Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

24 ИЮНЯ 2005

Торговое помещение – еще не магазин
Налогоплательщик, арендующий для розничной торговли помещение в жилом доме, в качестве показателя базовой доходности для расчета ЕНВД должен использовать торговое место. Таков смысл письма Минфина России от 16.05.2005 № 03-06-05-04/128. Как следует из документа, физический показатель «площадь торгового зала» можно использовать по отношению только к тем торговым объектам, которые соответствуют понятию магазина, установленному статьей 346.27 НК РФ.

Сдача в аренду помещений нерезидентам НДС не облагается
Налогоплательщикам, которые сдают помещения в аренду иностранным гражданам или организациям, будет интересно письмо ФНС России от 18.05.2005 № КБ-6-26/409@.
В нем уточняется, что такие налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты НДС по указанным операциям, если законодательство иностранного государства предусматривает освобождение от обложения НДС для российских граждан и организаций. С 1 августа 2004 года перечень иностранных государств, в отношении которых действует данный порядок, устанавливает МИД России совместно с Минфином России. Однако до утверждения такого перечня налогоплательщикам следует руководствоваться ранее принятым приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 № 13747/БГ-3-06/386, а также письмом МНС России от 24.01.2001 № ВГ-6-06/62.

За просрочку уплаты авансов по транспортному налогу пени не начисляются
Налоговые органы не могут взыскать с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по транспортному налогу. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 13.05.2005 № 03-06-04-04/23.
Позиция специалистов финансового ведомства основывается на Постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 (п. 20). Суд указал, что пени за просрочку уплаты авансовых платежей могут быть взысканы с налогоплательщика, только если «в законе о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ». В главе о транспортном налоге установлен только налоговый период, который согласно статье 360 НК РФ равен календарному году. Отчетных периодов, порядка исчисления и сроков уплаты авансовых платежей, а также сроков представления расчетов по авансовым платежам данная глава не предусматривает.
Минфин также отмечает, что порядок исчисления налога устанавливают федеральные органы. Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/724. Порядок расчета авансовых платежей по налогу, а также порядок расчета сумм транспортного налога с учетов ранее уплаченных авансов в нем не предусмотрен.
Следует отметить, что на рассмотрении Госдумы находятся два законопроекта о внесении изменений в главу о транспортном налоге. С 1 января 2006 года для организаций будут установлены отчетные периоды по этому налогу, а также порядок исчисления и сроки уплаты авансовых платежей по нему. Данные проекты одобрены Правительством РФ.

Минфин об учете материальных расходов при «упрощенке»
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», могут учитывать в составе материальных расходов для целей налогообложения платежи за загрязнение окружающей среды. Об этом письмо Минфина России от 17.05.2005 № 03-07-03-04/20. В документе напоминается, что материальные расходы в целях исчисления единого налога учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным в статье 254 Налогового кодекса.

23 ИЮНЯ 2005

Сдавать квартиру можно без госрегистрации
Гражданам, сдающим в аренду квартиры и иные помещения, государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.04.2005 № 03-01-11/2-81.
Позиция финансового ведомства подтверждается постановлением Пленума Верховного суда РФ от 18.11.2004 № 23. В нем сказано, что гражданин, купив для личных нужд недвижимость, может временно сдавать ее в аренду, если нет необходимости в ее использовании. Такая деятельность не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

Выплаты взамен суточных облагаются ЕСН
Надбавки к заработной плате, выплачиваемые взамен суточных при направлении работников на монтажные, наладочные, строительные работы должны облагаться ЕСН. Об этом говорится в письме ФНС России от 13.04.2005 № ГВ-6-05/295@.
Как уточняет налоговое ведомство, такая ситуация связана с тем, что постановление Минтруда России от 29.07.94 № 51, которое устанавливало размер такой надбавки, постановлением Минтруда России от 26.04.2004 № 60 признано утратившим силу. Расходы по найму жилья и проезду не будут облагаться ЕСН, если направление на эти работы оформлено как служебная командировка.

Есть чек – будет вычет
Организация может на основании счета-фактуры и кассового чека принять к вычету НДС, который уплачен за товары, приобретенные за наличный расчет у индивидуального предпринимателя. Прилагать квитанцию к приходному кассовому ордеру необязательно. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 20.05.2005 № 03-04-11/116.
Как поясняет финансовое ведомство, в данном случае документом, подтверждающим уплату этого налога, будет являться кассовый чек, если в нем отдельной строкой выделена сумма НДС.
В письме также отмечается, что индивидуальные предприниматели подписывают счета-фактуры и указывают реквизиты свидетельства о государственной регистрации. Подпись главного бухгалтера, с которым предприниматель заключил трудовой договор, на счетах-фактурах не нужна.

Простой основных средств: как учесть амортизацию
Организация вправе отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, амортизацию, начисленную на временно не эксплуатируемое основное средство. Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236.
Отнести указанную амортизацию к расходам можно, в том случае если временный простой основных средств обоснован и является частью производственного цикла организации. В частности, к ним относятся простои, возникшие при сезонной деятельности, ремонте основных средств, а также когда производственный цикл организации включает в себя подготовительную фазу. В остальных случаях амортизация, начисленная в период простоя основных средств, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не уменьшает полученные доходы.
Аналогичная позиция изложена в письме налоговой службы от 27.09.2004 № 02-5-11/162.

Когда затраты на командировку облагаются ЕСН
ФНС России письмом от 13.04.2005 № ГВ-6-05/294@ разъяснила порядок обложения ЕСН сумм возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице гражданам, выполняющим работы или оказывающим услуги.
В письме отмечается, что указанные выплаты не облагаются ЕСН, только если они производятся в рамках трудового договора. Если между работодателем и гражданином заключен гражданско-правовой договор, суммы возмещения затрат на проезд и проживание в гостинице признаются дополнительным вознаграждением граждан и облагаются ЕСН.

22 ИЮНЯ 2005

Налоговая служба о лицензировании отдельных видов деятельности
Виноматериалы, поставляемые в непотребительской (транспортной) таре, не считаются вином и не облагаются акцизами. Об этом говорится в письме ФНС России от 13.05.2005 № ГИ-6-04/391@. Как следует из документа, налогоплательщики, имеющие лицензию на производство, хранение и поставку вина, вправе закупать виноматериалы без получения дополнительной лицензии. Если же при производстве алкогольной продукции используется готовое вино, поставляемое в бутылках и другой потребительской таре, организация должна иметь лицензию на закупку алкогольной продукции.

За нетрудоспособность ФФОМС не отвечает
Расходы на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и в случае смерти не включаются в состав тарифа на медицинскую помощь, оказанную в рамках программ обязательного медицинского страхования. Данные пособия выплачиваются за счет средств работодателя и Фонда социального страхования. Об этом говорится в письме Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ от 22.02.2005 № 781/21-3/И.

Для выплаты дивидендов необходим бухучет
Организации, применяющие «упрощенку» и выплачивающие дивиденды своим акционерам, должны определять чистую прибыль и величину чистых активов по правилам бухгалтерского учета. Таков смысл письма Минфина России от 08.06.2005 № 03-03-02-04.
Подробные разъяснения по данному вопросу содержатся в ранее опубликованном письме Минфина России от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19.

Минфин о налогообложении транспортных услуг
Использование автокранов, автовышек, тракторов с прицепами-площадками и самосвальными прицепами не облагается ЕНВД. Об этом Минфин России сообщает в письме от 25.05.2005 № 03-06-05-04/142. В документе напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.

На распространение наружной рекламы нужно разрешение ГИБДД
Распространение наружной рекламы допускается при наличии разрешения органа местного самоуправления. Разрешение должно быть согласовано с соответствующими органами управления автомобильных дорог, а также с ГИБДД. Об этом - в письме Минфина России от 25.05.2005 № 03-06-05-04/139.
Минфин также напоминает, что деятельность по передаче в аренду стационарных технических средств наружной рекламы облагается налогами в общеустановленном порядке либо по упрощенной системе.

21 ИЮНЯ 2005

Минфин о налоге на имущество обособленных подразделений
Предположим, что на балансе обособленного подразделения организации учтен объект основных средств, который фактически находится на территории головной организации. Возникает резонный вопрос: в каком порядке следует исчислять и уплачивать налог на имущество в отношении данного объекта? Ответ – в письме Минфина России от 07.06.2005 № 03-06-05-04/156.
В документе рассмотрены два варианта: в первом основное средство является движимым имуществом, а во втором – недвижимым. Если речь идет о движимом имуществе, оно должно учитываться при определении налоговой базы обособленного подразделения организации. Исчислять и уплачивать налог, а также представлять налоговую декларацию по этому объекту нужно по месту нахождения обособленного подразделения.
Если же за обособленным подразделением числится недвижимость, фактически находящаяся на территории головного предприятия, она включается в базу по налогу на имущество головной организации. Уплата налога и представление декларации в этом случае также возлагаются на головную организацию.

Депутаты рассмотрели изменения в главу НК о ЕНВД
Одновременно с поправками в главу НК РФ об «упрощенке» депутаты рассмотрели изменения в порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Теперь налогоплательщики на законных основаниях смогут применять ЕНВД в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты без зала обслуживания посетителей. Физическим показателем для такой деятельности будет «точка общественного питания» с базовой доходностью в размере 5 000. руб. в месяц.
Перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться ЕНВД, будут устанавливать представительные органы муниципальных образований, а также законодательные органы Москвы и Санкт-Петербурга. При этом ЕНВД на территории региона будет по-прежнему вводиться законами субъектов РФ.
Законопроект уточняет ряд условий, при которых налогоплательщики вправе применять ЕНВД. Например, в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, транспортные компании смогут использовать только те автомобили, которые предназначены для перевозки пассажиров и грузов. Это автобусы, легковые или грузовые автомобили. При этом прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски использовать запрещено.
К розничной торговле будет относиться предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. Уточняется, что реализация продукции собственного производства к розничной торговле не относится. В Кодекс включаются такие понятия, как «стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы» и «стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов», «развозная торговля» и «разносная торговля».

Подписаны поправки в НК РФ
Президент РФ подписал три федеральных закона о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Федеральный закон от 18.06.2005 № 63-ФЗ уточняет перечень бытовых услуг, в отношении которых по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде ЕНВД. Согласно закону с 2006 года регионы смогут самостоятельно устанавливать виды бытовых услуг, облагаемых ЕНВД.
В соответствии с Федеральным законом от 18.06.2005 № 64-ФЗ субъекты РФ получат право определять порядок расчета коэффициента базовой доходности К2. Сейчас регионы могут устанавливать только его значение. Закон вступит в силу с 1 января 2006 года.
Изменения в главу 28 «Транспортный налог» НК РФ, внесенные Федеральным законом от 18.06.2005 № 62-ФЗ, касаются сроков направления гражданам уведомлений об уплате транспортного налога. С 2006 года эти сроки будут определяться в зависимости от установленного субъектом Федерации срока уплаты налога.

Авансы не будут облагаться НДС
Депутаты предлагают отменить взимание НДС с авансовых платежей. Об этом заявил председатель Государственной Думы Б.В. Грызлов на конференции «Наш шанс в условиях сырьевой экономики». Он сообщил, что Госдума подготовит соответствующие поправки к правительственному законопроекту по налоговому администрированию.

Поправки по «упрощенке» рассмотрены Госдумой
Государственная дума рассмотрела в первом чтении законопроект, направленный на устранение недостатков в порядке применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Наиболее заметное изменение в представленном законопроекте – это увеличение размера дохода, дающего право на переход на «упрощенку» (с 11 до 15 млн. руб.), и дохода, превышение которого влечет возврат на другой режим налогообложения (с 15 до 20 млн. руб). Причем расчет условия для перехода на «упрощенку» будут производиться с учетом доходов от реализации и внереализационных доходов. Кроме того, налогоплательщикам придется вести раздельный учет доходов от деятельности, переведенной на разные спецрежимы.
Законопроект расширяет перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К ним, в частности, относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, бюджетные учреждения, а также иностранные организации, имеющие обособленные подразделения на территории России.
Перечень расходов, на которые налогоплательщики вправе уменьшить доход для расчета единого налога, существенно расширен. Теперь к ним относятся расходы на обязательную сертификацию, оценку, расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию и некоторые другие. В расходах на приобретение товаров для последующей их реализации можно будет учесть затраты по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров, на выплату вознаграждений по посредническим договорам. Кроме того, вносится дополнение, устанавливающее порядок принятия расходов на сооружение и изготовление основных средств, а также на создание нематериальных активов самим налогоплательщиком.

Налоговая нагрузка на бизнес будет снижаться
Ближайшие три года правительство продолжит следовать выбранной стратегии по снижению налогового бремени примерно на 1% от ВВП в год. Об этом заявил на форуме «Наши шансы в условиях сырьевой экономики» заместитель министра финансов С.Д. Шаталов. По его словам, в России самая низкая налоговая нагрузка на бизнес с точки зрения отношения налогов к ВВП по сравнению со странами Европейского союза.

Утверждена новая форма справки об уплате налогов
С 1 июля 2005 года налоговые органы будут предоставлять налогоплательщикам справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@.
Напомним, что данная справка необходима налогоплательщикам для получения разрешений на учреждение акцизных складов, лицензии на осуществление видов деятельности, связанных с производством этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Чтобы получить справку, налогоплательщики должны подать в налоговую инспекцию по месту учета заявление, подписанное руководителем организации. Налоговая инспекция обязана выдать справку в течение 10 дней с даты поступления заявления налогоплательщика.
При заполнении справки налоговые органы не учитывают в качестве неисполненной обязанности по уплате налогов и сборов суммы:
- на которые предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит;
- реструктурированные в соответствии с нормами бюджетного законодательства Российской Федерации или в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»;
- на которые наложен мораторий в соответствии с нормами законодательства о несостоятельности (банкротстве);
- подлежащие зачету согласно решениям налогового органа, направленным в органы федерального казначейства, но не исполненным на момент выдачи Справки;
- списанные с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов, если в отношении них вынесено решение суда о признании обязанности налогоплательщика по уплате налога и сбора или налоговый орган принял решение об отражении их в карточке «Расчетов с бюджетом местного уровня».

20 ИЮНЯ 2005

Срок исковой давности по недействительным сделкам будет сокращен
Государственная дума рассмотрела в первом чтении законопроект, согласно которому срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки сокращается до 3 лет.
Напомним, что действующей редакцией статьи 181 ГК РФ предусмотрен 10-летний срок давности по таким требованиям.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru