Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 22 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
Смена руководителя: как оформить документы
Среднегодовая стоимость имущества при ликвидации
Перечень традиционных экспортеров отменен
Пересчитают за три года
КРАТКО (в свободном доступе)


События
КРАТКО
Новая глава Налогового кодекса
Банкротств будет больше
Определение № 169-О: мнение судьи
ПРОЕКТЫ
Платежки «расширят» (в свободном доступе)


Из первых уст
В.С. Леви: «Мы переходим на общепринятую международную практику уплаты НДС по принципу “страны назначения”» (в свободном доступе)
Интервью с государственным советником налоговой службы РФ I ранга В.С. Леви

Налоги и сборы

Главная тема
Налоговое законодательство — 2005

Новый порядок исчисления и уплаты акцизов

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Изменения по единому налогу на вмененный доход и налогу на игорный бизнес


Налог на добавленную стоимость
Цессия, НДС и иностранцы


Налог на операции с ценными бумагами
Налог на операции с ценными бумагами: нестандартные ситуации (в свободном доступе)


Ресурсные налоги
Сбор за пользование объектами животного мира
С 1 января 2004 года введена новая система взимания платежей в сфере природопользования. О сборе за пользование объектами водных биоресурсов мы уже писали на страницах нашего журнала. В этой статье речь пойдет о сборе за пользование объектами животного мира.

Налоговый и бухгалтерский учет
Как исправить ошибки в налоговой отчетности*
Ошибка при исчислении налога может привести к занижению или завышению налоговых обязательств организации. А это чревато финансовыми санкциями как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Но если ошибка вовремя обнаружена и исправлена, многих неприятностей можно избежать. О том, как правильно внести исправления в налоговую отчетность, рассказывается в статье.
Складское хранение: налогообложение и учет у поклажедателя
В одном из прошлых номеров журнала мы рассказали об особенностях учета и налогообложения у профессиональных хранителей. В этой статье рассмотрим, в каком порядке отражает в учете и определяет налоговую базу по налогу на прибыль и НДС поклажедатель при операциях с переданными на хранение товарами.

Вопросы - ответы
ОПРАВДАТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Об аренде, налогах и вычетах


Бухгалтерия

Автоматизация учета
«БЭСТ-5»: УЧЕТ НА ПРОИЗВОДСТВЕ (в свободном доступе)


Методология учета
Бухгалтерский учет «незавершенки» и готовой продукции* (в свободном доступе)
В одном из прошлых номеров мы обещали рассказать о бухгалтерском учете незавершенного производства и готовой продукции. В бухучете «незавершенка» определяется по иным правилам, чем в налоговом учете. К тому же отраслевых нормативных документов по расчету себестоимости продукции в настоящее время очень мало. Попробуем разобраться в этой непростой теме.

Налоговое администрирование

Бюджетные отношения
Информационный обмен между налоговыми и финансовыми органами (в свободном доступе)
В начале августа Правительство РФ утвердило правила взаимодействия налоговой службы с органами власти субъектов федерации и местного самоуправления. Основная задача сотрудничества -- обеспечить региональные и местные финансовые органы информацией, необходимой для формирования и исполнения бюджетов в части налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами. О том, какие возможности предоставляет обмен информацией обеим сторонам и что предлагается сделать для их эффективного взаимодействия, читайте в статье.

Учет налогоплательщиков
Иностранные организации: государственная регистрация и учет в налоговых органах (в свободном доступе)
Многие иностранные организации создают в России свои филиалы и представительства. В статье рассказывается о порядке приобретения правового статуса филиалами и представительствами иностранных и международных юридических лиц, а также об их постановке на учет в налоговых органах.

Налоговые споры
Определение № 169-О: первая судебная практика (в свободном доступе)
С этого номера мы открываем в журнале новый раздел «Налоговые споры». В нем читатели смогут ознакомиться с решениями судов, вынесенными в пользу налоговых органов по наиболее проблемным и спорным вопросам налогового законодательства. Раздел открывается кратким обзором арбитражной практики, сложившейся после вынесения КС РФ Определения от 08.04.2004 № 169-О.

Центр-регионы
Cистема ЭОД: как повысить квалификацию кадров (в свободном доступе)
УМНС России по Амурской области активно включилось в процесс модернизации, проводимый налоговой службой. Чтобы сделать этот процесс быстрым и эффективным, в управлении разработали свой метод обучения сотрудников налоговых органов. Об этом рассказывает автор статьи -- и. о. руководителя регионального УМНС России.
Выявление схем — основное направление контрольной работы (в свободном доступе)
Борьба с различными схемами ухода от налогообложения -- приоритетное направление контрольной работы налоговых органов Республики Калмыкия. Об этом и других направлениях контрольной работы, рассказывает автор статьи -- руководитель регионального УМНС России.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь на декабрь 2004 года (в свободном доступе)


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Амурской области и Республики Калмыкия* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)

Валюты, котируемые ежемесячно (на ноябрь) (в свободном доступе)




НОВОСТИ

05 НОЯБРЯ 2004

НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту
Средства, которые производители товаров перечисляют гарантийным мастерским, не облагаются НДС. Это связано с тем, что стоимость услуг по бесплатному гарантийному ремонту уже учтена производителем в цене товара. Такой комментарий дала в интернет-интервью руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина.

Как учесть переплату по отпускным
Минфин России в письме от 20.10.2004 № 07-05-13/10 разъяснил, как учесть в бухгалтерском учете излишне уплаченные суммы отпускных, которые увольняемый сотрудник вернул в кассу организации.
Согласно документу при отражении возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Сумма, поступившая в кассу организации от увольняемого сотрудника, отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Минфин о порядке учета расходов на создание Web-сайта
Затраты организации по созданию и размещению в сети Web-сайта отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 10/99. Об этом сообщается в письме Минфина России от 22.10.2004 № 07-05-14/280.
В документе также уточняется, что если расходы организации связаны с созданием программы для ЭВМ, являющейся объектом авторского права, исключительное право на эту программу организация отражает в бухучете в составе нематериальных активов (ПБУ 14/2000). При этом носители, на которых записаны эти программы, к нематериальным активам не относятся. В налоговом учете для признания нематериальных активов необходимо руководствоваться пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса.

Комиссионная торговля: когда выписывать счет-фактуру.
Организациям, осуществляющим комиссионную торговлю, будет интересно разъяснение, данное руководителем Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкиной в интернет-интервью.
По ее словам, комитент не должен выставлять счет-фактуру при передаче товаров комиссионеру. Счет-фактура выписывается комитентом в течение 5 дней с момента отгрузки комиссионером товаров покупателю. При этом не важно, какую учетную политику комитент применяет для целей обложения НДС.
Подробнее о документообороте при договоре комиссии читайте в РНК, 2004, №15.

Вклад учредителя в НПФ: Минфин разъясняет
Если учредитель негосударственного пенсионного фонда является коммерческой организацией, то его вклад в этот фонд признается расходом организации для целей бухгалтерского учета. Об этом напоминается в письме Минфина России от 12.10.2004 № 07-05-19/6.

Маршрутки обязаны применять ККТ
Организации, осуществляющие перевозку пассажиров маршрутными такси, не могут использовать билеты на проезд в наземном транспорте при расчетах с пассажирами. Образцы этих билетов утверждены письмом Минфина России от 23.10.96 № 16-00-30-58. При расчетах с пассажирами указанные организации обязаны применять ККТ. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 13.10.2004 № 07-05-24/22.

Как правильно оформить счет-фактуру
Какие документы относятся к платежно-расчетным при оформлении счет-фактуры? На этот вопрос отвечает руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина в интернет-интервью корреспондентам компании «Консультант-Плюс».
Предприятие, использующее безналичную форму расчетов, в строку 5 счета-фактуры может внести данные следующих документов: платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований, инкассовых поручений.
Если предприятие использует наличную форму расчетов, в качестве платежно-расчетных документов применяются кассовые чеки либо бланки строгой отчетности.

04 НОЯБРЯ 2004

Президент подписал закон о новой главе НК РФ «Госпошлина»
С 1 января 2005 года начнет действовать новая глава Налогового кодекса «Государственная пошлина». Соответствующий Федеральный закон от 02.11.2004 № 127-ФЗ подписал Президент РФ.
Новая глава устанавливает четкий перечень юридически значимых действий, за которые уплачивается госпошлина, а также порядок, сроки и размеры ее уплаты. При этом для ставок государственной пошлины, исчисляемых ранее в кратном отношении к МРОТ, устанавливается фиксированный размер. Кроме того, расширен перечень льгот, предусмотренных для различных категорий плательщиков.

НДС по лизинговым платежам подлежит вычету
Суммы НДС, уплаченные лизингополучателем по договору лизинга с переходом права собственности, подлежат вычету в налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей. При этом срок действия договора лизинга и место учета объектов (баланс лизингодателя либо лизингополучателя) значения не имеют. Такие разъяснения дала руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина в интернет-интервью корреспондентам компании «Консультант-Плюс».
Подробнее о налоговом и бухгалтерском учете лизингового имущества у лизингополучателя читайте в одном из наших ближайших номеров.

В платежки добавят поле для НДС
Основную информацию об уплате НДС будут предоставлять банки. Об этом сообщил замминистра финансов РФ С.Д. Шаталов на круглом столе в честь 10-летия кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии. Информационны спонсором данного мероприятия выступил журнал "Российский налоговый курьер".
Для этого финансовое ведомство предлагает ввести в платежное поручение поле, в котором бы отражались суммы НДС. По его словам, введение такой системы избавит налогоплательщиков от представления информации обо всех счетах-фактурах в электронном виде. «Налогоплательщики смогут предоставлять в электронном виде информацию только по тем операциям, которые сопровождаются не денежными расчетами», - уточнил он. Напомним, что Минфин планировал ввести систему электронных счетов-фактур с 2006 года.

Международная перевозка: возмещение НДС по нулевой ставке
Организации, занимающиеся экспортной, импортной и транзитной транспортировкой, вправе требовать от таможенных органов копию ГТД для подтверждения права на применение ставки НДС 0%. Такое разъяснение дала руководитель Департамента косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина в интернет-интревью корреспондентам компании "Консультант-Плюс".
Подробнее о порядке применения нулевой ставки НДС при реализации транспортных услуг читайте в № 16/2004 РНК.

Вводить налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов не будут
Правительство пока не намерено вводить налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов. Об этом сообщил замминистра финансов РФ С.Д. Шаталов на круглом столе «Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы», информационным спонсором которого выступил журнал "Российский налоговый курьер".
По его словам, одна из проблем, которая не позволяет ввести этот налог, заключается в том, что сегодня практически невозможно контролировать трансфертное ценообразование. «Не контролируя трансфертное ценообразование, нельзя ориентироваться на такие важнейшие факторы, как накопленный доход и накопленные расходы с начала освоения месторождения, на базе которых можно строить шкалу налогообложения по этому налогу», - отметил он.
С.Д. Шаталов также сообщил, что поправки в первую часть Налогового кодекса, касающиеся трансфертного ценообразования, будут внесены в Госдуму до конца 2004 года.

ФНС об Определении Конституционного суда № 169-О
Определение КС № 169-О от 08.04.2004 подтверждает правомерность требований налоговых органов, касающихся обоснованности применения налогоплательщиком вычетов НДС при оплате приобретаемых товаров заемными средствами. Об этом сообщила в интернет-интервью корреспондентам компании «Консультант-Плюс» начальник Управления косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина. Однако, как отметила Н.С. Чамкина, налоговые органы не могут ограничиваться только установлением факта уплаты НДС с помощью заемных средств. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их фактических целей. Налоговые органы должны проверить, имеют ли действия налогоплательщика разумную деловую цель. «Добросовестному налогоплательщику, который стабильно работает, бояться нечего», - заверила Н.С. Чамкина.

Декларации по ЕСН и НДФЛ будут изменены
В декларации по ЕСН и НДФЛ будут внесены изменения. Сейчас проекты этих деклараций находятся на рассмотрении в Минфине России. Об этом нам сообщил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Иванеев.
В департаменте уточнили, что изменения вносятся в декларации по ЕСН и НДФЛ за 2004 год и в основном носят технический характер. Также в ближайшее время из ФНС России должны поступить на согласование декларации по ЕСН за 2005 год, в которых будут учтены изменения, внесенные Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ.
Кроме того, финансовое ведомство заканчивает работу над декларацией по водному налогу. Напомним, что начиная с 2005 года сдавать декларацию плательщики водного налога будут поквартально. Срок подачи декларации за I квартал установлен до 20 апреля.

Порядок заполнения декларации по налогу на игорный бизнес изменен
Заполнять декларацию по налогу на игорный бизнес нужно будет по новым правилам. Соответствующий приказ подписал недавно Министр финансов РФ А.Л. Кудрин.
Как сообщили нашему корреспонденту в финансовом ведомстве, в ближайшие дни приказ будет направлен в Минюст России на регистрацию. Планируется, что сдавать декларации по новым правилам налогоплательщики начнут с отчетности за октябрь. Последний срок подачи декларации за это период 20 ноября. Однако, если приказ не успеет вступить в силу вовремя, налогоплательщики будут заполнять декларации до его выхода по старым формам, но с учетом уточнений, которые описаны в письме Минфина России от 14.10.2004 № 03-06-05-02/10.
В министерстве также пояснили, что изменения в инструкцию по заполнению декларацию внесены в связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.06.2004 № 60-ФЗ. В основном они касаются исчисления сумм налога на игорный бизнес при установке или выбытии игровых автоматов.
Напомним, что согласно Закону № 60-ФЗ при установке новых объектов игорного бизнеса после 15-го числа текущего месяца налогоплательщики должны платить налог по 1/2 ставки только за эти объекты. Предыдущая редакция главы 29 НК РФ позволяла, при установке новых объектов, платить 50% налога за все имеющиеся объекты, а не только за вновь установленные. Аналогичный порядок налогообложения предусмотрен и при выбытии объектов до 15-го числа текущего месяца. Применять 1/2 ставки налога можно только к выбывающим объектам.

Банки обязаны регистрировать ККТ
Должны ли банки регистрировать кассовую технику в налоговых органах? Ответ на этот вопрос содержится в письме МНС России от 01.11.2004 № 33-0-14/685. Согласно письму, использование ККТ в банках регламентируется Центральным банком РФ. Он же направляет в регистрирующий орган сведения о ККТ и программах, разрешенных к применению в банках. Но если ККТ используется в банке при наличных расчетах в подведомственных столовых, кафе и т.п., регистрация такой техники и контроль над ней в полном объеме осуществляется налоговыми органами.

Изменения в ЕГРЮЛ: кто вправе подать заявление
Если у организации произошли изменения в учредительных документах, она обязана подать сведения об этом в налоговую инспекцию. Заявителем от имени организации может быть управляющая компания. Об этом ФНС России напомнило в письме от 29.10.2004 № 09-1-03/4284@.

03 НОЯБРЯ 2004

Доплаты к пенсиям облагаются НДФЛ
МНС России в письме от 29.10.2004 № 04-2-06/572@ сообщает, что дополнительные выплаты бывшим муниципальным служащим, установленные законодательными или представительными органами власти субъектов РФ, облагаются НДФЛ в общем порядке. В своей позиции налоговое ведомство ссылается на Федеральный закон об основах муниципальной службы, не предусматривающий доплат к пенсиям бывших служащих. Закон о пенсионном обеспечении в РФ также не предусматривает ежемесячных доплат к пенсиям.

ФНС о применении ККТ
ФНС России в своем письме от 01.11.2004 № 33-0-14/684@ в очередной раз сообщает, что организации и предприниматели, занимающиеся приемом металлолома от населения, обязаны применять ККТ. При этом они могут использовать любые модели ККТ, включенные в Госреестр.

Новые реквизиты счетов для зачисления налогов в иностранной валюте
Налоговая служба в письме от 01.11.2004 № 10-1-05/5227@ сообщила новые реквизиты счетов для зачисления налогов в валюте. Так, для уплаты налогов в долларах США плательщики должны использовать следующие реквизиты:
получатель: Главное управление федерального казначейства Минфина России
банк получателя: ОПЕРУ-1 при Банке России;
счет получателя: 40501840000000000001;
корреспондентский счет Банка России в JP Morgan Chase Bank, New York (CHASUS33) acс. 001-1-907227.
Для зачисления налогов в евро используется следующий счет:
получатель: Главное управление федерального казначейства Минфина России
банк получателя: ОПЕРУ-1 при Банке России;
счет получателя: 40501978900000000002;
корреспондентский счет Банка России в Ost-West Handelsbank Ag, Frankfurt-Main (OWHBDEFF) acс/102909397.

02 НОЯБРЯ 2004

Транспортные средства: амортизация, расходы, НДС
Налоговая служба в письме от 27.10.2004 № 04-3-01/665@ разъяснило, в каких случаях индивидуальные предприниматели могут начислять амортизацию на принадлежащие им автомобили, а также учитывать затраты на их содержание и принимать к вычету НДС по приобретенным транспортным средствам.
Чтобы рассматривать свой автомобиль в качестве амортизируемого имущества, а расходы на его содержание вычитать из суммы доходов, предприниматель помимо своей основной деятельности должен в свидетельстве о государственной регистрации указать деятельность по оказанию транспортных услуг. Необходимым условием для этого является наличие лицензии на осуществление транспортных услуг. Расходы на содержание автомашины должны быть документально подтверждены и не превышать нормативов, установленных Минтрансом России.
Предприниматель вправе принять к зачету НДС по приобретенному автомобилю, который является основным средством и используется в основной деятельности. Если же данный транспорт используется для осуществления деятельности, не облагаемой НДС, сумма налога включается в первоначальную стоимость автомобиля.

01 НОЯБРЯ 2004

МВД России выявило более 10 тыс. преступлений в сфере налогообложения
За 9 месяцев 2004 года МВД России установило более 10 000 преступлений в сфере налогообложения, ущерб от которых составил 52 млрд. руб. Кроме того, более 2 тыс. человек привлечено к уголовной ответственности. Такие данные привел на Всероссийском форуме по налогообложению и. о. заместителя начальника ГУНП МВД России Ю.В. Озеров. Он также отметил, что подавляющее число налоговых преступлений связано с незаконным применением льгот по НДС.

Судья КС РФ об Определении № 169-О
Определение Конституционного суда от 08.04.2004 № 169-О нарушает баланс в правах налогоплательщиков и налоговых органов. Об этом заявил сегодня на Всероссийском форуме по налогообложению судья КС РФ А.Л. Кононов. Он также призвал ФНС России не допускать произвол в отношении налогоплательщиков и оценивать их деятельность в соответствии с разумно поставленными целями. (Подробнее о практике применения налоговыми органами Определения КС РФ № 169-О читайте в 21-м номере РНК).

Земельный налог принят в третьем чтении
Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который дополняет Налоговый кодекс новой главой «Земельный налог».
Согласно законопроекту земельный налог должен вступить в силу с 1 января 2005 года и заменить ныне существующую плату за землю. Плательщиками земельного налога признаются организации и граждане, имеющие в собственности земельные участки. Ставки налога определяются муниципальными органами власти, а также законодательными собраниями Москвы и Санкт-Петербурга. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земли.
Подробнее об этом законопроекте читайте в РНК, № 22.



НЕ ПРОПУСТИТЕ!

Выставки
12 ноября 2004	«Российский налоговый курьер» приглашает вас стать гостями стенда журнала на выставке–конференции «Сдача годовой отчетности» [Распечатать купон на получение скидки]
Горячая линия
12 ноября 2004	Исчисление среднего заработка. Порядок предоставления отпусков: [ задать вопрос ]
Семинары
03 декабря 2004	Налог на прибыль и единый социальный налог в 2004 - 2005 годах

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru