| ← Ноябрь 2004 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
9
|
10
|
11
|
13
|
14
|
|
|
15
|
16
|
17
|
18
|
20
|
21
|
|
|
22
|
23
|
24
|
25
|
27
|
28
|
|
|
29
|
30
|
|||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.rnk.ru
Открыта:
12-02-2002
Адрес
автора: tax.rosnalogcourier-owner@subscribe.ru
Статистика
0 за неделю
Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" |
| Уважаемый коллега! Журнал «Российский налоговый курьер» с 1 по 30 ноября проводит специальную акцию для подписчиков . Все, кто в этот период оформит подписку на первое полугодие 2005 года, получат доступ к полной электронной версии «Российского налогового курьера» (включая весь архив и последние номера за 2004 год) на сайте www.rnk.ru уже со дня оплаты подписки!
Подписку оформить очень просто - достаточно зайти ПО ЭТОЙ ССЫЛКЕ . До встречи на www.rnk.ru!
|
НОВОСТИ
12 НОЯБРЯ 2004
Раздельный учет НДС необходим
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС, уплаченного по товарам, использованным при производстве и реализации товаров для внутреннего рынка и на экспорт. Таков смысл письма Минфина России от 19.08.2004 № 03-04-08/51. В нем отмечается, что порядок ведения такого раздельного учета в Налоговом кодексе РФ не установлен, и поэтому налогоплательщик может определить его самостоятельно, отразив его в приказе об учетной политике.
Финансовое ведомство напоминает, что возмещение НДС с товаров, использованных для производства и реализации экспортируемых товаров, а также НДС с авансов, перечисленных в счет предстоящих экспортных поставок, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой проверки.
При возврате займа чек не нужен
При возврате подотчетных сумм и беспроцентных займов в наличной форме не нужно применять ККТ. Об этом сказано в письме МНС России от 02.11.2004 № 33-0-09/691. Получение безвозмездной помощи также не предполагает применение ККТ, если она не подразумевает обязанность ее получателя выполнить для передающего лица работы или услуги.
Налоговая
служба обнародовала новые КБК
ФНС России в письме от 01.11.2004 № 10-4-03/5228@ опубликовала таблицу соответствия КБК, действующих в 2004 году, кодам, которые вводятся с 2005 года.
Необходимо отметить, что первые три цифры КБК, обозначающие код службы, администрирующей соответствующий вид доходов бюджета, до сих пор не утверждены поправками в закон о бюджетной классификации.
После принятия закона о внесении изменений в бюджетную классификацию РФ таблица будет опубликована в РНК.
Что следует считать авансом
Налогоплательщики, реализующие продукцию на экспорт, должны уплачивать НДС с сумм авансовых платежей. Для того чтобы включить данные суммы в базу по НДС, момент их получения должен предшествовать фактической отгрузке товаров налогоплательщику. Это следует из Определения Конституционного суда РФ от 30.09.2004 № 318-О.
По мнению налогоплательщика, обратившегося в суд, положение подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ сформулировано нечетко. Для квалификации платежей в качестве авансовых налоговые органы исходят не из даты фактической отгрузки товаров на экспорт, а из последнего дня месяца, в котором собран полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.
Суд отказал налогоплательщику в рассмотрении его жалобы. Он указал, что из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ ясно следует обязанность налогоплательщика увеличить налоговую базу НДС на суммы, полученные им авансом. По мнению суда, авансом следует считать денежные средства, полученные до момента фактической отгрузки товаров.
11 НОЯБРЯ 2004
Налоговую тайну адвокатам не раскроют
Адвокаты не вправе требовать от налоговых органов информацию о банковских счетах и имуществе налогоплательщика. К такому выводу пришел Конституционный суд РФ (КС РФ) в Определении от 30.09.2004 № 317-О.
В своей жалобе в КС РФ адвокат указал на то, что положения пункта 1 статьи 102 Налогового кодекса РФ необоснованно относят любые сведения о налогоплательщике к налоговой тайне и тем самым ограничивают его конституционное право свободно искать и получать информацию любым законным способом для осуществления юридической помощи доверителю.
Напомним, что к налоговой тайне относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом. Исключение составляют: ИНН, сведения, разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, сведения, предоставляемые международными соглашениями о сотрудничестве налоговых органов.
Однако суд не согласился с мнением заявителя. Он отметил, что в пункте 3 статьи 102 приведен исчерпывающий перечень органов, которые вправе запрашивать сведения, относящиеся к налоговой тайне. Адвокаты в данный перечень не входят.
Суд уравнял права наследников
Наследники первой и второй очереди, принявшие имущество по завещанию, не должны платить налог на наследство по максимальным ставкам. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ в Определении от 30.09.2004 № 316-О.
Напомним, что Закон РФ от 12.12.91 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» делит наследников на три категории: наследники первой очереди, наследники второй очереди и другие наследники. При этом для «других наследников» предусмотрены максимальные ставки налогообложения. До выхода Определения № 316-О позиция налоговых органов заключалась в том, чтобы начислять налог на наследство, принятое по завещанию, именно по максимальной ставке. Степень родства завещателя и наследника при этом не учитывалась. Такая позиция ФНС России ставила наследников по завещанию и наследников по закону в неравное положение. Например, наследник первой очереди, то есть близкий родственник, с имущества стоимостью 100 000 руб. по закону должен был заплатить 5 000 руб., а по завещанию – 20 000 руб.
КС РФ в своем Определении указал, что такая позиция налоговых органов ущемляет права наследников по завещанию и наследников по закону.
Как учесть «входной» НДС
Налогоплательщикам, осуществляющим операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, будет интересно письмо МНС России от 21.06.2004 № 02-5-11/111@. В нем разъясняется, каким образом они должны учитывать «входной» НДС.
Если предприятие осуществляет деятельность, не облагаемую НДС, «входной» НДС по товарам, использованным в такой деятельности, включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Аналогичный порядок учета «входного» НДС распространяется на предприятия, которые рассчитываются со своими поставщиками векселями третьих лиц.
Условиями для включения сумм НДС в расходы являются раздельный учет «входного» НДС и экономическая оправданность затрат.
Предприятие, не выполнившее указанные условия, не вправе включить «входной» НДС ни в налоговые вычеты, ни в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
10 НОЯБРЯ 2004
«Упрощенка»: какие расходы можно учитывать
Налоговое ведомство в письме от 09.07.2004 № 22-1-14/1184 разъяснило порядок признания расходов при упрощенной системе налогообложения в некоторых хозяйственных ситуациях.
Налогоплательщик, применяющий «упрощенку» по методу «доходы минус расходы», не вправе уменьшать свои доходы на затраты по инкассации выручки и по услугам дезинфекции, так как такие расходы отсутствуют в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. При этом затраты на оплату тепла, электроэнергии, водоснабжения, техническое обслуживание основных средств, а также иные работы или услуги производственного характера могут быть отнесены на расходы для целей исчисления единого налога.
Налогоплательщик также не может уменьшить свои доходы на оплату услуг по хранению и транспортировке реализуемого товара.
В письме также рассмотрен вопрос о применении «упрощенки» при агентском договоре. В частности, принципалы, применяющие «упрощенку», могут уменьшить полученные доходы на сумму агентского вознаграждения.
Совет Федерации отправил «Земельный налог» на доработку
Сегодня сенаторы отклонили закон о введении в действие новой главы Налогового кодекса «Земельный налог». Они предложили Госдуме сформировать согласительную комиссию для устранения ряда недостатков, отмеченных в законе. В частности, кадастровая стоимость земли, определенная в законе в качестве налоговой базы, может оказаться завышенной по отношению к рыночной стоимости, что несправедливо по отношению к налогоплательщику.
Кроме того, сенаторы высказались за двукратное увеличение максимальных предельных ставок налога, а также за дифференциацию ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Сенаторы считают, что поправки в закон необходимо внести в течение 1-2 недель, чтобы он смог вступить в силу с 1 января 2005 года.
ФНС о льготах по ЕСН
Заработная плата, выплачиваемая гражданам за счет членских взносов садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и т. п., не облагается ЕСН. Об этом сказано в письме МНС России от 03.11.2004 № 01-2-03/874. При этом налоговая служба напоминает, что данная льгота отменяется с 01.01.2005.
09 НОЯБРЯ 2004
Как вернуть переплату по налогу на прибыль
Может ли организация получить возврат или зачет налога на прибыль, если обособленное подразделение, по которому обнаружена переплата, ликвидировано?
На этот вопрос МНС России отвечает в письме от 15.09.2004 № 02-3-07/151.
Как поясняет министерство, при уточнении налоговой декларации организация должна распределять сумму налога исходя из количества обособленных подразделений, заявленных в первичной налоговой декларации, и их доли в налоговой базе в целом по организации. При этом для возврата налога из бюджета не имеет значения, ликвидировано ли обособленное подразделение к моменту подачи уточненной декларации или нет.
В письме также отмечается, что подавать уточненную декларацию организация должна в налоговый орган по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения.
Игорному бизнесу ККТ не нужна
Игорные заведения не обязаны применять ККТ в своей основной деятельности. Об этом МНС России сообщило в письме от 14.09.2004 № 33-0-14/578. По мнению министерства, доходы в виде выигрыша, а также плата за проведение азартных игр и пари не являются выручкой от реализации и не входят в сферу применения ККТ.
МНС также напомнило об обязанности игорных заведений использовать ККТ при наличных расчетах при осуществлении прочих видов деятельности. Например, при продаже продуктов питания, входных билетов и т. п.
МНС о расходах по страхованию гражданской ответственности
Затраты на обязательное страхование гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации производственного объекта не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли. Такое мнение высказало МНС России в письме от 09.09.2004 № 02-4-10/252.
Как следует из письма, расходы на обязательное страхование могут быть признаны для целей налогообложения прибыли, если в законе о конкретном виде обязательного страхования определены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, минимальные размеры страховых сумм. Кроме того, страховые организации должны иметь лицензию на соответствующий вид обязательного страхования.
МНС также напоминает, что расходы по добровольному страхованию указанной ответственности признаются для целей налогообложения прибыли только в том случае, если они является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или международными требованиями.
Статья 119 НК РФ не для налоговых агентов
Налогового агента, который не представил декларацию в установленный срок, нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса. На такого налогоплательщика будет распространяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Об этом Минфин России сообщает в письме от 21.09.2004 № 03-02-07/38.
Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ штраф составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ. Соглано же статье 119 НК РФ штраф взыскивается в размере не менее 100 рублей или не менее 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе непредставленной декларации, за каждый полный или неполный месяц, со дня установленного для ее представления.
ЕНВД при безналичной форме расчетов применять нельзя
Розничная торговля, осуществляемая по безналичному расчету, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. К такой деятельности может применяться либо общеустановленный порядок налогообложения, либо упрощенная система. Таков смысл письма Минфина России от 30.09.2004 № 03-06-05-06/12.
|
|
 |
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.rosnalogcourier |
Отписаться |
| В избранное | ||
