IT-технологии в налоговом контроле

Не секрет, что многие предприниматели для «оптимизации» налоговых платежей используют в своей деятельности подконтрольные им «вспомогательные» компании, которые поставляют оптимизируемому налогоплательщику товары, выполняют для него работы или оказывают услуги, не уплачивая при этом налоги в бюджет или уплачивая их в минимальных размерах.

При этом, немногие отдают себе отчет в том, что доказать подконтрольность деятельности такого контрагента проверяемому налогоплательщику (со всеми вытекающими отсюда налоговыми, а, возможно, и уголовно-правовыми последствиями), зачастую, не составляет большого труда. При этом речь даже может не идти о выявлении уже известных нам негативных фактов, таких как: нахождение печатей и учредительных документов контрагента в офисе проверяемой организации, ведение бухгалтерского и налогового учета контрагента на компьютере проверяемой компании, подписание документов контрагента работником проверяемого налогоплательщика и т.п.

Как показывает практика, в случаях использования предпринимателями широко распространенных в настоящее время систем удаленного управления банковским счетом (через сеть Интернет), доказать факт подконтрольности деятельности поставщика проверяемому налогоплательщику, налоговики могут даже без посещения офиса налогоплательщика. Для этого, в большинстве случаев, им достаточно запросить информацию у банков, в которых открыты расчетные счета контрагента и самого налогоплательщика. Если в результате анализа представленной банком информации будет установлено, что управление банковским счетом стороннего контрагента и счетом налогоплательщика осуществлялось из одного и того же места (с одного и того же компьютера), то вероятность предъявления претензий налогоплательщику будет стремиться к 100%.

О том, что это технически возможно налоговики прекрасно осведомлены, о чем свидетельствует письмо Минфина РФ от 19.05.2010 № 03-02-07/1-243. В этом письме Минфин РФ, помимо прочего, предписывает проверяющим в необходимых случаях запрашивать у банков следующую информацию:

∙  сведения об IP-адресе, с которого клиентом осуществлялся доступ к системе «Клиент-Банк»;

∙  сведения о МАС-адресекоторому был сопоставлен IP-адрес;

∙  сведения о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с системой «Клиент-Банк».

Учитывая уникальность предоставляемого Интернет-провайдером IP-адреса, уникальность установленного заводом-изготовителем MAC-адреса сетевого оборудования, а также уникальность телефонного номера, предоставленного оператором сотовой или фиксированной связи, идентификация удаленного пользователя банковским счетом представляется достаточно серьезным и трудно опровержимым доказательством неправомерных действий налогоплательщика, что подтверждается и судебно-арбитражной практикой. Так, например, в Постановлении Девятого ААС РФ от 21.12.2010 г. N 09АП-29823/2010-АК, арбитражный суд, делая вывод о необоснованности использования налогоплательщиком налоговый выгоды, прямо указал, что «доступ к системе "Клиент-Банк" рассматриваемых организаций осуществлялся с IP-адресов, фактически использовавшихся ООО «ТД» ТОАП»».

Вышесказанное в равной степени относится и к использованию систем предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, с той лишь разницей, что источником получения информации будет являться не банк, а специализированный оператор связи, через которого была произведена отправка отчетности.

Справедливости ради, необходимо отметить, что пытливые умы российских предпринимателей уже нашли способ эффективного обхода и этой методики выявления налоговых правонарушений. Так, например, некоторые продвинутые в техническом отношении налогоплательщики в необходимых случаях подключаются с системе «Клиент-Банк» не напрямую со своего компьютера, а через специально предназначенные для этого сервера, расположенные в другом городе или даже (что с точки зрения обеспечения безопасности, несомненно, лучше) другой стране с использованием технологии защищенного подключения к виртуальной сети (VPN). Схематично процесс подключения можно представить следующим образом:

Разумеется, что доступ к подобного рода ресурсам предоставляется на платной основе, но, по отзывам пользователей таких систем, «игра стоит свеч». Ресурсов, предоставляющих данные услуги, в сети Интернет предостаточно.

Альтернативой использованию VPN-сервисов, не уступающей ей по надежности, а быть может даже в чем-то превосходящей её, является подключение к необходимым сайтам в Интернет по средствам использования TOR-сетей, работа которых основана  так называемом принципе «луковой маршрутизации». Суть это принципа заключается в том, что отправляемая пользователем информация неоднократно шифруется и потом отсылается через несколько сетевых узлов, именуемых луковыми маршрутизаторами, каждый из маршрутизаторов удаляет слой шифрования, чтобы открыть трассировочные инструкции, и отослать сообщения на следующий маршрутизатор, где все повторится. Таким образом, промежуточные узлы не знают ни источник, ни пункт назначения, ни содержание передаваемой через них информации. Однако, большим минусом использования данной технологии, является достаточно низкая скорость передачи информации.

Вышеописанные способы подключения к системе «Банк-Клиент» при правильной организации работы практически исключают возможность идентификации доступа компьютера пользователя к банковским серверам: на банковском сервере фиксируются IP и MAC адреса компьютеров, никак не связанных с налогоплательщиком, а Интернет-трафик налогоплательщика также никак не связан ни с банковским сервером, ни c компьютером, с которого было произведено подключение к банковскому серверу.

В заключение отметим, что мы не рекомендуем злоупотреблять использованием вышеописанной технологии в целях оптимизации налоговых платежей и применять менее агрессивные методы налоговой оптимизации. К тому же, описанные технологии могут использоваться и совершенно «мирных» целях, например, для защиты конфиденциальной информации от перехвата конкурентами и иными недобросовестно настроенными лицами, поскольку еще одним несомненным плюсом использования и VPN-технологии, и использования TOR-сетей является надежное шифрование трафика.

Приглашаем на бизнес-курс "Архитектура налоговой безопасности 2011: практическое пособие"

21-22 апреля г.Екатеринбург

Часть 1. Налоговая, имущественная и управленческая безопасность: практическое пособие

Автор-ведущий: Савин Ярослав Геннадьевич, руководитель Центра taxCOACH, консультант по организационному развитию, член Учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов, бизнес-тренер.

Программа:

Раздел I. Понятие системы налоговой безопасности. Цели, задачи, возможности и ограничения

1.Концептуальные рамки при построении или структурировании бизнеса. Налоговая, имущественная и управленческая безопасность. И их взаимосвязь. 

2.Система управления, управленческие угрозы и налоговая оптимизация.

3.Имущество в бизнесе: консолидация имущества и его дробление. Общая собственность. Партнеры в бизнесе и множественность собственников.

4.Элементы системы налоговой безопасности: клиенты и их потребности, организация и ее структура, система управления, организационно-правовые формы, товарно-денежные потоки, договорные конструкции, режимы налогообложения. Правовой контекст: необоснованная налоговая выгода, деловая цель, взаимозависимость.

Раздел II. Инструменты построения системы налоговой, управленческой и имущественной безопасности бизнеса

1.Группа компаний – основа для управленческой и налоговой оптимизации. Совершенство треугольника: стратегия, структура, внешняя среда. Концепция «ежа»: ядро будущей системы, что должно остаться нетронутым. Формулировка деловой цели. Связываем «клиента» и «ядро» будущей системы. Концепция «атомизации» - наращиваем вспомогательные звенья, способы передачи управленческих функций новым субъектам без ущерба управленческой безопасности. Управляющая компания. «3 в 1»: безопасное владение, эффективное управление и удобное пользование имуществом. Нематериальные активы.

2.Концепция и некоторые возможности использования иностранных юрисдикций.

3.Практическое применение договорных инструментов налоговой оптимизации и их нетривиальные комбинаций. Детали применения особо сложных конструкций: доверительное управление имуществом, простое товарищество. Возможности в зависимости от режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН). Вопросы финансирования и рефинансирования.
Удовлетворение финансовых интересов собственников и руководителей. Инструменты точечной оптимизации социальных взносов с 2011 года: за и против.

Раздел III. Как все это заставить работать. Трансформации.

1.Так сколько же субъектов нам все-таки необходимо? Перераспределение персонала и зон ответственности. Руководитель для нового субъекта: быть или не быть.

2.Реорганизационные процедуры существующего бизнеса. Налоговое и гражданское правопреемство. Ликвидация «лишнего». Безналоговые способы передачи имущества.

3.Подготовка плана реорганизации. С чего начать? Разработка новых связей на основе договоров: требования и возможности. Маховик изменений: как преодолеть внутреннее сопротивление.

Часть 2. Старый добрый вексель.

Автор-ведущий: Новоселова Валентина Викторовна, эксперт по организационному и налоговому проектированию Центра taxCOACH.

Программа:

Раздел I. Что такое вексель? Необходимый теоретический минимум.

Раздел II. Вексель как инструмент системы налоговой безопасности в группе компаний: возможности и ограничения.

Раздел III. Налогообложение операций с использованием векселей: можно ли сэкономить?

Часть 3. Выездные налоговые проверки: взгляд изнутри

Автор-ведущий: Бахтов Сергей Владимирович, эксперт по налогообложению и управлению налоговыми рисками Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности. В недавнем прошлом куратор отдела выездных налоговых проверок ИФНС. Советник государственной гражданской службы 2 класса.

Программа:

1. Формирование плана выездных налоговых проверок. Основные критерии отбора налогоплательщиков для включения в план проверок. Каковы ваши шансы?

2. Использование налоговыми органами с целью выявления налоговых правонарушений различных информационных баз данных (ПИК «ЭОД - местный уровень»; ПИК «ВНП-отбор»; ПИК «Однодневка» и т.п.).

3. Что ищут проверяющие в ходе проведения выездной налоговой проверки в первую очередь? Чему уделяется повышенное внимание? Чем пугают налогоплательщиков в ходе проведения выездной налоговой проверки?

4. Наиболее эффективные способы выявления налоговых правонарушений (опросы, осмотр, выемка, инвентаризация). Использование проверяющими аудио и видео техники.

5. Пенсионный фонд: контроль за исчислением и уплатой страховых взносов. Что проверяет и как проверяет? Первая практика.

Часть 4. Стратегия и тактика защиты налогоплательщика до, во время и после проверки

Автор-ведущий: Ягудин Вадим Талгатович, эксперт по налогообложению и управлению налоговыми рисками Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности. Аттестованный налоговый консультант. Автор десятков статей и публикаций по вопросам обеспечения налоговой безопасности.

Программа:

1. Как вести себя до проверки. Принцип убегающей и догоняющей толпы. Как минимизировать налоговые риски при выборе контрагента / сервисной компании? Минимизация рисков при оптимизации «зарплатных» налогов и взносов.

2. Обеспечение IT-безопасности – залог «спокойного сна» налогоплательщика.

3. Как вести себя во время проверки. Что и как говорить проверяющим. «Реанимация» контрагентов и «номиналов».

4. Обеспечение возможности проведения «встречных» проверок. Подготовка к опросам и допросам сотрудников и иных лиц. Как относительно законным способом получить оперативную информацию о ходе проведения проверки.

5. Досудебное урегулирование спора. Возражения на акт проверки: о чем стоит говорить, а о чем лучше умолчать. Как легально «договориться» с налоговым органом до вынесения решения. Обжалование в вышестоящий налоговый орган: используем время с умом.

6. Обжалование результатов проверки в арбитражном суде. На чем необходимо сосредоточиться. «Мировое» соглашение с налоговым органом в суде. Решения арбитражного суда как гарантия не привлечения к уголовной ответственности.

7. Стратегия и тактика защиты по спорам, связанным с необоснованной налоговой выгодой. Доказывание обоснованности использования налоговой выгоды, в т.ч. по «зарплатным» налогам (из практики налогового консультирования и представительства в налоговых органах и судах).

8. Обеспечительные меры по налоговым спорам. Какие заявления о принятии обеспечительных мер удовлетворяют арбитражные суды? Снижение размера ответственности: стратегия и тактика.

Часть 5. Уголовная ответственность за налоговые преступления. Основания, практические особенности порядка выявления, привлечения и защиты

Автор-ведущий: Прокопив Сергей Владимирович, эксперт по налоговому преследованию. Член президиума Коллегии адвокатов «Свердловская областная гильдия адвокатов». Председатель ревизионной комиссии Адвокатской палаты Свердловской области
Адвокатский стаж - 10 лет.

Программа:

1. Уголовно-правовая характеристика составов налоговых преступлений. Практические вопросы квалификации.

2. Выявление налоговых преступлений: теория и практика. Виды проверок и как их различать. Когда привлекать специалистов для защиты.

3. Полномочия «силовиков», понятие, процедура и последствия их проверок. Права организаций и физических лиц.

4. Взаимодействие налоговых органов и милиции. Правовые последствия «милицейских» и налоговых проверок.

6. Возбуждение уголовного дела: кто, как, когда и почему. Проверка и расследование: как их различать, правовой статус субъекта, типичные ошибки.

7. Ход расследования и его результаты. Смириться или противостоять? Уголовно-правовое значение изменений налогового законодательства.

 Более подробную информацию Вы можете посмотреть здесь

В стоимость входит: двухдневный бизнес-курс, раздаточный материал (около 200 стр.), свидетельство об участии, парковочное место на -2 этаже бизнес-центра, бизнес-ланч (3 блюда) в ресторане "Хуторок" и вкуснейшие кофе-паузы от Атриум Палас Отеля

Зарегистрироваться на бизнес-курс можно, позвонив нам прямо сейчас:
Екатерина Буркова - (343) 342-02-02, внутренний 508, +7-929-219-99-62, burkova@taxcoach.ru
Ольга Рокина - (343) 342-02-02, внутренний 506, +7-929-212-99-19, rokina@taxcoach.ru