Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

14.07.2009 Суммы НДФЛ за обособленные подразделения могут быть перечислены одним платежным поручением
2009-07-14 10:03
Головная организация вправе перечислить суммы НДФЛ, удержанного из доходов работников обособленных структурных подразделений, одним платежным поручением, но только при условии, что эти обособленные подразделения расположены на территории одного муниципального образования, зарегистрированы в одном налоговом органе и имеют один и тот же КПП. На это указывается в письме Минфина России от 03.07.2009 № 03-04-06-01/153.

Финансовое ведомство дает следующее обоснование. В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Так как часть НДФЛ по соответствующим нормативам распределяется в местные бюджеты, и каждое муниципальное образование имеет свой бюджет, организация обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог на доходы физических лиц. Однако если в наличии имеются все указанные выше условия, организация может перечислить суммы НДФЛ, удержанные из доходов работников обособленных подразделений, одним платежным поручением.

14.07.2009 Счет-фактуру индивидуальный предприниматель должен подписывать сам
2009-07-14 10:06
Если индивидуальный предприниматель выставил счет-фактуру, он должен лично его подписать и указать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации (пункт 6 статьи 169 НК РФ). Таким образом, в отличие от организации, которая вправе передать полномочия руководителя и главного бухгалтера по подписанию счета-фактуры другому лицу, индивидуальный предприниматель передать свои полномочия никому не может. Это не предусматривают положения статьи 169 НК РФ. Так сказано в письме ФНС России от 09.07.2009 № ШС-22-3/553@.

14.07.2009 Правопреемник вправе зачесть сумму налогов, излишне уплаченную организацией до ее реорганизации
2009-07-14 12:09
Сумма налога, излишне уплаченная организацией до ее преобразования, может быть зачтена налоговым органом в счет предстоящих платежей ее правопреемника. По мнению Минфина России (письмо от 01.07.2009 № 03-02-07/1-333), такая возможность заложена в пункте 10 статьи 50 НК РФ.

В этом пункте говорится, что сумма, излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Если у реорганизуемой организации нет задолженности по уплате налога, то излишне уплаченная сумма подлежит возврату ее правопреемнику на основании соответствующего заявления.

Однако финансовое ведомство обратило внимание на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 29.06.2004 № 2046/04, в соответствии с которой между зачетом и возвратом налоговых платежей с точки зрения экономической сути нет существенных различий. Следовательно, сумма налога, излишне уплаченная организацией до ее реорганизации, может быть зачтена в счет предстоящих платежей правопреемника.

14.07.2009 Сумма налога, списанная со счета налогоплательщика, но не поступившая в бюджет, может признаваться безнадежной задолженностью банка
2009-07-14 12:35
С 1 января этого года вступил в силу пункт 3 статьи 59 Налогового кодекса. В соответствии с ним суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему, признаются безнадежными к взысканию и списываются в том случае, если на момент признания соответствующих таковыми указанные банки ликвидированы. В письме от 30.06.2009 № 03-02-07/1-331 Минфин России подчеркнул, что данная норма распространяется лишь на задолженность банков и не применяется в отношении задолженности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

15.07.2009 Минфин дал ответ на сложный вопрос по вычету НДС
2009-07-15 08:35
В письме от 14.05.2009 № 03-07-11/138 Минфин России ответил на вопрос по применению вычетов НДС по товарам, принятым на учет до 1 января 2006 года, обязательство по оплате которых было переведено в 2007 году на другое лицо по договору перевода долга.

Налогоплательщики НДС, определявшие до 1 января 2006 года момент определения налоговой базы как день оплаты, по товарам, принятым на учет до 1 января 2006 года, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, производили в порядке, установленном статьей 172 НК РФ, при наличии документов, подтверждающих уплату сумм НДС. На это указывает статья 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ. Если до 1 января 2008 года суммы налога по товарам, принятым на учет до 1 января 2006 года, не были оплачены, то указанные суммы налога принимались к вычету в первом налоговом периоде 2008 года.

Поэтому суммы НДС по товарам, принятым на учет до 1 января 2006 года, обязательство по оплате которых в 2007 году было переведено на третье лицо по договору перевода долга, включались в 2007 году в налоговые вычеты по мере исполнения налогоплательщиком обязательств по оплате долга третьему лицу. В случае если до 1 января 2008 года такие обязательства налогоплательщиком не были исполнены, то суммы НДС по товарам должны были приниматься к вычету в первом налоговом периоде 2008 года.

15.07.2009 При приостановлении деятельности налогоплательщику ЕНВД лучше сняться с учета
2009-07-15 09:07
Обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. На это Минфин России указал в письме от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174. Финансовое ведомство подчеркнуло, что единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности

Следовательно, если деятельность, облагаемая ЕНВД, приостанавливается на неопределенный срок, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. А до этого момента он обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от того, на какой период он приостановил свою деятельность.

15.07.2009 О порядке учета излишков, выявленных при инвентаризации
2009-07-15 09:07
Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами налогоплательщика (основание: пункт 20 статьи 250 НК РФ). И так как они не поименованы в статье 251 НК РФ, в которой дается перечень не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходов, а данный перечень является закрытым, их нужно включать в состав внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом первоначальная стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 20 статьи 250 НК РФ.

Об этом финансовое ведомство напомнило в письме от 29.06.2009 № 03-03-06/4/53.

15.07.2009 Новая версия программы «Налогоплательщик ЮЛ» станет более удобной
2009-07-15 16:16
Начиная с версии 4.17 программы «Налогоплательщик ЮЛ» налогоплательщикам больше не нужно будет регистрироваться в качестве пользователей программного продукта. Также в новой версии появится возможность подготовки налоговой отчетности для представления в налоговые органы как самими налогоплательщиками, так и организациями, оказывающими посреднические услуги в сфере представления отчетности.

Новый программный продукт можно будет скачать на сайте ФНС России. Об этом ФНС России сообщает в письме от 15.06.2009 № МН-22-6/471@.

16.07.2009 Утерянную платежку может заменить выписка банка
2009-07-16 10:24
Порядок возврата излишне уплаченной государственной пошлины регулируется статьей 333.40 НК РФ. В соответствии с этой нормой необходимо подать соответствующее заявление в орган, уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые была уплачена государственная пошлина. К данному заявлению нужно приложить подлинные платежные документы, если госпошлина возвращается в полном размере и копии, если госпошлина возвращается частично. Но что делать, если подлинники платежные документов оказались утеряны? На этот вопрос Минфин России отвечает в письме от 08.06.2009 № 03-05-05-03/08. По мнению финансового ведомства, их можно заменить выписками банка о проведенных операциях по расчетном счету или копиями платежных поручений, представленных обслуживающим банком.

16.07.2009 При пользовании дешевым кредитом нужно уплатить НДФЛ
2009-07-16 10:53
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций, является доходом налогоплательщика. При этом если заемные средства выражены в иностранной валюте, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование указанными средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя условий договора.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от иностранного банка, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. В этой связи, физические лица, получившие указанные доходы, на основании пунктов 1--4 статьи 228 НК РФ должны самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае составляет 35%.

Такие разъяснения даются в письме Минфина России от 25.06.2009 № 03-04-05-01/493.

16.07.2009 ЕСХН: будет введен разный порядок начисления пени
2009-07-16 11:22
Правительство РФ поддержало законопроект, принятый Государственной думой в первом чтении. Документ разграничивает порядок уплаты пеней для двух категорий налогоплательщиков ЕСХН, - тех, кто применял ЕСХН на законных основаниях, но по ряду причин, в том числе не зависящих от них, ввиду специфики сельскохозяйственного производства, утратили право на его применение, и тех, которые перешли на уплату ЕСХН с нарушением установленных требований и необоснованно применяли специальный налоговый режим.

В первом случае предлагается начисление пеней со следующего дня после установленного срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов. А во втором случае пеня начисляется со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период, в котором необоснованно применялся ЕСХН.

16.07.2009 Госдума планирует включить законопроект о заявительном порядке возмещения НДС в осеннюю сессию
2009-07-16 12:14
На рассмотрении в нижней палате Федерального собрания находится проект закона, который вводит заявительный порядок возмещения НДС, позволяющий налогоплательщикам получать возмещение налога на добавленную стоимость в более короткие сроки. Его суть заключается в том, что решение о возмещении налога будет приниматься налоговым органом сразу после подачи налогоплательщиком налоговой декларации, но в ходе последующей камеральной налоговой проверки налоговый орган должен будет убедиться в соблюдении всех налогоплательщиком всех условий возмещения налога.

Представленный закон допускает разные сроки возмещения НДС для разных категорий налогоплательщиков. Ускоренную процедуру предлагается ввести в отношении крупнейших налогоплательщиков, а также тех, которые зарегистрированы не менее трех лет к моменту подачи декларации, имеют значительные активы (стоимость амортизируемого имущества превышает 500 млн. руб.) и значительную выручку от реализации (доходы от реализации за предшествующий год составили не менее 5 млрд. руб.). Остальные налогоплательщики вправе применять заявительный порядок возмещения НДС при наличии банковской гарантии, в соответствии с которой банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пеней и штрафов, если по итогам камеральной проверки будет установлено нарушение налогового законодательства.

Предполагается, что новый способ возмещения НДС будет действовать наряду с существующим. Таким образом, налогоплательщик сможет выбирать процедуру по своему усмотрению.

16.07.2009 Баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы бухгалтерской отчетности изменятся
2009-07-16 17:08
Минфин России подготовил предложения по уточнению форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Речь идет о бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменении капитала, отчете о движении денежных средств, отчете о целевом использовании полученных средств, а также о пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Проекты указанных форм размещены на сайте Министерства финансов www.minfin.ru в рубрике “Бухгалтерский учет – Проекты законодательных и иных нормативно-правовых актов”.

17.07.2009 Мероприятия по внедрению ЕГАИС завершены
2009-07-17 09:25
ФНС России сообщает, что 1 июля завершено внедрение программных средств Единой Государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции разработки ФГУП ГНИВЦ ФНС России. В соответствии с полученными заявлениями программное обеспечение установлено в 1075 организациях. При дальнейшем получении от предприятий заявлений на установку программных средств ЕГАИС - ГНИВЦ, работы по внедрению будут выполняться в соответствии с установленным порядком, утвержденным приказом Минфина России от 19.08.2008г. № 82н. При этом ФНС обращает внимание, что программное обеспечение ЕГАИС - ГНИВЦ предоставляется и устанавливается разработчиком бесплатно. И напоминает, что с 1 июля 2009 года прекращают действие лицензии на программное обеспечение ЕГАИС - Атлас, установленное на предприятиях производителях / импортерах этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

17.07.2009 Зарегистрирован брак или нет – для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ не важно
2009-07-17 11:25
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругами (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

В письме от 11.06.2009 № 03-04-05-01/459 финансовое ведомство уточнило, что факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения данного налогового вычета значения не имеет.

17.07.2009 В строке 2 счета-фактуры можно указывать полное либо сокращенное наименование продавца
2009-07-17 12:08
Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 в приложение № 1 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, были внесены изменения. Одно из них заключается в том, что в строке 2 счета-фактуры налогоплательщикам НДС рекомендуется указывать одновременно полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.

В письме от 14.07.2009 № ШС-22-3/564@ ФНС России разъяснила, что если в указанной строке будет указано только полное или только сокращенное наименование продавца, соответствующее учредительным документам, то данный счет-фактура не будет являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом. Позиция Федеральной налоговой службы согласована с Министерством финансов (письмо Минфина России от 06.07.2009 № 03-07-15/102).

17.07.2009 Закон об отмене ЕСН принят
2009-07-17 15:33
Государственная дума приняла в третьем чтении закон, который вводит с 1 января 2010 года страховые взносы во внебюджетные фонды в связи с упразднением единого социального налога (второе чтение законопроекта состоялось 15 июля). В соответствии с принятым документом предельный облагаемый страховыми взносами годовой размер оплаты труда составит 415 тыс. руб., будет введена плоская шкала, совокупная ставка взносов во внебюджетные фонды в 2011 году вырастет до 34%.

Нужно отметить, что текст закона ко 2-му и 3-му чтениям изменился не существенно. Были внесены поправки, определяющие даты представления страхователями расчетов по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетные фонды, а также вменяющие в обязанность плательщикам взносов сообщать в фонды сведения об открытии-закрытии счетов, создании или закрытии обособленных подразделений организации, о реорганизации или ликвидации организации. Кроме того законодатели ввели новые статьи о несении бюджетными фондами ответственности в случае причинения страхователям убытков, о недопустимости разглашения информации о плательщиках страховых взносов, а также установили обязанность Пенсионного фонда и Фонда социального страхования проводить совместные, а не раздельные проверки страхователей.

Вместе с тем остались открытыми такие вопросы, как компенсация увеличивающейся нагрузки на малый и средний бизнес, инновационные предприятия, организации инвалидов, возможное снижение тарифов на обязательное социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве, неопределенный статус внебюджетных фондов. Государственная дума собирается обратиться к Правительству РФ с предложением рассмотреть их и принять соответствующее решение.

Реклама может быть полезной: