Порядок учета личных взносов зависит от того, есть у
предпринимателя работники во «вмененной» деятельности или нет.
Если предприниматель использует труд наемных работников
только в «упрощенной» деятельности, то сумму ЕНВД он может уменьшить на личные
взносы без применения 50-процентного ограничения. А вот сумму налога по УСН с
учетом указанного ограничения.
Если же работники заняты только во «вмененной» деятельности,
то коммерсант вправе уменьшить налог по УСН на уплаченные личные
взносы без ограничения. А вот уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных
«за себя» взносов он не вправе.
Подобный вывод специалистов Минфина России содержится в письме от
05.08.2014 № 03-11-11/38539.
На встрече с журналистами министр финансов Антон Силуанов
сообщил, что главное финансовое ведомство готовит поправки в Налоговый кодекс о
введении местных сборов. Речь идет о налоге на осуществление отдельных видов
деятельности. Так, например, для торговых компаний предусматривается введение
сбора за метр торговой площади.
Также на повестке еще туристический налог, сбор за перевозку
пассажиров, предоставление бытовых услуг и др.
Право администрирования местных сборов будет у ФНС России
совместно с органами местного самоуправления.
В письме
от 16.10.2014 № БС-4-11/21488 ФНС России разъяснила, как посчитать налог на
имущество, если фирма владеет несколько помещениями в торговом центре.
Если для каждого помещений установлена своя кадастровая
стоимость, то налог рассчитывается, и раздел 3 декларации
заполняется по каждому такому помещению в отдельности.
При этом в строках 015 указываются соответствующие кадастровые
номера помещений, а в строках 020 и 025 декларации – кадастровые стоимости
каждого из помещений и не облагаемые налогом кадастровые стоимости (если по
данному объекту имеется право на льготу по налогу).
Если определена только кадастровая стоимость торгового
центра, тогда налоговая база по налогу на имущество по каждому помещению
считается пропорционально доле площади этих помещений в общей площади здания.
По общему правилу организация, имеющая обособленные
подразделения, должна перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так
и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п.
7 ст. 226 НК РФ).
Однако если организация будут платить НДФЛ за работников
филиалов по месту нахождения головного офиса, штраф ей за это грозит (письмо
Минфина России от 10.10.2014 № 03-04-05/51010).
Дело в том, что положения Налогового кодекса
не предусматривают ответственности за ненадлежащее исполнение
налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение
порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц.
Кстати, аналогичного мнения придерживаются и судьи (постановление
Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08).
