Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 24 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Как правильно сменить систему налогообложения
ФНС отвечает на вопросы
Кому налог, кому арендная плата
Совмещаем ЕНВД и «упрощенку»
КРАТКО (в свободном доступе)


События
ПРОЕКТЫ
Электронная отчетность должна стать массовой
Возмещение налога не отменят
Кодекс требует перемен
Большая помощь малому бизнесу
НОВОСТИ КОМПАНИЙ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Из первых уст
Т.В. Шевцова: «Нужно сокращать издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением налоговых обязательств»
В начале октября ФНС России организовала брифинг, посвященный теме администрирования крупнейших налогоплательщиков и новым методам контрольной работы с этой категорией российских компаний, в частности электронным налоговым досье. Их ФНС России со временем планирует создавать по всем налогоплательщикам. Как сегодня администрируют крупнейших налогоплательщиков? Какие новации ожидают других налогоплательщиков? С этими вопросами мы обратились к Татьяне Викторовне ШЕВЦОВОЙ, заместителю руководителя ФНС России.

Налог на прибыль
Перенос убытков на будущее: правила меняются
В специальные правила учета убытков для целей налогообложения прибыли, установленные главой 25 НК РФ, Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. С 2006 года предельная сумма убытка, которую можно списывать в каждом отчетном периоде, увеличится, а с 2007 года убытки прошлых лет будут списываться без ограничений. Как определить сумму убытка, которая может быть учтена для целей налогообложения прибыли?
Налогообложение операций по уступке прав требования
Нередко организация своими силами не может истребовать оплату за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Поэтому право требования оплаты может быть передано новому кредитору. Как правило, долг переуступается за меньшую сумму, чем изначально планировалось получить от покупателя (заказчика), и организация получает убыток. О том, как правильно учесть такой убыток для целей налогообложения прибыли и отразить в налоговой декларации, читайте в статье.
Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль


Налог на добавленную стоимость
Как правильно не платить  в 2006 году НДС по статье 145 Кодекса
Статья 145 Налогового кодекса позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям освободиться от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога. Условия, на которых можно получить такое освобождение, приведены в той же статье. Причем с 2006 года эти условия станут мягче. Однако одновременно появятся сложности, связанные с переходным периодом по НДС.
Когда нужно восстанавливать НДС: новый порядок
Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ наконец-то поставил точку в многолетних спорах, связанных с восстановлением НДС. C 2006 года налогоплательщикам придется восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, поскольку соответствующие положения внесены в Налоговый кодекс. О том, в каких ситуациях придется восстанавливать налог и как именно это сделать, читайте в статье.

Налог на доходы физических лиц
Расчет налоговой базы по НДФЛ и применение налоговых вычетов

Новые правила уплаты транспортного налога
С 1 января 2006 года вступает в силу Федеральный закон от 20.10.2005 № 131-ФЗ, который вносит изменения в порядок уплаты транспортного налога для организаций. О том, какие нововведения ждут в будущем году владельцев транспортных средств, читайте в статье.
О специфике понятия «полезное ископаемое» для целей налогообложения

Как вновь созданной организации рассчитать налог на имущество


Юридический практикум
Если продавец не указал НДС в цене сделки… (в свободном доступе)
Споры, связанные с уплатой НДС и пересчетом сумм сделок, — не редкость в предпринимательской практике. Как правило, такие конфликты возникают из-за несогласованности действий сторон. О правовых и налоговых последствиях подобных ситуаций мы рассказываем в этой статье.

Автоматизация учета
АКТИВНЫЙ УЧЕТ (в свободном доступе)


Налоговый клуб
Уважаемые читатели! (в свободном доступе)


Налоговая реформа
Депутаты пересмотрят правила «игры» (в свободном доступе)
Сейчас на рассмотрении в Госдуме находится два законопроекта, направленные на регулирование игорного бизнеса в Российской Федерации. О том, какие изменения ждут организаторов игорного бизнеса, пойдет речь в статье.

Инициатива
Новое звено в налоговых правоотношениях (в свободном доступе)
Уходящий год ознаменовался появлением нового субъекта в сфере налоговых отношений — НП «Российская ассоциация уполномоченных представителей налогоплательщиков». О целях, задачах и предпосылках создания этой организации читайте в статье.

Бухгалтерия

Методология учета
Время формировать учетную политику для целей бухучета
Учетная политика — это основной документ, который определяет способы ведения бухгалтерского учета, используемые при отражении хозяйственных операций. Какую информацию должен содержать указанный документ, рассмотрено в статье.

Социальные выплаты
Как ФСС России проводит выездные и камеральные проверки страхователей
В качестве контролирующих могут выступать не только налоговые органы. Например, с проверкой в организацию могут прийти работники Фонда социального страхования. Какими полномочиями они наделены? Какие бывают проверки и каков порядок их проведения? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Справочник

На заметку
Алфавитно-предметный указатель статей, опубликованных в журнале «Российский налоговый курьер» в 2005 году (в свободном доступе)


Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на январь 2006 года (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

23 ДЕКАБРЯ 2005

Налог на прибыль для медицинских учреждений
Минфин России в письме от 05.12.2005 № 03-03-02/137 разъясняет, какие средства, получаемые медицинскими учреждениями, не облагаются налогом на прибыль. Так, для налогообложения прибыли не учитываются средства, получаемые из федерального бюджета медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по оказанию высокотехнологичной (дорогостоящей) медицинской помощи в рамках государственного задания. Кроме этого, налогом на прибыль не облагаются средства, которые государственные и муниципальные учреждения здравоохранения получают от ФФОМС и ФСС РФ за оказание услуг по дополнительной диспансеризации работающих граждан и первичной медико-санитарной помощи, а также за оказание медицинских услуг женщинам в период беременности и родов.

Об учете коммунальных платежей
Если согласно договору аренды коммунальные услуги оплачивает арендодатель, он может учесть расходы на оплату этих услуг в налоговой базе по налогу на прибыль. Данные расходы учитываются на основании счетов, выставленных на оплату арендодателем. Об этом Минфин России напоминает в письме от 15.11.2005 № 03-03-04/1/361.

Как учесть задолженность по векселям
Налогоплательщики не могут создавать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности по ценным бумагам (векселям). Поэтому в случае ликвидации организации, выпустившей вексель, налогоплательщики, применяющие метод начисления, должны сторнировать суммы процентов, которые были учтены в доходах при налогообложении прибыли, но фактически не получены. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 15.11.2005 № 03-03-04/3/15.

22 ДЕКАБРЯ 2005

О налогообложении компенсаций
Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевки в детский оздоровительный лагерь, которые работодатель выплачивает работнику из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, не облагаются НДФЛ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 07.11.2005 № 03-03-04/1/340.
В письме также отмечается, что частичная оплата стоимости детских путевок не включается в состав налоговой базы ЕСН, так как она не является выплатой начисленной по трудовому договору с работником.

В 2006 году появятся шесть ОЭЗ
Председатель Правительства РФ подписал шесть постановлений о создании особых экономических зон (ОЭЗ) в шести субъектах России. Об этом сообщил глава Минэкономразвития России Г.О. Греф на заседании правительства. Так, будут созданы четыре технико-внедренческие ОЭЗ в Дубне, Зеленограде, Санкт-Петербурге и Томске и две промышленно-производственные ОЭЗ в Елабуге и Липецкой области.
Напомним, что Федеральный закон об особых экономических зонах предусматривает для резидентов технико-внедренческих зон пониженную ставку единого социального налога (14%), а также освобождение на 5 лет от уплаты налога на имущество и земельного налога.

Депутаты устранят неточность в главе «Налог на добавленную стоимость»
Госдума приняла в первом чтении законопроект, который призван устранить техническую неточность в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса. Напомним, что после принятия Закона об особых экономических зонах в Налоговый кодекс были внесены изменения. Из буквального прочтения новых норм следует, что с 1 января 2006 года все экспортеры, чтобы подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС, должны представлять в налоговые органы контракт (копию контракта) с резидентом особой экономической зоны, копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента такой зоны и т. д. Очевидно, что у лиц, у которых не установлены торговые отношения с резидентами особых экономических зон, таких документов быть не может.
Правительственный законопроект уточняет, что указанные документы налогоплательщики представляют, только если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны.

Проценты по безнадежным долгам – во внереализационные расходы
Согласно Налоговому кодексу убытки, возникшие в результате признания долгов безнадежными к взысканию, можно отнести к внереализационным расходам в том периоде, в котором они признаны безнадежными. Минфин России в письме от 15.11.2005 № 03-03-04/2/116 сообщил, что проценты по безнадежным кредитам, начисленные и учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль в прошлых периодах, можно учесть в составе внереализационных расходов в том периоде, когда задолженность по кредиту признана безнадежной к взысканию.

21 ДЕКАБРЯ 2005

О постановке на учет плательщиков налога на игорный бизнес
Владельцы объектов игорного бизнеса обязаны вставать на учет в каждой налоговой инспекции, на территории которого устанавливаются такие объекты. Постановка на учет осуществляется, даже если инспекции расположены на территории одного субъекта Российской Федерации. Об этом Минфин России сообщает в письме от 28.11.2005 № 03-06-05-04/38.
В письме также уточняется, что основанием для постановки на учет плательщика налога на игорный бизнес является заявление о регистрации игорного объекта.

Минфин отменил все разъяснения по страхованию
Отменены все разъяснения и рекомендации Росстрахнадзора и Минфина России, касающиеся страховой деятельности. Перечень этих документов приведен в письме Минфина России от 23.11.2005 № 05-04-07/01.

Расходы на внесение имущества в уставный капитал учесть нельзя
Расходы, связанные с внесением учредителем имущества в виде вклада в уставный капитал учреждаемой организации, не учитываются для целей налогообложения прибыли данной организации. Следовательно, если основное средство внесено учредителем - иностранной организацией, расходы на уплату таможенных пошлин и оплату услуг брокера в налоговой базе учреждаемого общества учитываться не должны. Это следует из письма Минфина России от 16.11.2005 № 03-03-04/1/371. Кроме того, организация не может включить указанные расходы в первоначальную стоимость полученных основных средств.

20 ДЕКАБРЯ 2005

Авансовые платежи по налогу на прибыль: поквартально или ежемесячно
Минфин России в письме от 16.11.2005 № 03-03-04/1/368 напоминает, что поквартальные авансовые платежи вносят те организации, у которых доходы от реализации за последние четыре квартала в среднем не превышали 2 млн. рублей. Если же доходы превысят указанную отметку, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ организация должна будет перейти на уплату ежемесячных авансов, начиная с квартала, следующего за тем, в котором прибыль была более 3 млн. рублей.

Как считать НДС при реализации муниципального имущества
Согласно Налоговому кодексу РФ операции по передаче муниципального имущества, передаваемого в порядке приватизации, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Однако это утверждение справедливо лишь в том случае, если имущество входит в состав имущественного комплекса муниципальных предприятий. В противном случае продажа государственного или муниципального имущества облагается НДС в общем порядке. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.11.2005 № 03-04-01/124.

Методичка по НДС отменена
ФНС России приказом от 12.12.2004 № САЭ-3-03/665@ признала утратившими силу Методические указания по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса. Напомним, что документ был утвержден приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.
Отмена методички связана с вступлением в силу с 1 января 2006 года Федеральных законов от 22.07.2005 № 117-ФЗ и 119-ФЗ, которые внесли значительные изменения в главу 21 НК РФ.

19 ДЕКАБРЯ 2005

Минфин России рассказал, как нужно получать информацию о его деятельности
Приказом Минфина России от 07.11.2005 № 133н «Об обеспечении доступа к информации о деятельности Министерства финансов Российской Федерации» утвержден Порядок обеспечения доступа граждан и организаций к информации о деятельности Министерства финансов Российской Федерации, Порядок предоставления средствам массовой информации сведений о деятельности Министерства финансов Российской Федерации и Порядок формирования информации о мероприятиях, проводимых с участием руководства Министерства финансов Российской Федерации. Данные регламентирующие документы устанавливают род сведений о деятельности Минфина России, доступных гражданам, организациям и СМИ, ответственных за предоставление информации о деятельности Минфина России и ответственность за предоставление данной информации.

Производителям алкоголя придется получать новые лицензии
С 1 января 2006 года оборот (за исключением розничной продажи) водки вправе осуществлять только казенные предприятия и организации, имеющие оплаченный уставный капитал не менее 10 млн. руб. Производить водку смогут только казенные предприятия и организации, имеющие оплаченный уставный капитал не менее 50 млн. руб. Об этом ФНС России напоминает в письме от 22.11.2005 № ШТ-6-07/973@.
В связи с этим все организации, имеющие лицензии на производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции, к 1 января 2006 года должны оформить новые лицензии.
ФНС России также уточняет, что в лицензирующий орган организация должна подать документы, подтверждающие наличие у нее уставного капитала. Уставный капитал может формироваться за счет денежных средств, ценных бумаг, других вещей или имущественных прав либо прав, имеющих денежную оценку.

Методички по учету налогоплательщиков отменены
ФНС России отменила ряд методических указаний, связанных с постановкой на учет организаций и физических лиц. Перечень неприменяемых указаний и рекомендаций приведен в письме от 07.12.2005 № ЧД-6-09/1026@.
В письме также сообщается, что методические указания МНС России о постановке на учет физических лиц по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств действуют до принятия Минфином России соответствующего приказа.
Подробнее об этом см. в документе.

Нет информации – нет вины
Банк расторгает договор банковского счета и закрывает счет клиента в одностороннем порядке, как предусмотрено Гражданским кодексом РФ, но не предупреждает об этом клиента. Виноват ли налогоплательщик в том, что не сообщил в налоговый орган о закрытии счета? На этот вопрос ФНС России отвечает в письме от 28.11.2005 № ЧД-6-24/998@. Налогоплательщик не несет ответственности за нарушение срока уведомления налогового органа о закрытии счета, если сам не обладал информацией о расторжении договора банковского счета в одностороннем порядке со стороны банка, а банк не известил его об этом.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru