Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эффективная защита налогоплательщиков

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 12.088 RSS
←   Август 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 16 выпусков (1-2 раза в неделю)


Сайт рассылки: http://www.taxpravo.ru
Открыта: 17-06-2003

Автор
РНП

Статистика

12.088 подписчиков
-5 за неделю
←   Все выпуски   →

Выплачиваем дивиденды киприоту. Как применять пониженную ставку?


Меню

Налоговый форум

Налоговые новости

Налоговые семинары и события

Обратная связь

Подпишись на наши рассылки !

Эффективная защита налогоплательщиков
Просто о налогах и правосудии
Новостная налоговая лента

Эффективная защита налогоплательщиков

Рассылку подготовила и составила
команда Российского налогового портала
22 августа 2007
Выпуск № 181

26 сентября Проблемные вопросы налогообложения лизинговых компаний

Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

Самая горячая тема недели   Дата вступления в силу ЗАКОНИС и обратная сила: %% по вкладам по 216-ФЗ

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

 

Эффективная защита налогоплательщика

Позиция налогового органа:

При применении Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, налоговики толкуют термин ст. 10 Соглашения "прямо вложило в капитал компании сумму..." следующим образом. Речь идет о первоначальных инвестициях, дальнейшее увеличение уставного капитала общества не может являться основанием для применения налоговой ставки в размере 5%. При этом налоговики ссылаются на Письмо МНС РФ от 12 февраля 2004 г. N 23-1-10/4-497@.

Также налоговики считают, что налогообложение по ставке 5% применяется лишь при выплате доходов по акциям, но не в связи с обладанием правами на доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. А также, что приобретение долей (акций) на вторичном рынке не приводит к возникновению права на применение ставки 5%

Позиция налогоплательщика:

Для применения налоговой ставки 5%, в соответствии с которыми дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом России, резиденту Кипра, могут облагаться налогом в России, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если кипрская компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо вложила в капитал российской компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США. (п. 2 ст. 10 Соглашения).

В самом Соглашении термин «прямо вложило» специально не определен. Между тем, в соответствии с Меморандумом, подписанным 10.08.2001г. по итогам двусторонних консультаций между компетентными органами России и Кипра о применении некоторых положений вышеуказанного Соглашения стороны пришли к соглашению, что термин «прямое вложение капитала» включает покупку акций компании напрямую у компании при их первом выпуске, приобретение акций напрямую у компании при последующих выпусках, а также покупку акций компании на вторичном рынке.

Аналогичной позиции придерживается Минфин РФ  в письмах от 23.10.2006 №03-08-05, от 29.12.2005 № 03-08-05, от 26.06.2003 №04-06-06/Кипр, от 08.12.2003 №04-06-06/Кипр аналогичные разъяснения, а также письма Минфина РФ от 29.12.2005 г. №03-08-05, от 26.06.2003 г. №04-06-06/Кипр, в которых фраза «прямо вложило», по мнению Минфина, указывает на способ осуществления инвестиции и предполагает осуществление такой инвестиции непосредственно самим бенефициаром, без учета взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями.

Таким образом, с учетом положений Налогового Кодекса РФ, Межправительственного Соглашения, Меморандума, Гражданского Кодекса РФ, Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» внесение участником общества в уставный капитал денежных средств либо иного имущества в результате увеличения уставного капитала, является прямым вложением (вкладом) участника в уставный капитал общества.

Ни действующим налоговым законодательством Российской Федерации, ни Меморандумом не установлено никаких иных условий для применения ставки 5% при выплате дивидендов участнику российского юридического лица (ООО), являющегося резидентом Республики Кипр, помимо осуществления вклада в уставный капитал в размере от 100 000 долларов США,

Право на применение пониженной ставки налогоплательщик подтверждает следующими документами:

  • решение об увеличении уставного капитала
  • документ, подтверждающий передачу имущества в счет увеличения уставного капитала
  • подтверждение государственной регистрации изменений в устав

Довод о том, что ставка 5% применяется только в отношении акционерных общест не соответствует п. 3 ст. 10 вышеуказанного Соглашения, предусматривающему общий режим налогообложения для доходов от акций и других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других корпоративных прав.

Позиция подтверждена в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 29 мая 2007 г., 5 июня 2007 г. Дело N 09АП-6739/2007-АК и Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 14 февраля 2007 г., 21 февраля 2007 г.Дело N 09АП-934/07-АК
В избранное