Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

12–13 мая специализированный семинар «ЛИЗИНГ: учет, налоги, право».
Лекторы: Л.П.Хабарова–гл. ред. журнала "Бухгалтерский бюллетень",
профессор; В.К.Синилов–начальник отдела ФНС России;
А.А.Николаев-Полыновский–к.ю.н., адвокат КА «Мосюрцентр».
Организатор – журнал «Бухгалтерский бюллетень»
(095) 796-95-17, 137-77-46, 796-95-18
www.bb-journal.ru

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 10 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Кто отвечает за госпошлину
Сверка по новым формам
Всеобщая «упрощенка»
Опоздали с переходом? Пересчитайте налоги!
КРАТКО (в свободном доступе)


События
КРАТКО
Президент России о налоговой реформе
Формат налогового администрирования
Приняты поправки
ПРОЕКТЫ
Новое наказание (в свободном доступе)


Налоги и сборы

Налог на прибыль
Налоговый учет расходов по рублевым займам и кредитам (в свободном доступе)
Организации достаточно часто привлекают заемные средства. Сегодня бухгалтерский учет рублевых займов и кредитов, как правило, не вызывает трудностей. А в налоговом учете у заемщика по-прежнему возникают вопросы. В статье рассматривается, как заемщику правильно учесть расходы по рублевым займам и кредитам.

Налог на добавленную стоимость
Порядок исчисления и уплаты НДС: горячая линия
Очередная горячая линия, организованная «Российским налоговым курьером», была посвящена уплате налога на добавленную стоимость по операциям, совершаемым на территории России. От читателей журнала поступило очень много вопросов. На них ответила Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ, советник налоговой службы РФ III ранга. Предлагаем вниманию читателей ответы на наиболее интересные из прозвучавших вопросов.

Единый социальный налог
Карточки учета ЕСН и страховых взносов в ПФР при спецрежимах
Правила заполнения карточек учета начисленных выплат, исчисленных по ним сумм обязательных платежей, а также порядок заполнения карточек для организаций, которые применяют общий режим налогообложения, уже рассматривались на страницах нашего журнала. В продолжение темы прокомментируем порядок заполнения карточек для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения либо совмещающих общую систему со спецрежимом.
Образец заполнения индивидуальной карточки к статье Ромаховой Н.А. (в формате PDF)

Карточки учета страховых взносов в ПФР при использовании регрессии
У многих налогоплательщиков уже сейчас выплаты в пользу некоторых сотрудников превысили 280 000 руб. А это значит, что ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд с этих выплат исчисляются с учетом регрессивных ставок (тарифов). У налогоплательщиков, которые совмещают деятельность, облагаемую ЕНВД и по общей системе налогообложения, порядок заполнения индивидуальных карточек по страховым взносам в ПФР по таким сотрудникам имеет свои особенности. Рассмотрим их.
Образец заполнения индивидуальной карточки по страховым взносам в ПФР к статье Ромаховой Н.А. (в формате PDF)


Акцизы
Декларация по акцизам на подакцизные товары
Минфин России утвердил новые формы деклараций по акцизам и порядки по их заполнению. Статья посвящена особенностям заполнения декларации по подакцизным товарам, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций.

Налогообложение малого бизнеса
Исчисление ЕНВД при размещении наружной рекламы
С этого года деятельность по распространению и размещению наружной рекламы облагается ЕНВД. В статье рассматриваются наиболее часто возникающие вопросы, связанные с применением спецрежима по этому виду деятельности.

Налоговый и бухгалтерский учет
Брак в производстве: особенности учета и налогообложения
Производственный брак может допустить любая организация. Причем обнаружить его может как сам производитель, так и покупатель продукции. О том, как правильно рассчитать, документально оформить и отразить в налоговом и бухгалтерском учете потери от брака, рассказывается в статье.

Юридический практикум
Ваши права по договору нарушены: как предъявить претензию (в свободном доступе)
Иногда контрагенты нарушают условия договора: поставщик не поставляет вовремя товар или покупатель не оплачивает его в положенный срок. Что должна предпринять пострадавшая сторона? Как правильно рассчитать сумму убытка и предъявить претензию? Как составить исковое заявление в суд? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Вопросы - ответы
Расходы в целях налогообложения прибыли
Импорт оборудования
Вопрос – ответ


Бухгалтерия

Методология учета
Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения (в свободном доступе)
Организация приобрела ценные бумаги, предоставила заем другой организации или внесла свои активы в счет вклада в простое товарищество. Все эти непохожие на первый взгляд объекты учета являются финансовыми вложениями. В статье рассмотрены порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений и отражение их на счетах бухучета.

Налоговое администрирование

Налоговый контроль
Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции (в свободном доступе)
Порядок взимания акцизов в Швеции имеет много общего с российским. Но, безусловно, есть и отличия. Так, перечень объектов обложения акцизами в Швеции значительно шире. Об организации работы налоговых органов Швеции и особенностях уплаты акцизов в этой стране читайте в статье.

Центр-регионы
Банкротство не цель, а восстановление платежеспособности (в свободном доступе)
Цель банкротства не сводится только к принудительному погашению задолженности перед бюджетом, считает и. о. руководителя УФНС России по Калининградской области. Если платежеспособность должника восстановлена и бизнес сохранен, то это решает многие социальные вопросы. О том, как налоговикам удалось вывести из кризиса Калининградский янтарный комбинат, читайте в статье.
О кампании по перерегистрации предпринимателей (в свободном доступе)
Больше года налоговые органы осуществляют государственную регистрацию и ведут ЕГРЮЛ. В Курской области эта функция возложена на областное управление и 10 подведомственных инспекций по районам (городам). О том, как проходила кампания по перерегистрации предпринимателей в Курской области, рассказывает и. о. руководителя регионального УФНС России.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на июнь 2005 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Калининградской и Курской областей (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

29 АПРЕЛЯ 2005

Правительство рассмотрело вопрос об индексации ставок акцизов и НДПИ
На состоявшемся вчера заседании правительства Минфин России предложил проиндексировать на 9 % ставки акцизов на подакцизные товары (за исключением нефтепродуктов и сигарет), а также ставку налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа. По сигаретам предлагается более высокая индексация специфических составляющих ставок налога в размере 15 процентов и уточнение по применению ограничения в отношении адвалорной составляющей ставки.
Ряд вопросов в части изменений в системе взимания акцизов так и не был решен на заседании Правительства. В частности, не было принято решение, облагать ли акцизом денатурированный спирт. Также остался нерешенным вопрос об изменении системы взимания акцизов на табак. В результате законопроект о внесении изменений в главы 22 и 26 НК РФ был отложен до середины мая 2005 года.

www.26-2.ru… Мы открылись!
Внимание! 28 апреля открылся новый сайт для налогоплательщиков, применяющих «упрощенку», – www.26-2.ru .
Вас ждут новости, «нормативка», официальные разъяснения, формы отчетности и порядок их заполнения, интересные статьи, список специализированной литературы, сведения о проводимых семинарах и много-много другой полезной информации. Кроме того, на сайте скоро появится электронная версия журнала «УПРОЩЕНКА» - первый номер выходит в июне 2005 года.
Подписку вы можете оформить уже сейчас, на сайте www.26-2.ru .

Момент уплаты налога будет определяться иначе?
Высший Арбитражный Суд предлагает считать обязанность по уплате исполненной с момента зачисления суммы налога в бюджет. Об этом заявил вчера на заседании правительства зампредседателя ВАС А.А. Арифулин. Напомним, что в постановлении от 12.10.1998 № 24-П Конституционный суд решил, что налог считается уплаченным с момента предоставления платежных документов в банк при наличии достаточной суммы денежных средств на счете налогоплательщика.

Выходные переносят
Премьер-министр РФ М.Е. Фрадков подписал постановление от 28.04.2005 № 262, согласно которому выходной день переносится с 14 мая на 10 мая.

Реформа налогового администрирования: первые шаги
Вчера Правительство одобрило законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс, направленных на повышение эффективности налогового администрирования. По словам заместителя Министра финансов С.Д. Шаталова, представившего проект, документ является результатом совместного творчества Экспертного управления Президента РФ, Правительства, Государственной думы, Минфина России, Минэкономразвития, а также представителей бизнес-сообщества.

Камеральные проверки приравняют к выездным?
Первый вопрос, который затронул в своем выступлении С.Д. Шаталов – упорядочение процедуры проведения камеральной налоговой проверки. По его мнению, камеральная проверка не должна сводиться только к арифметической проверке налоговой отчетности. В первую очередь это должно быть аналитическое исследование. Поэтому в законопроекте предусмотрено такое положение: если в ходе проверки деклараций налоговый орган обнаружит существенные отклонения от отчетности за предыдущие периоды, он вправе направить налогоплательщику уведомление с требованием представить пояснения по данному факту.
Законопроект определяет случаи, когда налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Это возврат налога, использование вычетов или льгот. Перечень документов закрытый. Исключение составляет лишь НДПИ, так как при проверке данного налога перечень документов сложно предусмотреть заранее. Замминстра не уточнил, о каких документах идет речь, но отметил, что возможность повторного истребования документов исключена.
В целом оформление результатов камеральной проверки станет практически идентично выездной. Оно состоит в следующем: если по мнению налогового органа налоги уплачены неправильно, по итогам проверки составляется акт. Он направляется налогоплательщику, который вправе представить возражения. Их рассматривает налоговый орган, и по результатам принимает решение, которое может быть обжаловано как в административном, так и в судебном порядке. Таким образом, обеспечивается дополнительная защита прав налогоплательщиков.

Срок проведения выездных налоговых проверок ограничат
«Мы отказались от правил, в соответствии с которыми сроки проведения выездной проверки определялись исходя из фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика», заявил С.Д. Шаталов. По его словам, общее правило, установленное в проекте закона, таково. Налоговая проверка может продолжаться три месяца, если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, и два – если их нет.
Для того чтобы продлить эти сроки, нужны веские основания. Например, если проводится экспертиза или встречная проверка. В этом случае сначала по решению вышестоящего регионального налогового органа, а затем по решению непосредственно ФНС России сроки проверки могут быть продлены на 2 или 4 месяца. В исключительных случаях ФНС может продлить проверку еще на 4 месяца, если информация запрашивается за рубежом.
Законопроект увеличивает срок предоставления возражений налогоплательщика по актам налоговой проверки, а также предоставляет ему возможность участвовать в рассмотрении возражений непосредственно или через уполномоченное лицо.

Повторные проверки.
Вправе ли вышестоящие налоговые органы назначат повторную проверку налогоплательщика в порядке контроля над деятельностью нижестоящего органа? Авторы законопроекта рассудили следующим образом. Если налогоплательщик состоит на учете в районной инспекции, и УФНС по субъекту Федерации считает, что его необходимо проверить повторно, санкционировать такую проверку может ФНС России. Если же речь идет о повторной проверке крупного налогоплательщика, который состоит на учете в межрегиональной или специализированной инспекции, решение должна принимать непосредственно ФНС России.
По словам С.Д. Шаталова, у представителей бизнеса есть опасения, что данный механизм недостаточно отработан и не обеспечивает защиту предприятий. Поэтому обсуждается возможность передачи права санкционировать повторную проверку специальной комиссии во главе с Минфином или ФНС.

Инвестиционного налогового кредита не будет
Законопроект увеличивает отсрочку по уплате налогов и сборов. Сейчас налоговые органы вправе предоставить ее не более чем на полгода. Минфин предлагает увеличить этот срок до 1 года, что позволит отказаться от такого института как инвестиционный налоговый кредит. Ведь он, по сути, представлет собой отсрочку на один год. По словам С.Д. Шаталова, законопроект предусматривает, что в отдельных случаях отсрочка может быть предоставлена на срок до 3 лет. Но такое решение должно принимать Правительство РФ.
Нормы, касающиеся списания безнадежных долгов перед бюджетом, переведены на уровень закона. Сейчас они регулируются постановлением правительства от 12.02.2001 № 100. Кроме того, законопроект разрешает местным органам власти и налоговым органам принимать денежные средства от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов, если на данной территории нет банков.
В заключение своего выступления С.Д. Шаталов сообщил, что законопроект предлагает изменить квалифицирующие признаки, на основании которых определяется налоговое резидентство физических лиц РФ. Так, налоговым резидентом России будет любое лицо, если у него есть гражданство РФ или вид на жительство, доходы от источников в РФ, а также жилое помещение в собственности на территории нашей страны, доступное в любое время для проживания этого лица или членов его семьи. Таким образом, для подтверждения резидентства налогоплательщику не надо будет находиться на территории России 183 дня. Таким образом, он будет защищен от более сурового налогового законодательства западных стран низкими ставками НДФЛ.
М.О. Лозовский, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Обсудить статью на форуме

27 АПРЕЛЯ 2005

В Москве повышаются ставки транспортного налога
Мэр Москвы Ю.М. Лужков подписал постановление об увеличении транспортного налога с 2006 г. Об этом сообщает агентство «РосБизнесКонсалтинг». Согласно документу со следующего года владельцы автомобилей мощностью от 70 до 100 лошадиных сил будут платить налог в размере 10 руб. за одну лошадиную силу. В настоящее время ставка налога для таких машин составляет 5 руб.
Для автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил ставка налога увеличится с 15 до 20 руб., а для машин мощностью от 150 до 200 лошадиных сил – с 20 до 30 руб.
Наибольшее повышение транспортного налога ожидает владельцев автомашин мощностью более 250 лошадиных сил: с 35 руб. до 100 руб. Повышение транспортного налога коснется также мотоциклов, мотороллеров и снегоходов.
Напомним, что транспортный налог уплачивают не только автолюбители, но и владельцы прочих устройств, которые можно отнести к транспортным. К ним относятся самолеты, вертолеты, яхты, парусные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Президент подписал Соглашение между РФ и Литвой об избежании двойного налогообложения
В.В. Путин подписал закон о ратификации Соглашения между правительствами России и Литвы об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал. Об этом сообщила в среду пресс-служба президента России.
Напомним, что этот закон Госдума приняла 6 апреля 2004 года.
Соглашение было подписано в Москве 29 июня 1999 года. Его основная цель – обеспечение условий, при которых предприятия и граждане России и Литвы не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своей стране и в государстве-партнере. Соглашение распространяется на доходы юридических и физических лиц, которые имеют постоянное местопребывание или постоянное место жительства в России или Литве.

И снова о суточных
Налоговая служба письмом от 11.04.2005 № ГИ-6-04/281@ отозвала письмо от 17.02.2004 № 04-2-06/127, согласно которому командировочные выплаты работникам, превышающие 100 руб. в день, облагаются НДФЛ.
Отзыв документа связан с тем, что Минюст обнаружил в нем признаки нормативного правового акта, тогда как издание таких актов письмами не допускается.
Напомним, что в решении от 26.01.2005 № 16141/04 Высший Арбитражный Суд пришел к выводу о том, что суммы суточных, выплачиваемые организацией работнику, не облагаются НДФЛ, если они не превышают норматив, установленный организацией.

Новый формат налогового администрирования
Минфин России не будет устанавливать налоговой службе планы по повышению собираемости налогов. Об этом 26 апреля заявил министр финансов РФ Алексей Кудрин на расширенной коллегии Минфина России. «Налоговая служба -- это контролирующий орган», -- подчеркнул министр.
Совершенствование налогового администрирования затрагивали в своих выступлениях и другие участники коллегии, в том числе председатель Правительства РФ Михаил Фрадков и руководитель ФНС России Анатолий Сердюков.
Приоритетных направлений заявлено несколько. Вот некоторые из них. Нужно упорядочить проведение камеральных налоговых проверок, в частности определить исчерпывающий перечень документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами. Что касается выездных налоговых проверок, то предполагается установить предельный срок их проведения, продлевать его только в особо оговоренных в Налоговом кодексе случаях и ограничить основания для повторных проверок.
Кроме того, в налоговых органах будут созданы специальные подразделения для рассмотрения возражений на акты выездных налоговых проверок, своего рода внутренний аудит. Однако, по словам А.Л. Кудрина, для практической реализации этой идеи необходимы «дополнительная численность и финансирование».
Предполагается также установить, что в случае значительных доначислений решение о направлении акта налоговой проверки налогоплательщику должно быть согласовано с вышестоящим налоговым органом.
Соответствующие поправки, по словам А.Л. Кудрина, будут подготовлены в Налоговый и Бюджетный кодексы.
Комментируя ситуацию с «планом проверок» корреспонденту журнала «Российский налоговый курьер», А.Л. Кудрин уточнил, что специальные планы доначислений налогов «спускаться» не будут, от этой идеи отказались еще на совещании у Президента РФ с представителями бизнеса. Но, как подчеркнул министр, это не означает, что Минфин не будет прогнозировать доходы бюджета от налоговых поступлений.

26 АПРЕЛЯ 2005

Как определить площадь объекта в целях исчисления ЕНВД
Если предприятие общепита состоит из нескольких залов, которые в инвентаризационных и правоустанавливающих документах не разделены, его следует рассматривать как единый объект. Поэтому при определении объекта обложения ЕНВД необходимо учитывать общую площадь такого объекта. Об этом сказано в письме Минфина России от 11.03.2005 № 03-06-05-04/55.
Как следует из письма, к инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. Это планы, схемы и экспликации. Правоустанавливающие документы содержат сведения, подтверждающие право налогоплательщика на пользование объектом. Это может быть договор передачи либо договор купли-продажи помещения, договор аренды (субаренды) помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. п.
Кроме того, в письме говорится о том, что продажа товаров, которые налогоплательщик предполагал использовать в собственном производстве, не подпадает под обложение ЕНВД. Имеются в виду товары, которые были учтены в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» и реализация которых носила разовый характер.

ЕНВД: размер не имеет значения
Налогоплательщикам, занимающимся размещением наружной рекламы, будет интересно письмо Минфина России от 14.04.2005 № 03-06-05-04/96. В нем сообщается о том, что при определении объекта налогообложения следует учитывать всю площадь информационного поля независимо от размеров металлической конструкции, к которой оно крепится.
База по ЕНВД рассчитывается за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались. Количество дней использования оборудования в данном календарном месяце значения не имеет. Данная позиция изложена в письме ФНС России от 03.03.2005 № 22-2-16/289
Из расчета исключается площадь информационного поля только тех рекламных объектов, которые не использовались по назначению в течение всего налогового периода или одного из месяцев этого периода.

Утвержден перечень товаров, производители которых не освобождаются от земельного налога
Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 223 утвержден перечень товаров, при производстве и реализации которых предприятия не подлежат освобождению от уплаты земельного налога. Это касается земельных участков, используемых предприятиями для производства и реализации этих товаров.
Подробнее см. документ.

«Платежки» со старыми КБК не пропадут
Налоговая инспекция примет платежный документ на уплату госпошлины со старым кодом бюджетной классификации после 1 января 2005 года, только если платеж проведен до указанной даты. Такова суть разъяснения ФНС России, изложенного в письме от 17.03.2005 № ЧД-6-09/204@. Как нам пояснили в налоговой службе, формального ограничения срока давности для платежных документов на уплату госпошлины не существует.
По мнению специалистов службы, инспекция примет документ и в том случае, если пошлина согласно платежке будет считаться уплаченной не полностью. Это актуально, если размер госпошлины после 1 января 2005 года увеличился, а платеж проведен до этой даты. Тогда налогоплательщику следует доплатить оставшуюся часть пошлины, но уже с указанием в платежном документе нового, 20-разрядного, кода.

25 АПРЕЛЯ 2005

Новая декларация по ЕСХН
Минюст России (письмо от 20.04.2005 № 6529) зарегистрировал приказ Минфина России от 28.03.2005 № 50н. об утверждении формы декларации по единому сельскохозяйственному налогу.
Новая форма отличается от прежней только разрядностью поля КБК - – она увеличена до 20-ти знаков.

Налоговая служба о применении ККТ
Индивидуальным предпринимателям, которые до 1 января 2005 года не подали в налоговые органы документы на перерегистрацию, инспекции будут направлять уведомления о необходимости в 30-дневный срок представить заявление о снятии с учета ККТ. По истечении этого срока кассовая техника будет снята с учета. Об этом ФНС России сообщает в письме от 14.03.2005 № 22-3-11/341.
Если физическое лицо восстановит статус индивидуального предпринимателя после 1 января 2005 года, принадлежавшую ему ранее кассовую технику можно будет заново перерегистрировать. Как нам пояснили в налоговой службе, для этого указанная техника должна по-прежнему числиться в Государственном реестре контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru