Налоговые новости журнала «Российский налоговый курьер»

19.05.2009 Оплаченная организацией стоимость проезда работника к месту проведения отпуска не всегда освобождается от НДФЛ
2009-05-19 09:51
Работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа (ст. 325 Трудового кодекса). На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ эти выплаты освобождаются от НДФЛ. Минфин России в письме от 12.05.2009 № 03-04-06-01/113 рассказал особенности применения этих норм.

Статья 325 Трудового кодекса не содержит ограничений в отношении места проведения отпуска работником организации в целях оплаты организацией стоимости его проезда. То есть отпуск работник может проводить в том числе и за границей.

Вне зависимости от места проведения отпуска работником (на территории РФ или за ее пределами), оплаченная организацией стоимость проезда в пределах территории РФ освобождается от налогообложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

19.05.2009 Внимание! Уплата налогов. Отчетность
2009-05-19 10:51
Напоминаем, что завтра истекает срок уплаты 1/3 суммы НДС налогоплательщиками (налоговыми агентами) за I квартал 2009 года.

По налогу на игорный бизнес налогоплательщики должны представить налоговую декларацию и уплатить налог за апрель 2009 года.

В этот же день налогоплательщики уплачивают регулярный взнос по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины, представляют справку о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции, выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей за апрель 2009 года. Владельцы лесного фонда представляют отчет о количестве древесины, разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах неустоек и ущерба за лесонарушения за истекший период текущего года по состоянию на 15 мая 2009 года включительно.

19.05.2009 Минпромторг разработал регламент по ведению госреестра ККТ
2009-05-19 10:51
Утвержден административный регламент Министерства промышленности и торговли по исполнению государственной функции ведения государственного реестра контрольно-кассовой техники. Соответствующий приказ Минпромторга России от 12.03.2009 № 127 зарегистрирован в Минюсте России 5 мая.

Госреестр состоит из двух разделов. Первый содержит сведения о моделях ККТ, применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением сведений о моделях ККТ, применяемых кредитными организациями при совершении кассовых операций. Второй содержит сведения о моделях ККТ, разрешенных к применению кредитными организациями при совершении кассовых операций, а также об используемых в них программных продуктах (формируется на основании сведений, предоставляемых Центральным банком). Реестр ведется в электронном и бумажном виде.

Регламент содержит требования к порядку исполнения государственной функции, к документам, представляемым заявителями для исполнения государственной функции, перечень оснований для отказа исполнения государственной функции, порядок и формы контроля за исполнением госфункции и др.

19.05.2009 Установлен порядок информирования ФНС о направлении специалистов МИ ФНС России по федеральным округам для участия в проведении контрольных мероприятий
2009-05-19 11:05
Федеральная налоговая служба в письме от 20.04.2009 № ГИ-22-1/308@ установила порядок информирования ФНС России о направлении специалистов Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам для участия в проведении контрольных мероприятий, проводимых контролирующими органами в отношении территориальных органов ФНС России.

Специалисты направляются для участия в проведении контрольного мероприятия только по мотивированному запросу контролирующего органа. В течение двух рабочих дней, следующих за днем поступления мотивированного запроса от контролирующего органа, Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу письменно уведомляет о данном запросе Аналитическое управление ФНС России.

В указанном письме сообщаются:

— дата и номер запроса;

— контролирующий орган;

— территориальный орган ФНС России, в отношении которого проводится контрольное мероприятие;

— тема контрольного мероприятия;

— сроки проведения контрольного мероприятия;

— проверяемый период;

— фамилия, имя, отчество и должность специалиста, направляемого для участия в проведении контрольного мероприятия;

— направление деятельности проверяемого территориального органа ФНС России, для проверки которого направляется специалист;

— срок командирования специалиста.

В течение трех рабочих дней, следующих за днем окончания командировки специалиста, Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу направляет в Аналитическое управление ФНС России копию материала (справки, акта), составленного специалистом и переданного руководителю контрольного мероприятия для включения в итоговый документ контрольного мероприятия.

Ответственность за соблюдение вышеизложенного порядка возлагается на начальников Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам.

19.05.2009 Госдума может рассмотреть законопроект по ускоренному возмещению НДС уже в весеннюю сессию
2009-05-19 11:57
Предложения Минфина России на весеннюю сессию будут содержать поправки в Налоговый кодекс по ускоренному возмещению НДС. Об этом сообщил в интервью журналу «Российский налоговый курьер» заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов. Он пояснил, что ускоренный — по существу заявительный — порядок возврата НДС будет касаться не только традиционных экспортеров, а более широкого круга налогоплательщиков.

Предполагается, что налогоплательщики смогут получить заявленные ими к возврату суммы в течение 20 дней после подачи соответствующего заявления. Выплата денег из бюджета не будет прерывать камеральную проверку, по результатам которой может обнаружиться, что подтвержденная сумма отличается от выплаченной. В таком случае государство должно быть уверено, что излишне выплаченная сумма и проценты на нее будут ему возвращены. Эту уверенность может обеспечить гарантия надежного банка, под которую и будет осуществляться ускоренное возмещение НДС. (Читайте об этом в 11-м номере журнала).

19.05.2009 С.Д. Шаталов: предложение по замене системы налогообложения в виде ЕНВД на УСН заслуживает поддержки
2009-05-19 12:00
Предложение бизнеса по замене системы налогообложения в виде ЕНВД на упрощенную систему налогообложения заслуживает поддержки, особенно с учетом расширения возможностей для применения упрощенной системы и увеличением числа видов деятельности, по которым можно получить патент. Об этом сообщил заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов в интервью журналу «Российский налоговый курьер».

По его словам, в перспективе режим можно отменить или сохранить его только для микробизнеса. «Делать это следует постепенно и аккуратно, для начала отсекая от вмененных налогов крупный бизнес», — подчеркнул С.Д. Шаталов.

Подробнее читайте в 11 номере журнала.

19.05.2009 Проценты по кредитам, признаваемые расходом по налогу на прибыль, могут быть увеличены с 1,5 до 2 ставок рефинансирования
2009-05-19 12:08
С 1 января 2009 года на период кризиса лимит процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, принимается равным 1,5 ставки рефинансирования. Минэкономразвития России предлагает увеличить его до 2 ставок рефинансирования. С.Д. Шаталов в интервью журналу «Российский налоговый курьер» сообщил, что Минфин России поддержал это предложение как временную меру.

С.Д. Шаталов подчеркнул, что в настоящее время такой увеличенный норматив соответствует рыночному уровню процентных ставок.

20.05.2009 Досудебный порядок взыскания с физических лиц налогов и сборов предлагает установить Верховный суд
2009-05-20 10:56
Верховный суд предлагает внести поправки в статью 48 Налогового кодекса по установлению досудебного порядка взыскания с физических лиц налогов и сборов. Гражданский процессуальный кодекс также будет откорректирован. Это следует из проекта Федерального закона, внесение которого в Госдуму предусмотрено постановлением Пленума Верховного суда от 18.05.2009 № 11.

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, анализ статистических данных позволяет сделать вывод о том, что число дел по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов с физических лиц постоянно увеличивается. Так, в 2007 году мировыми судьями было рассмотрено 2 079 068 дел по искам налоговых органов о взыскании налогов и сборов. В 2008 году их количество возросло до 3 164 685 дел. По существу бесспорные дела составляют 1/3 нагрузки судов общей юрисдикции по гражданским делам.

В проекте Федерального закона предлагается внести изменения в статью 48 Налогового кодекса по установлению досудебного порядка взыскания с физических лиц налогов и сборов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика — физического лица.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика — физического лица, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Граждане, не согласные с решениями налоговых органов, вправе оспорить эти решения по правилам подраздела III раздела II Гражданского процессуального кодекса. Данную категорию дел проект относит к подсудности районного суда независимо от взыскиваемой суммы соответствующих обязательных платежей.

20.05.2009 Выплаты за время простоя учитываются в расходах по налогу на прибыль
2009-05-20 10:56
Облагаются ли ЕСН и пенсионными взносами выплаты работникам за время простоя по причинам как зависящим, так и не зависящим от работодателя и работника? На этот вопрос ФНС России ответила в информационном сообщении на своем сайте.

Нормами Трудового кодекса работнику гарантирована оплата времени простоя. И работодатель, за исключением случая, когда простой наступает по вине работника, не имеет права не оплачивать время простоя, а также оплачивать в размере меньшем, чем предусмотрено Трудовым кодексом (ст. 157 ТК РФ).

Убытки (потери), связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации и не могут рассматриваться как экономически неоправданные. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 19.04.2005 № 13591/04. Из этого следует, что работодатель вправе относить к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, всю сумму оплаты времени простоя, как экономически обоснованные расходы (ст. 252 НК РФ).

Конкретный размер оплаты времени простоя должен быть предусмотрен в трудовых (коллективных) договорах с работниками (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Выплаты за время простоя по вине работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, облагаются ЕСН в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ и пенсионными взносами в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в общеустановленном порядке.

Если в трудовых (коллективных) договорах или внутренних положениях об оплате труда в организации предусмотрена оплата за время простоя в большем размере, чем установлена в статье 157 ТК РФ, сумма превышения также облагается ЕСН и взносами в ПФР.

20.05.2009 Порядок уплаты налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение распространяется на все филиалы организации
2009-05-20 11:18
Одновременное применение налогоплательщиком в различных субъектах РФ порядка исчисления и уплаты налога через ответственное обособленное подразделение и по каждому обособленному подразделению Налоговый кодекс не предусматривает. Об этом ФНС России сообщила в письме от 25.03.2009 № 3-2-10/8.

Налогоплательщик, имеющий несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, вправе перейти на исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет этого субъекта РФ, исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей данных филиалов, и уплату налога на прибыль производить через одно из этих подразделений. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает ответственный филиал, через который уплачивается налог в бюджет субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Поскольку на новый порядок уплаты налога на прибыль переходит организация, то, соответственно, данный порядок уплаты налога распространяется на все обособленные подразделения, включая вновь созданные в течение налогового периода. На вновь созданные филиалы применяемый налогоплательщиком порядок уплаты налога распространяется с момента их создания.

Таким образом, в случае создания на территории субъекта РФ второго обособленного подразделения налогоплательщик должен выбрать из них ответственное. Налог через выбранное подразделение уплачивается после создания второго филиала и выбора ответственного подразделения, а не с начала следующего налогового периода.

20.05.2009 Электронную отчетность можно проверить
2009-05-20 14:36
С сайта Федеральной налоговой службы можно скачать программу Tester (версии 2.14 от 14.05.2009). Она предназначена для проверки файлов на соответствие форматам представления налогоплательщиками в электронном виде налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.

20.05.2009 Утверждена новая форма статистической отчетности
2009-05-20 15:53
Минфин России приказом от 20.03.2009 № 28н утвердил форму статистической отчетности № 1-С «Сведения об основных показателях деятельности страховой организации за январь - _______ 20___ года» и порядок ее составления и представления.

Форму должны составлять страховые организации — юридические лица с лицензией на осуществление страховой деятельности. Страховые организации, имеющие филиалы, составляют форму, включая данные по всем филиалам.

Страховые организации представляют форму № 1-С в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы, осуществляющие надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, ежеквартально. За первый квартал — не позднее 15 апреля, за первое полугодие — не позднее 15 июля, за 9 месяцев — не позднее 15 октября, за год — не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

Филиалы подают форму № 1-С непосредственно в территориальные органы страхового надзора, осуществляющие надзор на территории по месту нахождения филиала, в аналогичные сроки.

21.05.2009 Д.А. Медведев предлагает обязать работодателей трудоустраивать выпускников вузов
2009-05-21 10:07
Проблемы с трудоустройством в этом году могут возникнуть у примерно 100-150 тыс. выпускников российских вузов. Такое заявление сделал в беседе со студентами Тихоокеанского госуниверситета Президент РФ Д.А. Медведев, отметив, что это «большая цифра», передает «РИА Новости».

«Считаю абсолютно целесообразно стимулировать работодателей (брать на работу выпускников вузов) самыми обычными способами, иногда добровольно-принудительными, потому что наши работодатели — они все-таки особые работодатели, им иногда не объяснишь, как надо поступать, они этого не понимают», — сказал Д.А. Медведев. Он считает, что в ряде случаев решить проблему можно административным путем.

«Я имею в виду издание соответствующих нормативных актов об обязательности приема молодых специалистов», — пояснил Президент РФ. Он подчеркнул, что это особенно важно в период экономического кризиса.

«За последнее время мы все-таки стали этим заниматься, кризис к этому подтолкнул. Я не знаю, насколько в этом году получится все это сделать как следует, но то, что сейчас уже сделано, я имею в виду и увеличение определенного количества мест для того, чтобы студенты могли продолжить учебу, в том числе в аспирантуре, и для того, чтобы студенты устраивались в малые предприятия при университетах, которые будут созданы. Для этого в Госдуме проходит законопроект о создании малых предприятий, научных лабораторий при университетах», — сказал Президент РФ.

21.05.2009 Для определения статуса физлица применять статью 6.1 НК РФ не нужно
2009-05-21 12:18
При установлении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения гражданина в РФ, включая дни приезда и дни отъезда за границу. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 20.04.2009 № 03-04-06-01/98, отметив, что применение положений статьи 6.1 «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах» НК РФ для установления наличия статуса налогового резидента не требуется.

21.05.2009 Образец бланка свидетельства будет откорректирован
2009-05-21 12:19
Свидетельство о госрегистрации юрлица, свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о госрегистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя и ряд других оформляются на бланках, изготовленных по единому образцу. Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила проект приказа о внесении изменений в приказ ФНС России от 23.11.2004 № САЭ-3-09/123@, которым утверждает образец бланка данных свидетельств.

Поправки предусматривают корректировку преамбулы приказа. Устанавливается, что бланк свидетельства утвержден не только в соответствии с пунктом 5 постановления Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Но и в соответствии с Техническими требованиями и условиями изготовления защищенной полиграфической продукции, утвержденными приказом Минфина России от 07.02.2003 № 14н.

Кроме того, предлагается установить, что бланк свидетельства относится к защищенной полиграфической продукции уровня «В».

21.05.2009 Амортизация по спецоборудованию и спецодежде начисляется в общем порядке
2009-05-21 12:59
Специнструменты, спецприспособления, спецоборудование и спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. для целей налогообложения прибыли учитываются как амортизируемое имущество, по которому начисляется амортизация. Об этом Минфин России сообщил в письме от 16.04.2009 № 03-03-06/1/244, ссылаясь на статьи 256 и 257 Налогового кодекса.

Напомним, под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

21.05.2009 Расходы по договору аренды офиса учитываются в целях налогообложения прибыли
2009-05-21 15:38
Если договор об аренде организацией офиса заключен на неопределенный срок, этот договор в госрегистрации не нуждается. Об этом Минфин России сообщил в письме от 14.04.2009 № 03-03-06/1/241, пояснив, что расходы фирмы за аренду помещения по таким договорам учитываются для целей налогообложения прибыли.

Для того чтобы включать арендные платежи в расходы по налогу на прибыли договор аренды должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным в том числе Гражданским кодексом.

Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Минфин России подчеркнул, что поскольку помещение (жилое или нежилое) является неотъемлемой частью здания или сооружения и неразрывно с ним связано, к договору аренды помещения также должны применяться положения данной нормы.

В соответствии со статьей 610 ГК РФ договор аренды заключается на срок, определенный договором. Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. Таким образом, статья 610 ГК РФ не относит срок аренды к существенным условиям договора в силу закона и допускает заключение договора без определения срока его действия.

22.05.2009 Определена величина прожиточного минимума в целом по РФ за IV квартал 2008
2009-05-22 09:52
Установлена величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за IV квартал 2008 года. Как сдует из постановления Правительства РФ от 18.05.2009 № 418, величина прожиточного минимума на душу населения составляет 4693 руб., для трудоспособного населения — 5086 руб., пенсионеров — 3712 руб., детей — 4472 руб.

22.05.2009 Подготовлен проект приказа по предоставлению сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП
2009-05-22 09:53
На сайте ФНС России размещен проект приказа об утверждении порядка предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП предоставляет Федеральная налоговая служба и управления ФНС России по субъектам РФ. Органы госвласти, органы местного самоуправления и Банк России сведения получают бесплатно, юридические и физические лица — за плату.

В этой связи с этим приказ ФНС России от 21.10.2004 № САЭ-3-09/7@ будет признан утратившим силу со дня введения в действие нового приказа.

22.05.2009 Внимание! Уплата налогов. Отчетность
2009-05-22 10:15
Напоминаем, что в понедельник, 25 мая, истекает срок уплаты 1/2 суммы акцизов и представления декларации за апрель 2009 года. По прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту акциз уплачивается и подается декларация за февраль 2009 года.

В этот день также нужно уплатить налог на добычу полезных ископаемых за апрель 2009 года.

Кроме того. организации, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом, представляют в налоговые органы отчет об использовании денатурированного этилового спирта.

22.05.2009 Разъяснены некоторые вопросы по применению судами федерального закона о несостоятельности (банкротстве)
2009-05-22 11:45
Президиум ВАС РФ выпустил информационное письмо от 14.04.2009 № 129, в котором разъяснил некоторые вопросы практики применения арбитражными судами положений федерального закона о несостоятельности (банкротстве).

Речь идет о применении положений абзаца второго пункта 1 статьи 66 ФЗ. Напомним, согласно этой норме, временный управляющий вправе предъявлять в арбитражный суд от своего имени требования о признании недействительными сделок, а также требования о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований, установленных статьями 63 и 64 ФЗ.

При применении данной нормы и квалификации недействительных сделок как оспоримых или ничтожных судам следует исходить из следующего.

Оспоримыми являются, в частности, сделки:

— нарушающие требования абзаца второго пункта 1 статьи 63 ФЗ сделки, направленные на исполнение или прекращение иным образом денежных обязательств и требований об уплате обязательных платежей, исполнение которых с введением наблюдения не допускается;

— сделки по исполнению исполнительных документов по имущественным взысканиям, исполнение которых приостанавливается в соответствии с требованиями абзаца четвертого пункта 1 статьи 63 ФЗ;

— предусмотренные пунктом 2 статьи 64 ФЗ сделки, которые были совершены органами управления должника без согласия временного управляющего и др.

Ничтожными являются, в частности, сделки:

— нарушающие запрет, установленный абзацем восьмым пункта 1 статьи 63 ФЗ, сделки, направленные на изъятие собственником имущества должника — унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества;

— договоры простого товарищества, заключенные после даты введения наблюдения (абзац девятый пункта 3 статьи 64 ФЗ) и др.

22.05.2009 На некоторые профессии квоты на привлечение иностранной рабочей силы не распространяются
2009-05-22 11:46
На 2009 год утвержден перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан — квалифицированных специалистов, на которых квоты не распространяются. Соответствующий приказ Минздравсоцразвития России от 24.03.2009 № 132н зарегистрирован в Минюсте России 30 апреля.

Всего в перечень входит 17 профессий (специальностей, должностей): гендиректор акционерного общества, предприятия, производственного объединения, завода, фабрики, фирмы, директор (начальник) комбината, инженер по защите информации и др.

22.05.2009 Лимит доходов для применения УСН и перехода на «упрощенку» увеличат
2009-05-22 11:58
Госдума приняла в первом чтении законопроект об увеличении денежного порога для перехода на УСН по итогам девяти месяцев с 15 до 45 млн. руб.

Также увеличена с 20 до 60 млн. руб. сумма, при превышении которой по итогам отчетного (налогового) периода организация утрачивает право на применение УСН.

Предусмотрено, что коэффициент-дефлятор, на который индексируются указанные суммы, равен 1,000.

25.05.2009 Минфин не будет отвечать на запросы по применению унифицированных первичных учетных документов
2009-05-25 10:27
К компетенции Минфина России и Росстата не относятся вопросы применения унифицированных форм первичных учетных документов при оформлении конкретных хозяйственных ситуаций. Об этом финансовое ведомство сообщило в письме от 04.05.2009 № 07-02-10/24, направленное письмом ФНС России от 20.05.2009 № ВЕ-17-3/96@.

Положением о Министерстве финансов РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329, не предусмотрено осуществление функции по разработке и утверждению унифицированных форм первичных учетных документов.

До 2004 года унифицированные формы разрабатывал и утверждал Госкомстат России. Однако в ходе административной реформы решением Правительства РФ данная функция признана избыточной (протокол от 18.12.2003 № 47). Поэтому в положении о Росстате (в 2004 году Госкомстат России упразднен), которое утверждено постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 № 420, осуществление указанной функции было не предусмотрено.

Таким образом, ни у Минфина России, ни у Росстата нет полномочий разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов и давать разъяснения по их применению.

25.05.2009 Размер оплаты первых двух дней нетрудоспособности ограничен страховым стажем
2009-05-25 12:29
Как известно, размер пособия по временной нетрудоспособности завит от страхового стажа (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 и более лет) и составляет соответственно 60, 80 или 100% среднего заработка работника (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В этой связи работодатель должен учитывать страховой стаж работника, в том числе выплачивая пособие за первые два дня нетрудоспособности за счет своих средств. Об этом Минфин России сообщил в письме от 17.04.2009 № 03-03-06/1/248.

Например, при стаже менее 5 лет, выплаты за два дня составят 60% среднего заработка, но не более 17 250 руб. в месяц — максимального размера пособия в 2009 году. Данная сумма включается в расходы по налогу на прибыль полностью, если она не покрыта страховыми выплатами страховых организаций (подпункт 48.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Вместе с тем на основании пункта 15 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся затраты на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности (их нужно обязательна предусмотреть в трудовых или коллективных договорах). Такие выплаты также подпадают ограничения, установленные пунктом 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. В нашем примере доплата в целях налогообложения прибыли включается в затарты в пределах 60% от фактического заработка. Иными словами, при зарплате, скажем, в 40 000 руб., в расходах по налогу на прибыль учитываются суммы за два дня нетрудоспособности в пределах 24 000 руб. в мес. (40 000 руб. x 60%).

25.05.2009 Решение суда — не основание для неуплаты налога
2009-05-25 12:30
В письме от 16.04.2009 № 03-02-07/1-191 Минин России сообщил, что Налоговым кодексом не предусмотрено изменение обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании вступившего в законную силу решения суда.

Финансовое ведомство ссылается на пункт 1 статьи 44 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить уточненное требование (ст. 71 НК РФ). Ранее направленное требование налоговый орган должен отозвать.

Минфин России подчеркнул, что Налоговый кодекс не обязывает налоговый орган направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа на основании вступившего в законную силу решения суда о признании частично недействительным решения налогового органа о взыскании.

25.05.2009 Организация вправе относить на расходы плату за обучение будущих работников
2009-05-25 14:09
На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса в целях налогообложения учитываются расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку потенциальных сотрудников. Для этого с данными физическими лицами организация должна заключить договор, в котором прописать, что не позднее трех месяцев после окончания обучения (профподготовки, переподготовки) гражданин заключает трудовой договор с организацией и работает не менее года. Об этом Минфин России напоминает в письме от 17.04.2009 № 03-03-06/1/257.

Если трудовой договор будет прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, отнесенные ранее на расходы суммы платы за обучение организация обязана включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода. Исключение — прекращение трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 Трудового кодекса). Аналогично во внереализационных доходах учитываются затраты на обучение в случае, когда трудовой договор с физлицом не был заключен в течение трех месяцев после окончания обучения (профподготовки, переподготовки).

Эти расходы в первом случае принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекратил действие трудовой договор, во втором — в котором истек трехмесячный срок заключения договора.

В письме подчеркивается, что суммы стипендий от организации для будущих работников к расходам на обучение не относятся и не включаются в прочие расходы по налогу на прибыль, связанные с производством и (или) реализацией.

Реклама может быть полезной:

Внимание! Журнал "Упрощенка" приглашает посетить бесплатный семинар на тему "Налоговые проверки. Как защититься от произвола чиновников", который будет проводиться в рамках выставки "Дни малого и среднего бизнеса России-2009". Все желающие смогут получить бесплатные консультации по теме: "Упрощенная система налогообложения". Семинар пройдет 26 мая, с 10.00 до 13.00 в "Деловом центре" павильона No69 ВВЦ, Также приглашаем посетить наш стенд No Е-01, где можно будет ознакомиться с журналами "Российский налоговый курьер", "Зарплата", "Упрощёнка", "Вменёнка" и "Бухгалтерия ИП" Выставка "Дни малого и среднего бизнеса России-2009" пройдет с 26 по 29 мая в Москве на ВВЦ в павильоне No69. Пути повышения конкурентоспособности продукции малых и средних предприятий, основные направления бизнес-процессов, кредитование и страхование, вопросы правоприменения 294 Федерального закона, упрощенная система налогообложения, налоговые проверки и множество других вопросов будут обсуждаться в рамках выставки. Подробная программа мероприятий на сайте