Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Январь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос:

В организации  у некоторых работников разъездной характер работы, в связи с этим, для служебных поездок используются личные автомобили, объемом двигателя до 2000 куб. см., это зафиксировано в трудовом договоре работников. Работнику каждый месяц выплачивается денежная компенсация в размере 6000 рублей, эта сумма включает возмещение расходов на техническое обслуживание, ремонт и износ автомобиля, а так же расходы на топливо.

1) Нужно ли  учитывать компенсацию при исчислении ЕСН и НДФЛ в пределах установленных Правительством РФ норм, и сверх норм?

2) Следует ли  учитывать компенсацию при исчислении  налога на прибыль организации,  если компенсация выплачена работнику  за время нахождения на больничном  или в очередном отпуске?


Ответ: 

1) П. 3 ст. 217 и  пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса  РФ - предусмотрено освобождение  от налогообложения ЕСН и НДФЛ  всех видов, которые установлены  действующим законодательством  РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей физическим лицом, в пределах норм, какие установлены в соответствии с законодательством РФ.

Ст. 188 Трудовой кодекс РФ - в случае использования  работником в интересах работодателя (с его ведома и согласия) личного  имущества, работнику выплачивается компенсация за использование, амортизацию личного транспорта, инструмента, оборудования и прочих технических средств и материалов. Размер возмещения расходов определен в трудовом договоре соглашением сторон и выражается в письменной форме.

В Налоговом  кодексе РФ не предусмотрены специальные  нормы компенсации работниками  за использование личного транспорта для целей налогообложения ЕСН и НДФЛ, то использование норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 "Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" не вызовет противоречия положениям п. 3 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

П. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ - налогообложению ЕСН  и НДФЛ не подлежит сумма компенсации  за использование личного транспорта для служебных целей, выплачиваемые работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

В соответствии со ст. 270 НК РФ налогообложение ЕСН  сумм компенсаций за использование  личного автотранспорта в служебных целях в размере, превышающем нормы, при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде компенсаций за использование транспорта для служебных поездок, выше нормы, установленной Правительством РФ, не учитываются.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты не могут быть признаны объектом налогообложения ЕСН для организаций (налогоплательщиков), если они не отнесены к расходам, которые уменьшают налоговую базу налога на прибыль в налоговом периоде, т.е. указанная компенсация налогообложению ЕСН не подлежит.

Таким образом, при расчете единого социального  налога и налогообложения налогом  на доходы физических лиц, компенсацию  за использование личного автотранспорта в служебных целях, в пределах норм, которые установлены Постановлением Правительства РФ, можно не учитывать.

2)  Гл. 25 " Налог  на прибыль организаций" НК  РФ - налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму  понесенных расходов, исключая расходы,  указанные в ст. 270 НК РФ.

Пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ при исчислении налогообложения прибыли расходы на компенсацию за пользование личного автомобиля для служебных поездок, можно относить к расходам на содержание служебного автотранспорта, относить такие расходы следует к составу прочих расходов, в пределах норма, установленных Правительством РФ от 08.02.2002 № 92.

В соответствии с Постановлением в состав прочих расходов учитывается компенсация  за использование личного автомобиля для служебных целей в следующих  пределах:

  • использование легкового автомобиля с объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно  - 1200 рублей в месяц;
  • использование легкового автомобиля с объемом двигателя выше 2000 куб. см. - 1500 рублей в месяц;

Так же следует  учитывать, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ к расходам для налогообложения прибыли можно учитывать только те затраты налогоплательщика, которые подтверждены документально, а в случаях, указанных в ст. 265 НК РФ - убытки. Здесь имеются в виду обоснованные расходы, т.е. экономически оправданные затраты и оценка их выражена в денежной форме.

Опираясь на все вышеизложенное, если работник был на больничном или в очередном отпуске, т.е. личный транспорт в служебных целях фактически не использовал, то компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях не может быть учтена в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемые доходы. 

Вопрос: Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, проводит переговоры со своими клиентами  на деловом ужине. Случается, что для проведения переговоров приходится отправлять работников на производственные переговоры в другие города. Может ли организация при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на проведение переговоров и командировочные расходы?


Ответ: 

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ к расходам относятся обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик. А в случаях, указанных в ст. 265 НК РФ - убытки.

В пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанных с производством и реализацией, следует относить представительские расходы, которые касаются  официальных приемов и облуживания представителей других организаций, участвующих в переговорах, целью которых является установление или поддержание сотрудничества.

П. 2 ст. 264 НК РФ устанавливает, что к представительским расходам следует относить расходы организаций на официальные приемы (завтраки, обеды, ужины и тому подобное) или обслуживание представителей других организаций, принимающих участие в переговорах с целью установления или же поддержки сотрудничества. Сюда же относятся расходы на участников, которые прибыли на заседание совета директоров, а так же иного руководящего органа организации, в независимости от места, где проводится данное мероприятие. К представительским расходам так же относятся транспортная доставка к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание, при работе и иноязычными партнерами - услуги переводчика, не состоящего в штате организации.

Все указанные  расходы не должны быть больше 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за налоговый период.

Следует учитывать, что к представительским расходам не относятся траты на развлечение, отдых, лечение (профилактику) каких-либо заболеваний.

В ст. 313 НК РФ перечислены  первичные документы, подтверждающие данные налогового учета и служащие основанием для определения налоговой базы по налогу на прибыль:

- первичные учетные  документы, сюда же включается  справка бухгалтера;

- аналитический  регистр налогового учета;

- расчет налоговой  базы.

Все перечисленные выше представительские расходы для целей налогообложения прибыли можно учитывать только при правильном оформленных первичных документов (счета из ресторанов, отчеты о встрече), эти документы являются подтверждением расходов, понесенных во время проведения официальных деловых переговоров, все эти расходы должны обязательно соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

В случае, когда  мероприятия не носят официального характера или же нет документов, подтверждающих проведение деловых  переговоров, то такие расходы нельзя учитывать для целей налогообложения прибыли.

При производственных командировках применяется аналогичный  порядок признания расходов.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебной  командировкой называется поездка  работника вне места постоянной работы, на определенный срок, для выполнения служебного поручения по распоряжению работодателя. Командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанных с производством и реализацией, перечисленные в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Следовательно, вышеперечисленные расходы можно отнести к представительским, основываясь на п. 2 ст. 264 НК РФ только при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с действующим законодательством, в том числе и во время командировок, если расходы соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК. РФ.

Вопрос:  Руководством было принято решение создать резерв по сомнительным долгам в компании. В связи с этим возникло несколько вопросов:

1) Как следует принимать выручку при создании резерва по сомнительным долгам с учетом НДС или без учета НДС?

2) Может ли  организация в своей учетной  политике для целей налога  на прибыль устанавливать другой размер процента от выручки, который используется при создании резерва по сомнительным долгам, но не превышающий максимального размера в 10 процентов.

3) Какой порядок  переноса суммы резерва по  сомнительным долгам  на следующий отчетный (налоговый) период, если она не полностью использована в отчетном периоде?

Ответ: 

Согласно положениям ст. 266 Налогового кодекса РФ, сомнительным долгом  считается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшую в связи с выполнением работ, оказанием услуг, реализацией товаров, при условии, что эта задолженность не погашена в срок, установленный в договоре и, если задолженность не обеспечена залогом, банковской гарантией или поручительством.

В ст. 266 НК РФ предусмотрено  право налогоплательщика создавать  резерв по сомнительным долгам. Сумма  отчислений в этот резерв включается во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода. Сумма резерва определяется, основываясь на результаты инвентаризации дебиторской задолженности, на последнее число отчетного (налогового) периода -  п. 4 ст. 266 НК РФ.

1) П. ст. 249 НК РФ - доходы от реализации - это выручка от реализации  товаров (услуг, работ) собственного производства и от реализации имущественных прав.

П. 1 ст. 248 НК РФ - при определении доходов следует  исключить из них суммы налога, предъявленные в соответствии с  НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг, имущественного права.

Следовательно, при создании резерва по сомнительным долгам выручку следует принимать без учета налога, в том числе и НДС.

2) Ст. 266 НК РФ - налогоплательщик может создавать  резерв по сомнительным долгам, исходя из максимального размера в 10 % от выручки. В это же время организация может установить другой размер, не превышающий максимальный, установленный в Кодексе, при этом закрепив данное изменение в учетной политике для целей налогообложения прибыли организации.

3) В соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, в случае не полного использования организацией-налогоплательщиком в отчетном периоде для покрытия убытков по безнадежным долгам можно перенести на следующий отчетный (налоговый) период. Сумму вновь создаваемого резерва нужно скорректировать на сумму остатка резерва от предыдущего отчетного периода. Если сумма вновь созданного резерва (после проведения инвентаризации дебиторской задолженности) меньше чем сумма остатка с прошлого периода, то в этом случае разницу нужно включить в состав внереализационных доходов организации-налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма вновь созданного резерва  (после проведения инвентаризации дебиторской задолженности) больше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разницу следует включить во внереализационные расходы текущего отчетного (налогового) периода. 

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное