Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

26 НОЯБРЯ 2004

Минфин об учете готовой продукции
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. В связи с этим ее бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. Об этом говорится в письме Минфина России от 16.11.2004 № 07-05-14/298.

Аудиторская компания должна уведомить Минфин о приеме на работу аудиторов
Аудиторские компании обязаны в 15-дневный срок сообщать в Минфин России о зачислении на работу и увольнении аудиторов. Даже если аудитор зачислен в штат компании временно. Об этом Минфина России напоминает в письме от 17.11.2004 № 07-04-16/775.
Как поясняет министерство, такая обязанность компаний следует из пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности. Согласно этому пункту в сведениях об аудиторской компании, содержащихся в реестре лицензий, должны быть указаны номер и типы квалификационных аттестатов штатных аудиторов.

Вычет НДС при строительстве
НДС по товарам и работам, использованным при строительстве зданий производственного назначения, можно принять к вычету только после ввода здания в эксплуатацию. Об этом сказано в письме Минфина РФ от 17.11.2004 № 07-05-14/299.
Напоминаем, что аналогичная позиция ФНС России отражена в письме от 30.07.2004 № 03-1-08/1711/15.

Президенту рекомендовали кандидатуру нового председателя ВАС РФ
Высшая квалификационная коллегия судей РФ рекомендовала на должность председателя Высшего арбитражного суда РФ А.А. Иванова, занимающего пост первого заместителя генерального директора ОАО «Газпром-Медиа». Действующий председатель ВАС В.Ф. Яковлев должен сложить свои полномочия в связи с достижением предельного возраста для занимаемой должности.
А.А. Иванов родился в 1965 году в г. Гатчина Ленинградской области. В 1987 году с отличием окончил юридический факультет Ленинградского государственного университета. Имеет ученую степень кандидата юридических наук и является членом Совета по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства при Президенте РФ.

В ФНС новые назначения
В ФНС России назначены четыре начальника управлений. Соответствующий приказ руководитель Федеральной налоговой службы А.Э. Сердюков подписал 24 ноября.
Так, Управление налогообложения прибыли возглавит Карен Иосифович Оганян, Управление ресурсных и имущественных налогов – Андрей Сергеевич Федоров, Управление кредитных организаций - Дмитрий Валерьевич Вольвач, Управление государственной регистрации и учета юридических и физических лиц – Сергей Сергеевич Дуканов.
Ранее они занимали должности руководителей соответствующих департаментов и управлений ФНС России.

25 НОЯБРЯ 2004

Учет выкупных платежах по договору лизинга
Организациям, заключившим договор лизинга с выкупом объекта лизинга, будет интересно письмо ФНС России от 16.11.2004 № 02-5-11/172@. В нем сказано, что выкупная стоимость объекта не включается в лизинговый платеж и не уменьшает базу по налогу на прибыль у лизингополучателя. Порядок расчетов за выкупаемое имущество и место учета объекта лизинга при этом значения не имеют.

Конституционный Суд разъяснил Определение № 169-О
Налогоплательщики могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщику товаров, если приобретенный ими товар был куплен на заемные средства. Такие пояснения даны в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О. Данное Определение КС РФ вынес в связи с обращением Российского союза промышленников и предпринимателей с просьбой разъяснить Определение КС РФ от 08.04.2004 № 169-О.
При этом суд уточнил, что отказать в праве на налоговый вычет налоговые органы могут, если «процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме».
Подробно об Определении КС РФ № 324-О читайте в интервью с судьей Конституционного Суда РФ Г.А. Гаджиевым в ближайшем номере РНК.

ФНС об амортизации транспортных средств
Если стоимость легкового автомобиля превышает 300 тыс. руб., а микроавтобуса – 400 тыс. руб., амортизация таких объектов начисляется с применением коэффициента 0,5. Когда приобретено транспортное средство - до 1 января 2002 года или после, значение не имеет. Такое разъяснение дается в письме ФНС России от 16.11.2004 № 02-5-11/171@.

Реорганизация ФНС подходит к завершению
ФНС России нужно 1-2 недели, чтобы закончить формирование центрального аппарата. Об этом журналистам сообщил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Шульгин на конференции Ассоциации менеджеров «Бизнес в России. Повестка дня-2005».
По его словам, структура службы уже сформирована, в ближайшие 1-2 недели будут проведены назначения в ее структурных подразделениях. Сейчас в центральном аппарате 25 управлений. В результате административных преобразований в течение последних двух лет почти в два раза сократилось количество налоговых инспекций. На сегодняшний день работает 1600 инспекций. «Мы закрыли малоэффективные и малочисленные налоговые инспекции», - пояснил С. Шульгин. Также в структуре ФНС была создана сеть из семи межрегиональных специализированных налоговых инспекций по контролю за крупнейшими налогоплательщиками.
С.Н. Шульгин также рассказал о работе созданных в ФНС отделов по работе с налогоплательщиками по принципу «одного окна». По его словам, здесь существует «межведомственная проблема». Дело в том, что в соответствии с принципами административной реформы Минфин теперь отвечает за налоговую политику, а ФНС - за исчисление и уплату налогов. Провести грань между этими функциями довольно трудно. Поэтому принято решение на данном этапе «работать в паре с Минфином». «Мы будем рассматривать обращения налогоплательщиков и давать свои предложения, а Минфин будет принимать решения», - пояснил Шульгин.

Операции с нефтепродуктами: как платить акциз
Налогоплательщикам, совершающим операции с нефтепродуктами, будет интересно письмо ФНС России от 16.11.2004 № 03-04-11/2329/44@. В документе сказано, что такие организации, имеющие обособленные подразделения, могут уплачивать акциз централизованно по месту своего нахождения. При условии, что обособленные подразделения совершают операции с нефтепродуктами на одной территории с головной организацией.

24 НОЯБРЯ 2004

Выплаты в валюте взамен суточных облагаются НДФЛ
Выплаты в иностранной валюте, получаемые взамен суточных членами судов заграничного плавания морского флота и флота рыбной промышленности, облагаются НДФЛ в общем порядке. Об этом говорится в письме налогового ведомства от 27.10.2004 № 04-2-06/659.
Подробнее см. письмо.

НДС по услугам строительных организаций
Заказчики-застройщики обязаны заплатить НДС с суммы вознаграждения, полученного за свои услуги. Об этом Минфина России напомнил в письме от 26.10.2004 № 07-05-14/283. При этом заказчик-застройщик может принять к вычету НДС, уплаченный по расходам на свое содержание, в том числе по аренде и услугам связи.

Как получить сведения из ЕГРЮЛ
Налоговое ведомство в письме от 29.10.2004 № 09-0-10/4312 подробно разъяснило порядок предоставления сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Так, из государственных реестров можно получить любые сведения, за исключением информации о паспортных данных налогоплательщиков и банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Отказать в предоставлении открытых сведений налоговые органы не вправе.
Чтобы получить интересующую информацию необходимо подать запрос в произвольной форме. Сведения о налогоплательщике, содержащиеся в госреестре, предоставляются в виде выписки из реестра, копии документа (документов), содержащегося в регистрационном деле налогоплательщика, или справки об отсутствии запрашиваемой информации. За каждый документ нужно будет заплатить 200 руб., а за срочное предоставление – 400 руб.
Информация о перечне документов, содержащихся в регистрационном деле конкретной организации, можно получить бесплатно. Для этого также необходимо подать запрос в произвольной форме.

Cрок уплаты минимального платежа в ПФР уточнен
Совет Федерации одобрил поправку в закон об обязательном пенсионном страховании, которая уточняет срок уплаты взносов в виде минимального фиксированного платежа в ПФР.
Согласно уточнению индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и частные детективы, должны уплачивать минимальный фиксированный взнос (150 руб. в месяц) в Пенсионный фонд за себя до 31 декабря каждого года.

Совет Федерации одобрил «Земельный налог»
Сегодня сенаторы одобрили доработанный согласительной комиссией закон, который дополняет Налоговый кодекс главой 31 «Земельный налог».
Напомним, что документ был принят Госдумой 29 октября и отклонен Советом Федерации 10 ноября, после чего была создана согласительная комиссия.
Согласно окончательной редакции закона земельный налог должен вступить в силу с 1 января 2005 года и заменить ныне существующую плату за землю. Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, имеющие в собственности земельные участки. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земли. Ставки налога устанавливают муниципальные органы власти, а также законодательные собрания Москвы и Санкт-Петербурга. Для земель сельскохозяйственного и жилищного назначения ставки не могут превышать 0,3 % кадастровой стоимости земли, для прочих земель - 1,5 %. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Безвозмездная передача товаров облагается акцизами
Безвозмездная передача готовых подакцизных товаров для проведения контроля качества в Центры стандартизации и санэпиднадзора, а также другие аналогичные организации облагается акцизами. Таков смысл письма ФНС России от 16.11.2004 № 03-4-11/2328/44@.

23 НОЯБРЯ 2004

Займы в виде драгметаллов: мнение ФНС
Банковские займы в виде драгоценных металлов являются банковскими операциями и не облагаются НДС. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 16.11.2004 № 03-2-06/1/2331/22@. В документе также уточняется, что если заемщик в погашение займа передает в банку вместо драгметаллов деньги или иное имущество, банк обязан заплатить НДС с суммы займа.

Как получить информацию из ФНС России
С 1 января 2005 года все заинтересованные лица могут получать сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), в электронном виде. Порядок предоставления сведений утвержден приказом ФНС России от 21.10.2004 № САЭ-3-09/7@.
Доступ к открытой и общедоступной информации, содержащейся в реестрах, организации и граждане могут получить через официальный вэб-сайт налоговой службы. Заявка на доступ по утвержденной форме с документом об оплате подается непосредственно в ФНС России.
ФНС России в течение 5 дней с даты получения документов принимает решение о предоставлении доступа или об отказе в нем. В случае положительного решения заявителю присваивается пароль сроком на 1 год. В течение этого срока заявитель получает доступ к сведениям начиная с даты формирования соответствующего реестра по день предоставления доступа включительно. Плата за предоставление доступа составляет 50 тыс. руб. Следует иметь в виду, что данные реестров, размещенные на сайте ФНС России, обновляются еженедельно. Сведения, к которым пользователь получил доступ в соответствии с первоначальной заявкой, также можно обновить. Стоимость однократного обновления – 5 тыс. руб.
Пользователи также могут встать на абонентское обслуживание. Оно дает неограниченный доступ к обновленным сведениям, содержащимся в реестрах, в течение года с момента предоставления доступа. Стоимость абонентского обслуживания – 150 тыс. руб.

Земельный налог будет введен с 2005 года
Госдума приняла новую редакцию закона, который дополняет Налоговый кодекс главой «Земельный налог». Он был доработан согласительной комиссией, созданной Госдумой после отклонения главы Советом Федерации.
Согласно новой редакции закона отчетными периодами по земельному налогу признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В предыдущей редакции отчетным периодом являлся квартал.
Кроме того, дополнен перечень налогоплательщиков, которым предоставляются льготы по земельному налогу. Так, от уплаты налога освобождаются научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии образования и т. п. в отношении участков, находящихся под зданиями, используемыми в целях научной деятельности. Данная льгота будет действовать только до 2006 года. Также в перечень физических лиц, которые могут уменьшить налоговую базу по налогу на 10 тыс. руб., включены граждане, подвергнувшиеся радиационному воздействию на Семипалатинском полигоне.
Возможно, уже завтра закон будет рассмотрен Советом Федерации.

Новогодние праздники продлят на неделю
Сегодня депутаты приняли в первом чтении поправки в Трудовой кодекс, которые с 1 января 2005 года увеличивают количество нерабочих дней в году, а также отменяют некоторые праздники.
В частности, законопроект предлагает продлить новогодние каникулы до 5 января, и сократить до одного дня праздник Весны и Труда (1 мая). Праздники 7 января, 23 февраля, 8 марта, 9 мая и 12 июня поправки не затронули. Из праздничных дней исключены 7 ноября –День согласия и примирения (годовщина Октябрьской революции) и 12 декабря - День Конституции Российской Федерации. Кроме того, законопроект устанавливает новый праздник - День народного единства, который будет отмечаться 4 ноября.

22 НОЯБРЯ 2004

Где вставать на учет плательщикам ЕНВД
Плательщики ЕНВД обязаны вставать на учет в каждом налоговом органе по месту осуществления своей деятельности. Даже если они уже стоят на учете в другом налоговом органе этого же региона. К такому выводу пришло налоговое ведомство в письме от 12.11.2004 № 22-2-14/1787@.
В документе также уточняется, что если деятельность ведется на территории, подведомственной налоговому органу, в котором налогоплательщик уже зарегистрирован по иным основаниям, повторно вставать на учет не нужно.
Напомним, что в письме Минфина России от 07.09.2004 № 03-06-05-04/14 высказана иная позиция в отношении постановки на учет индивидуальных предпринимателей. Так, предприниматель, который состоит на учете в одной из налоговых инспекций субъекта РФ, не обязан повторно вставать на учет в налоговом органе этого же региона при осуществлении на его территории деятельности, облагаемой ЕНВД.

Плательщиков ЕНВД ждут перемены
Возможно, предпринимателей и организации, переведенных на уплату ЕНВД, освободят от применения ККТ. Соответствующие поправки в Закон о применении ККТ внесены в Госдуму. Освобождаться от применения ККТ налогоплательщики будут при условии выдачи документов, подтверждающих оплату гражданами приобретенных товаров. По мнению законодателей, это не повлияет на собираемость налогов и будет способствовать развитию частного предпринимательства.
Кроме того, в Госдуму внесены поправки, освобождающие плательщиков ЕНВД от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Отрицательные курсовые разницы при «упрощенке» учесть нельзя
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут уменьшить полученные доходы на расходы в виде отрицательной курсовой разницы. Об этом говорится в письме ФНС России от 12.11.2004 № 22-1-14/1786.
Как поясняет налоговое ведомство, такие расходы не включены в перечень расходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе. При этом доходы в виде положительной курсовой разницы будут учитываться при определении объекта налогообложения.

ФНС о едином сельскохозяйственном налоге
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся выловом рыбы, имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. При условии, что доля дохода от такой деятельности в общей сумме доходов составляет не менее 70%. Об этом сказано в письме ФНС России от 17.11.2004 № 22-0-10/1793@.
Данный вывод налоговая служба делает на основании статьи 1 Федерального закона от 08.12.95 № 193-ФЗ “О сельскохозяйственной кооперации”, в которой вылов рыбы приравнен к производству сельскохозяйственной продукции. Согласно Общероссийскому классификатору ОК 005-93, вылов рыбы также относится к сельскохозяйственному производству.
Кроме того, в письме отмечается, что выращенные морепродукты не отнесены Классификатором к продукции рыбоводства. Поэтому производители такой продукции не вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В ФНС реорганизация
Теперь функции Управления организации налогового контроля и Управления крупнейших налогоплательщиков будет выполнять Управление налогового контроля. Соответствующий приказ от 18.11.2004 № САЭ-3-15/86@ подписал руководитель Федеральной налоговой службы А.Э. Сердюков.
Исполнять обязанности руководителя вновь образованного Управления будет Татьяна Викторовна Шевцова . Ранее она возглавляла Управление крупнейших налогоплательщиков.
Как и Управление организации налогового контроля, образованное Управление будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, а также проводить анализ деятельности налоговых органов по вопросам совершенствования налогового администрирования.
Подробнее о функциях и работе Управления налогового контроля читайте в ближайших номерах РНК.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru