Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Январь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос: Организация совмещает  общую систему налогообложения  в виде ЕНВД,  должна ли организация  при исчислении налога на прибыль  учитывать представительские расходы в пределах 4 процентов от фонда отплаты труда, приходящуюся на работников занятых только в деятельности, где применяется общая система, или при определении данного лимита организация может учесть все расходы на оплату труда, не разделяя по видам деятельности.


Ответ: 

В п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ к представительским  расходам относят расходы на проведение официальных приемов для лиц, участвующих в переговорах, деловых  обедах (завтраков и аналогичных мероприятий), обеспечение этих лиц транспортом до места проведения мероприятия и обратно, а так же буфетное обслуживание на мероприятии, если присутствуют иностранные партнеры, то осуществляется оплата услуг переводчика, не состоящего в штате налогоплательщика. Эти расходы учитываются для целей налогообложения не более 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда в отчетном периоде. Расходы, превышающий данный лимит не включаются в налоговую базу по расчету прибыли.

П. 10 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы, в этом случае при исчислении налоговой базы по налогу, доходы и расходы, относящиеся к таким режимам, не учитывают.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ, если организация  применяет единый налог на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль организации, касаемо прибыли, полученной от деятельности, которая облагается ЕНВД.

В п. 7 ст. 346.26 НК РФ говорится, что налогоплательщики, которые вместе с деятельностью подлежащей налогообложению ЕНВД занимаются иными видами предпринимательской деятельности, должны вести раздельно - учет имущества, хозяйственных операций, обязательств в отношении предпринимательской деятельности, облагающейся ЕНВД и деятельности, по которой ведутся иные налоговые режимы. Следует учесть, что учет имущества и обязательств в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД должна осуществляться в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые нельзя отнести на затраты конкретного вида деятельности, нужно распределить пропорционально доле дохода в общем объеме всех существующих доходов налогоплательщика.

Таким образом, если в организации существует несколько  налоговых режимов, то учет хозяйственных операций, подлежащих налогообложению, следует вести раздельно, а если нельзя отнести к конкретному виду деятельности, то следует распределить пропорционально доле дохода в суммарном объеме всех доходов. 

Вопрос: Возможны ли расчеты наличными средствами свыше 100000 рублей между ИП, применяющим УСН, и ИП, применяющим ЕНВД?



Ответ: Согласно  п.1 Указания Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», «расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут осуществляться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей».

     В ст. 15.1 КоАп РФ сказано: «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

     Как видно из вышеприведенного текста, ответственность за нарушение расчетов предусмотрена в случаях, когда  участники сделки – юридические лица, ответственность же за нарушение порядков наличных расчетов между юр. лицом и ИП, или между ИП, ст. 15.1 КоАп не предусмотрена.

     В соответствии с содержанием Письма ЦБ РФ от 24.11.94 № 14-4/308, «Меры финансовой ответственности за осуществление  расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица», т.е. ответственность за нарушение расчетов наличными средствами несет покупатель. Данный документ утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 25.07.2003 г. № 840, но в судебной практике чаще всего такие дела решаются в пользу ИП.

     Таким образом, законом установлен размер наличных расчетов между ИП в размере  не более 100000 рублей, но ответственность за превышение максимального размера законом не предусмотрена. Однако нужно быть готовым к тому, что при обнаружении нарушения налоговыми органами придется отстаивать свою позицию в суде. 

Вопрос: В учредительных  документах покупателя (контрагента) адрес организации может быть указан сокращенно - РФ., обл., г. В счете-фактуре по НДС, где адрес указан полностью, а не сокращенно, как в учредительных документах покупателя, считается ли такое составление счета-фактуры составленным с нарушением? Считается ли нарушением, если в счете-фактуре в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес", а так же в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" наименование грузоотправителя и получателя указаны так же как в учредительных документах?


Ответ: 

Согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, если в  счете-фактуре, согласно порядка, установленного в пп. 5 и 6 данной статьи если счет-фактура  выставлена с нарушением, то она  не может быть основанием для принятия, предъявленного продавцом покупателю суммы налога НДС к вычету или возмещению.

В правилах ведения  журнала учета выставленных и  полученных счетов-фактур, книг продаж и книг покупок при расчете  налога НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в строке 2а в счете-фактуре должно быть указано, в соответствии с учредительными документами, местонахождение организации-продавца, в строке 6а - место нахождения покупателя, также в соответствии с учредительными документами.

Если в счете-фактуре адрес продавца и покупателя указан сокращенными словами, но при этом адрес (индекс, название города, улицы и т.д.) указан полностью, то это не считается нарушением установленного порядка.

В заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес" и 4 "Грузополучатель и его адрес", согласно правилам, при оказании услуг в выставляемых счетах-фактурах в этих строках нужно ставить прочерки. Но наряду с этим, налоговым законодательствам не запрещается в счетах-фактурах указание дополнительных реквизитов, которые не нарушают последовательность расположения реквизитов, являющихся обязательными.

Следовательно, при оказании услуг в данных строках  полного или сокращенного наименования грузоотправители и грузополучателя  так же как в учредительных  документах нельзя признать счет-фактуру составленной с нарушением установленного порядка.  
 
В избранное