Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

30 ИЮЛЯ 2004

Подавать заявление на зачет излишне уплаченных сумм нужно вовремя
Налогоплательщик может зачесть излишне уплаченные суммы налога только в течение трех лет после его уплаты. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 29.06.2004 № 2046/04.
Как следует из материалов дела, организация в 2003 году обратилась в налоговую инспекцию с просьбой зачесть излишне уплаченные в 1999 году суммы налога в счет предстоящих платежей. Налоговая инспекция не провела зачет этих сумм.
Суд посчитал, что зачет излишне уплаченных сумм и их возврат аналогичны по своему содержанию и между ними нет существенной разницы. Согласно пункту 8 статьи 78 Налогового кодекса подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налогоплательщик должен в трехлетний срок. По мнению суда, этот же срок будет распространятся на заявление о зачете излишне уплаченных сумм. Суд также указал, что началом трехлетнего срока считается день уплаты платежа.

Как правильно оформить договор аренды государственной земли
Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые намерены арендовать государственную землю, будет проще оформить соответствующий договор. Его примерная форма утверждена распоряжением Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 06.07.2004 № 104-р.

Президент подписал поправки в первую и вторую часть НК
Вчера Президент РФ подписал Федеральный закон № 95-ФЗ, который вносит поправки в первую и вторую часть Налогового кодекса.
Согласно изменения с 1 января 2005 года будет сокращен перечень налогов и сборов, действующих в Российской Федерации. В частности, будут исключены налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции, а также налог на рекламу. Организации, занимающиеся распространением или размещением наружной рекламы, будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Кроме того, изменится распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет налог будет зачисляться по ставке 6,5%, а в региональные -- 17,5%. Увеличится с 6 до 9% ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.
Документ будет опубликован на нашем сайте в ближайшее время. Подробнее о нем читайте в РНК, № 15.

29 ИЮЛЯ 2004

МНС опубликовало разъяснения по ККТ
МНС России разместило на своем сайте ряд ответов на вопросы по применению контрольно-кассовой техники.
В частности, специалисты министерства разъяснили, как правильно оформить возврат денег из кассы. Для возврата денег покупателям по возвращенным кассовым чекам кассир совместно с представителем администрации предприятия должен составить акт по форме КМ-3. Эта форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132. В акте следует указать все чеки кассовой машины, по которым возвращены деньги, и их сумму. На всех чеках, возвращенных покупателями за рабочий день, ставится штамп «Погашено». Чеки нужно наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию организации.
Суммы, возвращенные покупателям, записываются в «Книгу кассира-операциониста» и вычитаются из суммы выручки за день. Также отмечается, что кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным чекам только в день их выдачи покупателю и при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя. При этом деньги должны быть возвращены из той кассы, с помощью которой был выбит кассовый чек.
Кроме того, разъяснено, что организации вневедомственной охраны должны осуществлять расчеты с населением либо с помощью ККТ, либо через банки. Так же должны поступать и организации, оказывающие риэлторские услуги. Если организация сдает в аренду имущество, при приеме арендной платы наличными ей тоже следует применять кассовый аппарат.
Специалисты министерства отмечают, что ККТ должна быть зарегистрирована по месту учета налогоплательщика, а не по месту осуществления деятельности. Если налогоплательщик прекратил на короткое время применять ККТ, снимать ее с учета в инспекции не нужно.

Контроль за подозрительными сделками усилится
Сегодня Президент РФ подписал поправки в Федеральный закон от 28.07.2004 № 88-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Поправки в частности расширяют перечень лиц, которые должны будут сообщать о подозрительных сделках в службу финансового мониторинга. В него включены адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг. На бухгалтеров, которые числятся в штате организаций, это положение не распространяется. Информация представляется, если у перечисленных лиц имеются основания предполагать, что сделки направлены на отмывание преступных доходов или финансирование терроризма.

Вновь о восстановлении НДС при передаче имущества в уставный капитал
Восстанавливать НДС в отношении имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал, не нужно. Высший Арбитражный Суд РФ вновь пришел к такому выводу в решении от 15.06.2004 и определении от 02.07.2004 по делу № 4052/04.
В решении от 15.06.2004 налогоплательщик просил признать недействующим абзацы 23 и 26 раздела 2.1 Инструкции по заполнению декларации по НДС. В этих абзацах идет речь о необходимости восстановить и отразить в декларации суммы НДС по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для операций, не признаваемых объектом налогообложения, если раньше НДС по этим товарам был принят к вычету.
Суд рассмотрел доводы налогоплательщика и признал положения инструкции недействующими. Он указал, что Налоговым кодексом не установлена обязанность восстанавливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС, и впоследствии переданных в уставный капитал при реорганизации фирмы.
В определении от 02.07.2004 по тому же делу суд дал дополнительное разъяснение. Он отметил, что восстанавливать налог не нужно не только при реорганизации, но и при любой передаче имущества в уставный капитал другого предприятия.

Утверждены новые индивидуальные и сводные карточки по ЕСН
МНС России утвердило новые формы индивидуальных и сводных карточек учета выплат работникам, сумм начисленного ЕСН и страховых взносов в ПФ. Они содержатся в приказе от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443@.
Эти формы были разработаны в связи с утверждением новых форм расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам в ПФ. Как нам разъяснили в Департаменте единого социального налога МНС России, изменения внесены, чтобы налогоплательщикам было удобнее на основании этих карточек формировать отчетность по ЕСН и страховым взносам. Отдельные формы карточек разработаны для налогоплательщиков, которые применяют специальные режимы налогообложения.
Стоит отметить, что данные формы носят рекомендательный характер. Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать, как вести первичный учет выплат работникам, начисленных сумм ЕСН и страховых взносов.

Назначен руководитель Федеральной налоговой службы
Правительство РФ определилось с кандидатурой на должность руководителя Федеральной налоговой службы. Главой этого ведомства назначен Анатолий Эдуардович Сердюков, который до недавнего времени исполнял обязанности Министра РФ по налогам и сборам. Соответствующее распоряжение № 999-р было подписано Председателем Правительства РФ М.Е. Фрадковым 27 июля.
В 1984 году А.Э. Сердюков окончил Ленинградский институт советской торговли по специальности экономист, в 2001 году – Санкт-Петербургский государственный университет по специальности юрист.
Свою профессиональную деятельность в налоговых органах он начал в 2000 году в должности заместителя руководителя Инспекции МНС России межрайонного уровня № 1 по Санкт-Петербургу (по работе с крупнейшими налогоплательщиками Санкт-Петербурга).
С 16 марта 2004 года А.Э. Сердюков временно исполнял обязанности Министра РФ по налогам и сборам.

Утверждено новое положение о Минфине
Правительство РФ обнародовало новое положение о Министерстве финансов РФ. Оно утверждено постановлением от 30.06.2004 № 329.
Согласно новому положению Минфин России будет разрабатывать все законопроекты, нормативные акты и другие документы по вопросам, которые относятся к сфере деятельности Федеральной налоговой службы, а также утверждать формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций.
Помимо Федеральной налоговой службы министерство будет координировать работу Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу. Также министерство должно контролировать, как Федеральная таможенная служба исполняет нормативные правовые акты по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

28 ИЮЛЯ 2004

Президент подписал закон о новой главе НК
Сегодня Президент РФ подписал Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗ, который дополняет Налоговый кодекс новой главой «Водный налог». Этот налог начнет действовать с 1 января 2005 года и заменит ныне существующею плату за пользование водными объектами.

Уплата налога на имущество обособленных подразделений
Минфин России разъяснил, как организации должны платить налог на имущество, принадлежащее обособленным подразделениям. Этому посвящено письмо от 03.06.2004 № 03-05-06/62.
Если обособленные подразделения имеют отдельный баланс, налог на имущество этих подразделений, организация уплачивает по месту их нахождения. Налог на движимое имущество, принадлежащее обособленному подразделению, которое не имеет отдельного баланса, организация платит по месту своего нахождения. При этом налог на недвижимое имущество организация должна уплачивать по месту нахождения этого имущества.
Министерство также пояснило, что филиал считается выделенным на отдельный баланс, если это определено в учредительных документах организации. В частности, его уставом и положением о филиале. Выделение других обособленных подразделений на отдельный баланс должно быть предусмотрено учетной политикой организации.

27 ИЮЛЯ 2004

Когда страховые компании могут не применять ККТ
Страховые компании могут не применять ККТ при приеме страховых взносов от своих страховых агентов. Это следует из письма МНС России от 30.06.2004 № 33-0-14/420.
В документе напоминается, что организации и предприниматели могут не применять ККТ при расчетах с населением за услуги, если они выдают соответствующие бланки строгой отчетности. Страховые организации в качестве бланков строгой отчетности используют квитанции на получение страхового взноса, которые утверждены письмами Минфина России от 23.02.1994 № 16-34 и от 16.06.94 № 16-30-63.
Министерство также отмечает, что страховые агенты при получении страховых взносов от населения используют квитанции той страховой компании, которую они представляют. При передаче взносов страховым организациям агенты вносят в кассу организации второй экземпляр этой квитанции или перечисляют денежные средства на счет компании через банк.

Президент подписал ряд поправок в Налоговый кодекс
На днях Президент РФ подписал несколько федеральных законов, которые вносят изменения во вторую часть Налогового кодекса.
Основные изменения, которые вносит Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ, касаются ставок ЕСН. Так, с 1 января 2005 года максимальная ставка налога составит 26%, а все ограничения по доступу к пониженным ставкам будут отменены. Изменяет закон и ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, принятые поправки значительно сокращают перечень льгот по этому налогу. Подробнее об этом читайте в журнале "Российский налоговый курьер" № 13-14.
Поправки в Федеральные законы от 20.07.2004 № 65-ФЗ и 66-ФЗ вносят изменения в главу НК о едином налоге на вмененный доход. В частности, Федеральный закон № 66-ФЗ уточняет, что прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски не относятся к транспортным средствам. Физическим показателем для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке, является количество транспортных средств, а не автомобилей. Действие этого закона распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года.
Закон № 65-ФЗ дополняет перечень услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД, услугами платных автостоянок. При этом платными стоянками признаются как открытые, так и площадки, используемые для оказания соответствующих услуг. Физическим показателем будет площадь стоянки в квадратных метрах, а базовая доходность будет равна 50. Эти поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала. Подробнее об этих законах читайте в журнале "Российский налоговый курьер" № 15.
В ближайшее время документы будут опубликованы на нашем сайте.

26 ИЮЛЯ 2004

Аренда жилого помещения и налог на прибыль

Организация не может отнести к расходам плату за арендуемое под офис жилое помещение. Такое разъяснение дано в недавно опубликованном письме Минфина России от 05.05.2004 №04-02-05/2/18.
В документе также отмечается, что собственник жилья может сдавать жилые помещения в аренду предприятиям и организациям, только если эти помещения переведены в нежилой фонд. Организации могут использовать жилое помещение только для проживания граждан.

23 ИЮЛЯ 2004

ЕНВД и аптеки

Аптеки обязаны платить ЕНВД только с доходов, полученных от розничной торговли лекарствами и другими товарами. При этом продажа должна осуществляться за наличный расчет или с использованием платежных карт. Такие разъяснения даны в недавно обнародованном письме МНС России от 13.05.2004 № 22-1-15/895.
Не облагаются ЕНВД доходы в виде возмещения затрат, связанных с предоставлением медицинских товаров по бесплатным рецептам. Также нельзя платить ЕНВД с доходов от продажи готовых и изготовленных лекарств, если они приобретены за наличный расчет и с использованием платежных карт на основе договоров поставки. При этом не имеет значения, для каких целей были приобретены эти медицинские товары.
Подробнее смотрите письмо.

Книжные новинки

	Началов А.В. ПИФы (Правовые инвестиционные фонды). Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) — самая эффективная в мировой практике услуга для частных инвесторов по размещению средств на фондовом и других наиболее доходных рынках, где конкурируют инвестиционные компании и банки. В последние два года в России сложились благоприятные условия для вложения в ценные бумаги. В издании описаны принципы организации работы ПИФов, их типы и категории, операции с паями. Проанализированы положительные и отрицательные стороны вложения денег в ПИФ по сравнению с банковским вкладом. Особое внимание уделено налогообложению пайщиков — физических лиц. Затронута проблема применения имущественных налоговых вычетов. Дополнительно приведена информация о льготном налогообложении самих ПИФов. Издание предназначено для физических лиц, которые уже стали пайщиками или только собираются инвестировать и стоят перед выбором: банковский вклад или пай, какой ПИФ и управляющую компанию выбрать. Объем: 40 страниц Цена: 88-00 р. [купить]
	Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД Настоящее издание – это не только постатейный комментарий к главам 262 «Упрощенная система налогообложения» и 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, учитывающий все последние изменения и дополнения. Прежде всего это практическое руководство для тех, кто уже применяет специальные налоговые режимы или только собирается это сделать. В издании вы найдете ответы на сотни вопросов по применению глав 262 и 263 НК РФ, которые задают читатели и слушатели семинаров в различных регионах России. Автор не только поможет вам сориентироваться в различных ситуациях, с которыми вы, вероятно, столкнетесь или уже столкнулись на практике, но и позволит вам избежать возможных сложностей и финансовых потерь. Издание предназначено для всех категорий налогоплательщиков, но особенно будет интересно руководителям и бухгалтерам организаций и индивидуальным предпринимателям, у которых годовой оборот не превышает 15 млн. руб., численность сотрудников не превышает 100 человек и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета (у организаций), не превышает 100 млн. руб. Объем: 400 страниц Цена: 198-00 р. [купить]
	Энциклопедия налоговых ошибок Это издание – уникальный сборник самых распространенных ошибок налогоплательщиков. Даже самый опытный бухгалтер может в суете каждодневных дел допустить ошибку. Вовремя найти и исправить ошибку – значит уберечь предприятие от уплаты никому не нужных штрафов, пеней и т. д. Книга содержит 250 типичных ситуаций, взятых из аудиторской практики; описаны ошибки, даны рациональные рекомендации по их исправлению. Книга имеет огромную практическую ценность. Будет интересна большому кругу читателей, профессиональная деятельность которых связана с финансами и налогами. Объем: 336 страниц Цена: 286-00 р. [купить]