«Самые опасные налоговые схемы»

рассылка от «Экон-Профи» № 21 (34) от 05.09.09

Анекдот. Объявление: «Иван Петрович Жабин, потерявший паспорт в районе Лениградского шоссе, д.11! Поздравляем Вас с назначением на должность генерального директора и главного бухгалтера с правом подписи в 29 компаниях».

Как не пострадать от связей с «однодневками»?. 2

Война за добросовестность: на чьей стороне суды. 5

Споры по «зарплатным» схемам.. 5

Споры по схемам с участием фирм-однодневок. 6

Споры по дроблению бизнеса. 6

Знаете ли Вы, что….... 7

Новости из «Всемирной паутины»: уголовные дела за неуплату налогов. 8

Как не пострадать от связей с «однодневками»?

 Отсутствие надлежащей осведомленности о специфике ведения споров по обвинениям в связях с «однодневками» очень сильно вредит налогоплательщикам. Из-за своей опрометчивости они постоянно допускают губительные ошибки, которые впоследствии очень трудно исправить даже профессиональным юристам.

Для того чтобы предотвратить допущение таких оплошностей мы решили ознакомить налогоплательщиков с элементарными правилами «личной самообороны», соблюдая которые, каждый налогоплательщик упростит последующее ведение своего судебного спора с налоговиками и, уж по крайней мере, не навредит самому себе своими спонтанными необдуманными поступками.

Не проявляйте излишнего легкомыслия: 1

Позаботьтесь о своем «добром имени» заранее!. 1

Как можно раньше обращайтесь за профессиональной помощью: 2

Подготовитесь к проверкам заранее. 2

Не верьте никаким устным обещаниям инспекторов: 2

Во время проверки рот на замок. 2

Документы подписываем и получаем копии. 3

Требуем все документы. 3

До суда все карты не раскрываем. 3

Готовим аргументы для суда по процедуре и по существу. 3

Пытаемся признать требование об уплате налогов незаконным. 4

Не делайте «резких движений» в суде. 4

Не проявляйте излишнего легкомыслия:

многие думают, что несколько сделок с «сомнительными» контрагентами вполне могут остаться никем не замеченными, и глубоко ошибаются. Даже те налогоплательщики, которые намеренно никогда не вступали в связи с «однодневками», очень часто оказываются вынужденными судиться с налоговиками, если выясняется, что из большого числа их поставщиков несколько организаций не представляют отчетность, отсутствуют по юридическому адресу или имеют любые другие признаки «фирмы-однодневки». Уследить за всеми этими признаками крайне сложно, поэтому всегда будьте готовы к возникновению налоговых претензий!

Позаботьтесь о своем «добром имени» заранее!

Заключая более или менее крупную сделку с неизвестной Вам организацией, помните, что она может оказаться «фирмой-однодневкой». Поэтому не поленитесь запросить у контрагента копии учредительных и иных документов, свидетельствующих правоспособности контрагента, и обзаведитесь выпиской из ЕГРЮЛ до даты заключения договора. Запросите также решение о назначении руководителя и приказ о его вступлении в должность, впоследствии визуально сравнивайте проставленную в приказе подпись с подписями руководителя во всех документах, оформляемых со стороны контрагента. Данные меры говорят о проявлении Вами должной осмотрительности в выборе контрагента. Не откладывайте запросы документов «на завтра», завтра такой возможности может уже не представиться!

Как можно раньше обращайтесь за профессиональной помощью:

грянул гром, или еще нет – попросите профессионалов оценить свои риски привлечения к ответственности, и получите практические рекомендации по скорейшему исправлению ситуации. И уж точно не стоит самим браться за ведение судебного дела по обвинениям в связях с «однодневкам»: для налоговиков «договорные» юристы фирмы – это слишком слабый соперник! Доверьте дело тем, кто хорошо знаком со спецификой именно таких споров. В частности, большой опыт в оказании таких услуг имеет ЗАО Консалтинговая группа «Экон-Профи». Ознакомиться подробнее с услугой можно здесь. Также в свободном доступе можно ознакомиться с примером правовой позиции в отношении одной из типовых претензий налоговых органов в спорах по поводу «однодневок» - наличия у контрагентов «массовых» учредителей (заявителей) и руководителей.

Подготовитесь к проверкам заранее.

В процессе налоговой проверки инспекторы используют всяческие хитроумные способы выявить наличие «фирм-однодневок». Например, часто они проводят допрос руководителя в качестве свидетеля, а параллельно с этим выясняют у сотрудников – с кем из заявленных контрагентов имело место реальное взаимодействие. Заранее подготовьте позицию своей фирмы по каждому поставщику и своевременно доведите необходимую информацию до ответственных сотрудников.

Не верьте никаким устным обещаниям инспекторов:

мы постоянно сталкиваемся с обманутыми надеждами. А если уж поверили – страхуйтесь. И в первую очередь, фиксируйте (по возможности) действия налоговых органов: кто приходил, когда приходил, что говорил, сколько времени провел у налогоплательщика и т.п. Ведите все переговоры при свидетелях, полученные данные фиксируйте на бумаге (например, в виде акта). Еще лучше разговаривать при включенном диктофоне или ином записывающем устройстве. Причем желательно начать ее со слов: «Разговор ведется при включенном записывающем устройстве».

Во время проверки рот на замок.

Не пытайтесь что-то доказывать налоговикам в ходе проверки, просто наблюдайте и старайтесь выполнять их законные требования (незаконные, конечно, исполнять не надо). Особенно это касается истребования документов: если налоговый орган запросил в ходе проверки документы, а Вы их не представили без уважительной причины, потом суд может их не принять во внимание. Если же требования проверяющих незаконны, впоследствии это еще может сыграть Вам на пользу.

Документы подписываем и получаем копии. 

Не стоит уклоняться от подписания каких-либо документов, передаваемых проверяющим (Актов, уведомлений и т.п.). Это ничего не даст, у налоговиков есть право зафиксировать соответствующий отказ. Но: обязательно ставьте реальную дату и не поддавайтесь на уговоры инспекторов поставить иную дату. По возможности просите копии всех подписываемых документов. Если их не дают, то прежде чем подписать документы сфотографируйте их или перепишите на бумагу. Чаще всего копии налогоплательщик получает, но некоторые документы налоговый орган представлять не должен, например, решения о приостановке и возобновлении проверки.

Требуем все документы. 

До принятия решения по итогам проверки потребуйте в письменном виде представления всех документов, о которых упоминается в Акте. Речь идет о запросах в налоговые инспекции, где состоят на учете «сомнительные» контрагенты, о протоколах допроса их руководителей и учредителей и т.п. Скорее всего, Вам откажут, но в отказе обычно упоминается о том, что налогоплательщику будет представлена возможность ознакомиться с документами во время рассмотрения материалов проверки. Берите с собой юриста и пытайтесь переснять все представленные Вам документы, в противном случае их удастся получить только в ходе судебного заседания. Помните: указанные документы обычно составляют костяк доказательственной базы налоговиков, поэтому чем раньше вы получите к ним доступ, тем быстрее появится возможность нейтрализовать их доказательственную силу.

До суда все карты не раскрываем.

Нецелесообразно раскрывать все свои контраргументы во время составления возражений на Акт проверки или подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган на состоявшееся по результатам проверки решение, поскольку это, скорее всего,  ничего не даст. Во всяком случае, мы в своей юридической практике не сталкивались с тем, чтобы возражения или жалоба налогоплательщика были услышаны, и налоговики добровольно уступили ему хотя бы рубль налогов, сэкономленных, по их мнению, с помощью «однодневок». Обычно изначально принятое решение не меняется, поэтому составление указанных выше документов следует рассматривать, просто как необходимую формальность. Мудрее будет приберечь самые ценные аргументы для суда, чтобы уже там «разбить» позицию налоговиков, либо как минимум добиться отложения рассмотрения дела.

Готовим аргументы для суда по процедуре и по существу.

Подготовка аргументов для судебного спора – это основная работа, к которой надо подойти с особой ответственностью. Помните, что выиграть спор по обвинениям в связях с «однодневками» можно не только защищаясь материально-правовыми категориями (налогоплательщик не знал про то, что контрагент – «однодневка», за его действия он не отвечает и т. д.), но и грамотно «обыграв» допущенные инспекторами в ходе проведения проверки процессуальные нарушения (начиная от нарушения сроков проверки и заканчивая несоблюдением процедуры уведомления налогоплательщика о времени и месте рассмотрения ее материалов). На этой стадии без помощи профессионалов уже точно не обойтись.

Пытаемся признать требование об уплате налогов незаконным.

После получения требования об уплате налогов (штрафов, пени) надо проверить возможность признать его недействительным по формальным основаниям (по срокам выставления, по оформлению, по суммам и т.п.). Это дополнительный и подчас эффективный способ оттянуть момент взыскания оспариваемой налоговиками суммы налогов до вынесения решения судом. Но не забудьте, что на это отводится всего три месяца. Также будьте готовы, что если требование не будет исполнено в срок, указанный в нем самом, то вскоре после этого последует решение о взыскании, и операции по счетам могут быть приостановлены.

Не делайте «резких движений» в суде.

Многие налогоплательщики очень сильно вредят себе в суде, когда ходатайствуют о получении тех или иных «непроверенных» доказательств: например, по просьбе налогоплательщика делается запрос в банк, чтобы установить, совпадают ли подписи руководителя контрагента на банковской карточке его организации с подписями, проставленными на хозяйственных документах. И выясняется, что подписи принадлежат разным лицам. Либо налогоплательщик ходатайствует о вызове руководителя контрагента в качестве свидетеля, а тот в суде начинает утверждать, что никогда не работал с налогоплательщиком.

Война за добросовестность: на чьей стороне суды      

Внимание! С текстами нижеприведенных дел, а также многих других арбитражных дел по вопросам применения налоговых схем всегда можно ознакомиться на сайте www.econ-profi.ru.

Споры по «зарплатным» схемам

Трудовые отношения с предпринимателями на «упрощенке»

Налоговый орган выяснил, что между налогоплательщиком и несколькими индивидуальными предпринимателями были заключены договоры возмездного оказания услуг. Причем, конечно же, эти предприниматели применяли «упрощенку». Также было установлено, что до, после и в период заключения указанных гражданско-правовых договоров предприниматели также состояли с налогоплательщиком в трудовых отношениях. На этом основании налоговый орган сделал вывод о наличии налоговой схемы по уклонению от уплаты ЕСН с части заработной платы работников, которая выплачивалась под прикрытием договоров возмездного оказания услуг.

Возражая против обвинений контролеров, налогоплательщик отметил, что все предприниматели надлежащим образом уплачивали налоги по упрощенной системе налогообложения, причем по ставке 15 %. Однако суд это не убедило и, основываясь на выявленных налоговым органом обстоятельствах, он обязал налогоплательщика уплатить ЕСН с суммы перечисленного предпринимателям вознаграждения (постановление ФАС Поволжского округа от 26 мая 2009 г. № А72-7061/2008).

Источник: «Экон-Профи»

Споры по схемам с участием фирм-однодневок

Могут ли органы ЗАГС навредить налогоплательщику?!

Налогоплательщик попытался возместить из бюджета НДС, уплаченный им контрагенту в рамках договора поставки леса. Однако в возмещении налога ему было отказано с тем обоснованием, что по информации налогового органа гражданка, которая значилась руководителем и учредителем поставщика, на момент создания и регистрации данной фирмы уже числилась умершей. Эти сведения поступили к налоговикам из органов ЗАГСа. Из этого проверяющие сделали вывод о том, что данная гражданка не только сама не в состоянии была подписать счета-фактуры, выставленные поставщиком, но также не в состоянии была уполномочить иных лиц на их подписание.

Соглашаясь с обоснованностью отказа в вычете по НДС по указанному основанию, суд также отметил, что у контрагента налогоплательщика отсутствовал штатный персонал, не имелось основных средств и транспорта для поставки леса. Имелись также проблемы с документами, подтверждающими факт транспортировки леса: согласно транспортным накладным в роли грузоотправителя значилась посторонняя организация, обладающая признаками «фирмы-однодневки». В результате налогоплательщик был признан недобросовестным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 декабря 2008 г. № А19-4782/08-57-Ф02-5536, 6112/2008).

Источник: «Экон-Профи»

Споры по дроблению бизнеса

Дробление бизнеса, как комплекс налоговых схем

По юридическому адресу налогоплательщика были зарегистрированы несколько новых юридических лиц, которые имели того же самого учредителя, что и сам налогоплательщик. Все вновь созданные организации применяли «упрощенку». При этом после создания указанных фирм к ним на работу из штата налогоплательщика в течение одного дня была переведена большая группа работников налогоплательщика. Также в аренду данным организациям была предоставлена значительная часть основных средств. Наконец, как выяснил налоговый орган, часть доходов самого налогоплательщика также была «переброшена» на его «бизнес-партнеров». Несмотря на то, что на производственную деятельность все произведенные махинации никак не повлияли, и она продолжалась в прежнем режиме, налогоплательщик существенно экономил налоги: главным образом, ЕСН – за счет того, что участвующим в производстве работникам зарплату выплачивали работодатели-»упрощенцы».

Проанализировав выявленные в ходе налоговой проверки факты, суд подтвердил, что действия налогоплательщика не имели никакого экономического объяснения, за исключением минимизации налоговых обязательств. Единый производственный комплекс, ранее обслуживаемый силами одной организации, после произведенных махинаций оказался поделен между номинальными юридическими лицами. Данные выводы стали основанием для удовлетворения требований налогового органа о доначислении налогоплательщику налогов, штрафов и пени (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 апреля 2009 г. № Ф04-2488/2009(5371-А27-25)).

Источник: «Экон-Профи»

Знаете ли Вы, что… 

…в распоряжении у налоговиков появился новый информационный ресурс – «допросы свидетелей». Пока он заработал только в некоторых регионах РФ, однако в ближайшем будущем ожидается его распространение по всей стране. В очередной электронной базе, созданной ФНС России, содержатся сведения о допросах руководителей, учредителей и главбухов «однодневок» - начиная от паспортных данных и места работы, и заканчивая информацией об организациях, к которым такой «свидетель» был причастен. Налоговики уверены, что новый информационный ресурс позволит им оперативно принимать в разработку целые цепочки «однодневок», а самое главное – тех, кто с ними взаимодействует…

…законом на целый ряд государственных органов, организаций и должностных лиц возложена обязанность по передаче в налоговые органы сведений, имеющих значение для целей налогового учета налогоплательщиков (ст. 85 НК РФ). Данные сведения помогают им эффективно бороться с «фирмами-однодневками». Так, например, органы ЗАГС обязаны сообщать в местный налоговый орган обо всех фактах смерти физических лиц – данная информация помогает пресекать попытки регистрации «однодневок» на паспорта умерших лиц. В свою очередь, органы ФМС и МВД РФ обязаны информировать налоговиков о фактах выдачи гражданам паспортов, а также о фактах получения ими заявлений об утере паспорта – указанные сведения также помогают бороться с «однодневками» и их «клиентами»…

…на днях произошло громкое назначение в ФНС России: главой аналитического отдела налоговой службы, которое отвечает за изучение и раскрытие налоговых схем, стала руководитель УФНС России по г. Москве Надежда Синикова. Как отмечают в прессе, лучшего начальника аналитического отдела в кризисные времена трудно было найти – г-жа Синникова в бытность начальником столичного налогового Управления прославилась разработкой хитроумных способов выслеживания налоговых «оптимизаторов», а также организацией централизованной обработки информации о недобросовестных налогоплательщиках. Если ее способности и опыт соединить с мощными информационными ресурсами аналитического отдела ФНС России, это может привести к началу принципиально новой стадии борьбы налоговиков со схемами. Похоже, этого в ближайшее время и следует ожидать…

Новости из «Всемирной паутины»: уголовные дела за неуплату налогов    

В Башкирии судят организаторов «финансовой прачечной»

Сотрудники управления по борьбе с налоговыми преступлениями МВД по Башкирии закрыли в столице крупную «финансовую прачечную».

 Как предполагает следствие, трое жителей столицы 43, 44 и 24 лет создали коммерческое предприятие. Предпринимательская деятельность фирмы заключалась в обналичивании денежных средств, которые поступали на счета от различных организаций республики. Оплачивая якобы предоставленные услуги, коммерсанты выводили из легального оборота крупные суммы.

Таким образом, через счета предприятия прошло более 80 миллионов, государственная казна лишилась около 12 миллионов рублей. На днях прокуратура республики утвердила обвинительное заключение по трем статьям уголовного кодекса. В ближайшее время обвиняемые предстанут перед судом.

Источник: ИА REGNUM

В Воронежской области фирма задолжала государству 1,2 млн. руб.

Уголовное дело по ч. 2 ст. 199 УК РФ возбуждено по факту неуплаты налогов руководством ООО «Восход», расположенным в Хохольском районе Воронежской области. Налоговыми органами неоднократно направлялись письма руководству ООО «Восход» с требованием погасить задолженности, а на расчётный счёт выставлялись инкассовые поручения. Однако задолженность была не погашена, а денежные средства из кассы фирмы незаконно расходовались на платежи, не имеющие приоритета перед налоговыми обязательствами.

Таким образом, с мая по июль 2009 года руководством ООО «Восход» было скрыто от налогообложения более одного миллиона 200 тысяч рублей.

Источник: ИА REGNUM

Руководителя осудят за «зарплатные» налоги

Прокуратура Ленинского округа г. Тюмени направила в суд уголовное дело в отношении генерального директора ООО «СитиСтройПроект» 38-летнего Алексея Сергеева, обвиняемого по ч.1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в крупном размере). Как установил следствие, Сергеев в приказах о приеме на работу указывал зарплату в меньшем размере, чем она фактически выплачивалась работникам. Кроме того, он распорядился, чтобы и налог исчисляли с заниженной зарплаты. По указанию Сергеева бухгалтер представляла в налоговую инспекцию документы, в которых содержались заведомо ложные сведения о суммах заработной платы и налога, исчисленных в обществе.

Обман вскрылся после того, как в ООО «СитиСтройПроект» провели налоговую проверку. В результате незаконных действий Сергеева обществом в 2007 г. не был уплачен единый социальный налог в размере почти 1 млн. руб.

Прокуратура Ленинского округа г. Тюмени передала материалы уголовного дела в Ленинский районный суд г. Тюмени для рассмотрения по существу.

Источник: ИА REGNUM