Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Информация для Юристов, Бухгалтеров, Руководителей

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Бизнес зрелость" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Апрель 2013   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Вадим Мальчиков

Статистика

15.459 подписчиков
-21 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговые проверки: правила самообороны - выпуск № 7 (47) от 22 апреля 2013


Налоговые проверки: правила самообороны
Выпуск № 7(47) от 22 апреля 2013 г.
Самые опасные налоговые схемы |Все об однодневках |В помощь руководителям и учредителям |Налоговые проверки

 

Содержание выпуска

Проверка закончилась «доначислениями» для налоговиков
Отдайте незаконно удержанные суммы!
Проводим сверку расчетов
Признание задолженности безнадежной
Убираем ненужные долги
Зачет – это тоже принудительное взыскание
Бонус для налогоплательщика
Новости
План выездных налоговых проверок – тайна!
Налоговики рассказали про налоговые риски при низкой налоговой нагрузке
Налоговики рассказали про налоговые риски при убытках
Ликвидация - не помеха для «встречки»
Налоговики рассказали про налоговые риски с большими вычетами
Налоговики рассказали про налоговые риски при росте расходов над доходами

Проверка закончилась «доначислениями» для налоговиков

В статье «Результаты проверки: оборона по всем фронтам» мы рассказывали о деле Загорского оптико-механического завода, который был обвинен налоговыми органами в связях с фирмами-«однодневками», но благодаря помощи специалистов Консалтинговой группы «Экон-Профи» смог отстоять свое честное имя и признать в судебном порядке решение налогового органа незаконным.
Но положительное решение суда на практике еще не означает завершение приключений налогоплательщика. Дело получило продолжение (решение Арбитражного суда Московской области от 16.04.2013 по делу А41-56182/2012).

Отдайте незаконно удержанные суммы!
За время судебных разбирательств с налоговиками, последние успели осуществить принудительное взыскание задолженности (штрафов, пеней) со счета завода в размере четырех млн. руб.
После вступления решения суда в силу, налогоплательщик с нашей помощью обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных сумм вместе с соответствующими процентами в порядке ст. 79 НК РФ.
Но налоговики не собирались возвращать сумму взысканных налогов (штрафов и пеней), сообщив, что вся сумма незаконно взысканных доначислений зачтена в счет имеющейся задолженности налогоплательщика перед бюджетом.
Данный факт несказанно расстроил налогоплательщика, поскольку он считал, что на текущий момент у него никаких недоимок нет, хотя и знал что на лицевом счете по расчетам с бюджетом у него «зависли» просроченные долги десятилетней давности.
Полагая, что долги по пеням и штрафам, которые налоговый орган не взыскивал и не списывал уже более 10 лет, никогда так и не будут с него взысканы, налогоплательщик не предпринимал никаких попыток очистить карточку своего лицевого счета, до тех пор пока не возникла неприятная ситуация с зачетом.
По сути, завод оказался загнанным в угол, однако безвыходных ситуаций не бывает, в чем еще раз смогли убедиться специалисты «Экон-Профи».
Прежде всего, необходимо было произвести сверку расчетов, чтобы выяснить, какая сумма задолженность числилась за налогоплательщиком и в какой период она возникла.

Проводим сверку расчетов
Заказав акт сверки расчетов по налогам на период, предшествующий зачету, было установлено, какая сумма задолженности числилась за налогоплательщиком на дату произведенного зачета.
К счастью завод производил аналогичные сверки расчетов с бюджетом ежегодно, начиная с 2005 года, и сохранял их. Это избавило от необходимости проводить сверку по последним трем годам и получать соответствующие акты, а также помогло без труда установить, что задолженность, отраженная в акте сверке за 2012 год, полностью идентична задолженности, отраженной в актах сверки за 2005-2011 годы за исключением незначительных изменений по пеням.
В результате была выявлена задолженность с истекшим сроком давности, возникшая более трех лет назад и безнадежная ко взысканию. Если «убрать» с карточки РСБ эти суммы, станет ясно, что к моменту зачета не было долгов, в счет которых мог он бы быть произведен. А потому зачет незаконен.
Поэтому следующей задачей стало признание на дату зачета суммы застарелых налоговых долгов безнадежной к взысканию.

Признание задолженности безнадежной
Как известно, сами по себе «зависшие» просроченные долги, по которым налоговый орган не принял в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, не становятся безнадежными к взысканию. Дело в том, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов (пеней, штрафа) сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Просроченная сумма долгов может быть признана безнадежной к взысканию только через суд, в противном случае налоговики ни за что не внесут изменений в карточку РСБ.
В связи с этим специалистами «Экон-Профи» было принято решение обратиться в суд с заявлением о признании зачтенных налоговым сумм безнадежными ко взысканию. Одной из главных целей обращения в суд было получение налогоплательщиком судебного акта, в котором будет содержаться вывод суда об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по смыслу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
Именно этот документ позволит «очистить» карточку лицевого счета. Но прежде, чем решать вопрос о незаконном зачете, стоило позаботиться о том, чтобы исключить с карточки РСБ другие «зависшие» долги, по которым зачет не проводился.

Убираем ненужные долги
Понятно, что возвратить сумму излишне взысканных налогов просто так суд не может, сначала необходимо установить на момент принятия судом решения факт отсутствия других налоговых долгов, по которым зачет не производился.
Для этого пришлось в отдельном судебном разбирательстве признать безнадежной к взысканию ту сумму «старой» задолженности, которая не вошла в зачет.
Собрав немыслимое количество документов и представив в суд доказательства того, что спорные долги числятся за налогоплательщиком более трех лет, удалось добиться признания их нереальными ко взысканию.
Решение о признании этой суммы безнадежной к взысканию было принято судом 28.02.2013 по делу № А41-57809/12.
К моменту «основного» судебного разбирательства по вопросу возврата налогов указанное решение суда вступило в силу и имело преюдициальное значение, поэтому суд попросту счел указанные в справке о расчетах с бюджетом суммы задолженности погашенными.
Поскольку никаких иных текущих задолженностей в справке на момент принятия судом решения не было, можно было приступать к признанию проведенного зачета незаконным.
Но тут налоговики заявили, что имели право на зачет, даже в счет «просроченных» долгов.

Зачет – это тоже принудительное взыскание
В ходе судебных разбирательств налоговый орган наставил, что зачет не является принудительным взысканием: раз на лицевом счете налогоплательщика отражена недоимка, значит, налоговики вправе ее зачесть, в том числе и в счет просроченных долгов. И никакие специальные сроки для зачета Налоговый кодекс не устанавливает.
Однако в действительности это не так, ведь зачет – это то же самое, что и принудительное взыскание, поэтому к нему также должен применяться ограничительные сроки. Зачет излишне взысканной суммы в счет погашения недоимки по налогу в данном случае следует расценивать как принудительное взыскание инспекцией задолженности.
Интересно, что уже после рассматриваемых судебных разбирательств, Президиум ВАС РФ признал, что зачет является разновидностью (формой) принудительного взыскания задолженности, поскольку производится погашение имеющейся у налогоплательщика задолженности перед бюджетом в отсутствие его волеизъявления.
Но и в отсутствие уже имеющегося мнения ВАС РФ по этому вопросу, суд встал на нашу позицию, признав, что зачет произведен незаконно, поскольку право налогового органа на зачет было утрачено после истечения сроков на принудительное взыскание налогов.
Теперь следовало позаботиться о бонусе для налогоплательщика и взыскать проценты.

Бонус для налогоплательщика
За все нервные клетки, потраченные в ходе препирательств с налоговиками, налогоплательщику полагался бонус в виде процентов на всю сумму незаконно взысканных налогов в порядке ст. 79 НК РФ.
По закону проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, исходя из установленной ЦБР ставки рефинансирования. Не отрицая самого факта начисления процентов, инспекция стала препираться относительно периода, за который они начисляются.
Понятно, что проценты надо начислять со дня фактического удержания, т.е. с момента списания налогов с расчетного счета налогоплательщика. Но налоговики настаивали, что до момента вступления решения суда в силу, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности законно, поэтому и списания в соответствии с этими решениями правомерны. А раз действия налогового органа были законными, то и начислять проценты за неправомерное взыскание нельзя. Однако суд указал, что проценты на сумму излишне взысканного налога должны начисляться не с момента признания незаконным решения по итогам проверки в судебном порядке, а с момента списания налогов с расчетного счета по инкассо.
К моменту судебных разбирательств уже успело набежать процентов примерно на 400 тыс. руб. и счетчик оставался включенным (до момента фактического возврата взысканных сумм).
Интересно, что налоговый орган, прекрасно понимая бесполезность и накладность оспаривания подобного решения суда, практически через пару дней после состоявшегося судебного разбирательства связался с налогоплательщиком и попросил как можно скорее прислать в налоговый орган заявление о возврате налогов с указанием реквизитов для перечисления.
«Экон-Профи»

Новости

План выездных налоговых проверок – тайна!
Об этом сообщило Управление ФНС России по городу Москве, ответив на многочисленные запросы о том, почему на официальном сайте налогового ведомства не публикуется план проверок.Читать далее...

Налоговики рассказали про налоговые риски при низкой налоговой нагрузке
КФНС России прокомментировала самостоятельную оценку налоговых рисков финансово-хозяйственной деятельности, рассказав как оценить риски при низкой налоговой нагрузке.Читать далее...

Налоговики рассказали про налоговые риски при убытках
ФНС России прокомментировала самостоятельную оценку налоговых рисков финансово-хозяйственной деятельности, рассказав как оценить риски при получении убытков.Читать далее...

Ликвидация - не помеха для «встречки»
Многие считают, что после ликвидации организации сложно узнать что либо о движении денежных средств по ее счетам, поскольку банки обязаны предоставлять сведения только о своих клиента. А в случае ликвидации организации она уже не является клиентом банка, поэтому исполнять запросы налоговиков о предоставлении выписок по счетам кредитные учреждения не должны.Читать далее...

Налоговики рассказали про налоговые риски с большими вычетами
ФНС России прокомментировала самостоятельную оценку налоговых рисков финансово-хозяйственной деятельности, рассказав как оценить риски при применении налоговых вычетов.Читать далее...

Налоговики рассказали про налоговые риски при росте расходов над доходами
ФНС России прокомментировала самостоятельную оценку налоговых рисков финансово-хозяйственной деятельности, рассказав как оценить риски при росте расходов над доходами.Читать далее...

Уважаемые подписчики!

Рекомендуем Вам подписаться на рассылку «Самые опасные налоговые схемы»:

  • Эксклюзивные авторские статьи по вопросам применения налоговых схем
  • Свежие новости из арбитражной практики по спорам о недобросовестности
  • Персональные советы руководителям и учредителям, которые помогают защититься от ответственности
  • Сногсшибательные сообщения о борьбе с неплательщиками налогов, подборка самой полезной информации из сети Интернет и многое другое!
  Ознакомиться с примерным выпуском этой рассылки можно здесь.
Подпишитесь на рассылку
"Самые опасные налоговые схемы"

 

_______________________________________________________ ______________
Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон- Профи».
В избранное