Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 12 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Президент подписал поправки в 25-ю главу
ФНС дает отсрочку
Расходы на покупные товары — без ограничений
Отключили свет — остановите торговлю
КРАТКО (в свободном доступе)


События
Налог с продаж вместо НДС
Бухгалтерам нужно учиться
Определен лучший налоговый аналитик
ПРОЕКТЫ
Три года — не предел (в свободном доступе)


Налоги и сборы

Налог на прибыль
Налог на прибыль: вопросы с издательского семинара
Очередной семинар, организованный журналом «Российский налоговый курьер», был посвящен налогообложению прибыли. Многие наши читатели смогли лично задать вопрос О.Д. Хорошему, советнику налоговой службы РФ II ранга из Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. Например, о грядущих изменениях в главу 25 НК РФ. Однако большинство слушателей спрашивали о насущных проблемах исчисления налога на прибыль. Ответы на самые актуальные вопросы мы предлагаем вашему вниманию.
Как агрофирме применять пониженные ставки налога на прибыль (в свободном доступе)
Вот уже второй год применение пониженных ставок налога на прибыль вызывает вопросы у организаций, работающих в аграрном секторе. Чтобы фирма могла воспользоваться льготным налогообложением, у нее должен быть статус сельхозтоваропроизводителя. Но каким законом определяется этот статус? К прибыли от каких операций нельзя применять пониженные ставки? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.
Как создать и правильно использовать резерв на оплату отпусков
Налогоплательщик, планирующий создать резерв на оплату отпусков, должен отразить этот факт в учетной политике для целей налогообложения на предстоящий год. Предельная сумма отчислений и их ежемесячный процент фиксируются в специальном расчете. Пополнять и расходовать резерв в течение года налогоплательщик должен, руководствуясь статьей 324.1 НК РФ.
Налог на прибыль: сложные моменты


Налог на добавленную стоимость
Применение нулевой ставки НДС: круглый стол
В апреле редакция журнала «Российский налоговый курьер» организовала круглый стол по проблемам исчисления НДС при экспорте и применения нулевой ставки налога. В дискуссии приняли участие представители известных аудиторских и консалтинговых компаний, а также эксперты журнала. На вопросы участников мероприятия отвечала П.В. Борзаева, советник налоговой службы РФ II ранга (Управление косвенных налогов ФНС России).
Как заполнить декларацию по косвенным налогам
Налогоплательщики, которые импортируют белорусские товары и уплачивают «ввозной» НДС, обязаны представлять в налоговые инспекции декларацию по косвенным налогам. О том, как правильно ее заполнить, разъясняется в статье.
Пример заполнения декларации по косвенным налогам (к статье Персиковой И.С.) (в формате PDF)


Акцизы
Порядок уплаты акцизов во взаимной торговле с Белоруссией
Российские компании поставляют своим партнерам в Белоруссии подакцизные товары или, наоборот, импортируют подакцизные товары белорусского происхождения. Как облагаются такие операции и как правильно заполнить декларацию по косвенным налогам при ввозе подакцизной продукции из Белоруссии, вы узнаете из статьи.
Пример заполнения декларации по косвенным налогам при ввозе подакцизной продукции из Белоруссии (к статье Нечипорчук Н.А.) (в формате PDF)


Налогообложение малого бизнеса
Как правильно применять пункт 3 статьи 236 НК РФ плательщику ЕНВД (в свободном доступе)
Многие организации выплачивают работникам премии к праздникам и материальную помощь, компенсируют им оплату проезда к месту работы, стоимость путевок в дома отдыха, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях. Как такие выплаты учитываются при формировании базы по ЕСН и страховым взносам в Пенсионный фонд у плательщиков ЕНВД? Что изменится, если организация совмещает виды деятельности, облагаемые ЕНВД и по общей системе налогообложения?

Налогообложение отдельных операций
Расходы на транспортировку сотрудников
Некоторые организации доставляют сотрудников от места жительства (сбора) до работы и обратно. Для предприятий, работающих по вахтовому методу, это производственная необходимость. У других организаций это объясняется удаленностью производственных помещений, особенностями рабочего графика и иными причинами. Как учесть расходы на транспортировку сотрудников в целях налогообложения, рассказывается в статье.

Налоговый и бухгалтерский учет
Возвратные отходы: особенности учета и налогообложения (в свободном доступе)
При производстве практически любой продукции образуются отходы. Отдельные их виды могут использоваться как дополнительный источник сырья. Это так называемые возвратные отходы. Об особенностях их учета и налогообложения и пойдет речь в статье.
Учет имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал
Деятельность организации начинается с формирования уставного капитала. Иначе говоря, с определения его размера, доли каждого собственника и признания учредителями своей задолженности по взносам в уставный капитал. Эта статья раскрывает особенности отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций по передаче и получению имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Вопросы - ответы
Вопрос – ответ


Бухгалтерия

Методология учета
Уточнение расчетов по налогу на прибыль
Ситуации, когда организации в налоговом или бухгалтерском учете обнаруживают ошибки прошлых лет, -- не редкость. Какими записями по счетам бухгалтерского учета следует вносить исправления исходя из требований ПБУ 18/02? Нужно ли уточнять оценку отложенных налоговых активов в зависимости от того, какой финансовый результат (прибыль или убыток) предполагает получить организация? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Налоговое администрирование

Налоговый контроль
Информационные технологии в налоговом администрировании
Эффективность функционирования налоговой системы напрямую зависит от использования информационных технологий. О том, как их применяют в Управлении ФНС России по Магаданской области, рассказано в статье.

Центр-регионы
Банкротство: злоупотребление или оздоровление? (в свободном доступе)
В 2004 году конкурсное производство было введено в отношении 122 организаций Тульской области. На 41 предприятии оно было завершено, по остальным продлено на различные сроки. В результате действий арбитражных управляющих недоимка по налогам организаций-банкротов погашена всего на 0,62% от общей суммы задолженности. В чем причина столь низкого процента погашения недоимки по налогам? Анализирует ситуацию и. о. руководителя УФНС России по Тульской области.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на июль 2005 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Тульской области (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

17 ИЮНЯ 2005

Если право на «упрощенку» утрачено
Налогоплательщиков, применяющих «упрощенку», заинтересует письмо Минфина России от 08.06.2005 № 03-03-02-04/1-138. В нем налоговая служба разъяснила, как уплачивать единый налог, если право на применение «упрощенки» было утрачено в течение года.
Допустим, налогоплательщик утратил право на спецрежим в III квартале. По мнению Минфина России, в такой ситуации налоговым периодом по единому налогу будет не календарный год, как это установлено статьей 346.19 НК РФ, а отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было утрачено право на «упрощенку». То есть 1-е полугодие.
Налогоплательщики, которые определяют единый налог по методу «доходы минус расходы», должны платить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов при следующих условиях: сумма единого налога, рассчитанная в общем порядке по итогам налогового периода, меньше суммы минимального налога или получены убытки. Об этом сказано в статье 346.18 НК РФ. Поэтому налогоплательщик, получивший убыток в 1-ом полугодии, должен уплатить за него минимальный налог и подать декларацию, которая будет приравнена к декларации за налоговый период. Как следует из письма, такая декларация подается по окончании квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено, в сроки, установленные для квартальных деклараций.
Следует отметить, что аналогичная позиция ФНС России изложена в письме от 21.02.2005 № 22-2-14/224@

Порядок уплаты акцизов уточнен
Депутаты приняли во втором и третьем чтениях проект закона, вносящего изменения в статью 182 Налогового кодекса. Поправки уточняют порядок начисления и уплаты акцизов на нефтепродукты. Теперь они будут взиматься только в отношении операций с нефтепродуктами, совершаемыми на территории России.

Снизят ли ставку НДС?
Председатель Правительства РФ М.Е. Фрадков поручил Минфину России и МЭРТ рассмотреть вопрос о снижении ставки НДС в рамках окончательного прогноза развития России до 2008 года. Об этом сообщила правительственная пресс-служба.

Госдума расширила перечень доходов, не облагаемых НДФЛ
Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, согласно которому денежная помощь, а также подарки, полученные в 2005 году ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами, и бывшими узниками концлагерей, не будет облагаться НДФЛ. Поправки вносятся в статью 217 Налогового кодекса и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Суммы налога, уплаченные до вступления закона в силу, подлежат возврату в срок не позднее двух месяцев с даты введения этого закона в действие.

Недействующие организации ликвидируют
Госдума приняла во втором и третьем чтениях поправки в Закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также в статью 49 Гражданского кодекса. Законопроект вводит упрощенный порядок ликвидации недействующих юридических лиц с соблюдением административной, а не судебной процедуры. Таковыми признаются организации, которые не подают налоговой отчетности и не осуществляют банковских операций. Заинтересованные лица смогут обжаловать решение о ликвидации в суде.

16 ИЮНЯ 2005

Как внести изменения в ЕГРЮЛ без прежнего директора
В деятельности любого предприятия нередко возникает необходимость внести изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме Р14001. Его может подписать только лицо, которое уполномочено действовать от имени предприятия без доверенности. Как правило, это руководитель предприятия, и сведения о его полномочиях лице содержатся в ЕГРЮЛ. Таким образом, при смене руководителя именно прежний руководитель должен подписывать форму Р14001 со сведениями о новом уполномоченном лице. Но как быть, если новый руководитель уже назначен, а старый отсутствует и не может подписать заявление?
ФНС России в письме от 20.04.2005 № ЧД-6-09/328@ отвечает на этот вопрос так. Если заявление подписано новым руководителем, то есть неуполномоченным лицом, инспекция обязана отказать в госрегистрации. В этом случае предприятие заявляет в инспекцию о невозможности представить заявление, подписанное прежним руководителем. По данному факту инспекция должна возбудить дело об административном правонарушении в связи с неисполнением должностным лицом предприятия обязанности сообщить сведения об изменении в составе руководства.
В ходе рассмотрения дела инспекция на основании представленных документов устанавливает лицо, которое вправе действовать от имени предприятия, и вносит соответствующие изменения в госреестр. Налоговый орган откажет в госрегистрации, если полномочия прежнего руководителя подтверждены документально.
Если в предприятие представит в налоговый орган взаимоисключающие документы, инспектор, рассматривающий дело, должен самостоятельно установить уполномоченное лицо предприятия. Если такой возможности нет, приоритет отдается сведениям содержащимся в госреестре.

Когда ККТ не нужна
При внесении в кассу членами товарищества собственников жилья взносов на оплату коммунальных расходов применение ККТ не требуется. Об этом говорится в письме ФНС России от 11.05.2005 № 22-3-14/722@. Как следует из документа, обязанность применять ККТ существует только при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг.

15 ИЮНЯ 2005

Госдума отменила налог на наследование и дарение
Госдума приняла в третьем заключительном чтении законопроект, отменяющий налог на наследование и дарение. Согласно проекту утрачивают силу Закон "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", соответствующие нормы налогового и бюджетного законодательства, а также ряд других норм и законодательных актов, где есть упоминание об этом налоге.
Законопроект предусматривает освобождение близких родственников от уплаты НДФЛ при получении подарков в денежной и натуральной форме. Прочие граждане будут уплачивать НДФЛ только с полученной в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев.
В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2006 года.
Кроме того, в третьем чтении принят законопроект, согласно которому на ЕСХН могут перейти предприятия, перерабатывающие сельхозпродукцию на арендованных основных средствах. ЕСХН смогут применять градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные предприятия.
Проект изменяет порядок расчета доли сельхопродукции для перехода на ЕСХН. Теперь он будет производиться по итогам года, предшествующего году, в котором подано заявление на переход на спецрежим. Действующая редакция НК РФ предусматривала расчет доли по итогам 9 месяцев текущего года.
Следует отметить, что перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН, дополнен затратами на подготовку специалистов в высших и средних учебных заведениях при условии, что после окончания учебного заведения специалист отработает у налогоплательщика не менее трех лет.
Поправки могут вступить в силу с 1 января 2006 года.

14 ИЮНЯ 2005

Переход на МСФО будет «качественным»
Уже ни для кого не секрет, что Россия полным ходом готовится к переходу на Международные стандарты финансовой отчетности: готовятся новые бухгалтерские стандарты, проводятся форумы, создаются учебные центры. Однако без достаточного внимания остается тот факт, что более ведущих 50 стран, создающих мировой ВВП и уже приступивших к переходу на МСФО, параллельно прорабатывают возможность внедрения систем менеджмента качества по стандартам ИСО (СМК). Иными словами, весь мир условился: МСФО вместе с СМК – это следующая более высокая ступень развития бухгалтерского учета, аудиторского дела и финансовой деятельности предприятия, способного конкурировать во Всемирной торговой организации.
В настоящий в момент в России недостаточно специалистов, обладающих знаниями в области сертификации бизнеса на соответствие стандартам качества ИСО. Об этом сообщил на презентации новой саморегулируемой организации - Института глобальных технологий и сертификации бизнеса – ее президент, консультант Центра глобальных индустрий Всемирного экономического форума в Давосе В.В. Овчинников. Он заявил, что деятельность нового института будет направлена на подготовку экспертов на соответствие требованиям стандарта ИСО 9001:2000 и МСФО, а также экспертов по кредитным организациям на соответствие требованиям стандартов БАЗЕЛЬ - 2 ИСО 9001: 2000 и МСФО. Кроме того, институт будет проводить экспертизу систем менеджмента качества предприятий и организаций. Для этого уже подготовлены программа и смета обучения специалистов, а также учебные материалы.
В.В. Овчинников отметил, что поскольку Россия декларирует готовность к вступлению в ВТО, в интересах российских предпринимателей знать все о современных стандартах качества ИСО. Сертификация качества по стандартам ИСО, проведенная российскими экспертами, поможет отечественным производителям успешно конкурировать с иностранными компаниями.

Законопроекты об особых экономических зонах нуждаются в доработке
Проекты законов о создании в России особых экономических зон ко второму чтению в Государственной думе должны быть доработаны. Об этом сообщил председатель Государственной думы Б.В. Грызлов на 9-м Петербургском международном экономическом форуме. По его словам, многие предложения правительства депутаты сочли спорными. Б.В. Грызлов также уточнил, что «необходимость таких “точек прорыва”, как промышленно-производственные и технико-внедренческие особые экономические зоны, ни у кого не вызывает сомнений».

10 ИЮНЯ 2005

ВАС РФ об уплате госпошлины
Высший арбитражный суд в информационном письме от 25.05.2005 № 91 опубликовал свои рекомендации по применению главы 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса.
Так, по просьбе налогоплательщика суд может выдать справку о том, что заявление в суд не поступало. Это происходит в том случае, если налогоплательщик отказывается от подачи заявления после уплаты госпошлины. В данной ситуации определение о возврате государственной пошлины не выносится. За возвратом пошлины налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган по месту обращения в суд.
Подробнее см. письмо.

Налоговая служба перевыполнила бюджетный план
За пять месяцев 2005 года ФНС России мобилизовала в федеральный бюджет доходы на сумму 1115,5 млрд. руб. Это составляет 124,8% от уточненной бюджетной росписи на 1-е полугодие 2005 года.

Законопроект, отменяющий налог на наследование и дарение, принят во втором чтении
Госдума приняла во втором чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, отменяющие налог на наследование и дарение. Согласно проекту утрачивают силу Закон "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", соответствующие нормы налогового и бюджетного законодательства, а также ряд других норм и законодательных актов, где есть упоминание об этом налоге.
Кроме того, законопроект предусматривает освобождение близких родственников от уплаты НДФЛ при получении подарков в денежной и натуральной форме. Прочие граждане будут уплачивать НДФЛ только с полученной в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев.
В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2006 года.

09 ИЮНЯ 2005

Зарегистрирована форма расчета авансовых платежей по земельному налогу
Утверждена форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. Соответствующий приказ Минфина России от 19.05.2005 № 66н зарегистрирован в Минюсте 6 июня.
Организации и предприниматели, уплачивающие авансовые платежи по земельному налогу, должны будут представить в налоговые органы расчет по утвержденной форме за 1-е полугодие 2005 года не позднее 31 июля. Данное правило распространяется на налогоплательщиков, уплачивающих налог в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ.
Напомним, что указанная глава действует только в тех регионах, которые успели принять законы о применении земельного налога до 1 января 2005 года. На тех территориях, где местными органами власти соответствующие законы не приняты, налог уплачивается на основании Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю».

Сенаторы одобрили поправки по ЕНВД
Совет Федерации одобрил два законопроекта, которые вносят изменения в главу 26.3 «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса.
Первый закон уточняет перечень бытовых услуг, в отношении которых по решению субъекта Российской Федерации может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
Изменения, предусмотренные во втором законе, позволяют субъектам РФ определять порядок расчета коэффициента базовой доходности К2.

Порядок перехода на ЕСХН изменится
Порядок перехода организаций и предпринимателей на уплату ЕСХН будет изменен. Соответствующие поправки в главу 26.1 Налогового кодекса Госдума приняла во втором чтении.
Согласно законопроекту сельхозтоваропроизводители смогут переходить на уплату ЕСХН, если по итогам работы за предшествующий год доход от продажи произведенной ими сельхозпродукции в общей сумме доходов составляет не менее 70%. Сейчас доход определяется по итогам 9 месяцев.
Кроме того, переходить на уплату ЕСХН смогут градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, установленным в пункте 7 статьи 333.3 НК РФ.
Законопроект также разрешает учитывать для целей налогообложения расходы на подготовку специалистов в средних и высших профессиональных образовательных учреждениях. Такие расходы налогоплательщики смогут учесть в случае заключения с обучающимися договора на обучение, предусматривающего их работу у налогоплательщика в течение трех лет после получения образования.

08 ИЮНЯ 2005

Отменят ли НДС с авансов?
Депутаты подготовили поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие отмену НДС с авансовых платежей. Об этом на пресс-конференции сообщил заместитель председателя комитета Государственной думы по бюджету и налогам А.М. Макаров. По его словам, эти поправки будут рассматриваться параллельно с законопроектом, подготовленным Правительством РФ.
Напомним, что правительственный проект предусматривает переход на метод начисления при уплате НДС, а также возмещение НДС по капитальным вложениям в общеустановленном порядке
Председатель бюджетного комитета Ю.В. Васильев высказал свою позицию по поводу отмены налога на дарение. Он считает, что необходимо освободить от уплаты этого налога близких родственников - наследников первой и второй очереди, а подарки остальным родственникам облагать по ставке 13%.

Срок направления уведомлений об уплате транспортного налога изменится
Совет Федерации одобрил поправки в Налоговый кодекс о сроках направления гражданам уведомлений об уплате транспортного налога. В соответствии с законопроектом эти сроки будут определяться в зависимости от установленного субъектом Федерации срока уплаты налога.
Напомним, что в настоящее время пункт 3 статьи 363 НК РФ устанавливает срок вручения налогоплательщикам уведомлений не позднее 1 июня отчетного года, что значительно сокращает время, отведенное налоговым органам на исчисление налога. В законопроекте предлагается исключить данный пункт. Это позволит улучшить организацию работы налоговых органов, администрирование транспортного налога, а также повысить уровень его собираемости с физических лиц.

07 ИЮНЯ 2005

Работу ФНС России оценят по-новому?
Минфин России совместно с налоговой службой разрабатывает новые критерии оценки эффективности работы ФНС России. Об этом сообщил сегодня журналистам замминистра финансов С.Д. Шаталов. По его словам, новые критерии могут быть утверждены уже осенью 2005 года. В Минфине считают, что при оценке деятельности налоговой службы следует учитывать количество претензий, предъявляемых налогоплательщиками, а также количество отмененных решений по начислению налогов.

Когда услуги доставки облагаются ЕНВД
Если налогоплательщики в договорах поставки товаров указывают стоимость доставки отдельной строкой и не включают ее в стоимость продаваемых товаров, такая деятельность признается отдельным видом деятельности и облагается ЕНВД. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 28.04.2005 № 03-06-05-04/112.

Вычет НДС при ввозе основных средств из Белоруссии задерживается
Минфин России в письме от 05.05.2005 № 03-04-08/111 разъяснил порядок принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе из Белоруссии имущества, которое впоследствии учитывается в качестве основных средств.
Как поясняет финансовое ведомство, имущество, отражаемое на счетах 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы», фактически не используется для операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет по налогу, уплаченному при ввозе имущества на территорию России из Белоруссии, налогоплательщик может получить только после отражения данного имущества на счете 01 «Основные средства».

Налоговый контроль на просторах СНГ усилится
Правительство одобрило представленный МВД России проект Соглашения о сотрудничестве государств-участников СНГ в борьбе с налоговыми преступлениями. Об этом сообщает правительственная пресс-служба.
Документ предусматривает сотрудничество компетентных органов стран СНГ, направленное на предупреждение, выявление, пресечение и раскрытие налоговых преступлений.
Стороны будут обмениваться оперативной и криминалистической информацией, в том числе о готовящихся и совершенных налоговых преступлениях, а также причастных к ним гражданах и организациях, способах и методах уклонения от уплаты налогов. Кроме того, компетентные органы участников соглашения будут проводить по запросам проверки заявлений и сообщений о налоговых преступлениях, а также оперативно-розыскные мероприятия.

Президент подписал поправки в 23-ю и 25-ю главы НК РФ
В.В. Путин подписал Закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ, о внесении изменений в главы Налогового кодекса о налоге на прибыль организаций и налоге на доходы физических лиц. Закон вступает в силу с 1 января 2006 года, однако часть поправок распространяется на правоотношения, возникшие в более ранние налоговые периоды.
Законопроект открывает перечень прямых расходов, учитываемых для целей налогообложения. Кроме того, он изменяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на продукцию, изготовленную в текущем месяце.
Подробнее о поправках читайте в ближайших номерах РНК.

06 ИЮНЯ 2005

Нет света - нет торговли
Аварии на электроподстанциях, стихийные бедствия, пожары - далеко не полный перечень случаев, когда организации и индивидуальные предприниматели могут остаться без элетроэнергии. Как быть в такой ситуации фирме, реализующей товар за наличный расчет? Ответ - в письме ФНС России от 19.04.2005 № 22-3-11/611@.
Налоговая служба считает, что после вступления в силу Закона о применении контрольно-кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели в случае отключения электричества не вправе вместо кассовых чеков выдавать квитанции по форме № 0700003. Из письма следует, что законом не предусмотрено право налогоплательщика не применять кассовую технику в указанной ситуации.
Напомним, что до принятия данного закона организации и индивидуальные предприниматели могли использовать квитанции по форме № 0700003, если происходило отключение электроэнергии и этот факт был зафиксирован энергоснабжающей организацией.

Законопроект о совершенствовании налогового администрирования внесен в Госдуму
Правительство внесло на рассмотрение Госдумы проект закона о внесении изменений в часть первую НК РФ. Об этом сообщает пресс-служба Правительства РФ.
Законопроект направлен на повышение эффективности налогового администрирования. Он, в частности, упорядочивает процедуру проведения камеральной проверки и сокращает срок проведения выездной налоговой проверки.
Официальным представителем Правительства РФ при рассмотрении законопроекта в Госдуме и Совете Федерации назначен замминистра финансов С.Д. Шаталов.

Автоматизированная система заменяет ККТ
Продажа билетов на театрально-концертные и спортивно-зрелищные мероприятия через единую автоматизированную информационную систему не противоречит законодательству о применении ККТ. Об этом ФНС России сообщает в письме от 29.04.2005 № ГИ-6-22/364@. В документе отмечается, что реализуемые таким образом билеты должны соответствовать требованиям Минфина России, установленным для бланков строгой отчетности этого вида.

Президент подписал поправки по ЕСХН
С 1 января 2006 года плательщики ЕСХН будут уплачивать авансовые платежи не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Такие дополнения в статью 346.9 НК РФ внесены Федеральным законом от 03.06.2005 № 55-ФЗ. Предприниматели по итогам налоговых периодов будут уплачивать ЕСХН в тот же срок, что и представлять декларацию, -- не позднее 30 апреля.

За незарегистрированные земельные участки будут штрафовать
Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента государственной регистрации прав на земельный участок. Об этом ФНС России напоминает в письме от 29.04.2005 № 21-4-04/154@.
Из документа следует, что в отношении участков, которые не были своевременно зарегистрированы, налоговые органы должны применять санкции, предусмотренные НК РФ за нарушение правил учета объектов налогообложения. При этом инспекции должны учитывать положения ГК РФ, Закона о государственной регистрации, а также сроки регистрации земельных участков, предусмотренные в договоре.

03 ИЮНЯ 2005

Вычет по НДС и «упрощенка»
Налогоплательщики могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные после перехода на общий режим по товарам, приобретенным в период применения «упрощенки», если эти товары используются в операциях, облагаемых НДС. Об этом Минфин России напоминает в письме от 11.05.2005 № 03-04-11/104.

Налогообложение наследуемого имущества: ФНС разъясняет
Исчислять налог с недвижимого имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налоговые органы должны с инвентаризационной стоимости этого имущества, определяемой органами БТИ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 14.04.2005 № 21-5-07/96@. Информацию о стоимости имущества в налоговые органы должны направлять нотариусы в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения.

Минфин о налоге на имущество
Имущество, приобретенное для соблюдения положений по условиям труда работников, предусмотренных коллективным договором, принимается к учету в качестве объектов основных средств и облагается налогом на имущество. Об этом говорится в письме Минфина России от 21.04.2005 № 03-06-01-04/209. Стоимость такого имущества должна превышать 10 000 руб., а срок эксплуатации должен быть более 12 мес.

02 ИЮНЯ 2005

31 мая 2005 года состоялся финал Всероссийской студенческой налоговой олимпиады "Лучший налоговый аналитик"
Всероссийская студенческая налоговая олимпиада "Лучший налоговый аналитик" проводилась третий год подряд. Это совместный образовательный проект Федеральной налоговой службы и журнала "Российский налоговый курьер". Главная цель проекта - формирование будущей кадровой элиты налоговой сферы и содействие повышению налоговой культуры в обществе.
Звание "Лучший налоговый аналитик", а также главный приз олимпиады - ноутбук и стипендию на продолжение обучения в размере 30 000 рублей по праву заслужил Андрей Кизимов, студент Мичуринского государственного аграрного университета. Второе и третье места разделили между собой Константин Калушев, воспитанник Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, и Юлия Дроздова, студентка Самарской государственной экономической академии. Жюри олимпиады, в состав которого вошли представители ФНС и эксперты журнала "Российский налоговый курьер", отметило высокий уровень их знаний по налогообложению и наградило ноутбуками. Генеральный партнер олимпиады - компания "Вымпелком" вручила трем победителям специальные подарки: высокотехнологичные мобильные телефоны и контракты на обслуживание. Также финалисты были награждены комплектами информационно-правовых систем от партнера олимпиады - консорциума "Кодекс".
1 июня 2005 года три победителя олимпиады были приглашены на прием к заместителю руководителя Федеральной налоговой службы Михаилу Павловичу Мокрецову, где им торжественно вручили дипломы победителей Всероссийской студенческой налоговой олимпиады. В ходе беседы Михаил Павлович обсудил со студентами реформирование налоговой системы Российской Федерации, а также особенности налогового образования в российских вузах.
В этом году оргкомитетом олимпиады было получено более 850 работ от студентов из различных регионов России. Среди них учащиеся 270 вузов не только двух столиц, но также Поволжья и Приморского края, Удмуртии и Северного Кавказа, Курганской области и Байкальского региона. Все участники и финалисты будут награждены дипломами и памятными призами олимпиады. Также дипломами будут отмечены высшие учебные заведения, студенты которых приняли участие в состязании.
См. фоторепортаж с олимпиады

Реквизиты счетов для уплаты налогов уточнены
ФНС России письмом от 13.05.2005 № КБ-6-10/392@ довела до сведений налоговых органов реквизиты счетов для зачисления налогов и сборов в иностранной валюте.
В письме уточняется, что при оформлении платежек в обязательном порядке следует указывать ИНН плательщика, а также в поле "назначение платежа" соответствующий КБК.
Подробнее см. документ.

Минфин упростил учет расходов для упрощенцев
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, могут учитывать расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сразу после их оплаты. Такое сенсационное заявление сделал Минфин России в письме от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70.
Аналогичный порядок списания расходов распространяется и на суммы «входного» НДС, уплаченные налогоплательщиками-«упрощенцами». Налог учитывается в составе расходов в полном объеме в том отчетном периоде, в котором он был уплачен. Причем указанные суммы не включаются в состав покупной стоимости товаров, а учитываются отдельной строкой.
Аргументируя свою позицию, специалисты финансового ведомства ссылаются на то, что порядок учета расходов, предусмотренный для налога на прибыль организаций, на данные расходы не распространяется, поскольку они не перечислены в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.
В письме Минфин России также признал не соответствующими законодательству пункт 1 и 2 письма МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657, в части распространения на налогоплательщиков-«упрощенцев», порядка учета доходов и расходов, предусмотренного статьей 273 НК РФ.

НДС при экспорте: когда нужна повторная декларация
Налогоплательщикам-экспортерам будет интересно письмо Минфина России от 13.05.2005 № 03-04-08/118. В нем речь идет о налогоплательщиках, которые подтвердили фактический экспорт и правомерность применения ставки НДС 0%, но налог по материалам, использованным для производства экспортированных товаров, не уплатили.
Минфин считает, что в такой ситуации экспортеры вправе применить ставку НДС 0%, представив соответствующую налоговую декларацию. Суммы НДС по приобретенным товарам они смогут принять к вычету только после фактической уплаты налога в бюджет. Срок, в течение которого экспортер может обратиться за вычетом, - 3 года с момента окончания налогового периода, за который уплачен НДС.
Для обоснования налоговых вычетов Минфин рекомендует экспортерам вместе с декларацией и документами, подтверждающими вычеты, повторно представить декларацию и документы, обосновывающие применение ставки НДС 0%.

01 ИЮНЯ 2005

ФНС России награждает лучших налоговых аналитиков 2005 года


1 июня финишировала Всероссийская студенческая налоговая Олимпиада «Лучший налоговый аналитик».
Совместный образовательный проект ФНС России и журнала «Российский налоговый курьер» направлен на формирование кадровой элиты налоговой сферы, поощрение стремления выпускников экономических ВУЗов к высокому профессионализму и пропаганду налогового законодательства среди молодежи Российской Федерации.
Состязание проводилось в два этапа. Лучших студентов определило компетентное жюри, в состав которого вошли представители ФНС России и эксперты журнала «Российский налоговый курьер». Финальный этап прошел 31 мая 2005 года в Москве. Ценные призы победителям в торжественной обстановке вручил заместитель Руководителя ФНС России М.П. Мокрецов.
Главный приз – грант на продолжение обучения в размере 30 000 рублей и ноутбук по праву заслужил Кизимов Андрей Сергеевич, студент Мичуринского Государственного Аграрного Университета. Второе и третье места разделили между собой Калушев Константин Александрович, воспитанник Финансовой Академии при Правительстве Российской Федерации, и Дроздова Юлия Игоревна, студентка Самарской Государственной Экономической Академии.
Всероссийская студенческая налоговая Олимпиада проводится третий год подряд. В 2005 году в творческом состязании приняли участие более 850 студентов из 270 российских вузов. В ходе Олимпиады студенты экономических специальностей продемонстрировали свои знания в области налогового законодательства и способность решать творческие задачи. Победители-2005 получили предложение работать в ФНС России.

Управление международного сотрудничества и обмена информацией.
Источник: официальный сайт ФНС России www.nalog.ru

Фоторепортаж со Всероссийской студенческой налоговой олимпиады будет размещен на нашем сайте в ближайшее время.



Новая форма электронной декларации
На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 17.05.2005 № САЭ-3-13/202@ о внесении изменений в формат представления деклараций по единому сельскохозяйственному налогу в электронном виде.
Документ издан на основании приказа Минфина России от 28.03.2005 № 50н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения».

Изменены параметры для расчета ресурсного налога
Налоговая служба в письме от 18.05.2005 №ГВ-6-21/414@ опубликовала данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за февраль 2005 года.
Подробнее см. документ.

Глава ФНС будет назначать руководителей инспекций
Правительство РФ утвердило постановление от 27.05.2005 № 336, вносящее изменения в положения о Минфине России и ФНС России. Из документа следует, что руководитель ФНС России будет назначать на должность и освобождать от нее глав районных, межрайонных и межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам. Руководителей налоговых органов по субъектам РФ будет, как и прежде, утверждать министр финансов РФ.

Утверждена форма решения о государственной регистрации
Налоговые органы будут оформлять решения о государственной регистрации по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/180@, зарегистрированным Минюстом России 25 мая. Напомним, что именно на основании этого решения налоговые органы вносят запись в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФНС о заполнении платежек на уплату госпошлины
ФНС России в письме от 17.05.2005 № ММ-6-10/405@ разъяснила порядок оформления платежных документов на уплату госпошлины при обращении в суд.
В документе напоминается, что приказом Минфина России от 23.03.2005 № 47н функции по администрированию госпошлины по делам, рассматриваемым в суде, переданы ФНС России. В связи с этим при заполнении платежек в полях 61 и 103 указываются ИНН и КПП налогового органа, в котором состоит на учете суд, осуществляющий юридически значимые действия. В поле 105 проставляется код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится данный суд. В качестве получателя платежа в поле 16 указывается орган Федерального казначейства субъекта РФ (в сокращенном виде) и в скобках налоговый орган (в сокращенном виде).
Как сообщает ФНС России, в каждом налоговом органе будет размещена информация обо всех судах, состоящих на учете в данном субъекте РФ, а также о федеральных судах.

31 МАЯ 2005

Возмещать НДС станет проще?
В 2006 году действующие ставки НДС сохранятся. Об этом заявила на Конгрессе профессиональных бухгалтеров и аудиторов Московского региона заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Н.А. Комова. Она также сообщила, что с 2007 года для налогоплательщиков, применяющих ставку НДС 0%, будет введен заявительный порядок возмещения налога. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс поступят на обсуждение депутатов в июне 2005 года. Кроме того, Минфин России предлагает ввести единую форму декларации по НДС.
Н.А. Комова призвала участников конгресса обращаться в Минфин России по спорным вопросам налогового законодательства. Например, много вопросов возникает по товарам, которые ранее облагались НДС по ставке 10%, но не вошли в новый перечень таких товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. По словам Н.А. Комовой, Минфин России не оставляет без внимания запросы налогоплательщиков, попавших в такую ситуацию.
Н. А. Комова ответила на вопросы участников конгресса. Она, в частности, сообщила, что счет-фактура, выданный филиалом организации, должен составляться от имени организации. При этом в поле «Грузоотправитель» необходимо указывать наименование филиала. Кроме того, если организация-импортер уплачивает НДС через таможенного брокера, это условие должно быть отражено в договоре на оказание брокерских услуг.

Минфин разрабатывает новые бухгалтерские стандарты
Минфин готовит 12 стандартов бухгалтерского учета. Часть из них - новые, а остальные заменят некоторые действующие стандарты. Об этом заявил на Конгрессе профессиональных бухгалтеров и аудиторов Московского региона директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Л.З. Шнейдман.
Он сообщил, что в начале 2006 года в правительство будет внесена новая редакция закона о бухгалтерском учете. Кроме того, предполагается расширить перечень организаций, которые должны будут готовить консолидированную финансовую отчетность. Это коснется, прежде всего, страховых компаний и профессиональных участников рынка ценных бумаг.
По словам Л.З. Шнейдмана, в настоящее время готовятся поправки в закон об аудиторской деятельности в части признания индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, а также внутреннего контроля в аудиторских организациях. Поправки направлены на повышение качества аудиторских услуг.
Директор департамента отметил, что ближайшая задача Минфина России – повышение квалификации российских бухгалтеров в области международных стандартов финансовой отчетности. Для этого подготовлено 300 квалифицированных преподавателей, а также 47 учебных пособий по МСФО.

Поправки в первую часть НК РФ внесены в Госдуму
На рассмотрение Госудумы внесен законопроект, направленный на упорядочение камеральных и выездных налоговых проверок.
Напомним, что этот законопроект, в частности, ограничивает тремя месяцами общий срок проведения выездной проверки. Сейчас такая проверка может длиться два месяца, но при этом учитывается только время фактического нахождения налоговых инспекторов у налогоплательщика.
Кроме того, законопроект увеличивает до 15 рабочих дней (сейчас две недели) срок, в течение которого налогоплательщик может представить возражения по акту проверки, а также регламентирует порядок назначения повторных проверок. Так, если налогоплательщик состоит на учете в районной инспекции, разрешение на повторную проверку будет выдавать ФНС России по представлению Управления по субъекту РФ. Принимать решение о повторной налоговой проверке крупнейших налогоплательщиков будет руководитель Федеральной налоговой службы по согласованию с министром финансов.

30 МАЯ 2005

Новые формы уведомлений для крупнейших налогоплательщиков
Минюст России 25 мая зарегистрировал форму уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика. Данная форма утверждена приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178@.

Утвержден порядок получения отсрочки по уплате налогов
ФНС России приказом от 30.03.2005 № САЭ-3-19/127 утвердила порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, а также пени. Приказ зарегистрирован в Минюсте 20 мая.
Согласно приказу принимать решение о предоставлении отсрочек и налоговых и инвестиционных кредитов в отношении федеральных налогов и сборов будет ФНС России. По региональным и местным налогам и сборам такое решение принимает региональное управление ФНС России по месту нахождения (жительства) налогоплательщика, обратившегося с заявлением об изменении срока уплаты налога. Приказом также утвержден список документов, прилагаемых к заявлению, а также дополнительный перечень документов, представляемых в зависимости от причины обращения.

У налоговой инспекции должна быть информация обо всех счетах налогоплательщика
Налогоплательщики и банки должны сообщать в налоговую инспекцию информацию об открытии или закрытии всех банковских счетов. Эта обязанность распространяется на специальные банковские счета в иностранной валюте, которые открываются при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте, а также для операций с внешними ценными бумагами. Об этом ФНС России напоминает в письме от 27.04.2005 № КБ-6-24/351@.
Налогоплательщик или банк, нарушивший данный порядок, может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьями 118 и 132 НК РФ.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru