Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 24 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Как правильно сменить систему налогообложения
ФНС отвечает на вопросы
Кому налог, кому арендная плата
Совмещаем ЕНВД и «упрощенку»
КРАТКО (в свободном доступе)


События
ПРОЕКТЫ
Электронная отчетность должна стать массовой
Возмещение налога не отменят
Кодекс требует перемен
Большая помощь малому бизнесу
НОВОСТИ КОМПАНИЙ (в свободном доступе)


Налоговое администрирование

Из первых уст
Т.В. Шевцова: «Нужно сокращать издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением налоговых обязательств»
В начале октября ФНС России организовала брифинг, посвященный теме администрирования крупнейших налогоплательщиков и новым методам контрольной работы с этой категорией российских компаний, в частности электронным налоговым досье. Их ФНС России со временем планирует создавать по всем налогоплательщикам. Как сегодня администрируют крупнейших налогоплательщиков? Какие новации ожидают других налогоплательщиков? С этими вопросами мы обратились к Татьяне Викторовне ШЕВЦОВОЙ, заместителю руководителя ФНС России.

Налог на прибыль
Перенос убытков на будущее: правила меняются
В специальные правила учета убытков для целей налогообложения прибыли, установленные главой 25 НК РФ, Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ внесены изменения. С 2006 года предельная сумма убытка, которую можно списывать в каждом отчетном периоде, увеличится, а с 2007 года убытки прошлых лет будут списываться без ограничений. Как определить сумму убытка, которая может быть учтена для целей налогообложения прибыли?
Налогообложение операций по уступке прав требования
Нередко организация своими силами не может истребовать оплату за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Поэтому право требования оплаты может быть передано новому кредитору. Как правило, долг переуступается за меньшую сумму, чем изначально планировалось получить от покупателя (заказчика), и организация получает убыток. О том, как правильно учесть такой убыток для целей налогообложения прибыли и отразить в налоговой декларации, читайте в статье.
Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль


Налог на добавленную стоимость
Как правильно не платить  в 2006 году НДС по статье 145 Кодекса
Статья 145 Налогового кодекса позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям освободиться от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога. Условия, на которых можно получить такое освобождение, приведены в той же статье. Причем с 2006 года эти условия станут мягче. Однако одновременно появятся сложности, связанные с переходным периодом по НДС.
Когда нужно восстанавливать НДС: новый порядок
Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ наконец-то поставил точку в многолетних спорах, связанных с восстановлением НДС. C 2006 года налогоплательщикам придется восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, поскольку соответствующие положения внесены в Налоговый кодекс. О том, в каких ситуациях придется восстанавливать налог и как именно это сделать, читайте в статье.

Налог на доходы физических лиц
Расчет налоговой базы по НДФЛ и применение налоговых вычетов

Новые правила уплаты транспортного налога
С 1 января 2006 года вступает в силу Федеральный закон от 20.10.2005 № 131-ФЗ, который вносит изменения в порядок уплаты транспортного налога для организаций. О том, какие нововведения ждут в будущем году владельцев транспортных средств, читайте в статье.
О специфике понятия «полезное ископаемое» для целей налогообложения

Как вновь созданной организации рассчитать налог на имущество


Юридический практикум
Если продавец не указал НДС в цене сделки… (в свободном доступе)
Споры, связанные с уплатой НДС и пересчетом сумм сделок, — не редкость в предпринимательской практике. Как правило, такие конфликты возникают из-за несогласованности действий сторон. О правовых и налоговых последствиях подобных ситуаций мы рассказываем в этой статье.

Автоматизация учета
АКТИВНЫЙ УЧЕТ (в свободном доступе)


Налоговый клуб
Уважаемые читатели! (в свободном доступе)


Налоговая реформа
Депутаты пересмотрят правила «игры» (в свободном доступе)
Сейчас на рассмотрении в Госдуме находится два законопроекта, направленные на регулирование игорного бизнеса в Российской Федерации. О том, какие изменения ждут организаторов игорного бизнеса, пойдет речь в статье.

Инициатива
Новое звено в налоговых правоотношениях (в свободном доступе)
Уходящий год ознаменовался появлением нового субъекта в сфере налоговых отношений — НП «Российская ассоциация уполномоченных представителей налогоплательщиков». О целях, задачах и предпосылках создания этой организации читайте в статье.

Бухгалтерия

Методология учета
Время формировать учетную политику для целей бухучета
Учетная политика — это основной документ, который определяет способы ведения бухгалтерского учета, используемые при отражении хозяйственных операций. Какую информацию должен содержать указанный документ, рассмотрено в статье.

Социальные выплаты
Как ФСС России проводит выездные и камеральные проверки страхователей
В качестве контролирующих могут выступать не только налоговые органы. Например, с проверкой в организацию могут прийти работники Фонда социального страхования. Какими полномочиями они наделены? Какие бывают проверки и каков порядок их проведения? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Справочник

На заметку
Алфавитно-предметный указатель статей, опубликованных в журнале «Российский налоговый курьер» в 2005 году (в свободном доступе)


Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на январь 2006 года (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

02 ДЕКАБРЯ 2005

Как считать НДФЛ для работников, прибывающих из Белоруссии
ФНС России в письме от 26.10.2005 № ВЕ-6-26/902@ разъяснила порядок взимания НДФЛ с граждан Республики Беларусь.
Как уже сообщалось ранее в письме ФНС России от 21.09.2005 № ВЕ-6-26/786@, граждане Белоруссии признаются налоговыми резидентами РФ с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого с российскими работодателями. При этом срок выполнения работ по договору должен быть не менее 183 дней. С этого момента получаемые указанными гражданами доходы облагаются по ставке 13%. Налогообложение прочих иностранных граждан в течение первых 183 дней пребывания в России производится по ставке 30%.
Если белорусские граждане заключают несколько трудовых договоров и по одному из них срок выполнения работ составляет менее 183 дней, они становятся налоговыми резидентами РФ с даты вступления в силу того договора, по которому длительность работ более 183 дней.
В письме также отмечается, что в 183-дневный срок включается время нахождения белорусских граждан в России до заключения трудового договора. Следовательно, на этот срок будет уменьшаться длительность их работы в России, предусмотренная трудовым договором.

Об отмене приказа ФНС России
С 1 декабря 2005 года признан утратившим силу приказ МНС России от 02.04.2003 № БГ-3-29/159 «Об утверждении порядка направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке». Соответствующий приказ от 16.11.2005 № САЭ-3-19/590@ подписал руководитель ФНС России А.Э. Сердюков.

О размерах страховых взносов в ПФР для крестьянских хозяйств
Все крестьянские (фермерские) хозяйства независимо от формы осуществления деятельности (в качестве организации или индивидуального предпринимателя) вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов в ПФР за наемных работников. Об этом Пенсионный фонд РФ сообщает в письме от 25.10.2005 № КА-09-15/11372. Данные разъяснения ФНС России довело до сведения налогоплательщиков и налоговых органов письмом от 16.11.2005 № ГВ-6-05/949.

Расходы на участие в тендере можно учесть
Организация может учесть расходы, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, в составе внереализационных расходов. Об этом сообщается в письме ФНС России от 18.11.2005 № ММ-6-02/961@.
В письме уточняется, что учесть такие затраты налогоплательщик может, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам, и не возвращаются ему при проигрыше (например, сбор за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации или банковской гарантии). Данные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Если организаторы торгов возвращают участнику суммы, внесенные за участие в тендере, то он должен включить их в состав внереализационных доходов.

Аренда квартиры под офис к расходам не относится
Минфин России в письме от 28.10.2005 № 03-03-04/4/71 сообщает, что расходы на аренду офиса в жилом помещении не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Потому что жилищное и гражданское законодательство не допускает не только использования юридическим лицом жилого помещения в предпринимательских целях, но и вообще сдачу жилья с любыми целями, кроме проживания людей.

01 ДЕКАБРЯ 2005

Имущество, полученное безвозмездно, является внереализационным доходом
Минфин России в письме от 17.10.2005 № 03-03-04/4/63 напоминает, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) признаются внереализационными и подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом оценка таких доходов должна осуществляться по рыночным ценам, которые определяются учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). При этом остаточная стоимость и затраты определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Из ЕГРЮЛ исключат через три месяца после принятия соответствующего решения
ФНС России приказом от 16.11.2005 № САЭ-3-09/591@ утвердила новый порядок исключения из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц. Процедура выглядит таким образом. Раз в квартал камеральные отделы формируют списки налогоплательщиков, которые в течение последних 12 месяцев не представляют отчетности. Затем по этим спискам в банки направляются запросы об операциях по счетам неработающих налогоплательщиков. Если из кредитных организаций придет ответ, что операции по счетам отсутствуют в течение 12 месяцев, а также в случае отсутствия информации о счетах налогоплательщика, в течение трех дней формируется справка о «наличии признаков недействующего юридического лица». Далее справка отправляется в орган, занимающийся регистрацией юридических лиц. Центр регистрации юрлиц составляет проект решения об исключении налогоплательщика-организации из ЕГРЮЛ. После принятия решения его публикуют в соответствующем печатном издании. И если в течение трех месяцев со дня опубликования этого решения не поступит никаких заявлений от юрлица, признанного недействующим, от кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затронуты в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, то в реестр вносится запись об исключении этого налогоплательщика.

30 НОЯБРЯ 2005

НДС и спецрежимы: все о переходных положениях
ФНС России выпустило массовое письмо от 24.11.2005 № ММ-6-03/988@, в котором ответила на некоторые вопросы о порядке исчисления, уплаты и принятия к вычету НДС при переходе на специальные режимы налогообложения (ЕНВД и «упрощенку») и возврате к общему режиму. Данные разъяснения согласованы с Минфином России.
Как известно, налогоплательщики не могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные с авансовых платежей, полученных до перехода на указанные спецрежимы, если отгрузка товаров произошла после перехода на спецрежим. По мнению ФНС России, чтобы избежать такой ситуации, налогоплательщик может внести в договор изменения и возвратить уплаченные суммы НДС. В этом случае исчисленные и отраженные в декларации по НДС суммы налога принимаются к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
Налогоплательщики, которые определяют налоговую базу по НДС на день оплаты и при отгрузке товаров до перехода на спецрежим выставляют счет-фактуру с НДС, в случае поступления оплаты после перехода на спецрежим должны уплатить НДС в бюджет.
ФНС России еще раз подтвердила позицию о том, что при переходе на спецрежимы налогоплательщики обязаны восстанавливать уплаченный при приобретении товаров НДС, в том числе по основным средствам и нематериальным активам. Сделать это нужно в последнем налоговом периоде перед переходом. Причем, восстанавливая суммы налога по материальным ресурсам, не использованным для облагаемых НДС операций в связи с переходом на спецрежим, налогоплательщик должен обеспечить раздельных учет как того требует пункт 4 статьи 170 НК РФ.
Подробнее об этом читайте в ближайших номерах РНК.

Налоговые паспорта регионов
ФНС России создает налоговые паспорта регионов. Об этом заявил руководитель налоговой службы А.Э. Сердюков на совещании, посвященном обсуждению вопроса об аналитических инструментах налогового администрирования, которое 30 ноября провел в ФНС Председатель Правительства РФ. По словам А.Э. Сердюкова, в налоговом паспорте есть, в частности, такие «графы»: экономическая характеристика региона, потери регионального бюджета от предоставления льгот, задолженность региона по налогам, а также уровень налоговой нагрузки.
Этот аналитический ресурс позволяет формировать так называемый портфель руководителя, который охватывает практически все вопросы налогового администрирования. Такой «портфель» должен быть как у руководителя ФНС, так и у руководителей региональных управлений и инспекций.
Как сказал А.Э. Сердюков, эти информационные ресурсы позволят точно прогнозировать уровень поступления налогов как на местном уровне, так и в масштабах государства.

29 НОЯБРЯ 2005

Учет курсовых разниц по договорам займа
Минфин России в письме от 06.10.2005 № 03-03-04/1/251 разъясняет, как учитывать разницы, возникающие по договорам займа, если займ выражен в иностранной валюте, но оплачивается в рублях.
Отрицательную разницу у заемщика следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать при расчете налога на прибыль в соответствии со статьей 269 НК РФ.
Отрицательная разница, возникшая у заимодавца в целях налогообложения прибыли не учитывается. А если заимодавец получил больше, чем дал, эта разница включается в состав внереализационных доходов.

«Коммуналку» - в расходы
Налогоплательщики-«упрощенцы», которые выбрали объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в расходах для целей налогообложения расходы на отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные расходы, а также оплату услуг Госсанэпиднадзора и вневедомственной охраны. Сделать это можно на основании статей 254 и 346.16 Налогового кодекса РФ. Об этом письмо Минфина России от 06.09.2005 № 03-11-04/2/66.

28 НОЯБРЯ 2005

Когда ЕНВД и «упрощенка» вместе
Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, которая переведена на «упрощенку», на территории одного торгового зала, то при исчислении ЕНВД он должен учитывать всю площадь этого зала. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 15.11.2005 № 03-11-05/103.

Лицензированием игорного бизнеса займется ФНС
Выдавать лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и пари, а также вести реестр этих лицензий будет ФНС России. Соответствующие изменения в положение о Федеральной налоговой службе внесены постановлением Правительства РФ от 23.11.2005 № 693.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru