Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 19 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
Использовать «старые» ККТ можно
Как учитывать суммовые разницы
Как рассчитать плату за «грязь»
Выплатил выигрыш — сообщи в налоговую
КРАТКО
МНС о недобросовестности
Налогообложение компенсационных выплат (в свободном доступе)


События
Новый барьер для фирм-однодневок
Минфин определяет направления контроля за ФНС (в свободном доступе)


Из первых уст
М.В. Истратова: «Наши сотрудники должны быть корректными и внимательными к каждому налогоплательщику» (в свободном доступе)
Интервью с руководителем Управления организации работы с налогоплательщиками и СМИ МНС России М.В. Истратовой.

Налоги и сборы

Налог на прибыль
Налог с базы переходного периода: уплата и отчетность
Налоговую базу переходного периода налогоплательщики рассчитали еще в 2002 году. В то же время уплата исчисленного с этой базы налога для многих организаций растянулась на пять лет -- до 2007 года. Но все ли нюансы уплаты этого налога и представления декларации мы помним? Разобраться в этом поможет наша статья.
Примеры заполнения документов к статье Новоселова К.В. (в формате PDF)

Операции с ценными бумагами: порядок заполнения декларации
При осуществлении одних и тех же операций с ценными бумагами различные категории налогоплательщиков заполняют разные листы налоговой декларации по налогу на прибыль. Даже по одному и тому же виду ценных бумаг налогоплательщик может заполнять разные листы декларации. С чем это связано? Попробуем разобраться.
Особенности налогового учета векселей
Налоговый учет векселей в отличие от других ценных бумаг имеет свои особенности. Это связано с тем, что вексель, как и облигация1, представляет собой в том числе долговое обязательство. При использовании векселей в хозяйственной деятельности важно правильно рассчитать базу по налогу на прибыль и заполнить налоговую декларацию. Как это сделать, разъясняется в статье.
Примеры заполнения документов к статье Мурзина В.Е. (в формате PDF)


Налог на добавленную стоимость
Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС
В хозяйственной деятельности организации нередки случаи выполнения работ, оказания услуг или передачи товаров для собственных нужд. Что под этим понимается? Всегда ли в таких ситуациях возникает объект налогообложения по НДС? Об этом рассказано в статье.

Налогообложение отдельных операций
Благоустройство территории: особенности налогообложения
Многие организации благоустраивают территорию, прилегающую к их офисам и зданиям. Например, оборудуют автостоянки или разбивают газоны. Как правильно учесть такие расходы налогообложения прибыли? Можно ли принять к вычету «входной» НДС со стоимости работ по благоустройству? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.
Как учесть отступное в целях налогообложения
Отступное -- один из способов прекратить обязательство сторон, если должник не может рассчитаться с кредитором на тех условиях, которые предусмотрены первоначальным договором. О налоговых последствиях совершения такой сделки, как отступное, и пойдет речь в статье.

Отраслевой учет
Лицензирование частной охранной деятельности: налоговый учет
РНК начинает публикацию статей по проблемам налогового учета расходов, осуществляемых частными охранными предприятиями. Эти расходы весьма специфичны, что обусловлено особенностями деятельности ЧОПов. Первая тема, которую мы рассмотрим, посвящена расходам на лицензирование охранной деятельности.

Вопросы - ответы
Учет товаров, вычеты по НДС и другие вопросы

Транспортный налог


Бухгалтерия

Документооборот
Если налогоплательщик утратил бухгалтерские документы (в свободном доступе)
Утрату бухгалтерской документации можно рассматривать как форс-мажор. К счастью, это происходит нечасто. Тем не менее от такой ситуации никто не застрахован. Поэтому каждому бухгалтеру нужно знать, как избежать ответственности за утрату документов и что предпринять для их восстановления.

Налоговое администрирование

Арбитражная практика
А.А. Устинов: «Налоговых дел в судах стало больше» (в свободном доступе)
Интервью с руководителем Юридического департамента МНС России А.А. Устиновым.

Земельный налог
Администрирование земельного налога: ситуация меняется к лучшему (в свободном доступе)
С точки зрения налогового администрирования земельный налог -- один из самых непростых. Почти целое десятилетие государство индексировало его ставки, ежегодно увеличивая их. С таким же постоянством налогоплательщики уменьшали земельные платежи, отыскивая в налоговом законодательстве лазейки. Однако в этом году, как только позицию по применению ставок земельного налога высказали высшие судебные инстанции России, ситуация резко изменилась.

По итогам налоговых проверок
Незаконное возмещение НДС — белорусский вариант (в свободном доступе)
Особый порядок взимания НДС при торговле с Белоруссией в ближайшее время будет отменен. Но пока он действует, некоторые налогоплательщики пытаются использовать его для незаконного возмещения налога. О том, чем чревато для налогоплательщиков применение подобных схем, а также об опыте их выявления и пресечения налоговыми органами Брянской области рассказывается в статье.

Центр-регионы
Что делать с конфискованной алкогольной продукцией (в свободном доступе)
Налоговым органам Ханты-Мансийского автономного округа -- Югры пришлось столкнуться с такой проблемой, как реализация конфискованной алкогольной продукции. О том, как она решается, читайте в статье.

Справочник

Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Ханты-Мансийского автономного округа — Югры* (в свободном доступе)


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют (в свободном доступе)




НОВОСТИ

24 СЕНТЯБРЯ 2004

МНС напомнило об учете продукции производителям алкоголя
Производители алкогольной продукции должны провести монтаж и опломбирование приборов учета на линиях розлива слабоалкогольной продукции до 30 октября 2004 года. После указанной даты все линии розлива должны быть заблокированы. Об этом МНС России напоминает в письме от 22.09.2004 № 07-0-13/3849@. Также уточняется, какие измерительные приборы можно устанавливать на линиях розлива.
Подробнее смотрите документ.

ПОДВЕДЕНЫ ИТОГИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО КОНКУРСА ЖУРНАЛА "РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР"
На семинаре "Особенности исчисления НДС и налога на прибыль в 2004 году", который состоялся 17 сентября 2004 года, состоялся розыгрыш призов для участников конкурса знатоков налогообложения и бухучета, организованного редакцией журнала "Российский налоговый курьер". Конкурс проводится уже четвертый год и традиционно пользуется большой популярностью среди читателей РНК. На этот раз получить призы смогли те из них, кто правильно ответил на вопросы тестовых заданий, опубликованных в №№ 6, 8, 10, 12 и 13-14 за 2004 год.
Обладателем главного приза - мощного суперсовременного компьютера стала Дагилис Оксана Евгеньевна, главный бухгалтер "Камин-Софт" из города Калуги.

Интервью с победительницей, а также фоторепортаж с семинара читайте и смотрите в разделе "Клуб РНК".

Госдума поправила статью 277 НК
Налоговая база по налогу на прибыль при передаче имущества в виде взноса в паевый инвестиционный фонд будет определяться в соответствии со статьей 277 Налогового кодекса. Соответствующие поправки в часть вторую Налогового кодекса приняла сегодня Госдума.
Поправки исключают из названия статьи 277 слово «организация» и дополняют словами «имущество фонда». Как отмечают законодатели, эти изменения позволят установить в отношении пайщиков инвестиционных фондов порядок налогообложения, который действует в отношении акционеров акционерных обществ, участников обществ с ограниченной ответственность и пайщиков производственных кооперативов.
Согласно принятым поправкам действие этого закона будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.

Кассовая книга не для спецрежимов
Индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, вести кассовую книгу не нужно. Об этом говорится в письме МНС России от 20.09.2004 № 33-0-11/593.
Как поясняет министерство, порядок ведения кассовых операций (в том числе кассовой книги), утвержденный Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, распространяется только на предприятия, объединения, организации и учреждения. На индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы, этот порядок не распространяется.
В документе также отмечается, что индивидуальные предприниматели, которые не проводят через кассу денежную наличность, могут быть оштрафованы по статье 15.1 КоАП РФ.
Кроме того, министерство напоминает, что ККТ стоимостью более 10 тыс. руб., исключенную из Государственного реестра, можно использовать до истечения срока ее амортизации. Кассовые аппараты стоимостью менее 10 тыс. руб. использовать после их исключения из реестра нельзя. Ведь они не относятся к основным средствам, и амортизация на них не начисляется.

23 СЕНТЯБРЯ 2004

«Упрощенцам» упростили учет расходов и доходов
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) по методу «доходы минус расходы», не должны вести учет доходов и расходов, которые не влияют на исчисление налоговой базы по единому налогу. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суда РФ в решении от 08.09.2004 № 9352/04.
Суд признал недействующим Приказ МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135. Этим приказом в Книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций были внесены изменения. В частности, налогоплательщиков, применяющих УСН, обязали отражать не только показатели деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет показателей не влияющих на расчет налога.

Минфин о регистрации счетов-фактур по авансовым платежам
Минфин России в письме от 25.08.2004 № 03-04-11/135 разъяснил порядок регистрации счетов-фактур, составленных при получении авансовых платежей, в Книге покупок и Книге продаж.
Как отмечает министерство, сумма НДС по полученным авансам определяется расчетным методом. Поэтому при составлении счетов-фактур эту сумму нужно отражать в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога». При этом графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога» не заполняется. При регистрации в Книге продаж счета-фактуры, составленного при получении авансов, графа 5а «Стоимость продаж без НДС» также не заполняется.
При отгрузке товара продавец регистрирует в Книге покупок счет-фактуру, который он выписал и зарегистрировал в Книге продаж при получении аванса. При этом в графе 5 Книги покупок указывается наименование продавца товаров, уплатившего в бюджет НДС по полученным авансовым платежам.

Сроки подачи уточненной декларации по налогу на прибыль
В 2004 году организация обнаружила доходы, не учтенные в 2000 году. В этой ситуации она вправе самостоятельно решить, подавать уточненную декларацию или нет. Но поскольку налоговая инспекция может охватить проверкой только три года, предшествующих налоговой проверке, перерасчет налога произвести нельзя. Об этом сообщил руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганян, отвечая на вопросы налогоплательщиков на сайте КонсультантПлюс.

Что можно включить в расходы по налогу на прибыль
Каким образом можно включить в расходы затраты на оплату услуг по контролю за соблюдением правил и условий работы предприятия? Например, услуги СЭС по контролю производимых товаров. Может ли организация уменьшить доходы на расходы по производству скоропортящихся товаров, возвращенных покупателем, если договором поставки предусмотрено, что покупатель вправе возвратить товар, не реализованный в пределах срока годности? На эти вопросы на интернет-пресс-конференции на сайте КонсультантПлюс ответил глава Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганян.
Оплату услуг сторонних организаций по контролю за технологическими процессами можно включить в пределах размеров стоимости аналогичных услуг, оказываемых соответствующими органами (ветеринарной инспекцией, МЧС и т.д.). Например, затраты на оплату услуг СЭС по контролю за производством могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, если такой контроль предусмотрен в Положении о государственном надзоре и контроле в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов.
Стоимость товара, возвращенного организации и не реализованного впоследствии, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Это следует из статьей 252, 265, 272 и 274 НК РФ.

Налог на прибыль: разъясняет К.И. Оганян
Затраты на ремонт имущества, не оформленного в собственность организации, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Об этом сообщил руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганян на интернет пресс-конференции на сайте КонсультантПлюс.
Глава департамента ответил на ряд вопросов, заданных налогоплательщиками. Например, он разъяснил, что затраты по переоформлению документов (ПТС) при передаче автомобилей в уставный фонд, принимающая сторона вправе включить в первоначальную стоимость. Получение организацией беспроцентного займа нельзя признать доходом, облагаемым налогом на прибыль. Дисконт по собственному векселю организация вправе учесть в составе внереализационных расходов при соблюдении условий пункта 2 статьи 265, пункта 1 статьи 269, пункта 8 статьи 272 и статьи 328 НК РФ. При погашении векселей организация должна включить полученную выручку в состав доходов. При этом не имеет значения, сколько видов деятельности осуществляет организация и ведет ли она раздельный учет доходов и расходов по ним. Выручка от погашения векселя включается в суммарный объем доходов.

Минфин утвердил план мероприятий по развитию бухучета
16 сентября Минфин России утвердил план мероприятий по реализации Концепции развития бухучета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Об этом сообщил директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета министерства Л.З. Шнейдман.
В текущем году Минфин завершит по принятию Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности». Закон предусматривает введение МСФО для организаций, составляющих консолидированную отчетность. Кроме того, до конца года должен быть завершен перевод официального текста МСФО и подготовлены комментарии к нему.
Большинство из планируемых шагов по развитию бухучета финансовое ведомство намерено осуществить в следующем году. В 2005 году должна быть подготовлена новая редакция Федерального закона о «О бухгалтерском учете» и разработаны общие требования к регистрам бухучета. Минфин должен также определить особенности индивидуальной бухгалтерской отчетности страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов.
В 2005 -- 2007 годах Минфин планирует разработать предложения по усилению надзора за своевременностью и полнотой отчетности, составляемой организациями. В 2006 году финансовое ведомство намерено предложить в поправки в законодательство, направленные на ужесточение ответственности, в том числе уголовной, организаций, их руководителей и бухгалтеров, за качество бухгалтерской отчетности.

22 СЕНТЯБРЯ 2004

Применение ККТ при расчетах с работниками
При внесении работником личных денег в кассу организации, необходимо использовать ККТ. Если сотрудник возвращает в кассу денежные средства организации, например, командировочные, применять ККТ не обязательно. Поскольку эта операция не является продажей товаров. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/585@.

Минфин поправит закон об аудиторской деятельности
В октября будет закончена работа над поправками в закон об аудиторской деятельности. Об этом сообщил сегодня на пресс-конференции директор Департамента регулирования государственного финансового контроля аудиторской деятельности и бухучета Минфина Россиb Л.З. Шнейдман.
По его словам, основные поправки в закон направлены на отмену лицензирования аудиторской деятельности и введение обязательного членства аудиторов в профессиональных объединениях. Предусматривает законопроект и упорядочение требований к аудиторам и аудиторским организациям. Как отметил руководитель департамента, предлагается утвердить единые федеральные стандарты аудиторской деятельности, которые будут соответствовать международным стандартам.
Что касается самих профессиональных объединений, то, по словам Л.З. Шнейдмана, необходимо развивать саморегулирование профессии, укреплять существующие аудиторские объединения и повышать требования к ним.
Кроме того, Минфин предлагает создавать общественные органы контроля за аудиторской деятельностью, в которые должны войти потребители аудиторских услуг, представители правительства и аудиторского сообщества.

За халатность кассира будут штрафовать организацию
Если кассир не пробил чек, отвечать за неприменение ККТ должна организация. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлениях от 03.08.2004 № 6346/04 и № 6902/04.
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция обратилась в суд с просьбой отменить решение кассационной инстанции. В нем суд признал, что инспекция безосновательно привлекла организацию к административной ответственности за неприменение ККТ при продаже товара. По мнению суда, инспекцией не доказана вина организации, поскольку неприменение ККТ произошло из-за ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей работника этой организации.
Верховный суд отменил решение кассационной инстанции. Он указал, что в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязанность применять ККТ при наличных расчетах с покупателями возложена на организации и индивидуальных предпринимателей. Поэтому неприменение ККТ по вине работника, не освобождает организацию от ответственности за административное нарушение.

Использовать ККТ без пломбы нельзя
За использование контрольно-кассовой техники, на которой нет пломбы ЦТО, будут штрафовать как за неприменение ККТ. Об этом МНС России напомнило в письме от 16.09.2004 № 33-0-11/584@.
Министерство ссылается на решение пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16. В нем сказано, что под неприменением ККТ понимается «использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти».
В документе также уточняется, что Правительство РФ пока не утвердило новые требования к ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, а также порядок и условия ее регистрации и применения. Поэтому до их утверждения при регистрации ККТ в налоговых органах налогоплательщики должны руководствоваться приказом Госналогслужбы России от 22.06..95 № ВГ-3-14/36, но только в части, не противоречащей Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Когда не надо платить налог на имущество
Имущество, которое организация приобретает для сдачи в аренду или в лизинг, не облагается налогом на имущество. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 31.08.2004 № 03-06-01-04/16.
Объясняя свою позицию, министерство ссылается на положение главы 30 Налогового кодекса, согласно которой налогом на имущество облагается имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств. Имущество, приобретенное компанией для последующей передачи во временное пользование с целью получения дохода, относится к доходным вложениям в материальные ценности и учитывается по правилам бухгалтерского учета на счете 03. Как отмечает Минфин, такое имущество «качественно отличается» от имущества, учитываемого в качестве основных средств, и поэтому не облагается налогом на имущество.

21 СЕНТЯБРЯ 2004

Налог на имущество при ЕНВД и «упрощенке»
Как уплачивать налог на имущество организаций, если имущество используется как в деятельности, переведенной на специальные режимы, так и в деятельности облагаемой по общему режиму налогообложения? Ответ на этот вопрос содержится в письме МНС России от 18.08.2004 № 03-06-05-04/05.
Министерство напоминает, что имущество, которое используется в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или на упрощенную систему, не облагается налогом на имущество. Налогоплательщики, которые одновременного осуществляют деятельность, переведенную на единый налог и облагаемую по общему режиму налогообложения, должны вести раздельный учет имущества. Если это сделать невозможно, стоимость имущества, облагаемого налогом на имущество, определяется пропорционально доле выручки полученной от деятельности, не переведенной на единый налог, в общей сумме выручки организации. Причем при определении стоимости имущества будет учитываться только чистая выручка (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей).
Напомним, что аналогичные разъяснения давал Минфин России в письме от 10.06.2004 № 03-05-12/45.

МНС усиливает международный контроль
Налоговые службы Норвегии и России планируют подписать соглашения о взаимной административной помощи и об обмене информацией по налоговым вопросам. Об этом сообщило Управление международного сотрудничества и обмена информацией МНС России (см. сайт www.nalog.ru).
Соглашение будет подписано во время визита руководителя Федеральной налоговой службы РФ А.Э. Сердюкова в Норвегию с 21 по 24 сентября 2004 года. В нем прописаны различные способы обмена (спонтанный, автоматический, обмен информацией по запросам) и конкретные сроки предоставления информации.
Кроме того, в рамках визита будут проведены переговоры по актуальным вопросам развития взаимоотношений между налоговыми службами двух стран.

Проводить сверку по новым правилам будут с 1 ноября
Налоговые инспекции начнут проводить сверку расчетов налогоплательщиков с бюджетом по новым правилам только с 1 ноября 2004 года. Соответствующие изменения в Регламент организации работы с налогоплательщиками и в приказ от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483, которым утверждены новые формы документов по сверке расчетов с бюджетом, внесены приказом МНС России от 16.09.2004 № САЭ-3-27/499@.
Напомним, что согласно новым правилам срок проведения сверки при отсутствии расхождений в данных инспекции и налогоплательщика не может превышать 10 рабочих дней. Если расхождения есть, на сверку расчетов и оформление акта отводится 15 рабочих дней.

Когда выставлять счет-фактуру
Налогоплательщики должны выставлять счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, независимо от того, как определяется выручка для целей налогообложения НДС «по отгрузке» или «по оплате». Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26.07.2004 № 03-04-08/45.

Минфин определяет направления контроля за ФНС
В №18,2004 РНК сообщал, что в Минфине России создан отдел координации и контроля деятельности ФНС России, анализа и общих вопросов. Функции нового отдела пока не определены. Но, как сообщил нам руководитель отдела С.В. Разгулин, предполагается, что деятельность ФНС будет контролироваться по ряду направлений. Например, составление планов и показателей деятельности налоговой службы, рассмотрение отчетов об их исполнении, а также сбор и анализ информации, необходимой для определения стратегии развития налоговых органов. Кроме того, Минфин будет анализировать отчетные и статистические данные о мобилизации налогов и сборов, результатах проверок, информацию о выявлении способов уклонения от уплаты налогов, налоговых спорах и разрабатывать предложения по совершенствованию законодательства.
По словам руководителя отдела, порядок взаимодействия Минфина России и ФНС будет урегулирован в регламенте, который сейчас разрабатывают два ведомства. Поскольку ФНС находится в ведении Минфина, то министерство вправе давать поручения налоговой службе и контролировать их исполнение. «За Минфином России также закреплены функции по созданию нормативно-правовой базы по налогообложению и налоговому администрированию. Актуальной является задача организации межведомственного информационного обмена, взаимодействия с контрольными и надзорными органами по вопросам исполнения ФНС законодательства Российской Федерации», - отметил С.В. Разгулин.

20 СЕНТЯБРЯ 2004

Регистрация игровых автоматов: МНС разъясняет
МНС России разъяснило порядок регистрации в налоговых органах игровых автоматов, объединенных в один корпус. Об этом письмо от 27.08.2004 № 22-1-14/1475@.
Владельцы игровых автоматов обязаны регистрировать в налоговых органах каждое отдельное игровое место автомата, если оно отвечает нескольким условиям. Во-первых, игровое место автомата соответствует понятию «игровой автомат», приведенному в приказе Госстандарта России от 24.01.2000 № 22. Во-вторых, выпадение результата игры на одном игровом месте не зависит от другого, а также игровая ситуация одного игрока не зависит от игры других игроков. В случае нарушения хотя бы одного из этих правил, в налоговых органах регистрируют один игровой автомат, независимо от количества игроков.



НЕ ПРОПУСТИТЕ!

Региональные семинары
30 сентября 2004	г. Санкт-Петербург: «Отчетность за 9 месяцев 2004 года; новое в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете»
Горячая линия
14 октября 2004	Налог на прибыль страховых организаций
01 октября 2004	Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru