Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

07.07.2009 Вычет НДС по оплате проезда работника к месту использования отпуска и обратно неправомерен
2009-07-07 10:17
У организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, нет оснований для предъявления к вычету сумм НДС по компенсируемым работникам услугам по проезду к месту использования отпуска и обратно. Об этом ФНС России проинформировала в письме от 26.05.2009 № 3-1-11/366.

Статьей 325 Трудового кодекса установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа. Работодатели оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа работнику, а также неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям).

Потребителем услуги проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно является сотрудник организации и члены его семьи. Организация-работодатель только компенсирует сотруднику данные расходы. При выплате указанной компенсации объекта налогообложения НДС не возникает, так как объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ.

07.07.2009 Минфин планирует упростить порядок учета в налоговых органах организаций по месту нахождения филиалов
2009-07-07 10:19
Налоговым кодексом и гражданским законодательством не определено, что понимается под изменением места нахождения обособленного подразделения организации, а также не установлен порядок учета в налоговых органах обособленных подразделений организации в связи с изменением мест их нахождения. В соответствии с Основными направлениями налоговой политики финансовове ведомство планирует подготовить проект соответствующего федерального закона. При этом предполагается упростить порядок учета в налоговых органах организаций по месту нахождения их обособленных подразделений. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 11.06.2009 № 03-02-07/1-309.

07.07.2009 Если ошибку в платежке допустил банк, налоговый орган должен уточнить платеж
2009-07-07 10:24
Минфин России считает, что ошибку, допущенную банком при формировании электронного платежного документа, налоговый орган может устранить посредством уточнения платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ.

В письме от 01.06.2009 № 03-02-07/2-92 рассмотрена следующая ситуация. При формировании электронного платежного документа, денежные средства, которые должны были быть зачислены на КБК 182 1 05 02000 02 1000 110 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности», поступили на КБК 182 1 02 02040 06 1000 160 «Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии». Ошибка была допущена банком.

Минфин России указывает, что налоговый орган на основании полученного заявления плательщика должен проверить поступление денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства по указанному плательщиком расчетному документу. И при необходимости провести совместную сверку расчетов.

В случае если ошибка возникла по вине банка при формировании электронных платежных документов (ЭПД), то налоговому органу после сверки расчетов с плательщиком нужно запросить банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумаге. При получении из банка копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа.

07.07.2009 Фирма может не платить налог за имущество, не пригодное для использования
2009-07-07 10:27
Организация приобрела на торгах в непригодном для эксплуатации техническом состоянии комплексное здание, котельную, гараж и другие объекты. Чтобы довести их до состояния, пригодного для использования, организации было необходимо оформить земельные участки в соответствии с действующим законодательством, после чего провести работы по реконструкции объектов и организовать подъездные пути. Вправе ли организация до приведения объектов в пригодное для использования состояние не уплачивать налог на имущество организаций? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 09.06.2009 № 03-05-05-01/31.

Он указал, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено статьей 378 НК РФ (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса). А в соответствии с ПБУ «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) актив принимается к учету в качестве основных средств в том случае, если объект приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации.

07.07.2009 Сенаторы поддержали законы для малого бизнеса
2009-07-07 17:54
Сегодня Совет Федерации одобрил закон, который освобождает плательщиков ЕНВД от обязанности применять контрольно-кассовую технику. Вместе с тем новой нормой предусматривается, что организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, обязаны по требованию покупателя выдать ему документ, подтверждающий внесение наличных денежных средств. Определяются обязательные реквизиты такого документа.

Также сенаторы одобрили ряд законов, совершенствующих порядок применения упрощенной системы налогообложения. Главный из этих законов увеличивает предельные размеры доходов, при которых налогоплательщики вправе применять УСН (с 15 млн. до 45 млн. руб. и с 20 млн. до 60 млн. руб.) и отменяет их ежегодную индексацию на коэффициент-дефлятор. Другие поправки в главу 26.2 Налогового кодекса уточняют порядок применения УСН на основе патента.

08.07.2009 Арендовать автомобиль физлица организация должна по рыночной цене
2009-07-08 10:50
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. К таким доходам в том числе относятся доходы, полученные от сдачи в аренду организации личного автомобиля. В письме от 01.06.2009 № 03-02-08-45 Минфин России пояснил, цена аренды должна быть рыночной, иначе физлицу будет доначислен налог и пени.

По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен (п. 1 ст. 40 НК РФ).

Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (абз. 1 п. 1 ст. 20 Кодекса).

В случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Данное правило может применяться и в отношении аренды автомобиля физлица

08.07.2009 Как определить срок использования исключенной из госреестра модели ККТ?
2009-07-08 10:50
Принципиальным является не срок возможного использования контрольно-кассовой техники исходя из технических характеристик, а ее соответствие действующим требованиям, предъявляемым к технике. В частности, по эксплуатации в фискальном режиме, обеспечению некорректируемой регистрации информации, энергонезависимому долговременному хранению информации и другим. Так сказано в письме финансового ведомства от 09.06.2009 № 03-01-15/6-292.

Финансовое ведомство также пояснило, что в случае исключения модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра для определения возможности ее дальнейшего использования следует исходить из нормативного срока амортизации, составляющего до 7 лет включительно, независимо от первоначальной стоимости ККТ.

Дело в том, что при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории РФ применяются модели ККТ, включенные в Государственный реестр (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). На основании пункта 5 статьи 3 указанного Закона в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

Контрольно-кассовая техника является средством механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда и отнесена к четвертой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно).

08.07.2009 Порядок обжалования решения налогового органа
2009-07-08 10:50
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 101.2 Налогового кодекса). О порядке обжалования Минфин России проинформировал в письме от 03.06.2009 № 03-02-08/46.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. На это указано в пункте 5 статьи 101.2 НК РФ.

Налогоплательщики имеют право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Данное лицо вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя.

Однако Налоговым кодексом не предусмотрено участие налогоплательщика в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом.

08.07.2009 Приостановление операций по счетам не зависит от суммы задолженности
2009-07-08 10:52
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в частности, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (п. 1 ст. 72 НК РФ). Эта мера применяется вне зависимости от суммы задолженности. Об этом Минфин России сообщил в письме от 11.06.2009 № 03-02-08-52. Финансовове ведомство также отметило, что оно не поддерживает предложение о введении запрета на применение обеспечительных мер в отношении банковских счетов малых предприятий.

09.07.2009 Из нескольких налоговых ставок налогоплательщик вправе выбрать наименьшую
2009-07-09 10:51
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Однако Налоговым кодексом не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков.

Поэтому налогоплательщик, который обладает признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта РФ, предусматривающего различные налоговые ставки для разных категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих ставок.

Подробности — в письме Минфина России от 02.06.2009 № 03-11-11/96.

09.07.2009 Убытки от недостачи на складах учитываются, если нет виновных лиц
2009-07-09 10:51
К внереализационным расходам приравниваются затраты в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 08.06.2009 № 03-03-05/103.

Статьей 151 Уголовно-процессуального кодекса перечислены органы госвласти, которые уполномочены в зависимости от рода преступления производить предварительное следствие. В частности, по хищениям имущества (ст. 158 Уголовного кодекса) предварительное следствие производится следователями органов внутренних дел РФ. При этом в случае неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, о чем следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору. На основании подпункта 13 пункта 2 статьи 42 УПК РФ потерпевший вправе получить копию указанного постановления, которым, соответственно, подтверждается факт отсутствия виновных лиц.

Следовательно, датой признания убытка от недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц является дата вынесения следователем соответствующего постановления.

Приостановление предварительного следствия по уголовному делу в случаях, когда подозреваемый или обвиняемый установлен, по мнению Минфина России, не может являться основанием для включения стоимости похищенного имущества во внереализационные расходы. Прекращение уголовного дела является основанием для признания в целях налогообложения прибыли организаций убытков от хищений, в случае если виновное в хищении лицо не было установлено.

09.07.2009 Поставщик может учесть расходы за размещение своей продукции на полках магазина только как затраты на рекламу
2009-07-09 10:53
Плата поставщика-продавца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Соответственно, затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя — организации розничной торговли в рамках договора розничной купли-продажи не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/371).

В то же время могут выделяться случаи, когда заключенное между поставщиком-продавцом и магазином соглашение определяет целенаправленное выполнение последним за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца. Данное соглашение может быть заключено в виде отдельного договора на выполнение услуг или являться составной частью сложного договора, включающего в себя элементы других договоров (в том числе и договора поставки). Тогда при надлежащем документальном подтверждении указанные расходы как затраты на рекламу могут уменьшать размер налоговой базы по налогу на прибыль на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ.

09.07.2009 Граждане не должны уплачивать транспортный налог до получения налогового уведомления
2009-07-09 10:57
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, до дня получения налогоплательщиком — физическим лицом налогового уведомления по транспортному налогу он уплачивать налог не должен. Подробности — в письме Минфина России от 01.06.2009 № 03-05-06-04/84.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ). В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога в целях письменного извещения о наличии у него недоимки.

10.07.2009 Имущество, не приносящее доходов, не освобождается от налогообложения
2009-07-10 11:17
Организация приобрела объекты недвижимости, которые предполагалось использовать для размещения производства, и в бухучете отразила их по счету 01. Позднее учредителями было принято решение о продаже объектов, так как они не приносили никаких доходов. Должны ли данные объекты учитываться в бухучете до продажи? Облагаются ли они налогом на имущество? Ответ на эти вопросы в письме Минфина России от 10.06.2009 № 03-05-05-01/32.

Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта ОС имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

В случае продажи имущества, которое не приносит дохода, до его реализации (и соответственно, до внесения изменений в Единый государственный реестр прав объект недвижимости) оно учитывается в составе основных средств и облагается налогом.

10.07.2009 После устранения нарушений налогоплательщик должен вернуться на уплату ЕНВД
2009-07-10 11:22
С 1 января 2009 года из-за превышения в 2008 году среднесписочной численности работников (100 человек) организация, переведенная на уплату ЕНВД по виду осуществляемой деятельности, перешла на общий режим налогообложения. По состоянию на 1 мая среднесписочная численность работников составляет менее 100 человек. Обязана ли организация с 1 июля 2009 снова перейти на уплату ЕНВД? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 10.06.2009 № 03-11-06/3/159.

Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ внесены изменения в статью 346.26 НК РФ, ограничивающие возможность применения единого налога на вмененный доход. С 1 января 2009 года на уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Если налогоплательщик, утративший право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату единого налога, без нарушения данных требований, то он обязан перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД с начала следующего налогового периода по единому налогу. То есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям. В нашем случае — с 1 июля.

10.07.2009 С компенсационной выплаты работнику за вынужденный прогул следует уплатить «зарплатные» налоги
2009-07-10 13:08
В ситуации, которую Минфин России рассмотрел в письме от 30.06.2009 № 03-04-08-01/41, организация по решению суда, признавшему увольнение работника незаконным, выплатила работнику компенсацию за время вынужденного прогула в размере среднего заработка. Вопрос заключается в следующем: облагаются ли выплаченные сотруднику суммы НДФЛ и ЕСН? Да, облагаются. Финансовое ведомство указало, что перечень выплат, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, дается в статье 217 НК РФ. Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула в этом списке не поименованы, следовательно, с них нужно уплатить НДФЛ в общем порядке. При этом организация признается налоговым агентом. Если у организации нет возможности удержать с выплаченной суммы налог на доходы физических лиц, ей нужно письменно сообщить об этом в течение месяца в налоговый орган по месту своего учета.

Аналогично обстоит ситуация с налогообложением ЕСН. Исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не облагающихся ЕСН, дается в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Компенсационной выплаты за время вынужденного прогула в нем также нет, поэтому надлежит уплатить ЕСН в общем порядке.

10.07.2009 Факсимиле в счетах-фактурах ставить нельзя
2009-07-10 13:08
Использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, Налоговым кодексом не предусмотрено. Об этом Минфин России информирует в письме от 17.06.2009 № 03-07-09/31 и обращает внимание налогоплательщиков, что счета-фактуры, составленные с факсимильной подписью, являются составленными с нарушением установленного порядка. Следовательно, они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

10.07.2009 Ставка рефинансирования составит 11% годовых
2009-07-10 14:20
Сегодня Совет директоров Центробанка принял решение о снижении с 13 июля 2009 года ставки рефинансирования на 0,5 процентного пункта. Таким образом, ставка рефинансирования составит 11,0% годовых. Об этом сообщает Департамент внешних и общественных связей Банка России.

13.07.2009 Расходы в виде процентов по долговым обязательствам признаются в конце отчетного периода
2009-07-13 11:22
По долговым обязательствам с нефиксированной процентной ставкой в аналитическом учете ежемесячно отражается сумма расхода в виде процентов, подлежащих выплате (т. е. фактически начисленных к выплате). При этом определение предельного размера и признание расхода в виде процентов в налоговом учете осуществляются на конец отчетного периода. В письме Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/383 речь идет о налогоплательщиках, отчетными периодами для которых являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма расходов в виде процентов, причитающихся к выплате, подлежит отражению в аналитическом учете на конец каждого месяца (п. 4 ст. 328 НК РФ). Статьей 314 Налогового кодекса предусмотрено, что аналитический учет данных налогового учета должен быть организован налогоплательщиком так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

13.07.2009 В какой момент стоимость товаров учитывается в базе по единому налогу?
2009-07-13 11:26
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 11.06.2009 № 03-11-09/205.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса). Реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод). Основание — пункт 1 статьи 346.17 НК РФ.

13.07.2009 При приобретении ценных бумаг у физлиц организация не всегда является налоговым агентом
2009-07-13 14:26
Если организация приобретает у граждан ценные бумаги на основании договоров купли-продажи и не заключает договоры на брокерское обслуживание, доверительное управление и т. п., то на основании статьи 214.1 НК РФ она не является налоговым агентом. И, следовательно, не обязана исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять в налоговый орган сведения о выплаченных доходах и суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ.

Граждане должны самостоятельно исчислить и уплатить налог на основании налоговой декларации по НДФЛ, поданной по окончании налогового периода. Об этом Минфин России информирует в письме от 02.07.2009 № 03-04-06-01/149.

13.07.2009 Как заполнить декларацию по НДС при возврате авансовых платежей
2009-07-13 14:56
Если изменяются условия договора, либо расторгается сам договор, в результате чего покупателям возвращаются ранее уплаченные авансовые платежи, то суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с этих авансовых платежей покупателями-налогоплательщиками (исполняющими обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161) подлежат вычетам. Как правильно отразить эти операции в налоговой декларации по НДС, Минфин России рассказал в письме от 02.07.2009 № 03-07-05/25. Финансовое ведомство указало, что суммы НДС, принимаемые к вычету в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ, отражаются в графе 4 по строке 320 раздела 3 налоговой декларации. Основание: пункт 25 порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н.

Реклама может быть полезной: