Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

16 мая - 17 июня. Курс по программе "Подготовка аудиторов к аттестации по общему аудиту". Выдаваемый документ: Квалификационный аттестат аудитора (по результатам сдачи экзамена). Занятия проводятся ежедневно, кроме выходных, с 16.30 до 21.00. Москва, 3 мин. от метро "Войковская". Тел.: (095)-786-2235.

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 9 ЗА 2005 ГОД

Главные новости

Новые документы
Изменились формы расчетов по авансам
Утверждены декларации
Новые формы отчетности
КРАТКО
Предприниматели будут отчитываться по-новому
Для тех, кто не использует ККТ (в свободном доступе)


События
Налоговые проверки упорядочат
ПРОЕКТЫ
Под контроль ФНС (в свободном доступе)


Налоги и сборы

Налог на прибыль
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов
По окончании года многие организации проводят общие собрания акционеров (участников), где принимается решение о выплате дивидендов. О том, как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате и распределении дивидендов в пользу российских организаций, рассказывается в статье.
Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (к статье Мурзина В.Е.) (в формате PDF) (в свободном доступе)

Выплата дивидендов в 2005 году: исчисление налога на прибыль
С 2005 года изменилась ставка налога на прибыль по доходам в виде дивидендов, полученных от одних российских организаций другими. Об особенностях применения новой ставки, а также о порядке исчисления налога на прибыль при выплате или получении дивидендов читайте в статье.
Два дня больничного за счет работодателя: налогообложение выплат
В одном из прошлых номеров журнала мы рассказали об изменениях в порядке выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Поправки в законодательство о социальном страховании повлекли за собой изменения в Налоговый кодекс, в частности в 25-ю главу. В чем суть этих нововведений, объясняется в этой статье.
Налоговый учет расходов на страхование (вопросы-ответы)


Налог на добавленную стоимость
НДС: рекламные акции, продажа жилья и другие ситуации (вопросы-ответы)


Налог на доходы физических лиц
Вычеты на приобретение и строительство жилья в 2005 году
С 1 января 2005 года изменился порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ на строительство или приобретение жилья. Теперь его можно получить не только при подаче декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию, но и по месту работы. О том, как получить вычет на работе, что нужно знать об этом бухгалтеру, а также о других изменениях в порядке предоставления вычета, читайте в статье.
Уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (к статье Глазуновой Е.А.) (в формате PDF)


Налогообложение малого бизнеса
Как заполнить новую декларацию по УСН за I квартал 2005 года (в свободном доступе)
По итогам 2004 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», должны подать в налоговые органы декларацию. В статье разъясняется, как правильно заполнить отчетность по УСН.
Пример заполнения декларации по УСН (к статье Истратовой М.В.) (в формате PDF) (в свободном доступе)

Операции с векселями при упрощенной системе налогообложения
Вопросы налогообложения, связанные с обращением ценных бумаг, содержат много спорных моментов. В полной мере это относится и к тому, если налогоплательщик применяет «упрощенку». Как при УСН учитываются доходы и расходы по операциям с векселями, полученными от покупателей в качестве оплаты за товар? Об этом читайте в статье.

Ресурсные налоги
Заполняем декларацию по водному налогу за I квартал 2005 года (в свободном доступе)
Закончился I квартал -- первый налоговый период по водному налогу, введенному с 1 января 2005 года. До 20 апреля все организации и физические лица, являющиеся плательщиками водного налога, обязаны представить налоговую декларацию по этому налогу. Статья поможет правильно рассчитать налог и заполнить по нему декларацию без ошибок.
Пример заполнения декларации по водному налогу (к статье Кошкина Р.Л.) (в формате PDF) (в свободном доступе)


Алгоритм расчета
Как рассчитать среднесписочную численность работников
Среднесписочная численность используется при определении права на применение льгот по НДС и ЕСН, а также при исчислении налога на прибыль. Этот показатель необходим, если требуется определить, имеет ли право организация применять «упрощенку». Он также является одним из физических показателей для расчета «вмененного» дохода по таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомашин, разносная (развозная) торговля.

Отраслевой учет
Совмещение функций инвестора, подрядчика и заказчика
Нередко при строительстве каких-либо объектов организация выполняет несколько функций. Например, одновременно является инвестором и заказчиком или заказчиком и подрядчиком, а то и инвестором, и подрядчиком. В статье разъясняется, как вести бухгалтерский учет и исчислять налоги в таких ситуациях.

Вопросы - ответы
Возврат на общий режим
Уточненная декларация


Бухгалтерия

Автоматизация учета
«БЭСТ-5. БЮДЖЕТ»: НАЧИСЛЯЕМ ЗАРПЛАТУ (в свободном доступе)


Трудовое законодательство
Срочный трудовой договор: практика применения (в свободном доступе)
Трудовое законодательство позволяет работодателю заключать с работниками срочные трудовые договоры. Правда, только в строго определенных случаях. Когда именно? Какие типичные нарушения, связанные с заключением и расторжением подобных договоров, выявляют при проверках сотрудники трудовых инспекций? Какую ответственность несут в таких ситуациях работодатели? В статье даны ответы на эти и другие вопросы.

Налоговое администрирование

Уплата налогов
Как правильно заполнить платежку (в свободном доступе)
С этого года изменились правила заполнения платежных документов на перечисление налогов. В статье рассмотрены основные нововведения.

Центр-регионы
Эффективность проведения контрольной работы: наши методы (в свободном доступе)
Как поднять контрольную работу на более высокий уровень? Какие для этого имеются резервы? Такие вопросы поднимает в статье и. о. руководителя УФНС России по Оренбургской области.
Как вывести из тени зарплаты физических лиц (в свободном доступе)
Проблема легализации доходов граждан имеет комплексный, многоплановый характер, считает и. о. руководителя УФНС России по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу. О том, как ее решают в регионе, читайте в статье.

Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Оренбургской и Пермской областей, Коми-Пермяцкого автономного округа* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

22 АПРЕЛЯ 2005

Налоговая служба о переходе на ЕНВД
Владельцы нескольких кафе, ресторанов и других объектов общепита вправе применять ЕНВД, даже если площадь одного из объектов превышает 150 кв. м. Об этом ФНС России сообщает в письме от 09.03.2005 № 22-1-12/315.
Как следует из документа, на «вмененку» можно перевести только те объекты, площадь которых не превышает 150 кв. метров. В отношении объектов, площадь которых больше, налогоплательщики могут применять другие режимы налогообложения. Ранее налогоплательщики не могли применять ЕНВД в случае, если площадь хотя бы одного из объектов торговли или общепита превышала допустимые 150 кв. м. Основание – методические указания налоговых органов по применению ЕНВД, утвержденные приказом от 10.12.2002 № БГ-3-22/707. В настоящее время они не применяются.
В письме уточняется, что налогоплательщикам, которые с 1 января 2005 года перевели на ЕНВД свои кафе или ресторан, не придется пересчитывать налоговые обязательства за период применения других режимов налогообложения.

Деятельность организаций и предпринимателей смогут приостанавливать
Для организаций и индивидуальных предпринимателей будет введена дополнительная мера административного наказания – приостановление деятельности. Соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях и другие законодательные акты Госдума приняла в третьем окончательном чтении.
Данная мера административного наказания будет применяться судами в случае угрозы жизни или здоровью людей, причинения существенного вреда состоянию окружающей среды, совершения административного правонарушения в области оборота наркотических средств и психотропных веществ, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Суды смогут на срок до 90 дней прекращать деятельность индивидуальных предпринимателей, организаций, их подразделений, производственных участков, а также эксплуатацию объектов и зданий и осуществление отдельных видов деятельности. Если причина, послужившая основанием для вынесения подобного решения, будет устранена, суд прекратит наказание досрочно на основании ходатайства предпринимателя или организации.
Законопроект также предусматривает временный запрет деятельности до рассмотрения дела об административном правонарушении судом. Данная мера будет применяться на срок не более 5 суток, только если необходимо предотвратить непосредственную угрозу жизни или здоровью людей, а также причинение вреда окружающей среде.
Законопроект направлен на рассмотрение Совета Федерации.

Налоговая служба о льготах по ЕСН
Какими нормативными актами следует руководствоваться налогоплательщикам при определении сельскохозяйственного товаропроизводителя? Ведь в статье 241 НК РФ для них установлены пониженные ставки единого социального налога, а определения сельхозпроизводителя не дано.
ФНС России в письме от 30.03.2005 № ГВ-6-05-239@ ответила на этот вопрос. Для целей уплаты ЕСН следует применять определение сельхозпроизводителя, приведенное в Федеральном законе от 08.12.95 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации». В нем сказано, что сельскохозяйственный производитель – это гражданин или организация, производящие сельскохозяйственную продукцию. Доля этой продукции в стоимостном выражении должна превышать 50% общего объема производимой продукции. К сельхозпроизводителям также отнесены рыболовецкие артели и колхозы, в которых производство рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в стоимостном выражении превышает 70% общего объема производства.
При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции нужно руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

21 АПРЕЛЯ 2005

В центральный аппарат ФНС России за март 2005 года поступило более 600 обращений
В марте 2005 года в центральный аппарат ФНС России поступило 618 обращений граждан. Об этом налоговая служба сообщила в справке о работе с обращениями граждан за 2004 год, опубликованной на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.
Большинство налогоплательщиков интересовали такие вопросы, как выдача справки об отсутствии налоговой задолженности в связи с выходом из гражданства РФ, уплата НДФЛ, регистрация и учет юридических и физических лиц.
Кроме того, от граждан поступило 42 сообщения об уклонении от уплаты налогов предприятиями и гражданами.

Утвержден перечень расходов конкурсных управляющих
ФНС, Минэкономразвития и Минфин подписали совместный приказ от 10.03.2005 № САЭ-3-19/80@/53/34н. Им утверждены перечень и предельный размер подлежащих компенсации расходов конкурсного управляющего, осуществлявшего процедуру банкротства отсутствующего должника, проводимую по заявлению уполномоченного органа.
Приказом также утвержден порядок представления документов, подтверждающих право таких управляющих на получение вознаграждения и на компенсацию расходов в связи с осуществлением процедуры банкротства отсутствующего должника.

Общественные организации могут перейти на «упрощенку»
Общественные организации вправе применять упрощенную систему налогообложения. К такому выводу пришел Конституционный суд в Определении от 18.01.2005 № 8-О.
Налоговая инспекция отказала объединению профсоюзов в переводе на «упрощенку» на основании подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, посчитав, что участие организаций в объединении профсоюзов составляет 100%. А указанный подпункт запрещает применять «упрощенку» организациям, в которых доля непосредственного участия других организаций более 25%.
Суды первой и апелляционной инстанции приняли сторону объединения. Они отметили, что подпункт 14 применим только к организациям, имеющим уставный или складочный капитал. Объединение профсоюзов такого капитала не имеет, поэтому участие организаций членов объединения не может быть разделено на доли.
Федеральный арбитражный суд округа отменил решения нижестоящих судов. Он указал, что совокупная доля участников-организаций в объединении превышает установленный Налоговым кодексом 25-процентный норматив. Поэтому объединение не вправе перейти на «упрощенку».
Конституционный суд принял позицию объединения. Он указал, что определение доли участия других организаций в общественной организации на основе соотношения числа членов юридических лиц и общего числа членов нарушает принцип равенства налогообложения. При этом он исходил из того, что доля участия в уставном капитале коммерческих организаций определяется на основе стоимостного соотношения вкладов.

20 АПРЕЛЯ 2005

Изменен коэффициент индексации страховых выплат
С 1 января 2005 года коэффициент индексации ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до 1 января 2005 года, составляет 1,094. Соответствующее постановление № 230 подписано Председателем Правительства Российской Федерации М.Е. Фрадковым 18 апреля.

Электронная форма расчета по взносам на обязательное пенсионное страхование изменена.
На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 14.04.2005 № САЭ-3-13/158@ о внесении изменений в формат представления расчета по взносам на обязательное пенсионное страхование в электронном виде.
Документ издан в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.
Подробнее см. документ

Услуги по продвижению товаров не учитываются при налогообложении прибыли
Письмо Минфина России от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/170 будет интересно налогоплательщикам, заказывающим услуги по продвижению товаров через сетевые магазины. В нем ведомство ответило на вопрос о том, можно ли учитывать при определении базы по налогу на прибыль расходы на оплату следующих услуг:
- обеспечение присутствия товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах сети;
- обеспечение определенной доли выкладки товаров заказчика в общей выкладке аналогичных товаров;
- обеспечение текущего минимального запаса товаров заказчика в каждом магазине сети.
Как следует из письма, такие расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Минфин считает, что в акте, который составляется по результатам выполнения работ, нельзя отразить фактическое исполнение указанных услуг. Поэтому расходы на их оплату не будут считаться документально подтвержденными.

19 АПРЕЛЯ 2005

Когда передача исключительных прав не облагается НДС
Услуги по передаче исключительных прав по договору коммерческой концессии не облагаются НДС, если покупатель этих прав не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.03.2005 № 03-04-08/60.

Уплата НДС при ЕНВД
Налогоплательщик осуществляет розничную торговлю с использованием смешанных форм расчетов. По торговле за наличный расчет он переведен на ЕНВД. Как быть такому налогоплательщику, если при отгрузке товаров счет-фактура выставлен с учетом НДС на все товары, а их оплата частично произведена за наличный расчет? На этот вопрос Минфин России отвечает в письме от 18.03.2005 № 03-06-05-04/68.
По мнению финансового ведомства, в этом случае налогоплательщик может осуществить перерасчет с покупателем. Тогда по товарам, оплаченным за наличный расчет, в первый и второй экземпляры счета-фактуры он может внести соответствующие исправления. При внесении исправлений следует руководствоваться порядком, установленным пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Эти правила утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Если налогоплательщик не производит перерасчет с покупателем и не вносит изменения в счет-фактуру, то суммы НДС, уплаченные покупателями за товары, проданные за наличный расчет, перечисляются в бюджет. При этом налогоплательщик не сможет принять к вычету НДС, который он уплатил поставщикам товаров.

Изменены сроки представления отчетности о лотереях
Минфин России изменил сроки подачи квартальной отчетности организаторами негосударственных и стимулирующих лотерей. Соответствующий приказ от 15.03.2005 № 39н зарегистрирован в Минюсте России 13 апреля.
Согласно документу организаторы негосударственных и стимулирующих лотерей обязаны представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала. Указанный порядок начинает действовать со дня вступления в силу решения Верховного Суда РФ от 14.12.2004 № ГКПИ 04-1436. Напомним, что этим решением суд признал недействующим пункт 1 приказа Минфина от 09.08.2004 № 66н, который утверждал формы и сроки предоставления отчетности о лотереях.

Страхование на случай банкротства: платить будут все
В России может быть введена система обязательного социального страхования на случай невыплаты заработной платы и случай банкротства предприятия. По предварительным расчетам подобная система лишь незначительно увеличит финансовую нагрузку на работодателей, но позволит предотвратить нарушение социальных прав работников неплатежеспособных компаний, которые находятся на одной из стадий банкротства.
Такое предложение было озвучено в рамках дискуссии за круглым столом на тему «Социальные проблемы банкротства. Защита трудовых прав работников в случае неплатежеспособности предприятия» 18 апреля в Торгово-промышленной палате РФ. Инициаторами мероприятия выступили подкомитет ТПП по антикризисному управлению, банкротству и корпоративному развитию, а также ряд профильных министерств и ведомств (в частности, Минздравсоцразвития России и Минэкономразвития России). Помимо чиновников в дискуссии также приняли участие представители Госдумы, профсоюзов и Аппарата уполномоченного по правам человека в РФ.

Ситуация с задолженностью по зарплате
По словам заместителя директора Департамента корпоративного управления Минэкономразвития Ц.В. Церенова, на 1 марта 2005 года задолженность работодателей по зарплате составляет примерно 15 млрд. руб. Из них около 13 млрд. руб. -- это задолженность, образовавшаяся из-за отсутствия у предприятий собственных средств.
Директор департамента трудовых отношений Минздравсоцразвития А.Л. Сафонов отметил, что для некоторых работодателей -- даже для нормально действующих предприятий -- невыплата зарплаты стала нормой. Невыплаченная в срок зарплата используется в качестве дешевого кредитного ресурса. Однако меры административного давления на работодателей, в том числе усиления их ответственности, не столь эффективны, как хотелось бы.
Как следует из положений Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», несмотря на то, что работники и относятся к привилегированным кредиторам предприятия, задолженность перед ними погашается во вторую очередь.
По данным Ю.И. Федорова, первого заместителя председателя Комитета г. Москвы по делам о несостоятельности (банкротстве), задолженность по зарплате в случае банкротства работодателя погашается, как правило, на 60-70%. То есть каждый третий увольняемый работник не получает выплаты.
Необходимость законодательной защиты прав работников предприятий-банкротов сегодня ни у кого не вызывает сомнений. Как отметил Ц.В. Церенов, необходимо более четко закрепить в Законе о банкротстве основные принципы, которыми следует руководствоваться при защите прав работников. Об актуальности поправок говорили и другие участники дискуссии. В частности, заместитель начальника управления государственной защиты прав человека Аппарата уполномоченного по правам человека в РФ В.В. Тамбовцев, подчеркнул, что России необходимо ратифицировать Конвенцию Международной организации труда № 173, которая регламентирует основные принципы защиты прав работников. Также, по мнению представителя омбудсмена, нужно внести соответствующие поправки в Закон о несостоятельности (банкротстве).

Как защитить права работников: мировой опыт
В мировой практике защита прав работников базируется на двух основных принципах. Первый -- это принцип «привилегированности», то есть тот, который реализован в российском законодательстве, и пока не работает в наших условиях (у предприятий зачастую нет средств для удовлетворения требований кредиторов первой очереди).
Второй принцип -- принцип «гарантийности» (гарантированности выплат) предполагает создание специальных гарантийных учреждений (фондов) либо специальной системы страхования работников.
Гарантийные фонды в случае банкротства предприятия вправе выплачивать, причем в ускоренном порядке (в течение месяца), увольняемым работникам фиксированную сумму выплаты. При этом к гарантийным фондам будут переходить права работников по истребованию задолженности с работодателя. Впрочем, работники могут и не получать фиксированную сумму, а ждать окончания процедур банкротства своей фирмы.
В разных странах гарантийные фонды финансируются за счет разных источников. Это могут быть только средства работодателей либо средства работодателей и государства. Работодателей, естественно волнует потенциальный размер взносов в гарантийные фонды. Заметим, что величина их, как правило, невелика. Так, в Латвии, за одного работника работодатель вносит в гарантийный фонд всего 5 евро.
Не менее распространена в мире и система обязательного социального страхования работников на случай банкротства. Об основных положениях этой системы рассказал А.В. Трапицын, заместитель председателя подкомитета ТПП по антикризисному управлению, банкротству и корпоративному развитию. По его словам, для расчета предельной суммы выплаты нужно будет учитывать минимальный отраслевой размер оплаты труда. Параметры, которые будет регулировать государство, -- это предельный размер выплаты и предельный период времени, за который она будет выплачиваться.

Принцип «гарантийности»: российские перспективы
В своем выступлении представитель ТПП привел расчет суммы страхового взноса, который потенциально будет уплачивать российский работодатель в этой системе страхования. Так, чтобы обеспечить выплату увольняемому работнику средней зарплаты по отрасли в течение 6 месяцев, размер взноса должен составлять примерно 1% от зарплаты работника. Расчетная абсолютная величина страхового взноса на сегодня составляет 43 руб. 60 коп. в месяц или 523 руб. 20 коп. в год.
По словам А.Л. Сафонова, прежде чем вводить систему страхования на случай невыплаты зарплаты и случай банкротства, нужно определиться с тарифом страхового взноса, а также с тем, кто и как будет управлять создаваемым страховым фондом -- только государство или управление будет трехсторонним: государство, работодатели, профсоюзы. И они уже будут договариваться о тарифе.
Советник аппарата комитета Госдумы по труду и социальной политике Н.И. Чекорина поддержала идею страховых фондов как «самую оптимальную», но при этом отметила, что в ближайшие два года увеличение «налоговой» нагрузки на работодателя невозможно. По словам представителя Госдумы, сегодня нужно совершенствовать закон о банкротстве, в частности, есть предложение расширить признаки банкротства, включив в них такой признак, как «невыполнение требований по оплате труда в течение двух месяцев». Нужно также минимизировать требования кредиторов, которые удовлетворяются в первую очередь, то есть раньше требований по зарплате. Рассматривается также вопрос предоставления государственных гарантий работникам предприятия-банкрота.
Что же касается варианта создания гарантийных фондов, то, по словам А.Л. Сафонова, необходимо предварительно выяснить, насколько наш фондовый рынок готов воспринять эту идею. Он привел следующий пример. В системе ПФР в настоящий момент аккумулировано примерно 200 млн. руб. страховых взносов, уплачиваемых на накопительную часть трудовой пенсии. Однако эффективный механизм вывода этих денег на российский фондовый рынок и их сохранения -- под большим вопросом, поскольку эффективная ставка процента, начисляемого сегодня на пенсионные накопления, ниже уровня инфляции. То же самое, по мнению чиновника, может произойти и с потенциальными средствами гарантийных фондов.
Татьяна Пономарева,
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
Обсудить предлагаемую тему на форуме

14 апреля 2005 года состоялся очередной издательский семинар на тему «Исчисление налога на прибыль и НДФЛ в 2005 году»
В своем приветственном слове к участникам семинара, главный редактор журнала «Российский налоговый курьер» Попова Наталья Ильинична сообщила о новых проектах издательства – книге «Налоговый отчет – 2005» и ежеквартальном журнале «Упрощенка».


В ходе семинара, бухгалтера встретились с лекторами – советниками Федеральной налоговой службы Акимовой В.М. и Хорошим О.Д., которые не только подробно рассказали об особенностях налога на доходы физических лиц и налога на прибыль в 2005 году, но и ответили на все возникшие в ходе семинара вопросы участников.






Впервые генеральным партнером семинара выступила компания «Консультант Плюс», которая представила бухгалтерам свои разработки – справочные правовые системы – и обеспечила возможность сопровождения выступления лекторов демонстрацией на большом экране норм из тех правовых актов, которые рассматривались в ходе лекции.


Также на семинаре состоялся розыгрыш призов среди участников очередного этапа профессионального конкурса для читателей журнала «Российский налоговый курьер». В нем приняли участие те читатели, которые прислали правильные ответы на конкурсные задания, опубликованные в №22, 24 за 2004 год и №1-2, 4 и 6 за 2005 год.


Главный приз для победителя конкурса – ноутбук – выиграла Белоусова Елена Валентиновна, аудитор из ЗАО «Легион – аудит» города Перми. Также были разыграны два поощрительных приза. Счастливым обладателем полугодовой подписки на журнал «Российский налоговый курьер» стал Божко Аркадий Николаевич из ОАО «Апатит» города Кировск Мурманской области. Полугодовую подписку на газету «Московский налоговый курьер» выиграла Быкова Елена Владимировна, главный бухгалтер ООО «Удмуртрегионгаз» города Ижевск.


Редакция журнала поздравляет победителей, желает здоровья и успехов в профессиональной деятельности. Подписывайтесь на «Российский налоговый курьер» и выигрывайте!

Сферу применения акцизных марок расширят
Налоговая служба направила в Минфин России предложения по внесению изменений в постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 212 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками нового образца». Об этом сообщается в письме ФНС России от 01.04.2005 № ШТ-6-07/255@.
Суть предложений заключается в том, что в пунктах 3, 4, 5 и 6 Требований к образцам федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории России, после слова «бутылки» добавят слово «(емкости)». Данные предложения разработаны в связи с поступающими от Управлений ФНС России по субъектам РФ запросами по поводу поставок алкогольной продукции в кегах.

Предприниматели будут отчитываться по ЕСН за 2004 год по старым формам
Индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты отчитываются по ЕСН за 2004 год по формам, утвержденным Приказом МНС России от 13.11.2002 № БГ-3-05/649. Об этом говорится в письме ФНС России от 14.03.2005 № ГВ-6-05/188@. Напомним, что эти налогоплательщики должны подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля 2005 года.
В письме также разъяснен порядок представления сведений о суммах ЕСН, которые коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации исчисляют с доходов адвокатов.

ФНС об уплате госпошлины
Федеральная налоговая служба в письме от 15.03.2005 № ГИ-6-04/191@ разъяснила некоторые особенности уплаты гражданами государственной пошлины.
Так, за выдачу разрешения на временное проживание иностранному гражданину государственная пошлина не взимается. В документе также отмечается, что от уплаты госпошлины за выдачу паспорта не освобождаются граждане, находящиеся на полном государственном обеспечении.
Кроме того, налоговая служба сообщает, что из статьи 333.28 НК РФ предлагается исключить подпункт 5 пункта 1. В нем сказано, что иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно проживающее в России, должны уплатить госпошлину в размере 300 руб. за выдачу или продление визы для выезда за пределы России. При этом по статье 24 Закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ «О порядке выезда и въезда в РФ» иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в России, въезжают и выезжают из нее на основании документов, удостоверяющих их личность, и вида на жительство. Таким образом, визы им не требуются.

18 АПРЕЛЯ 2005

Коды бюджетной классификации изменились
Минюст России письмом от 8 апреля 2005 года признал не нуждающимся в регистрации приказ Минфина России от 23.03.2005 № 47н о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Напомним, что указания утверждены приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н.
Согласно приказу полномочия по администрированию государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, передаются ФНС России. Соответствующие КБК исключаются из глав приказа № 114н 434 «Высший Арбитражный Суд Российской Федерации», 436 «Конституционный Суд Российской Федерации» и 438 «Судебный Департамент при Верховном Суде Российской Федерации». Они добавляются в главу 182 «Федеральная налоговая служба».

НДС при агентском договоре
Минфин России в письме от 18.03.2005 № 03-04-08/54 разъяснил некоторые вопросы обложения НДС услуг по продаже товаров на территории России по агентскому договору с иностранной компанией.
В документе рассмотрена ситуация, когда иностранная компания-агент реализует товары в России. Как отмечает министерство, в данном случае иностранная компания оказывает услуги по продаже автомобилей вне территории России. Поэтому российская компания, приобретающая эти услуги, не признается налоговым агентом и не должна удерживать НДС при перечислении агентского вознаграждения иностранной компании.

Какими федеральными законами пользуются суды?
Высший арбитражный суд РФ обнародовал перечень федеральных законов, которые арбитражные суды применяют в своей работе. Перечень приведен в письме от 25.05.2004 № С1-7/УП-600.
Стоит отметить, что данная информация подготовлена по состоянию на 1 марта 2004 года и в нее могут вноситься дополнения и уточнения на основе вновь принятых законов и судебной практики.

Деятельность организаций и предпринимателей смогут приостанавливать
Суд сможет приостанавливать деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей на срок от 3 до 90 суток. Соответствующие поправки в КоАП РФ Госдума приняла во втором чтении.
Напомним, что согласно законопроекту Кодекс дополняется статьей «Административное приостановление деятельности». Данная мера наказания предусмотрена за совершение правонарушений, подвергающих опасности жизнь или здоровье людей и создающих угрозу наступления тяжких последствий. При вынесении соответствующего решения будет приостанавливаться деятельность индивидуальных предпринимателей, организаций, их структурных подразделений, а также эксплуатация зданий или сооружений и проведение отдельных видов работ. Прекратить наказание досрочно суд сможет по ходатайству индивидуального предпринимателя, если будет установлено, что для достижения цели административного наказания дальнейшее его исполнение не требуется.

Ставка НДС 0% при продаже нефти и газа в Казахстан действует с 1 февраля
Операции по реализации нефти и природного газа, отгруженных после 1 февраля 2005 года на территорию Республики Казахстан, облагаются НДС по ставке 0%. Об этом сообщается на сайте ФНС России www.nalog.ru
Как отмечает налоговое ведомство, применение нулевой ставки НДС при поставках нефти и газа на территорию Казахстана предусмотрено Протоколом о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 9 октября 2004 года. Напомним, что данный документ был ратифицирован Федеральным законом от 28.12.2004 № 179-ФЗ.
Согласно пункту 4 Протокола он вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу, и применяется в отношении товаров, отгруженных после вступления его в силу. Обмен уведомлениями о выполнении Сторонами указанных процедур завершен в январе 2005 года.

15 АПРЕЛЯ 2005

ЕНВД: день месяц бережет
Налогоплательщикам, занимающимся размещением наружной рекламы, будет интересно письмо ФНС России от 03.03.2005 № 22-2-15/289. В нем налоговая служба напоминает, что базу по ЕНВД необходимо определять за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались. При этом количество дней использования оборудования в данном календарном месяце значения не имеет.
Из расчета следует исключить площадь информационного поля только тех рекламных объектов, которые не использовались по назначению в течение всего налогового периода или одного из месяцев, входящих в период.

Налоговые поступления в бюджет растут
Федеральная налоговая служба на официальном сайте www.nalog.ru опубликовала данные о суммах налогов и сборов, поступивших в I квартале 2005 года в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды РФ.
Общая сумма налоговых поступлений равняется 1 218,29 млрд. руб., что превышает аналогичный показатель I квартала 2004 года на 64,9%.
Наибольший объем поступлений в 1 квартале 2005 года обеспечил налог на добавленную стоимость – его доля в общей сумме поступлений, администрируемых ФНС России, составила 51,5%. На втором месте – налог на добычу полезных ископаемых, поступления от которого принесли 23,6%. По сравнению с аналогичным периодом предыдущего года поступления этого налога выросли более чем в 1,8 раза, в том числе налога на добычу нефти – в 1,9 раза.
Необходимо отметить, что поступления единого социального снизились по сравнению с предыдущим годом на 36,8%. По мнению налоговой службы, это обусловлено, главным образом, снижением ставки ЕСН.

Новые формы «электронных» деклараций
На официальном сайте ФНС России размещено несколько приказов налоговой службы о внесении изменений в формат представления налоговых деклараций в электронном виде.
Приказ от 13.04.2005 № САЭ-3-13/154@ издан в связи с приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по ЕСН»
Публикация приказа от 13.04.2005 № САЭ-3-13/155@ связана с внесением изменений в декларации по ЕНВД и единому налогу при «упрощенке» (приказы Минфина России от 17.02.2005 № 23н и от 03.03.2005 № 30н).
Приказ от 13.04.2005 г. № САЭ-3-13/156@ посвящен изменениям в заявлении и декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению ЕСН, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу граждан (утверждены приказами Минфина России от 17.03.2005 № 42н и № 41н).
В приказе от 11.04.2005г. № САЭ-3-13/150@ речь идет об изменениях в «электронную» декларацию по водному налогу, связанных с утверждением приказа Минфина России от 03.03.2005 № 29н.

14 АПРЕЛЯ 2005

Одобрен проект об ОЭЗ в Калининградской области
Правительство РФ одобрило законопроект об особой экономической зоне (ОЭЗ) Калининградской области.
Согласно законопроекту ОЭЗ будет действовать в Калининградской области 25 лет. В течение этого срока для участников ОЭЗ, которые за три года инвестируют не менее 150 млн. руб., будет предусмотрена инвестиционная льгота. «Мы предлагаем освободить их от уплаты налога на прибыль и имущество в течение шести лет с начала инвестиционного цикла, а с седьмого по двенадцатый год их работы они будут платить 50% ставки налога на прибыль», - уточнил Министр экономического развития и торговли Г.О. Греф, на заседании правительства. Для инвесторов, которые ранее пользовались налоговыми и таможенными преференциями на основании Федерального закона от 22.01.96 № 13-ФЗ, законопроект устанавливает переходный период - 10 лет. В течение этого срока Минэкономразвития предлагает постепенно ликвидировать действующие сейчас преференции по ввозу и вывозу товаров из Калининградской области.
Кроме того, участники ОЭЗ получат гарантию, что власти не ухудшат их экономические условия по сравнению с теми, на которых был начат инвестиционный процесс. Исключение - изменения по акцизам, НДС и взносам во внебюджетные фонды, кроме Пенсионного фонда. Данные гарантии не будут распространяться на участников, которые начали свою деятельность в соответствии с ранее действовавшим законодательством об ОЭЗ в Калининградской области.
Функции по администрированию Калининградской ОЭЗ решено передать областной администрация. Контроль за функционированием зоной будет осуществлять федеральный орган исполнительной власти.
На доработку проекта правительство отвело Минэкономразвития три дня. После чего он будет направлен на рассмотрение в Госдуму. В министерстве надеются, что законопроект примут в двух чтениях уже в весеннюю сессию.

Отслеживать переплаты должен налогоплательщик
Налогоплательщики должны самостоятельно следить за состоянием расчетов по налогам и сборам. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 23.03.2005 № 03-02-07/1-167. В нем министерство напоминает, что инспекция вправе предложить налогоплательщику совместную выверку уплаченных налогов в случае обнаружения переплаты налога. Это следует из пункта 3 статьи 78 НК РФ.
Таким образом, в Кодексе не предусмотрена обязанность налоговых органов проводить сверку сведений налогоплательщиков об уплаченных налогах.

13 АПРЕЛЯ 2005

Утверждены новые формы по сверке расчетов по налогам и сборам
На официальном сайте ФНС России www.nalog.ru опубликован приказ от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@. Он утвердил формы по сверке расчетов по налогам, сборам и взносам, а также информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам и сборам. Кроме того, утверждены методические указания по заполнению этих форм.
Формы актов сверок и справок о задолженности не отличаются от образцов, утвержденных предыдущим приказом МНС России от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483. Необходимо отметить лишь следующее: в новом приказе появилась форма № 39-1ф. Это справка о состоянии расчетов по налогам и сборам, предназначенная для граждан. Порядок ее заполнения также приводится в методических указаниях к приказу.

Подтверждать длительность производственного цикла товаров будет Минпромэнерго
Выдавать документ, подтверждающий длительность производственного цикла изготовления реализуемых на экспорт товаров, будет Минпромэнерго России. Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 06.04.2005 № 189.
Напомним, что этот документ организации-экспортеры предоставляют в налоговую инспекцию одновременно с налоговой декларацией за соответствующий налоговый период для подтверждения получения авансовых или иных платежей. В нем должны быть указаны наименования товаров, срок изготовления, код ТН ВЭД, присвоенный Федеральной таможенной службой, наименование организации-экспортера, номер и дата контракта, в соответствии с которым осуществляется поставка товаров на экспорт. Документ подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью министерства. Выдать документ министерство обязано в двухнедельный срок со дня обращения организации.

Порядок уплаты ЕСХН уточнен
Плательщики ЕСХН должны будут уплачивать авансовые платежи не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Соответствующие поправки в статью 346.9 Налогового кодекса приняла сегодня Госдума во втором чтении.
Законопроект также уточняет пункт 5 статьи 346.9 НК РФ, согласно которому налог уплачивается в срок, установленный для подачи деклараций. Данная поправка уточнает срок уплаты ЕСХН индивидуальными предпринимателями.
Напомним, что индивидуальные предприниматели должны представить декларацию по ЕСХН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Совет Федерации за льготы для инновационных предприятий
Совет Федерации предлагает совмещать режим особых экономических зон (ОЭЗ) и специальные налоговые режимы. Об этом заявил на встрече руководства Торгово-промышленной палаты РФ с руководством Совета Федерации председатель Комитета Совета Федерации по бюджету Е.В. Бушмин. По его мнению, инновационным предприятиям, находящимся в ОЭЗ, необходимо предоставить право применять упрощенную систему налогообложения.
Кроме того, Е.В. Бушмин предложил отложить повсеместное введение земельного налога в связи с большим количеством законодательных недоработок на местах. Напомним, что главой 31 «Земельный налог» НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 года, был отменен закон «О плате за землю». В настоящее время глава 31 Кодекса применяется только в Москве, поскольку Московская городская дума приняла соответствующий закон до 1 января 2005 года.

Снижены ставки сбора за пользование водными биологическими ресурсами
Сегодня Госдума приняла во втором и третьем (окончательном) чтении законопроект, который снижает ставки сбора за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. В частности, снижены ставки сбора на отдельные виды глубоководного краба-стригуна по Дальневосточному бассейну с 30 тыс. до 13 тыс. руб. за тонну, за гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуха, серка) – с 350 до 140 руб. Закон направлен на рассмотрение Совета Федерации.

12 АПРЕЛЯ 2005

Минфин об уплате НДС при сдаче имущества в аренду
Доверительный управляющий должен уплачивать НДС при сдаче имущества в аренду. При этом неважно, что учредитель доверительного управления (собственник имущества) – физическое лицо, которое НДС не платит. Об этом говорится в письме Минфина России от 06.04.2005 № 03-04-11/75.
К данному выводу Минфин пришел на основании статьи 1020 Гражданского кодекса. В ней сказано, что доверительный управляющий осуществляет свои правомочия в отношении переданного ему имущества в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления. Минфин также сослался на статью 1018 ГК, согласно которой доверительный управляющий должен вести самостоятельный учет имущества, полученного в управление.

Совет Федерации рассмотрит соглашение между РФ и Литвой об избежании двойного налогообложения
Комитет Совета Федерации по бюджету рекомендовал одобрить Федеральный закон «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал»
Напомним, что этот закон был принят Госдумой 6 апреля 2004 года. Ожидается, что он будет рассмотрен на пленарном заседании Совета Федерации 13 апреля 2005 года.
Соглашение было подписано в Москве 29 июня 1999 года. Его основная цель – обеспечение условий, при которых предприятия и граждане России и Литвы не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своей стране и в государстве-партнере. Соглашение распространяется на доходы юридических и физических лиц, которые имеют постоянное местопребывание или постоянное место жительства в России или в Литве.

11 АПРЕЛЯ 2005

Транспортные услуги и ЕНВД
Перевозка грузов со склада на автопогрузчике не подлежит переводу на ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 18.02.2005 № 03-06-05-04/39. Минфин считает, что автопогрузчик не соответствует понятию транспортного средства, которое дано в Налоговом кодексе, так как он используется внутри склада и не предназначен для перемещения грузов по дорогам.

Утверждены новые декларации по НДС
Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 03.03.2005 № 31н. Этим документом утверждены новые формы декларации по НДС и декларации по НДС по ставке 0%. Кроме того, введена декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Ранее такой декларации не было.
Основные изменения в отчетности связаны с новым порядком взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией и распространением ставки НДС 0% на продажу нефти и газа в страны СНГ.
В декларации по косвенным налогам указываются суммы НДС и акцизов, подлежащие уплате в бюджет по товарам, ввезенным на территорию России из Белоруссии. Кроме того, приказом утверждено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это заявление должны подавать налогоплательщики, импортирующие в Россию товары из Республики Беларусь, вместе с декларацией по косвенным налогам. Подробнее о новых декларациях читайте в РНК, 2005, № 9.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru