Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

10 СЕНТЯБРЯ 2004

Какой налогоплательщик недобросовестный
Каких налогоплательщиков можно отнести к недобросовестным? На этот вопрос МНС России ответило в письме от 02.09.2004 № 24-1-10/592@.
В документе министерство приводит решение и постановление Арбитражного суда г. Москвы от 05.05.2004 и от 12.07.2004 по делу № А40-4160/04-129-51. В них суд признал, что налогоплательщик является недобросовестным, если при поступлении к нему сведений о незачислении налоговых платежей в бюджет, он не отозвал платежное поручение и не заплатил повторно эти платежи с другого счета. Суд также обратил внимание на то, что организация не обратилась по этим платежам с заявлением о включении ее в реестр кредиторов банка и не воспользовалась правом взыскать с банка в установленном порядке причиненные ей убытки в связи с неисполнением банком договора банковского счета.
Это письмо доведено до всех территориальных управлений и налоговых инспекций и рекомендовано для использования в работе.
Подробнее о том, что должна делать организация, если банк задерживает проведение налоговых платежей в бюджет, читайте в интервью с начальником Управления кредитных организаций Д.В. Вольвачем в РНК № 18.

В МНС новое назначение
Руководителем Департамента материально-технического и социального обеспечения МНС России назначен Андрей Александрович Ростокин. Соответствующий приказ подписал вчера и.о. министра Российской Федерации по налогам и сборам А.Э. Сердюков.
А.А. Ростокин родился в 1962 году в г. Йошкар-Оле Марийской АССР. В 1984 году он окончил Ленинградский институт советской торговли, специальность по образованию – экономист.
С 2003 по 2004 год А.А. Ростокин работал начальником хозяйственного отдела, заместитель руководителя Управления МНС России по Санкт-Петербургу. С мая по сентябрь 2004 года - заместителем руководителя Департамента материально-технического и социального обеспечения Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Выкуп земли под предприятиями
До 1 октября 2004 Министерство экономического развития и торговли должно внести в Правительство РФ предложения об определении стоимости выкупа земли под приватизированными предприятиями. Об этом сообщил журналистам замглавы МЭРТ А.В. Шаронов.
По его словам, основой для расчета выкупной цены станет земельный налог. С 2006 года он будет рассчитываться как кадастровая стоимость. Напомним, что законопроект о земельном налоге, который устанавливает порядок определения налоговой базы по этому налогу, принят Госдумой в первом чтении.
При определении стоимости выкупа земли будет учитываться количество жителей в конкретном населенном пункте. В частности, предполагается выделить две категории населенных пунктов: с числом жителей более 1 миллиона человек и менее 1 миллиона.

Организациям-«упрощенцам» упростили учет доходов и расходов
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) по методу «доходы минус расходы», не должны вести учет доходов и расходов, которые не влияют на исчисление налоговой базы по единому налогу. Таков смысл принятого недавно решения Высшего Арбитражного Суда РФ.
Как следует из материалов дела, организация подала иск в суд с требованием признать недействующим приказ МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135. Этим приказом в Книгу учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций были внесены изменения. В частности, налогоплательщиков, применяющих УСН, обязали отражать не только показатели деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, но и вести учет не влияющих на расчет налога.
Налогоплательщик напомнил, что решением ВАС РФ от 22.01.2004 № 14770/03 приказ № БГ-3-22/135 уже признан недействующим. Но поскольку заявителем по этому делу выступал индивидуальный предприниматель, МНС России внесло изменения в Книгу учета доходов и расходов (приказ МНС России от 24.05.2004 № САЭ-3-22/332@, зарегистрирован в Минюсте 8 июня), и обязанность вести дополнительные графы в Книге была отмена только для предпринимателей.
Как указал заявитель, приказ № БГ-3-22/135 «продолжает возлагать на организации дополнительные обязанности по отражению в Книге учета доходов и расходов показателей хозяйственной деятельности, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы налога».
Как нам сообщили в Управлении налогообложения малого бизнеса МНС России, ВАС РФ принял сторону заявителя и отменил оспоренный приказ. Однако, решение суда в письменном виде налоговое ведомство пока не получило.
Вместе с тем, в Управление не планирует подавать кассационную жалобу на вынесенное решение.

Налогообложение компенсационных выплат
МНС России в письме от 03.09.2004 № 04-2-06/605@ разъяснило, какие компенсационные выплаты государственным служащим не облагаются НДФЛ.
Освобождаются от обложения НДФЛ только те компенсационные выплаты, которые приведены в статье 15 Федерального закона от 31.07.95 № 119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации». На все остальные выплаты, установленные для госслужащих, в том числе компенсационные выплаты на лечение и отдых, льгота по налогу не распространяется.
Для муниципальных служащих нормы компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ, установлены Федеральным законом от 08.01.98 № 8-ФЗ.
В письме отмечается, что данная позиция доведена до МНС России письмом Минфина России от 18.08.2004 № 03-05-01-04/3.

НДС и лизинг
МНС России разъяснило порядок применения налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным лизингодателем при покупке имущества для передачи в лизинг. Этому посвящено письмо МНС России от 29.06.2004 № 03-2-06/1/1420/22@.
Согласно документу лизингодатель может принять к вычету эти суммы НДС только после принятия на учет приобретенного имущества и при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, а также документов, подтверждающих уплату сумм налога. При этом не имеет значения, на чьем балансе - лизингодателя или лизингоплучателя, будет учитываться это имущество после его передачи по договору лизинга.
Министерство также напоминает, что передача лизингодателем имущества по договору лизинга лизингополучателю является «оказанием платной услуги», а следовательно, облагается НДС.

09 СЕНТЯБРЯ 2004

Положение о ФНС утверждено
Сегодня Правительство РФ одобрило положение о Федеральной налоговой службе (ФНС). В ближайшее время документ появится на нашем сайте.
Как сообщил на заседании правительства министр финансов РФ Алексей Кудрин, ФНС будет осуществлять контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах и правильностью их исчисления, а также проводить государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Кроме того, налоговая служба будет уполномоченным органом, представляющим государство в делах о банкротстве. Напомним, что ранее эту функцию осуществляла Федеральная служба по финансовому оздоровлению (ФСФО).
Он также отметил, что в центральном аппарате ФНС будет работать порядка 1051 человек, а численность территориальных органов ФНС составит 166 тысяч человек.
Подробнее о функциях ФНС читайте в РНК, № 19.

Утверждены документы для возврата «биологических» сборов
МНС России утвердило перечень документов, на основании которых осуществляется зачет или возврат сумм сбора за пользование объектами животного мира. Он приведен в приказе министерства от 23.07.2004 № САЭ-3-21/438@, зарегистрированном в Минюсте 7 сентября.

О стандартных вычетах по НДФЛ
МНС России в письме от 12.07.2004 № 04-5-03/207 напомнило гражданам порядок получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.
В документе отмечается, что стандартные налоговые вычеты граждане могут получить как у работодателя, так и у другого источника выплат доходов (налогового агента). Для этого необходимо представить заявление и документы, подтверждающие право на вычет.
Граждане, которые получали в течение года стандартные вычеты, при подаче в налоговую инспекцию декларации для получения других вычетов, должны приложить справку по форме № 2-НДФЛ от налогового агента, предоставившего стандартный вычет. Подавать документы, подтверждающие право на полученные вычеты, не нужно.

Поступления от налогов увеличились
Сумма налогов и сборов, поступивших в федеральный бюджет в августе, превысила аналогичный показатель за прошлый год на 18 млрд. рублей и составила порядка 122,8 млрд. рублей. Такие данные обнародовало МНС России на сайте www.nalog.ru.
Как сообщает министерство, единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило 35,4 млрд. рублей, что на 5,7 млрд. рублей, или на 19,4% больше поступлений августа 2003 года.

08 СЕНТЯБРЯ 2004

МНС: учет расходов при «упрощенке»
Организации, применяющие «упрощенку», не могут уменьшить доходы, полученные от реализации покупных товаров, на расходы по их транспортировке. Об том еще раз напомнило МНС России в письме от 17.06.2004 № 22-1-14/1058.
Напомним, что аналогичной позиции придерживается Минфин России в письме от 09.06.2004 № 03-02-05/2/31.

Учет расходов при продаже доли в ООО
Минфин России разъяснил порядок учета расходов при продаже организацией-учредителем доли в уставном капитале другой компании. Об этом письмо министерства от 17.06.2004 № 03-02-05/5/9.
В письме разъясняется, что при продаже организацией доли в другой компании выручка, полученная от реализации этих имущественных прав, признается доходом от реализации. Поэтому затраты, понесенные организацией при продаже, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются для целей налогообложения. При этом в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса налогооблагаемая прибыль не будет уменьшаться на сумму взноса, внесенного организацией-учредителем в уставной капитал этой компании.
Исходя из этого министерство сделало вывод, что при продаже доли организация-учредитель может уменьшить налогооблагаемую базу только на расходы, связанные с осуществлением сделки по продаже доли. Например, расходы по оформлению документов.

Как учесть плату за загрязнение
Налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку» и исчисляющие единый налог по методу «доходы минус расходы», не могут учесть в расходах плату за загрязнение окружающей среды. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.07.2004 № 03-03-05/1/70.
Как отмечает министерство, налогоплательщики могут учитывать в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ. Однако плата за загрязнение окружающей среды, порядок уплаты которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.08.92 № 632, не включена в перечень налогов и сборов РФ.
Аналогичный вывод сдержится в определении Конституционного суда РФ от 10.12.2002 № 284-О. В нем указано, что плата за загрязнение не является налоговым платежом. Поэтому налогоплательщики не могут отнести эту плату на расходы, учитываемые при исчислении единого налога.
Минфин также уточняет, что при наличии разрешений на выбросы загрязняющих средств налогоплательщики могут отнести к расходам плату за загрязнение в пределах установленных лимитов. Ведь платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду относятся к материальным расходам, которые учитываются при упрощенной системе. Если налогоплательщики не имеют разрешения на выбросы, все выбросы признаются сверхлимитными и не учитываются при исчислении единого налога.

07 СЕНТЯБРЯ 2004

НДС при торговле с Белоруссией
Правительство РФ постановлением от 04.09.2004 № 458 одобрило проект Соглашения с Республикой Беларусь. В соответствии с ним при экспорте будет применяться ставка НДС 0% и освобождение от акцизов для всех товаров, включая нефть и газ. Кроме того, соглашение устанавливает порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров. Так, при ввозе товаров косвенные налоги будут взиматься в стране импортера, за исключением товаров, ввозимых для переработки либо перемещаемых транзитом, а также товаров, которые не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию государств.
Напомним, что статья 2 принятого недавно Федерального закона от 18.08.2004 № 102-ФЗ, которая отменяет особый порядок исчисления НДС в отношении торговли с Белоруссией, вступает в силу только после подписания данного соглашения.

Уплата НДС при агентском договоре
Минфин России разъяснил порядок уплаты НДС при продаже товаров на территории Российской Федерации по агентскому договору с иностранной компанией. Этому посвящено письмо от 22.06.2004 № 03-03-08/39.
В документе рассмотрена ситуация, когда российская организация-агент действует в интересах иностранной компании, приобретает и реализует товары в России. Как отмечает министерство, в данном случае такая организация-агент не признается налоговым агентом. Следовательно, при перечислении денег за проданные товары иностранной компании она не должна удерживать НДС. При этом организация-агент обязана уплатить НДС с вознаграждения, которое выплачивает ей иностранная компания за оказанные услуги по агентскому договору, а также с иных доходов, полученных при выполнении этого договора.

Положение о ФНС появится на днях
Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС) Правительство РФ планирует утвердить в четверг. Об этом сообщил сегодня вице-премьер Правительства РФ А.Д. Жуков. По его словам, на сегодняшний день практически все министерства, службы и агентства работают в соответствии с новыми положениями.

МНС об обложении ЕСН
МНС России разъяснило ряд вопросов по применению ЕСН. Ответы на них размещены на сайте налогового ведомства www.nalog.ru.
В частности, разъяснено, что оплата обучения работника, получающего высшее или среднее специальное образование, ЕСН не облагается.
Как отмечают специалисты министерства, оплата такого обучения не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. А в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса выплаты, не включенные в расходы, не облагаются ЕСН.
Кроме того, МНС России разъяснило порядок обложения ЕСН пособий по беременности и родам. Пособия не облагаются ЕСН, если их размер не превышает 11 700 рублей. Выплаты сверх этой нормы не будут облагаться ЕСН, только если они не включены в расходы, уменьшающие налог на прибыль.

Суд подтвердил инструкцию по НДС
Если налогоплательщик не представил в установленный срок документы, подтверждающие применение ставки НДС 0 %, он должен заплатить налог, ранее принятый к вычету по экспортной операции. Вернуть НДС можно будет только тогда, когда налогоплательщик соберет необходимые документы и представит их в инспекцию вместе с отдельной налоговой декларацией по НДС по ставке 0%. К такому выводу ВАС РФ пришел в решении от 18.08.2004 № 6178/04.
Из решения следует, что заявитель обратился в суд с просьбой признать недействующими абзацы 9-11 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС. Нормы этих абзацев обязывают налогоплательщиков, подтверждающих ставку НДС 0% по истечении установленного срока представления документов, подавать отдельную декларацию. По мнению заявителя, возврат сумм уплаченного налога должен осуществляться путем подачи уточненной декларации. Ведь если будет подана новая декларация, налогоплательщик не сможет вернуть пени, начисленные на сумму «недоимки» по НДС, образовавшейся до момента представления полного пакета документов.
Суд не согласился с доводами заявителя. Он указал, что изменения в ранее поданную декларацию вносятся только в случае выявления в ней ошибок налогоплательщиком. Что касается, возврата сумм пеней, то, по мнению суда, указанные абзацы Инструкции не затрагивают этот вопрос. Оспорить начисление пеней налогоплательщик вправе в суде.

Установлен прожиточный минимум на I и II квартал 2004 года
Правительство РФ постановлением от 03.09.2004 № 456 установило прожиточный минимум за I и II кварталы 2004 года.
В расчете на душу населения он составляет за I квартал - 2293 рубля и за II квартал - 2363 рубля, для трудоспособного населения - 2502 рубля за I квартал и 2588 рублей за II квартал; для пенсионеров - 1747 рублей за I квартал и 1793 рубля за II квартал, для детей - 2259 рублей за I квартал и 2313 рублей за II квартал 2004 года.

06 СЕНТЯБРЯ 2004

Суд о разумных пределах расходов на оплату услуг адвокатов
Президиум ВАС РФ обнародовал информационное письмо от 13.08.2004 № 82, в котором разъяснил ряд вопросов по применению Арбитражного Процессуального Кодекса РФ.
В частности, суд пояснил, какие показатели нужно учитывать при определении разумных пределов расходов на оплату услуг адвоката или иного представителя. Согласно письму к ним относятся нормы затрат на служебные командировки, стоимость экономных транспортных услуг, время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист. Также будет учитываться стоимость оплаты услуг адвокатов (в зависимости от региона), сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг, продолжительность рассмотрения и сложность дела. Доказательства разумности расходов, должна представить сторона, которая требует возмещения указанных расходов.
Суд также напомнил, что в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 года N 15-П представлять интересы организации в суде могут лица, не состоящие в штате компании и не являющиеся адвокатами. Кроме того, по доверенности организации указанные лица имеют право подписывать исковое заявление юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частями 1, 2 статьи 60 АПК РФ.

Уплата НДС при сдаче жилья в наем: МНС разъясняет
Сдача в наем жилых помещений не облагается НДС. Об этом говорится в письме МНС России от 28.04.2004 № 03-1-08/1093/17.
В документе отмечается, что от налогообложения НДС освобождаются только услуги по предоставлению в пользование жилых помещений. На услуги по техническому обслуживанию коммуникаций, технических помещений и устройств, а также на ремонт общего имущества жилого дома льгота по НДС не распространяется.
Напомним, аналогичную позицию высказал Минфин России в письме от 10.06.2004 № 03-03-09/17.

Выплатил выигрыш – сообщи в налоговую
Организаторы лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (в том числе с использованием игровых автоматов), обязаны представлять в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных гражданам. Об этом говорится в письме МНС России от 02.07.2004 № 22-1-15/1134.
В документе отмечается, что на такие организации распространяется общий порядок по ведению учета доходов, выплачиваемых гражданам, и представления сведений об этих доходах в налоговую инспекцию, предусмотренный для налоговых агентов.
Как отмечает министерство, аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 22.10.2002 № 04-04-06/225.

03 СЕНТЯБРЯ 2004

Минфин утвердил новые КБК на 2005 год
С 1 января 2005 года бухгалтеры будут перечислять налоговые платежи по новым кодам бюджетной классификации (КБК). Они утверждены приказом Минфина России от 27.08.2004 г. № 72. Согласно документу новые коды бюджетной классификации будут состоять из 20 цифр.
Подробнее об этих изменениях читайте в ближайших номерах нашего журнала.

Книжные новинки

	Егорова Ю.В. Расходы на образование и лечение государство вам возвращает! Вы решили получить дополнительное образование, поправить свое здоровье (или здоровье своих близких), оплатив дорогое лечение, и Вы – налогоплатильщик… В соответствии с законами наше государство готово возместить (и возмещает!) расходы (частично или полностью) за счет выплачиваемого Вами подоходного налога. Книга поможет Вам вернуть свои деньги, детально ознакомив с процедурой оформления возврата расходов на образование и лечение (социальные налоговые вычеты). Для этого надо четко соблюдать процедуру оформления соответствующих документов, что хорошо описано в этой книге. Объем: 108 страниц Цена: 132-00 р. [купить]
	Абрамова Н.В. Договоры поручения, комиссии. Агентские договоры Книга предлагает ответы на вопросы, связанные с особенностями бухгалтерского учета и налогообложения всех видов посреднических договоров (включая экспорт и импорт товаров, а также учет и начисление налогов в комиссионной розничной торговле.). Приведены все виды договоров, примеры с подробным описанием бухгалтерских проводок для обеих сторон договора, указаны «подводные камни» налогообложения, даны ссылки на арбитражную практику. Издание предназначено сотрудникам финансовых подразделений, юристам и руководителям организаций-посредников и предприятий, которые пользуются услугами посредников. Объем: 172 страниц Цена: 154-00 р. [купить]
	Началов А.В. Обособленные подразделения Вы задумывались, что означает простое несовпадения юридического и фактического адреса Вашей организации? У Вас есть обособленное подразделение. Рано или поздно на это обратит внимание и налоговая инспекция и начислит Вам значительные штрафы. Эта книга подскажет, как решить Вашу проблему. В издании детально рассматривается создание и работа обособленного подразделения с точки зрения уплаты налогов, бухгалтерского учета и юридического оформления. Главное внимание уделено налогообложению организаций (как российских, так и иностранных), имеющих на территории России обособленные подразделения. Также приведено несколько примеров, когда российская организация имеет обособленное подразделение в иностранном государстве. Всего рассмотрено 10 (!) налогов и для каждого приведены наглядные схемы-карты его уплаты. Они были подготовлены специально для этой книги и публикуются впервые. Схемы снабжены подробными комментариями. Приведены особенности бухгалтерского учета и отчетности для обособленных подразделений, как выделенных на отдельный баланс, так и без отдельного баланса. Книга предназначена для сотрудников учетно-финансовых отделов, руководителей организаций и их обособленных подразделений, аудиторов и налоговых юристов. Объем: 160 страниц Цена: 154-00 р. [купить]

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru