Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

08 АПРЕЛЯ 2005

Налог на прибыль по обособленным подразделениям
Предприятие, имеющее несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, может не распределять прибыль по каждому из них. Сумма налога к уплате в бюджет субъекта федерации определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все подразделения компании, находящиеся на данной территории. Об этом сказано в письме Минфина России от 14.02.2005 № 03-03-01-04/2/23.
ФНС России напоминает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать обособленное подразделение, через которое он будет платить налог на прибыль в бюджет субъекта федерации.

Если право на «упрощенку» утрачено
Налогоплательщиков, применяющих «упрощенку», заинтересует письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-2-14/224@. В нем налоговая служба разъяснила, как уплачивать единый налог, если право на применение «упрощенки» было утрачено в течение года.
Допустим, налогоплательщик утратил право на спецрежим в III квартале. По мнению ФНС России, в такой ситуации налоговым периодом по единому налогу будет не календарный год, как это установлено статьей 346.19 НК РФ, а отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было утрачено право на «упрощенку». То есть 1-е полугодие.
Налогоплательщики, которые определяют единый налог по методу «доходы минус расходы», должны платить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов при следующих условиях: сумма единого налога, рассчитанная в общем порядке по итогам налогового периода, меньше суммы минимального налога или получены убытки. Об этом сказано в статье 346.18 НК РФ. Поэтому налогоплательщик, получивший убыток в 1-ом полугодии, должен уплатить за него минимальный налог и подать декларацию, которая будет приравнена к декларации за налоговый период. Как нам пояснили в ФНС России, такая декларация подается по окончании квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено.

07 АПРЕЛЯ 2005

О включении НДС в стоимость товаров
Налог на добавленную стоимость, уплаченный в отношении услуг по таможенному оформлению и хранению медицинской техники, реализуемой на экспорт, учитывается в стоимости таких услуг. Об этом Минфин России сообщает в письме от 08.02.2005 № 03-04-08/18.
Кроме того, в документе напоминается, что авансовые платежи, полученные в счет предстоящих экспортных поставок такой техники, НДС не облагаются.

Как учесть приобретение земли
Организация, применяющая «упрощенку», приобрела участок земли для сдачи в аренду. В каком порядке ей следует учитывать затраты на его покупку для целей исчисления единого налога? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 28.12.2004 № 03-03-02-04/1/99.
Как отмечается в письме, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» относит земельные участки к основным средствам. Поэтому затраты на приобретение участка необходимо учитывать при исчислении единого налога.
Участок будет считаться введенным в эксплуатацию с даты вступления в силу договора о передаче его в аренду. Если срок действия договора на передачу земельного участка в аренду превышает один год, то расходы по его приобретению учитываются в момент подачи соответствующих документов на государственную регистрацию договора аренды.

Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР утвержден
Утверждены новые формы расчетов авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Соответствующий приказ Минфина России от 24.03.2005 № 48н зарегистрирован Минюстом России 5 апреля. Напомним, что сдать расчеты по авансовым платежам за I квартал 2005 года налогоплательщики должны до 20 апреля. В ближайшее время документ будет размещен на нашем сайте.
Новые формы расчета составлены с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ. Напомним, что закон установил с 1 января 2005 года новые регрессивные ставки для взносов в Пенсионный фонд, а также ввел новые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Работники, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые страховыми взносами, распределяются теперь на две возрастные группы: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе.

Утверждены декларации по акцизам
Минюст России 30 марта зарегистрировал формы налоговых деклараций по акцизам и порядок их заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 03.03.2005 № 32н. Применять данные формы плательщики акцизов должны, начиная с декларации за март 2005 года. В ближайшее время документ будет размещен на нашем сайте.
Как нам рассказали в ФНС России, декларации претерпели значительные изменения. В частности, для плательщиков акцизов на табачную продукцию разработана отдельная декларация. Внесены поправки в декларацию по акцизам на алкогольную продукцию. Они связаны с вступлением в силу с 1 января 2005 года Федерального закона от 28.07.2004 № 86-ФЗ, который выводит из-под режима налогового склада натуральные, шампанские, игристые, газированные и шипучие вина. Подробнее о порядке заполнения новых деклараций читайте в РНК, 2005, № 9.

06 АПРЕЛЯ 2005

Что делать, если доход меньше вычета?
Если по итогам 2005 года сумма дохода, полученная у налогового агента, окажется меньше суммы имущественного вычета, указанной в уведомлении за 2005 год, налогоплательщик не потеряет право на оставшуюся часть вычета. Ее можно получить в 2006 году, подав в налоговый орган письменное заявление вместе с декларацией по НДФЛ за 2005 год. Остаток вычета можно получить и у налогового агента на основании нового уведомления за 2006 год. Об этом говорится в информационном сообщении, опубликованном на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

Минфин о земельном налоге
Минфин России в письме от 15.03.2005 № 03-06-02-04/17 разъяснил порядок представления организациями и гражданами отчетности по земельному налогу.
Как следует из документа, декларации по земельному налогу налогоплательщики сдают ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом. Расчеты авансовых платежей представляются в течение года не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Формы документов в настоящее время находятся на стадии разработки.
На тех территориях, где местными органами власти соответствующие законы не приняты, налог уплачивается на основании Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю». Формы налоговой отчетности по земельному налогу утверждены приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725.

Срок проведения выездных проверок ограничат 2-3 месяцами
Максимальный срок проведения выездных проверок должен составлять 2-3 месяца. Об этом сообщил заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов на парламентских слушаниях «Налоговая реформа: состояние и перспективы», прошедших вчера в Госдуме. Данное предложение будет включено в законопроект, который направлен на совершенствование налогового администрирования.
Он также рассказал, что основные поправки предусматривают разграничение камеральных и выездных проверок. Так, планируется ограничить перечень документов, которые могут затребовать налоговые органы у налогоплательщика при камеральной проверке. «Мы планируем установить закрытый перечень документов или информации, которую налогоплательщики должны представлять одновременно с налоговой декларацией либо по просьбе налоговых органов. Причем речь идет только об аналитической информации, а не о первичных документах», - уточнил С.Д. Шаталов.
Кроме того, будут уточнены правила запрашивания документов у налогоплательщика. В частности, предполагается увеличить срок, в течение которого налогоплательщик обязан представить требуемые документы. Помимо этого будет отменено требование нотариально заверять копии представляемых документов. «Достаточно будет подписи руководителя», - заявил замминистра. Если в результате камеральной проверки обнаружатся нарушения по уплате налогов, будет назначаться выездная проверка. При ее проведении налоговые органы получат возможность работать со всеми документам. Более четко будет прописана процедура рассмотрения возражений налогоплательщика по акту выездной проверки. На рассмотрение налогоплательщик сможет приглашать адвокатов, аудиторов и других представителей. Причем, по мнению Минфина, рассматривать возражения налогоплательщика по акту выездной проверки должны специальные подразделения, созданные в рамках налоговых органов. Сотрудников этих подразделений будут назначать вышестоящие налоговые органы.

Минфин о налогообложении дополнительных выплат работникам
При определении базы по налогу на прибыль учитывается сумма доплаты работнику за работу в выходные дни. При условии, что в этом есть производственная необходимость и доплата предусмотрена трудовым договором. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.03.2005 № 03-03-01-04/1/88.
Размер таких выплат предусмотрен в статье 153 ТК РФ. Если работа производится в пределах месячной нормы, доплата составляет не менее одной ставки, а если сверх нормы - не менее двух ставок.

Налог на прибыль по обособленным подразделениям
Налог на прибыль уплачивается по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Об этом Минфин России напоминает в письме от 16.02.2005 № 03-03-01-04/1/67.
Доля налога на прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения. Если у подразделения нет амортизируемого имущества, в расчете этот показатель равен нулю.

Определять момент уплаты налога будут иначе
Обязанность по уплате налога будет считаться исполненной с момента списания денег с банковского счета налогоплательщика. Такая поправка в часть первую Налогового кодекса содержится в законопроекте, подготовленном Правительством РФ. Напомним, что сейчас обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления платежки в банк при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Как рассчитать земельный налог
В муниципальном образовании, где принят закон о введении с 1 января 2005 года земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ, при определении земель сельхозназначения в целях налогообложения следует руководствоваться главой XIV «Земли сельскохозяйственного назначения» Земельного кодекса РФ. Об этом напоминается в письме Минфина России от 05.03.2005 №03-06-02-02/15.
Если муниципалитетом такой закон не принят, необходимо руководствоваться разделом II «Плата за земли сельхозназначения» Закона «О плате за землю».
Минфин считает, что установленный на 2005 год коэффициент индексации 1.1 ставок земельного налога, действовавших в 2004 году, не применяется только в отношении ставок, определенных в статьях 5 и 6 указанного закона.

Близкие родственники не будут платить налог на наследование
Законопроект о новой главе Налогового кодекса «Налог на наследование и дарение» депутаты рассмотрят 22 апреля. Об этом сообщил заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам А.М. Макаров на парламентских слушаниях, посвященных налоговой реформе.
По его словам, поправки ко второму чтению предусматривают освобождение от уплаты налога на наследование ближайших родственников и супругов. В отношении других наследников устанавливается ставка в размере 13%. Кроме того, депутаты намерены максимально упростить администрирование данного налога.
Напомним, что правительство предлагало установить для ближайших родственников наследодателя пониженную ставку налога в размере 5%.

05 АПРЕЛЯ 2005

Совместная деятельность и «упрощенка»
Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», должны включать прибыль от совместной деятельности в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении базы по единому налогу. Об этом Минфин России сообщает в письме от 11.02.2005 № 03-03-02-04/1/37.
Министерство напоминает, что деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества, облагается налогами в общем порядке.

Минфин о применении льготной ставки НДС
Налогоплательщик должен уплатить НДС за счет собственных средств, если он реализовал товары или услуги по ставке 0%, а налоговая инспекция отказала в применении льготной ставки. Об этом Минфин России напоминает в письме от 04.03.2005 № 03-04-08/34. Как подчеркивается в документе, налогоплательщик не вправе предъявлять данную сумму налога покупателю.

Когда вступает в силу перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?
Минфин в письме от 02.03.2005 № 03-02-07/6 сообщил о сроках вступления в силу некоторых нормативных актов по налогам. В документе, в частности, идет речь о постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, которое устанавливает перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.
Постановление вступает в силу по истечении месяца с момента официального опубликования, но не ранее 1-го числа месяца очередного налогового периода. Документ был опубликован в «Российской газете» 26 января 2005 года. Месячный срок с этой даты истекает 26 февраля. Таким образом, очередной налоговый период по НДС после этой даты начинается с 1 марта 2005 года для ежемесячных отчетов или с 1 апреля для квартальных отчетов.

Изменения в Налоговый кодекс правительство рассмотрит 14 апреля
Поправки в Налоговый кодекс, касающиеся налоговых проверок и порядка уплаты НДС, Правительство РФ рассмотрит 14 апреля.
Напомним, что правительство предлагает ограничить сроки выездных проверок и продлевать их только в исключительных случаях. Повторные налоговые проверки будет разрешено проводить только при наличии «особых оснований». Предлагается также утвердить четкий перечень документов, необходимых для проведения налоговых проверок. Поправки по НДС предусматривают введение с 2006 года общего порядка принятия к вычету НДС при осуществлении капитальных вложений. Данную норму могут распространить и на объекты, строительство которых начато в 2005 году. Предполагается также перейти на взимание НДС по методу начисления. При этом вычет по данному налогу будет производиться независимо от факта его уплаты продавцу. Изменения коснутся порядка применения нулевой ставки по транспортным услугам и налогообложения при реорганизации.

04 АПРЕЛЯ 2005

Учет расходов при «упрощенке»
ФНС России в письме от 21.02.2005 № 22-1-11/222@ разъяснила порядок учета расходов на оплату сырья и материалов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему по методу «доходы минус расходы».
Как отмечает налоговая служба, если сырье и материалы были оплачены до их списания в производство, затраты на их оплату признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по единому налогу, на дату их списания. Если ТМЦ были списаны в производство, но не оплачены, они признаются расходами на дату их оплаты.
В письме также разъяснен порядок учета расходов при переходе с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Рассмотрено две ситуации. Организация приобрела и оплатила товар в период применения «упрощенки». После перехода на общий режим налогообложения она продает товар и передает право собственности на него покупателю. В этом случае расходы организации по оплате покупной стоимости товара признаются расходами при исчислении налога на прибыль.
Если же организация передает право собственности покупателю в период применения «упрощенки», а получает доход от его продажи и оплачивает стоимость товара поставщику после перехода на общий режим, расходы по оплате покупной стоимости товаров вообще не учитываются.

Адвокаты могут применять «упрощенку»
Минфин России выпустил письмо от 17.02.2005 № 03-03-02-02/22, в котором он ответил на ряд вопросов, связанных с применением упрощенной системы.
В документе сказано, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, вправе применять УСН. В тоже время, по мнению Минфина, адвокаты, осуществляющие свою деятельность через адвокатские образования - коллегии, бюро или консультации, не могут перейти на «упрощенку».
В письме также напоминается, что адвокаты, учредившие кабинеты после 1 января 2005 года, могут подать заявление о переходе на «упрощенку» одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах и применять ее начиная с момента регистрации.

Регионы будут рассчитывать коэффициент К2
Сегодня Комитет по бюджету и налогам рекомендовал Госдуме принять во втором чтении поправки в главу 26.3 «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса, разрешающие субъектам РФ определять порядок расчета коэффициента базовой доходности К2. Сейчас регионы могут устанавливать только его значение. Перечень факторов, влияние которых необходимо учесть при расчёте коэффициента, будет устанавливаться нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В случае принятия законопроекта он вступит в силу с 1 января 2006 года.

Налоговые органы отслеживают адреса массовой регистрации
Налоговые органы не будут регистрировать организации, указывающие в заявлении на госрегистрацию юридические адреса, на которые зарегистрировано несколько организаций. Об этом ФНС России сообщает в письме от 01.02.2005 № 14-1-04/253. Отказ в госрегистрации может последовать, если у налоговых органов есть документированная информация о незаконном использовании указанного в заявлении адреса. Как отмечается в письме, информация о таких адресах в налоговые органы, в частности, поступает от собственников помещений и правоохранительных органов.

ФНС будет публиковать сведения из ЕГРЮЛ
Минюст зарегистрировал (№ 6460 от 30.03.2005) приказ ФНС России от 14.02.2005 № САЭ-3-09/40, который регламентирует порядок публикации сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.
Согласно документу сведения будут публиковаться в журнале «Вестник государственной регистрации» и на официальном сайте ФНС России не реже одного раза в месяц.

Правительство утвердило порядок денежных расчетов без применения ККТ
Утверждено положение об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Документ предназначен для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих денежные расчеты без применения кассовых аппаратов при оказании услуг населению. Указанные организации и предприниматели в случае неприменения ККТ обязаны выдавать бланки строгой отчетности. К таким бланкам относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления денежных расчетов. Утверждать формы бланков будет Минфин России по обращению заинтересованных органов государственной власти.

Учет доходов и расходов при совмещении спецрежимов
Организациям, применяющим несколько систем налогообложения, будет интересно письмо ФНС России от 21.02.2005 № 22-1-11/221@. В нем разъясняется порядок учета доходов и расходов при переходе с ЕНВД на ЕСХН.
Допустим, налогоплательщик в 2003 году одновременно применял ЕНВД и общую систему налогообложения, а доходы и расходы определял по методу начисления. С 1 января 2004 года налогоплательщик перешел на единый сельхозналог, для которого Налоговым кодексом предусмотрен кассовый метод определения доходов и расходов.
По мнению ФНС, налогоплательщику в данной ситуации надо поступать следующим образом. Если товары были куплены и отгружены до 1 января 2004 года, налогоплательщик должен учитывать расходы на их приобретение при исчислении ЕНВД. Причем если выручка от реализации этих товаров получена после 1 января 2004, она должна учитываться при исчислении единого сельхозналога.
Следует иметь в виду, что расходы по приобретению сырья и материалов подпадают под ЕСХН, если ТМЦ списаны в производство после перехода на данный спецрежим.
В письме также напоминается, что налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не вправе учитывать для налогообложения расходы на покупку векселя.

За перечисление штрафов и пеней в бюджет банк возьмет комиссию
Сбербанк России вправе взимать комиссию за перечисление в бюджет пеней и штрафов по платежным документам граждан (форма № ПД4сб и ПД (налог)). Об этом говорится в письме Минфина России от 25.02.2005 № 03-02-07/2-19. Данное письмо ФНС России разослала во все УФНС по субъектам РФ.
Как отмечает финансовое ведомство, согласно Налоговому кодексу банки не должны взимать плату за обслуживание операций по перечислению налога. О перечислении банками в бюджет пеней и штрафов без взимания платы в Кодексе не сказано.

ЕНВД: что считать розничной торговлей?
Розничной торговлей в целях обложения ЕНВД признается реализация товаров за наличный расчет или с использованием платежных карт, осуществляемая на основе договора купли-продажи. Если налогоплательщик продает товары за наличный расчет, но по договору поставки или иному договору, содержащему признаки договора поставки, такая торговля признается оптовой. Следовательно, указанная деятельность не облагается ЕНВД. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 21.02.2005 № 22-2-14/220@.

Реализация основных средств при «упрощенке»
Организация, продающая объект основных средств, должна учитывать доход от его реализации при расчете единого налога по «упрощенке». Об этом Минфин России напоминает в письме от 04.03.2005 № 03-03-02-04/1/54. При этом расходы на приобретение объекта при определении базы по единому налогу не учитываются.
В документе также говорится о том, что выбытие основного средства в случае его ликвидации при определении базы по единому налогу не отражается.

Реклама в метро не облагается ЕНВД
Размещение рекламы в вагонах метрополитена, на щитах, расположенных в вестибюлях станций и на эскалаторах, не облагается ЕНВД. Об этом ФНС России сообщает в письме от 01.02.2005 № 22-1-12/089.
В письме также уточняется, что плательщиками ЕНВД признаются владельцы рекламных объектов, которые предоставляют их для размещения рекламной информации о других физических лицах и организациях и получают от этого доход. При этом рекламные объекты должны располагаться на недвижимых объектах (земля, здание, строение) и не должны перемещаться в течение всего срока их использования.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru