Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

03 СЕНТЯБРЯ 2004

Минфин о заполнении счетов-фактур
Минфин России выпустил письмо от 09.08.2004 № 03-04-11/127, где подробно разъяснил порядок оформления счетов-фактур структурными подразделениями организации, не являющимися юридическими лицами. Ранее похожие разъяснения были даны в письмах от 29.07.2004 № 03-04-14/24 и от 16.06.2004 № 03-03-11/95.
В частности, министерство еще раз уточняет, что если организация продает товары через свои структурные подразделения, эти подразделения должны заполнять счета-фаткуры от имени организации. При этом в строках 2 и 2а они указывают реквизиты организации, в строке 2б - свой КПП, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес грузоотправителя.
В счете-фактуре, выставленном структурному подразделению, продавец должен указать в строке 4 наименование и почтовый адрес грузополучателя (то есть этого подразделения), в строках 6 и 6а – реквизиты организации-покупателя, а в строке 6б - КПП структурного подразделения.
В письме также отмечается, что подразделения должны вести журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Эти документы заполняются в виде разделов основного журнала и книги организации и представляются ей за каждый отчетный налоговый период.

02 СЕНТЯБРЯ 2004

МНС не выдает справок о банкротствах
Налоговые органы не имеют права выдавать справки о банкротстве организаций заинтересованным лицам, так как это не предусмотрено законодательством. Об этом говориться в письме МНС России от 10.08.2004 № САЭ-6-19/162@.
В письме также даны разъяснения по ряду вопросов о функциях налогового ведомства, связанных с процедурами банкротства. Напомним, что согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 № 314 МНС России является уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей в бюджет.
МНС России поделило банкротящиеся организации на три группы (в зависимости от значимости, стоимости активов, размеров задолженности и организационно-правой формы). Банкротством предприятий первых двух групп будут заниматься центральный аппарат министерства и Управления МНС России в регионах. Третья группа передана в ведение налоговых инспекции. При этом в документе отмечается, что территориальные управления и налоговые инспекции не могут давать согласие на заключение мировых соглашений с банкротами «без письменного заключения МНС России».
В письме также разъяснен вопрос о выборе саморегулируемой организации арбитражных управляющих, а также порядок осуществления контроля за выполнением банкротами условий мировых соглашений и исполнением их текущих обязательств.

Формы документов для сверки изменились
МНС России утвердило новые формы документов по сверке расчетов с бюджетом, а также методические рекомендации по их заполнению. Они приведены в приказе от 31.08.2004 № САЭ-3-27/483.
В частности, приказом утверждены две формы Акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом - полная и краткая. Полный акт формируется, только если в результате сверки выявлены расхождения между данными налогоплательщика и данными налоговой инспекции. В остальных случаях, а также ежеквартально для крупнейших налогоплательщиков налоговые инспекции будут составлять краткую форму.
Изменилась также форма Справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам. Теперь их тоже стало две. Так, налогоплательщики, у которых нет задолженности перед бюджетом, получат справку с отметкой об отсутствии задолженности. Вторая форма предназначена для тех, у кого имеется задолженность перед бюджетом.
Применять новые формы налоговые инспекции начнут с 1 октября 2004 года.
Подробнее о новых формах читайте в РНК, № 18.

Конституционный суд не будет разъяснять определение № 169-О
Правительство России отозвало свой запрос в Конституционный суд, в котором просило разъяснить порядок применения определения суда № 169-О. Напомним: в этом определении суд установил, что НДС не может возмещаться по операциям, осуществленным на заемные средства.
Поскольку такое толкование Налогового кодекса вызвало много вопросов, Правительство РФ в конце августа приняло решение направить в Конституционный суд запрос о дополнительном разъяснении положений данного определения. Как ранее сообщил журналистам заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов, Правительство РФ обеспокоено, что это определение может быть истолковано так, что сумма НДС, уплаченная за счет заемных средств, подлежит вычету только по мере погашения долга.
Недавно ряд общественных организаций и крупнейших аудиторских компаний направили открытое письмо Президенту России, Федеральному собранию, кабинету министров и руководителям высших судебных органов с предложением внести поправки в 21-ю главу НК РФ, чтобы определение Конституционного суда РФ от 08.04.2004 № 169-О сделать неактуальным.
В частности, предлагается прописать в статье 171 норму о том, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). При этом уплатой налога при приобретении товаров следует признавать прекращение встречного обязательства приобретателя перед поставщиком. Есть и предложение дополнить эту статью пунктом 9 и указать в нем, что вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров независимо от источника использованных при этом средств.

Об уплате ЕНВД и ЕСХН
Сельскохозяйственным производителям, которые занимаются розничной реализацией собственной продукции, будет интересно письмо Минфина России от 25.06.2004 № 03-05-13/11. В нем разъяснен порядок уплаты ЕСХН на территории, где введен ЕНВД для розничной торговли.
В письме отмечается, что организации не могут перейти на уплату ЕСХН, если они по какому-то виду деятельности уплачивают ЕНВД и имеют филиалы или представительства. Ведь в отличие от ЕНВД на ЕСХН переводится организация в целом, а не отдельная деятельность.
Сельхозтоваропроизводители, которые реализуют свою продукцию через собственные торговые точки, могут перейти на уплату ЕСХН при выполнении двух условий. Во-первых, торговые точки не должны быть указаны в учредительных документах как филиалы и представительства. Во-вторых, они должны продавать продукцию только собственного производства.
Если помимо собственной продукции организация реализует приобретенные товары, вся реализация переводится на уплату ЕНВД. При этом к производству сельхозпродукции будет применяться общий режим налогообложения.

Бесплатная передача товаров в рекламных целях облагается НДС
Товары, которые организация бесплатно раздает своим клиентам при проведении рекламных акций, должны облагаться НДС. Такой вывод содержится в письме МНС России от 05.07.2004 № 03-1-08/1484/18.
В своем разъяснении министерство ссылается на статью 146 Налогового кодекса, согласно которой безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией товаров, облагаемой НДС.

01 СЕНТЯБРЯ 2004

Нужно ли платить налог на рекламу с лотерей
Стимулирующие лотереи, которые организации проводят среди покупателей товаров, являются рекламной акцией. Следовательно, расходы на ее проведение и формирование призового фонда облагаются налогом на рекламу. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 06.08.2004 № 03-06-06-03/1.
По мнению министерства, стимулирующие лотереи проводятся в целях продвижения торговой марки организации и привлечения клиентов, что, по сути, является элементом рекламы. Исходя из этого, специалисты министерства делают вывод, что расходы на организацию и проведение таких лотерей являются расходами на рекламу и должны облагаться налогом. В документе приведен еще один аргумент в пользу такого вывода: в законе о лотереях не уточняется, что проведение стимулирующих лотерей нельзя рассматривать как рекламную акцию.

Уплата ЕНВД при прекращении деятельности
Организация, которая принимает решение о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, в середине месяца, обязана исчислить налог за полный месяц. Об этом говорится в письме Минфина России от 19.08.2004 № 03-06-05-04/07.
В документе рассматривается ситуация, когда организация решает прекратить деятельность, облагаемую ЕНВД, с середины августа. Как поясняет министерство, периодом по ЕНВД признается квартал. Поэтому организация признается плательщиком налога за III квартал. Однако исчислять суммы налога она будет только за два месяца квартала, в которых непосредственно велась такая деятельность.

ЕСН и обособленные подразделения
Минфин России в письме от 02.07.2004 № 03-05-04/84 разъяснил порядок уплаты ЕСН и страховых взносов в ПФР обособленными подразделениями.
Согласно разъяснениям обособленные подразделения могут уплачивать ЕСН и страховые взносы в ПФР, а также сдавать расчеты по налогу и налоговые декларации по месту своего нахождения, если они отвечают трем требованиям: имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты или иные вознаграждения в пользу граждан. Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, ЕСН и пенсионные взносы за подразделения уплачивает организация.

31 АВГУСТА 2004

Нужно ли применять ККТ при оказании платных юридических услуг
Организации и предприниматели, оказывающие юридические услуги, обязаны применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах с гражданами. К такому выводу пришло МНС России в письме от 24.08.2004 № 33-0-09/524.
В документе разъясняется, что организации и индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ, если они выдают гражданам бланки строгой отчетности. Однако для налогоплательщиков, оказывающих платные юридические услуги, Минфин России таких бланков не утверждал.
Что касается квитанции (форма по ОКУД 0700001, 0700002), утвержденной письмом Минфина России от 20.04.95 № 16-00-30-35, то ее разрешено использовать только судебно-экспертным учреждениям Минюста России.
Напомним, что ранее в письме от 28.05.2004 № 33-0-11/357@ МНС России разъясняло порядок применения ККТ для нотариусов, адвокатских образований и кабинетов. Согласно этому письму данные предприниматели не обязаны использовать ККТ при расчетах за оказанные ими услуги.

В Минфине создан Отдел контроля за Федеральной налоговой службой
В Минфине создан Отдел контроля и координации деятельности ФНС и общих вопросов. Об этом нам сообщили в финансовом ведомстве.
Новый отдел образован в рамках Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Его возглавил С.В. Разгулин, до недавнего времени занимавший должность заместителя руководителя Департамента налоговой политики МНС России.
Конкретный перечень функций нового отдела пока не определен. Задачи отдела будут приведены в положении о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, который скоро должен быть утвержден министерством.

Утверждено новое положение о МЭРТ
Правительство РФ постановлением от 27.08.2004 № 443 утвердило новое положение о Министерстве экономического развития и торговли РФ (МЭРТ).
Согласно документу министерство будет отвечать за развитие предпринимательской деятельности, в том числе среднего и малого бизнеса, внешнеэкономической деятельности, таможенного дела, торговли, имущественных отношений, а также заниматься вопросами банкротства и финансового оздоровления организаций. В его функции войдет координация работы Федеральной таможенной службы, Федерального агентства по государственным резервам, Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, Федерального агентства по управлению федеральным имуществом, а также координация деятельности Российского фонда федерального имущества.
Кроме того, МЭРТ будет разрабатывать и утверждать нормативные документы, касающиеся государственного земельного кадастра, таможенного оформления и таможенного контроля.
Напомним, что контроль за тем, как Федеральная таможенная служба исполняет нормативные правовые акты по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, осуществляет Минфин России.

НДС с авансов: планы Минфина
Вопросы с отменой НДС с авансов правительство планирует решить в ближайшие два года. Об этом нашему журналу рассказал заместитель Министра финансов РФ С.Д. Шаталов.
В частности, он сообщил, что министерство положительно смотрит на отмену уплаты НДС по авансовым платежам с экспортных поставок.
Что касается уплаты НДС с авансовых платежей по внутренним оборотам, замминистра считает, что сейчас наиболее актуальным является перевод уплаты НДС по этим операциям на метод начисления. «Если нам удастся перевести уплату НДС на метод начисления, вопрос об авансах станет второстепенным, поскольку он имеет принципиальное значение исключительно при кассовом методе», - отметил С.Д. Шаталов.
Подробнее о предложениях Минфина России по отмене НДС с авансов читайте в интервью замминистра в РНК № 17, 2004.

Списка подозрительных банков не существует
МНС России не ведет никакого «черного списка подозрительных банков». Об этом сообщается на сайте министерства www.nalog.ru.
Министерство также отмечает, что налоговые органы при осуществлении контроля за банками "неукоснительно соблюдают налоговую и банковскую тайны" и не допускают разглашения конфиденциальной информации, которая может негативно сказаться на работе отдельных банков и на банковском секторе в целом.

30 АВГУСТА 2004

Правила подтверждения применения ставки НДС 0% для перевозчиков изменятся
С 1 января 2005 года российским перевозчикам на железнодорожном транспорте нужно будет представлять более полный пакет документов, чтобы подтвердить право на применение ставки НДС 0%. Соответствующий Федеральный закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ, подписал Президент РФ.
В частности, если расчеты за перевозки осуществляются на основании договоров российских перевозчиков с иностранными или на основании международных договоров РФ, в инспекцию нужно будет представить документы, предусмотренные такими договорами. Кроме того, налоговые органы получат право запрашивать отдельные перевозочные документы или выписки банка, включенные в реестры. Их копии придется представлять в течение 30 дней со дня получения запроса.
В законе также уточняется, что документы для подтверждения применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов необходимо представлять не позднее 180 дней со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов о перевозке товаров. Причем ориентироваться следует по отметке, имеющей более позднюю календарную дату.

Утвержден новый порядок регистрации организаций и предпринимателей в ПФР
Пенсионный фонд утвердил новый порядок регистрации страхователей, производящих выплаты физическим лицам. Он содержится в постановлении от 19.07.2004 № 97п, зарегистрированном в Минюсте 24 августа.
Согласно новым правилам регистрация организаций в отделениях ПФР производится на основании сведений о государственной регистрации организации, полученных из налоговой инспекции. В течение 5 дней с момента получения этих сведений фонд должен присвоить организации регистрационный номер, и сообщить его в налоговую инспекцию.
Индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, детективам, адвокатам и главам крестьянских (фермерских) хозяйств, в случае заключения с гражданами трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, также необходимо зарегистрироваться в ПФР. Заявление на регистрацию в отделение ПФР по месту своего жительства они должны подать в течение 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
После регистрации в фонде всем страхователям выдается Извещение о регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, в котором указан порядок и сроки уплаты взносов в ПФР.
Напомним, ранее Минюст зарегистрировал Постановление от 22.07.2004 № 98п, которое утверждает новый порядок регистрации индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы в ПФР в виде фиксированного платежа.

Минфин о налоговой отчетности
Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ гласит: Минфин будет разрабатывать и утверждать формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, а также методических рекомендаций по сдаче отчетности. Означает ли это, что в скором времени формы налоговой отчетности кардинально изменятся? С этим вопросом мы обратились к заместителю Министра финансов РФ С.Д. Шаталову.
Как сообщил замминистра, никакого пересмотра налоговых деклараций и других форм отчетности Минфин не планирует.
Те налоговые декларации, которые применяются сегодня, отвечают требованиям как налоговых органов, так и налогоплательщиков, пояснил С.Д. Шаталов.
Подробнее о распределении функций и взаимодействии Минфина и Федеральной налоговой службы читайте в интервью замминистра в РНК №17, 2004.

Суд о взносах, регистрации и отчетности в ПФР
Письмом от 11.08.2004 № 79 Президиум Высшего Арбитражного Суда выпустил очередной обзор арбитражной практики. На этот раз он посвящен вопросам отношений налогоплательщиков с Пенсионным фондом.
Как следует из письма, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по взносам в фонд могут начисляться только по итогам отчетного периода (квартала), а не по окончании месяца. Расчет об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом по итогам отчетного периода. И именно по итогам отчетного периода определяется окончательная сумма страховых взносов. Следовательно, пени должны начисляться на суммы взносов, не уплаченные по итогам отчетного периода.
Суд также подчеркнул, что статья 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ не предусматривает «ответственности за неуплату ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам».
В другом пункте письма ВАС РФ подтвердил, что льготы по уплате ЕСН не распространяются на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 31.12.2001 № 198-ФЗ об изменениях в главу 24 «Единый социальный налог» НК РФ исключил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование из состава ЕСН. Поэтому, отметил суд, на указанные платежи не может распространяться статья 239 НК РФ, предоставляющая льготы по ЕСН.
В обзоре практики рассмотрен также ряд вопросов, связанных c индивидуальными предпринимателями. В частности, суд отметил, что предприниматели «обязаны уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа», даже если они не ведут деятельность.

Льгота по налогу на имущество: Минфин разъясняет
Минфин России в письме от 07.07.2004 № 03-06-06/81 разъяснил порядок применения льгот по налогу на имущество для жилых помещений, которые содержатся за счет бюджета.
Согласно разъяснениям организация освобождается от уплаты налога на имущество за принадлежащее ей жилое помещение, если его содержание полностью или частично финансируется из средств бюджета. В случае передачи жилого помещения в собственность города на движимое имущество, которое осталось на балансе организации и используется в этом помещении, налоговая льгота не распространяется, так как оно не является объектом жилищного фонда.

27 АВГУСТА 2004

МНС России об определении Конституционного суда 169-О
Следует ли из Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-О, что налогоплательщики не имеют права на вычет сумм «входного» НДС, если оплата поставщику осуществлена за счет авансов, полученных от покупателей в качестве предоплаты за предстоящую поставку товаров (работ, услуг)? С этим вопросом «Российский налоговый курьер» обратился в МНС России.
27 августа специалисты Департамента косвенных налогов министерства прислали письменный ответ. Из него следует, что Определение КС РФ № 169-О не распространяется на авансы, полученные налогоплательщиком от покупателей в качестве предоплаты за предстоящую отгрузку. Оплатив поставщику суммы предъявленного НДС из средств, полученных от покупателя в качестве предоплаты, налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Разумеется, если он соблюдает остальные требования, предусмотренные главой 21 НК РФ для применения налогового вычета.
Полный текст ответа будет опубликован в РНК № 18, 2004.

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru