Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Самые опасные налоговые схемы

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.856 RSS
←   Ноябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.econ-profi.ru
Открыта: 20-08-2008

Автор
Tarantul

Статистика

11.856 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Самые опасные налоговые схемы - выпуск № 28(41) от 15.11.09


Самые опасные налоговые схемы
Выпуск № 28(41) от 15.11.09
Самые опасные налоговые схемы |Все об однодневках |В помощь руководителям и учредителям |"Упрощенка"

Приглашаем посетить мероприятия от «Экон-Профи»:

3 декабря 2009г.: семинар Надзорный орган о саморегулировании в строительной сфере

4 декабря 2009г.: семинар Расплата за налоговые грехи:потеря личного имущества,уголовные дела,штрафы

11 декабря 2009г.: бизнес-встреча «Однодневки»: как защититься от налоговиков?!


Доказали схему - отдай собственное имущество!
Большинство налогоплательщиков, которые решаются на использование в своей деятельности незаконных налоговых схем, отдают себе отчет в том, что данные операции связаны для них с серьезными рисками. При этом считается, что «в худшем случае» организацию ожидают крупные суммы доначислений (недоимки, пени, штрафы), а ее должностных лиц, ответственных за подписание первичной и отчетной документации (а также за организацию взаимодействия с контрагентами) – персональная ответственность (административная, уголовная). Тем не менее, памятуя о том, что в России не так уж трудно закрыть уголовное дело при помощи «откатов», налогоплательщики обычно приходят к выводу, что даже раскрытие их налоговой схемы – это еще не конец света, а в крайнем случае потеря фирмы и большинства ее активов.
Правда, мало кто знает, что описанный сценарий – это еще далеко не «худший случай». Теперь закон предусматривает множество оснований для истребования невыплаченных организацией долгов (в том числе, конечно, и налоговых) с ее учредителей и руководителя, путем обращения взыскания на их личное имущество. Давайте рассмотрим стандартный вариант развития событий от налоговой проверки и до обращения взыскания на имущество за налоговые долги.

Налоговые претензии разоряют бизнес…
Итак, когда налоговый орган раскрывает налоговую схему, в которой было замешано юридическое лицо, к нему предъявляются соответствующие претензии. Причем если в суде организации не удается доказать свою правоту, то налоговики получают право взыскать с нее соответствующие суммы недоимок, штрафов и пени. Вот тут-то и начинается самое интересное.
Дело в том, что масштабы претензий по налоговым схемам очень часто оказываются несопоставимыми с объемом имеющегося у налогоплательщика имущества и денежных средств. В первую очередь, этого касается организаций торговли, у которых суммы доходов и расходов подчас бывают несопоставимы с суммами выручки. К примеру, приобретая партию товара за 100 тыс. руб. и реализуя ее за 105 тыс. руб., налогоплательщик получает 5 тыс. руб. прибыли. Однако если налоговики отказывают ему в принятии расходов и «входящего» НДС к вычету, то размер налоговых претензий по НДС и налогу на прибыль составит 38 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 0,18 + 100 тыс. руб. x 0,2) – сумма несопоставимая с размером прибыли от перепродажи.
Таким образом, становится понятно, что проигрыш судебного дела по налоговой схеме с большой долей вероятности может повлечь за собой неплатежеспособность (банкротство) налогоплательщика. Кроме того, неплатежеспособность может быть вызвана действиями руководства организации, которое в попытках спасти имеющиеся активы от возможных налоговых претензий попытается вывести его в «автономные» структуры.
Вместе с тем, когда налоговики обнаружат, что имеющихся активов фирмы-должника недостаточно для покрытия его налоговых долгов, они инициируют процедуру ее банкротства. Если указанная процедура не принесет плодов (что весьма вероятно при больших налоговых претензиях и переводе реального бизнеса в другую структуру), и налоговые претензии окажутся непокрытыми, наступает черед учредителей и руководителя организации-должника.

…и доводят до нищеты владельцев бизнеса
Начнем с того, что в п. 3 ст. 56 ГК РФ сказано, что к субсидиарной (дополнительной) ответственности по долгам юридического лица могут привлекаться его учредители (участники) и другие лица, которые имеют право давать для него обязательные указания или иным образом предопределять его действия. Практически эта норма не работала, но ситуация изменилась когда в Законе о банкротстве появились самостоятельные основания для обращения взыскания на личное имущество физических лиц, связанных с организацией (нормы действуют с лета 2009 г.).
Во-первых, на основании п. 4 ст. 10 Закона о банкротстве субсидиарную ответственность по долгам организации несут контролирующие ее лица, то есть те, которые имели права давать для нее обязательные указания (в первую очередь, учредитель, а также иные уполномоченные лица).
Во-вторых, ст. 10 Закона о банкротстве содержит два непосредственных основания для привлечения к субсидиарной ответственности руководителя юридического лица по его долгам:
- нарушения обязанности по подаче в арбитражный суд заявления о банкротстве от имени организации-должника (в случае, когда такое заявление должно быть подано на основании закона);
- если документы бухгалтерского учета и отчетности не содержат в себе достоверной информации об имуществе и обязательствах этой организации.
Понятно, что по второму основанию есть все шансы быть привлечь к ответственности по налоговым долгам организации ее руководителя, если он принимает решение заключить договор с «фирмой-однодневкой», который впоследствии будет признан фиктивным, и налоговые доначисления по данному договору повлекут за собой банкротство организации. То же самое касается и участия организации в других налоговых схемах. Также можно привлечь и учредителя организации, если он давал указания для проведения незаконных операций, которые привели к искажению отчетности.
Обратите внимание: привлечение учредителя, руководителя и иных контролирующих лиц к субсидиарной ответственности может быть осуществлено на стадии конкурсного производства по требованию конкурсного управляющего, либо в отсутствие такого требования – по иску кредиторов (в нашем случае – налогового органа). Привлечение к субсидиарной ответственности оформляется определением суда.
Надо сказать, что соответствующих прецедентов немалое количество. В качестве примера приведем решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14 августа 2009 г. № А56-11933/2007, на основании которого к субсидиарной ответственности по долгам неплатежеспособного юридического лица в размере почти 28 млн. руб. был привлечен его руководитель и единственный учредитель. Причиной тому послужили действия данного лица по выведению наиболее ликвидных активов фирмы-должника с использованием различных схем за некоторое время до его банкротства. Руководствуясь п. 3 ст. 56 ГК РФ, суд подтвердил, что поскольку указанное лицо своими действиями способствовало неплатежеспособности фирмы-должника, на его имущество должно быть обращено взыскание.
Итак, после привлечения субсидиарного должника взыскание за долги по налоговым платежам обращается на его личное имущество. Известны случаи, когда предусмотрительные учредители и руководители организации были осведомлены об опасности и выводили принадлежащее им имущество еще до привлечения к гражданско-правовой ответственности по обязательствам своей фирмы. В частности, осуществляли дарение родственникам и надежным друзьям.
Однако в данном случае шансов «спасти» имущество тоже мало. Ведь всегда существует риск признания соответствующих сделок мнимыми, то есть совершенными без намерения породить соответствующие правовые последствия. Мнимая сделка является ничтожной в силу ст. 170 ГК РФ, поэтому в рамках отдельного искового производства сделки по выводу личного имущества также могут быть признаны недействительными, и тогда соответствующее имущество уйдет в счет все тех же налоговых долгов организации. При этом срок исковой давности по мнимым сделкам составляет три года.
В заключение отметим: если эта тема интересна Вам и Вы хотите знать подробности, приходите на семинар КГ «Экрн-Профи»: Расплата за налоговые грехи: потеря личного имущества, уголовные дела, штрафы. На нем Вы узнаете не только о возможных потерях имущества руководителей и учредителей, но и об уголовной и административной ответственности, а также о предупредительных мерах.


Уважаемые подписчики!

Рекомендуем Вам подписаться на рассылку «Налоговые проверки: правила самообороны». Из ее содержания можно узнать о том, когда налогоплательщику следует ожидать мероприятий налогового контроля, каковы их процедуры, как обернуть их себе во благо.  Ознакомиться с пилотным выпуском этой рассылки можно здесь.

Подпишитесь на рассылку
"Налоговые проверки: правила самообороны"


В избранное