В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

Новости компании

С 1 июля 2009 года вступают в силу поправки, внесенные в ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью», первую часть ГК РФ и отдельные законодательные акты (ФЗ № 312-ФЗ от 30.12.08). Согласно новой редакции закона меняется состав учредительных документов и их содержание, к примеру, учредительный договор потеряет свой статус, а устав претерпит серьезные изменения. Привести учредительные документы в соответствие с положениями новой редакции закона об ООО необходимо до 01.01.2010 года. МКПЦН предлагает свою помощь в приведении уставов в соответствие новым требованиям, а также в регистрации новых редакций уставов в налоговом органе. Данные услуги МКПЦН стоят от 6000 руб.

Представители ЗАО «МКПЦН» приняли участие в заседании Президиума Совета муниципальных образований города Москвы

Вопрос-ответ

Организация реализует ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Ранее данные ценные бумаги были приобретены по цене, значительно превышающей рыночные. При определении расходов от их реализации для целей налогообложения по налогу на прибыль можем ли мы в полном объеме учесть фактические расходы на их приобретение? Если да, то не приведет ли это к спорам с налоговыми органами?

Последние публикации на сайте МКПЦН

Анонсы профессиональных СМИ

Еженедельник «Финансовая газета» от 9.07.09 г. № 28

НОВОСТИ МКПЦН

 Об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью

30 декабря 2008 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный закон № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – «Закон»). Указанным Законом внесены существенные изменения в нормы Гражданского кодекса и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», регламентирующие правовое положение обществ с ограниченной ответственностью и их участников.

Закон вступает в силу с 1 июля 2009 года.

Рассмотрим основные изменения, подготовленные законодателем для ООО

1. С 1 июля 2009 года у обществ с ограниченной ответственностью вместо двух учредительных документов (учредительного договора и устава) останется всего один такой документ – устав. Из перечня обязательных сведений, которые должны отражаться в уставе, исключена информация о размере и номинальной стоимости долей участников общества. Таким образом, отпадает необходимость менять устав при каждом изменении структуры уставного капитала общества и состава его участников.

Однако вместо учредительного договора предусмотрен по аналогии с акционерными обществами договор об учреждении общества. Данный договор заключается между учредителями общества; он определяет порядок осуществления совместной деятельности по учреждению общества, размер уставного капитала общества, размер и номинальную стоимость доли каждого учредителя общества, а также размер, порядок и сроки оплаты таких долей в уставном капитале.

Этот договор необходимо будет представлять для государственной регистрации создаваемого общества (за исключением случаев создания общества одним лицом). Именно на основании этого документа регистрирующий орган внесет сведения о номинальной стоимости долей в уставном капитале и об их владельцах.

Договор об учреждении общества в отличие от устава не нужно будет представлять заинтересованным лицам по их требованиям.

При этом общество обязано вести списки участников общества (с указанием сведений о каждом участнике общества и размере его доли в уставном капитале общества и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих обществу, датах их перехода к обществу или приобретения обществом) и обеспечить соответствие сведений, содержащихся в списках, сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Такой список с точки зрения его правоустанавливающего и доказательственного значения не является полным аналогом реестра акционеров, ведущегося в акционерном обществе. При наличии расхождений предполагается, что сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, имеют приоритет над сведениями, содержащимися в списках участников общества.

2. Следующим значимым изменением стало существенное ограничение (можно сказать, отмена) права на свободный выход из общества с ограниченной ответственностью. Теперь такая возможность будет существовать, только если она специально предусмотрена уставом общества. Но даже и в таком случае запрещен выход из общества последнему и единственному участнику общества. Последнее ограничение должно уменьшить число «брошенных» обществ, из которых вышли все участники.

Чтобы положения устава о выходе из общества были легитимными, за них должны проголосовать все участники общества на общем собрании. Исключение из этого правила сделано только для обществ, созданных до вступления в силу Закона. Дополнение, допускающее выход участников, может быть внесено в устав такого общества по решению общего собрания участников, принятому 3/4 голосов.

Последствия выхода участника четко и однозначно определены: в этом случае выплачивается действительная стоимость доли (в этой части положение сохранилось), однако определяется эта стоимость на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Ранее вопрос о том, на какой именно период следует определять действительную стоимость доли, был очень спорным и актуальным для судебной практики. Существенно сокращен срок выплаты действительной стоимости: теперь это всего лишь 3 месяца с момента подачи заявления (для сравнения: ранее этот срок составлял 6 месяцев года, следующего за годом выхода).

Общество может избрать другой порядок и другие сроки расчета с выходящими из него участниками. Для этого в устав должны быть включены соответствующие положения, причем они должны быть единогласно одобрены всеми участниками на общем собрании. Исключить указанные положения из устава можно по решению общего собрания участников, принятому 2/3 голосов.

3. Существенно изменены нормы, регламентирующие отчуждение доли в уставном капитале общества остальным участникам общества или третьим лицам.

Как и в действующей редакции Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», возможность продажи доли в уставном капитале общества третьим лицам может быть запрещена уставом общества. Однако если такая возможность не запрещена уставом общества, остальные участники общества имеют преимущественное право приобретения доли по цене предложения третьему лицу либо по цене, заранее определенной уставом общества, при этом такую заранее установленную цену можно определить как в твердой денежной суммой, так и путем исчисления в зависимости от какого-либо из показателей (стоимости чистых активов, размера чистой прибыли общества и т.п.).

Еще одна новелла представляет собой специально закрепленную возможность воспользоваться правом преимущественной покупки частично – приобрести не всю отчуждаемую долю, но какую-то часть, на усмотрение участника-приобретателя.

Законом вводится правило о том, что любые сделки, направленные на отчуждение права собственности на долю в уставном капитале общества, подлежат нотариальному удостоверению (за исключением случаев, когда доля переходит самому обществу или распределяется между его участниками). Доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее недействительность.

Нотариус, совершающий нотариальное удостоверение сделки по отчуждению доли в уставном капитале общества, обязан проверить полномочия отчуждающего лица на распоряжение такой долей. В течение трех дней после нотариального удостоверения такой сделки нотариус направляет в налоговые органы заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное участником общества, с приложением соответствующего договора. Копия указанного заявления также направляется нотариусом обществу, отчуждение доли которого осуществлено.

Таким образом, с 01 июля 2009 года обязанность по сообщению об изменении состава участников в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, а также по уведомлению о состоявшейся уступке общества возложена на нотариуса, который должен совершить соответствующие действия.

Общества с ограниченной ответственностью, созданные до 1 июля 2009 года, обязаны до 1 января 2010 года внести изменения в свои уставы и учредительные договоры, чтобы привести их в соответствие новым требованиям Гражданского кодекса РФ и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». В момент регистрации таких изменений регистрирующий орган должен отразить в ЕГРЮЛ сведения о размерах и номинальной стоимости долей участников общества. Это будет сделано на основании учредительного договора.

В период с 1 июля 2009 года и до 1 января 2010 года будут применяться только те положения устава и учредительного договора, которые не противоречат упомянутым требованиям. С 1 июля 2009 года учредительные договоры уже созданных обществ утрачивают силу учредительного документа.

МКПЦН предлагает свою помощь в приведении уставов обществ с ограниченной ответственностью в соответствие новым требованиям, а также в регистрации новых редакций уставов в налоговом органе. Данные услуги стоят от 6000 руб.

***

Представители ЗАО «МКПЦН» приняли участие в заседании Президиума Совета муниципальных образований города Москвы
 

25 июня 2009 года представители ЗАО «МКПЦН» приняли участие в заседании Президиума Совета муниципальных образований города Москвы. Одним из вопросов вопросов повестки] дня было обсуждение результатов проведения Контрольно-счетной палатой города Москвы внешней проверки годовых отчетов об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве за 2008 год.
Специалисты ЗАО «МКПЦН» были привлечены к проверке годовой отчетности в качестве независимых экспертов.
По результатам анализа выявленных в ходе проверки нарушений на рассмотрение Совета вынесены предложения по реализации комплекса мероприятий, направленных на:
- оптимизацию административно-управленческих процессов, осуществляемых в органах местного самоуправления города Москвы;
- создание действенной (эффективной) системы внутреннего контроля и аудита в органах местного самоуправления;
- создание (развитие) нормативно-правовых основ, унифицированных методологических, программно-технических подходов к организации бюджетных процессов в муниципальных образованиях города Москвы;
- совершенствование программно-технического обеспечения, внедрение единой информационной системы учета исполнения местных бюджетов во всех муниципальных образованиях города Москвы

ВОПРОС-ОТВЕТ

Вопрос: Организация реализует ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Ранее данные ценные бумаги были приобретены по цене, значительно превышающей рыночные. При определении расходов от их реализации для целей налогообложения по налогу на прибыль можем ли мы в полном объеме учесть фактические расходы на их приобретение? Если да, то не приведет ли это к спорам с налоговыми органами?

Ответ: В налоговом учете доходы от операций по реализации акций определяются исходя из цены реализации. В свою очередь сумма расходов определяется исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию (п.2 ст.280 НК РФ).

Для целей налогообложения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена реализации принимается в качестве рыночной цены. Рыночной ценой указанных ценных бумаг признается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на дату совершения соответствующей сделки. В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг (п.5 ст.280 НК РФ).

Таким образом, исходя из буквального прочтения ст.280 НК РФ следует, что определять интервал между минимальной и максимальной ценами необходимо только в отношении доходов от продажи «обращающихся» ценных бумаг. Соответственно, цена покупки реализуемой ценной бумаги, корректировке, в том числе в зависимости от сложившихся на день ее приобретения минимальной и максимальной цен не подлежит. Аналогичного мнения ранее придерживался Минфин РФ (письмо от 23.05.2005 N 03-03-01-04/2/94). Позже, в письме от 21.03.2006 N 03-03-01-04/1/269 Минфин указал, что покупатель ценной бумаги может отразить в учете стоимость ее приобретения по цене, не превышающей максимальную цену, поскольку расходы по приобретению ценных бумаг по цене выше максимальной не соответствуют критериям, установленным ст.252 Кодекса, в частности, экономической обоснованности.

Учитывая позицию Минфина РФ, изложенную в письме от 21.03.2006, налоговые органы могут проверить также и цену приобретения реализуемой ценной бумаги. В качестве примера судебно-арбитражной практики по этому вопросу можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 15.07.2004 N Ф09-2757/04-АК, в котором суд указал, что положения ст.280 НК РФ не исключают из сферы контроля налогового органа цены приобретения ценных бумаг. Такой вывод следует из анализа вышеуказанной нормы НК РФ в системе с иными нормами главы 25 и ст.40 НК РФ.

Таким образом, если организация хочет избежать спора  с налоговыми органами, при продаже «обращающихся» ценных бумаг предлагается цену их приобретения учитывать при налогообложении исходя из стоимости покупки по договору, но не выше максимальной цены интервала цен сделок, зарегистрированной организатором торговли на день приобретения данных ценных бумаг.

Консультационный отдел компании МКПЦН

ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТE МКПЦН

   
              "Bigness.ru", 01.07.2009, "Новая головная боль для 75% российских фирм"
С 1 июля большей части российских компаний нужно будет пройти перерегистрацию. Все общества с ограниченной ответственностью должны будут привести свои учредительные документы в соответствие с требованиями новой редакции закона об ООО. Комментарий Татьяны Винокуровой, руководителя юридического отдела компании МКПЦН.

   "Bigness.ru", 30.06.09, "Показательная дисквалификация: прокуроры борются с задержкой зарплат"
Рост задолженности по зарплате стал еще одним спутником экономического кризиса в России. Прокуратура и Роструд карают руководителей проштрафившихся предприятий. Комментарий Татьяны Винокуровой, руководителя юридического отдела компании МКПЦН

Другие публикации на сайте МКПЦН

АНОНСЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СМИ

Еженедельник «Финансовая газета» от 9.07.09 г. № 28

КОНСУЛЬТАЦИЯ

Ланина И. "Посредническая деятельность: учет и налоги". В статье рассматриваются правовые аспекты посреднических договоров; документооборот при посреднической деятельности; вопросы бухгалтерского и налогового учета. На конкретных примерах показано как посредник по посредническому договору может исполнить поручение – без участия в расчетах и с участием в расчетах.

Семенихин В. "Социальное страхование при ЕНВД". Плательщики ЕНВД, так же как и налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выплачивать своим работникам пособия по социальному страхованию. В статье на конкретных примерах разъясняются эти вопросы.

 Панченко Т., Лопатовская Ю. "Порядок возмещения ущерба работником" (окончание). Согласно действующему законодательству сотрудник, причинивший организации материальный ущерб, обязан его компенсировать. Порядок данной компенсации будет зависеть от того, в какой форме оформлены отношения этого физического лица и организации. В статье разъясняется порядок возмещения ущерба работником.

АРБИТРАЖ

Чулкова Л. "Нарушение порядка и формы представления налоговой декларации" ( постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.09 г. № 11500/08). В статье рассматривается арбитражная практика по данному вопросу.

ОТВЕЧАЕТ АУДИТОР

Маркина М. "Расчет нормативного расхода ГСМ на автомобиль". Как рассчитать расход ГСМ на автомобиль ГАЗ 5204 (заправщик)?

"Расчет имущественного вычета по квартире, приобретенной по ипотеке".  Квартира приобретена по ипотеке. Как следует производить имущественный вычет: с начисленных процентов или со всех выплаченных денег по договору?

 Гладина Е. "Указание в счете-фактуре номера товара, отраженного в грузовой таможенной декларации. Является ли обязательным указание в счете-фактуре номера товара, отраженного в грузовой таможенной декларации? Каковы налоговые последствия при его отсутствии? Может ли счет-фактура быть признан недействительным?

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

Организация выписывает по физическим лицам за один рабочий день несколько накладных и соответственно несколько счетов-фактур (информация о ставке НДС (10 и 18%) представлена только в счете-фактуре). Правильно ли действует организация (в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914 (с изм. и доп. от 11.05.06 г.) в этом случае выписывается один счет-фактура за день на Z-отчет)? Каковы возможные налоговые последствия такого оформления?

ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ НДС, СЧЕТ-ФАКТУРА ПО КОТОРОМУ ПРИШЕЛ С ОПОЗДАНИЕМ

 Для того чтобы принять к вычету НДС, счет-фактура по которому пришел на месяц позднее, достаточно ли зарегистрировать его в журнале регистрации счетов-фактур?

ТОЧКА ЗРЕНИЯ

Помарина Ю. "Ипотечный брокеридж". В статье рассматриваются некоторые вопросы, связанные с ипотечным брокериджем – разновидностью кредитного брокериджа.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Грибанова М. "Уплата пошлины за подачу физическим лицом искового заявления". В каком размере должна уплачиваться государственная пошлина при подаче физическим лицом в суд общей юрисдикции искового заявления о расторжении сделки купли-продажи квартиры?

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Полежарова Л. "Учет прав на результаты научно-технической деятельности". В результате инвентаризации организацией выявлены права на результаты научно-технической деятельности. Будет ли учитываться для целей налогообложения прибыли стоимость данных прав, поставленных на учет по счету 04 «Нематериальные активы»?

 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

 Областное государственное учреждение (бюджетное учреждение) наряду с основной деятельностью осуществляет приносящую доход деятельность (предпринимательскую). Все имущество учреждения используется при осуществлении обоих видов деятельности. В смете расходов финансирование расходов на уплату налогов предусмотрено как за счет бюджетных ассигнований, так и за счет средств от предпринимательской деятельности. Вправе ли учреждение учесть в целях налогообложения расходы на уплату налогов?

 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 Некоммерческая организация оказывает адресную денежную помощь лицам, пострадавшим в Южно-Осетинском вооруженном конфликте. Должен ли быть юридически подтвержден такой статус лиц, чтобы данное использование имущества некоммерческой организации отвечало требованиям целевого использования средств в целях налогообложения прибыли?

Ведущая рассылки Емельянова Ольга  

Присылайте свои вопросы и пожелания 

по работе рассылки и корпоративного сайта компании МКПЦН 

по адресу emelyanova_ob@mkpcn.ru

На сегодняшний день у нашей рассылки 9367 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки