Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

09 ИЮЛЯ 2004

Налог на имущество и ЕНВД
Если организация сдает в аренду часть торгового зала, а оставшуюся часть использует для розничной торговли, то при исчислении ЕНВД она учитывает только ту площадь, которая используется ею для торговли. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 10.06.2004 № 03-05-12/45.
В письме также напоминается, что по основным средствам, которые используются только при осуществлении деятельности облагаемой ЕНВД, налог на имущество предприятие не уплачивает. Налогоплательщики, которые осуществляют деятельность, переведенную и не переведенную на ЕНВД, должны вести раздельный учет имущества. Если это сделать невозможно, стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, нужно определять пропорционально доле дохода полученного от деятельности, не переведенной на ЕНВД, в общей сумме доходов организации.

Учет доходов и расходов при переходе на общий режим
Департамент налогообложения прибыли МНС России разъяснил, как учитывать доходы и расходы при переходе с начала года с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Комментарий налоговых органов опубликован на сайте министерства.
Позиция МНС будет интересна налогоплательщикам, которые переходя на общий режим выбрали метод начисления. По мнению специалистов министерства, доход по сделкам, осуществленным до перехода на общий режим, для целей налогообложения прибыли будет признаваться по мере поступления оплаты. Аналогичным образом следует признавать расходы, осуществленные до перехода и оплаченные уже в период применения метода начисления.
Отмечается, что эти суммы могут быть учтены в составе внереализационных доходов и расходов как доходы и убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде.

Когда не нужен кассовый чек
Если на квитанции к приходному кассовому ордеру есть полноразмерный фискальный оттиск контрольно-кассовой машины, выбивать кассовый чек не нужно. Такое разъяснение МНС России дало в письме от 12.05.2004 № 33-0-11/330.
Однако, отметим, что унифицированная форма такого оттиска до сих пор не утверждена. И, по сути, пока поставить оттиск на квитанцию к приходнику невозможно.
В другом письме – от 12.05.2004 № 33-0-14/328 – МНС разъясняет, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту, замене дверей и смене врезных и накладных замков, могут не применять ККМ. Подобные услуги относятся к бытовым, поэтому можно при расчетах с населением использовать формы бланков строгой отчетности БО-1, БО-3, утвержденные письмом Минфина России от 29.04.95 № 16-00-30-33.

Новые формы документов для сельхозпроизводителей
МНС России утвердило новые формы документов для сельскохозяйственных производителей, которые перешли или намерены перейти на уплату единого сельхозналога. Они приводятся в приказе от 07.07.2004 № САЭ-3-22/415@.
В частности, утверждены:
- заявление о переходе на ЕСХН;
- уведомление о возможности применения ЕСХН;
- уведомление о невозможности применения ЕСХН;
- уведомление об отказе от применения ЕСХН;
- заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения.

Земельный налог принят в первом чтении
Госдума приняла в первом чтении поправки, которые дополняют Налоговый кодекс новой главой «Земельный налог». Согласно законопроекту земельный налог должен вступить в силу с 1 января 2005 года и заменить ныне существующую плату за землю.
Главное отличие нового земельного налога от действующего сейчас заключается в том, что налоговой базой станет кадастровая стоимость земли. Однако, рассчитывать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости с 2005 года смогут только те муниципалитеты, на территории которых завершена кадастровая оценка земельных участков.
Земельный налог будет относиться к местным налогам. Ставки, порядок и сроки его уплаты установят муниципальные власти. При этом ставки налога не должны будут превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, земель занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства, а также земель, предоставленных гражданам и объединениям для личного подсобного хозяйства. Для всех остальных земельных участков ставка не сможет быть больше 1,5%. Местные власти смогут также устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель.
Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте, облагаться налогом не будут. Согласно законопроекту платить налог также не нужно с земельных участков, которые находятся у организаций и физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды.
Проект также предусматривает льготы для отдельных организаций. В частности, будут освобождены от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ, а также религиозные организации в отношении земельных участков, отведенных для основания и содержания культовых зданий и сооружений. Кроме того, для определенных категорий налогоплательщиков законопроект предусматривает уменьшение налоговой базы на 10000 рублей.
Граждане, не являющиеся предпринимателями, будут платить налог на основании уведомлений из инспекции. Организациям и предпринимателям придется считать налог самостоятельно, используя сведения кадастра.

Эксперимент по налогообложению недвижимости продлится до конца 2005 года
На территории Великого Новгорода и Твери до конца 2005 года будет уплачиваться налог на недвижимость. Сегодня депутаты одобрили соответствующий закон в редакции согласительной комиссии. Уточнено, что с 2006 года имущество, зарегистрированное в указанных городах, будет облагаться налогом на имущество организаций.
Напомним, ранее закон был отклонен Советом Федерации и отправлен на доработку. В прежней редакции он продлевал эксперимент только до конца 2004 года.

С дивидендов придется платить больше налогов
С 1 января 2005 года налог на доходы физлиц и налог на прибыль организаций, уплачиваемые с дивидендов, увеличатся с 6 до 9%. Это предусмотрено федеральным законом, который Госдума одобрила сегодня в третьем чтении.
Согласно закону изменится и распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет будет зачисляться 6,5% налога, а в региональные -- 17,5%. В настоящее время 5% идет в федеральный бюджет, 17% - в региональный, 2% - в местный.
При этом налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, не сможет быть ниже 13,5%, тогда как сейчас – 13%.

Перечень плательщиков ЕНВД вновь расширится
С 2005 года организации и индивидуальные предприниматели, распространяющие и размещающие наружную рекламу, будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Такие поправки в Налоговый кодекс депутаты приняли сегодня в третьем чтении.
К наружной рекламе поправками отнесены рекламные щиты, стенды, плакаты, световые и электронные табло и иные стационарные технические средства, рассчитанные на визуальное восприятие. Физическим показателем станет площадь информационного поля в квадратных метрах. Базовая доходность для распространителей печатной и полиграфической рекламы установлена в размере 3000 рублей, а световой и электронной – 4000 рублей.
Кроме того, законодатели увеличили показатели базовой доходности по всем видам деятельности в 1,5 раза. Так, с 2005 года базовая доходность при оказании бытовых услуг составит 7500 рублей.

С 2005 года может стать меньше налогов
С 2005 года в России может перестать действовать ряд налогов и сборов. Депутаты сегодня приняли в третьем чтении закон, который существенно сокращает перечень налогов и сборов, действующих сейчас.
В частности, закон исключает из Налогового кодекса платежи за пользование природными ресурсами, налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции, а также налог на рекламу. При этом в законе отмечается, что налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, не могут быть установлены.
Кроме того, определено, что с 2005 года утратит силу Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

Президент РФ обещал упростить возврат НДС
В ближайшее время будет либерализован порядок возврата НДС при инвестиционной деятельности. При этом сумма возмещаемого НДС многократно увеличится. Такое заявление сделал сегодня Президент РФ Владимир Путин, выступая на заседании Совета законодателей.
Он также отметил, что пока не удается прекратить "жульничество в сфере возврата НДС, превратившегося в криминальный бизнес, прежде всего в области экспортно-импортных операций".

Госдума одобрила поправки в главу «Акцизы»
Сегодня Госдума приняла в третьем окончательном чтении поправки в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса. Этот закон предусматривает повышение ставок акцизов на все виды подакцизных товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили.
В частности, акцизы на сигареты с фильтром планируют взимать в размере 65 рублей за 1000 штук плюс 8% от их отпускной цены. При этом сумма налога должна составлять не менее 20% от отпускной цены. Согласно закону отпускной ценой признается стоимость проданных сигарет, исчисленная исходя из рыночной цены без учета акциза и НДС. Акциз на сигареты без фильтра и папиросы составит 28 рублей за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены. Налоговая ставка на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% поднимется с 1 рубля 55 копеек до 1 рубля 75 копеек за один литр.
Ставки на шампанские и натуральные вина не изменились. За шампанские, игристые и шипучие вина налог платится по ставке 10 рублей 50 копеек, за натуральные – 2 рубля 20 коп.
Кроме того, режим налогового склада будет распространяться на поставки алкогольной продукции с содержанием спирта более 9% покупателям, осуществляющим оптовую реализацию. Сейчас этот режим действует только в отношении розничной реализации.
Если закон будет принят Советом Федерации и подписан Президентом РФ, то вступит в силу с 1 января 2005 года.

08 ИЮЛЯ 2004

Упрощенная система и учет авансов
Минфин России разъяснил некоторые вопросы применения упрощенной системы для организаций с объектом налогообложения «доходы». Этому посвящено письмо от 12.05.2004 № 04-02-05/2/21.
В документе отмечается, что организации, оказывающие услуги по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору, не учитывают при определении налоговой базы доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившие в связи с исполнением договора. Также не облагается единым налогом имущество, полученное в счет возмещения затрат этих организаций, если в договоре указано, что такие затраты не включаются в состав расходов.
Министерство также пояснило, как отразить в налоговом учете суммы аванса, которые были возвращены организации, применяющей упрощенную систему. Согласно письму в день поступления этих средств на банковский счет или в кассу организация должна включить эти суммы в состав доходов.

Изменились формы для применения «упрощенки»
МНС России утвердило новую форму заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Она утверждена приказом от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@.
Документом утверждены и новые формы уведомлений о возможности и невозможности применения «упрощенки», об отказе от этого спецрежима, а также форма сообщения об утрате права применять «упрощенку».
Существенных изменений в формах нет, они лишь приведены в соответствие с действующим закондательством.

Учет спецодежды при упрощенной системе
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, могут учитывать в составе материальных расходов стоимость приобретенной спецодежды и уменьшать на них полученные доходы. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.06.2004 № 03-02-05/2/34.
В письме также уточняется, что стоимость спецодежды можно отнести к материальным расходам, только если эта одежда приобретена для работников тех профессий, которые указаны в постановлении Минтруда России от 18.12.98 № 51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

Налоговая реформа близится к завершению
Правительство РФ планирует завершить налоговую реформу в течение ближайших двух лет. Об этом сообщил сегодня заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов на конференции по проблемам интеграции российского бизнеса в глобальную экономику. При этом уточнения в налоговое законодательство будут вноситься и дальше.
Он также отметил, что правительство и дальше будет продолжать снижение налоговой нагрузки на бизнес и перераспределение ее между отраслями экономики. В частности, согласно законопроекту, который Госдума приняла вчера во втором чтении, с 1 января 2005 года в России должно остаться 15 налогов.

НДС ждет очередное снижение
В рамках снижения налогового бремени необходимо ввести единую пониженную ставку НДС. Такое заявление сделал сегодня на заседании правительства премьер-министр М. Фрадков. По его мнению, снижение налогового бремени позволит значительно увеличить конкурентоспособность российских компаний.
Премьер-министр также отметил, что необходимо продолжить работу по унификации налоговой системы России и стран СНГ. В частности, планируется взимать НДС по нефти и газу в страны СНГ по принципу страны назначения.

У налоговых органов появятся новые функции
Выдавать разрешения на проведение всероссийских лотерей будет Федеральная налоговая служба (ФНС). Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 05.07.2004 № 338.
ФНС также поручено рассматривать уведомления о проведении стимулирующих лотерей, вести единый госреестр лотерей и госреестр всероссийских лотерей. Кроме того, ФНС будет контролировать проведение лотерей и целевое использование полученной выручки.
Однако все эти функции перейдут к налоговым органам только после того, как завершится формирование Федеральной налоговой службы. Напомним, что в августе в соответствии с указом Президента от 09.03.2004 № 314 и Федеральным законом от 29.06.2004 № 58-ФЗ МНС России должно быть преобразовано в ФНС. До тех пор указанные функции будет выполнять Минфин России.
Постановлением Правительства также утверждены правила подготовки и представления документов для получения разрешений на проведение лотерей и перечень сведений, которые организаторам лотерей нужно представлять в ФНС.

07 ИЮЛЯ 2004

Расширен перечень лиц, которые должны следить за подозрительными сделками
Адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, должны будут сообщать о подозрительных сделках в службу финансового мониторинга. Они могут направлять такую информацию при наличии у них любых оснований, что такие сделки направлены на отмывание преступных доходов или финансирование терроризма. Соответствующие поправки в закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» были приняты сегодня Госдумой в целом.
Кроме того, принятые поправки включают в состав операций, подлежащих обязательному контролю, предоставление некредитным организациям беспроцентных займов на сумму не менее 600 тысяч рублей, а также сделки с недвижимым имуществом на сумму не менее 3 миллионов рублей.
Также закон запрещает кредитным организациям открывать счета без личного присутствия клиента - физического лица или его представителя, устанавливать и поддерживать отношения с банками, «не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления».

МНС поправило свои разъяснения для плательщиков ЕНВД
Из письма МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657@ исключено положение, в соответствии с которым владельцы платных автостоянок не могли применять систему единого налога на вмененный доход. Такие поправки в документ внесены письмом министерства от 21.06.2004 № 22-0-10/1078@. Они понадобились в связи с решением ВАС РФ от 20.05.2004 № 4719/04. Согласно этому решению услуги по хранению транспорта на автостоянках могут быть переведены на ЕНВД, так как являются разновидностью бытовых услуг.
Однако напомним, что уже с 1 сентября может вступить в силу закон, в соответствии с которым для автостоянок введут отдельный показатель базовой доходности. Он будет зависеть от площади стояночного места, а не от количества работников, как это установлено для бытовых услуг.

Депутаты установили новый перечень налогов и сборов
Сегодня Госдума приняла ряд поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. В частности, депутаты установили новый перечень налогов и сборов, действующих в Российской Федерации.
К федеральным налогам они отнесли: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, а также государственную пошлину. В перечень федеральных налогов не вошли действующие сейчас платежи за пользование природными ресурсами, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции.
Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог остаются региональными налогами. К местным налогам, как и прежде, будут отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц. При этом налог на рекламу исключен. Однако чтобы компенсировать выпадение доходов местных бюджетов из-за отмены налога на рекламу, организации, занимающиеся распространением или размещением наружной рекламы, будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход. При этом базовая доходность по всем видам деятельности увеличивается в 1,5 раза.
Кроме того, изменится распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет будет зачисляться 6,5% налога, а в региональные -- 17,5%. В настоящее время 5% идет в федеральный бюджет, 17% - в региональный, 2% - в местный. Депутаты одобрили также увеличение с 6 до 9% налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.
Предполагается, что в целом закон вступит в силу с 1 января 2005 года. С этого же момента утратит силу Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Ставки акцизов увеличатся
С 1 января 2005 года ставки акцизов на все виды подакцизных товаров увеличатся. Соответствующие поправки в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса приняла сегодня Госдума во втором чтении.
В частности, акцизы на сигареты с фильтром планируют взимать в размере 65 рублей за 1000 штук плюс 8% от их отпускной цены. При этом сумма налога должна составлять не менее 20% от отпускной цены. Как отметили представители комитета по бюджету и налогам, отпускной ценой считается цена производителя. Акциз на сигареты без фильтра и папиросы составит 28 рублей за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены.
Налоговая ставка на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% поднимется с 1 рубля 55 копеек до 1 рубля 75 копеек за один литр.

МНС о порядке уплаты НДПИ
Налогоплательщикам, уплачивающим налог на добычу полезных ископаемых, будет интересно письмо МНС России от 01.07.2004 № 21-2-05/74@. Документ содержит разъяснения о порядке уплаты НДПИ.
Как отмечает министерство, постановка на учет плательщика, в пользование которого находится несколько участков недр, расположенных в одном регионе РФ, осуществляется в одной из налоговых инспекций этого региона. Платежные документы на уплату НДПИ оформляются отдельно по каждому КБК и по каждому месту постановки плательщика на учет. В платежках указывают код по ОКАТО, ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете.
Если в региональном законодательстве предусмотрено, что средства, полученные от уплаты НДПИ по какому-либо КБК, должны поступать в местные бюджеты, то уплата налога производится отдельными платежными документами по каждому административно-территориальному образованию. Причем в платежке указывается код по ОКАТО административно-территориального образования, а ИНН и КПП того налогового органа в котором налогоплательщик состоит на учете.

Налоговый учет лизинговых операций: Минфин разъясняет
Минфин России разъяснил порядок учета расходов и доходов лизингодателя. Этому посвящено письмо от 10.06.2004 № 03-02-05/2/35.
В письме напоминается, что лизингодатель не может учитывать в составе расходов суммы амортизации по имуществу, переданному в лизинг, если в договоре лизинга указано, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Поскольку право собственности на объект лизинга сохраняется у лизингодателя в течение всего периода договора, он не может в целях налогообложения единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость этого объекта при передаче его в лизинг.
Министерство также поясняет, что если выкупная цена объекта лизинга включается в лизинговые платежи, то лизингодатель отражает ее в составе доходов по мере поступления этих платежей. В момент выкупа (при переходе права собственности на лизинговое имущество) лизингодатель отражает в составе расходов первоначальную стоимость имущества. Поскольку реализация имущества не является для лизингодателя амортизируемым, то сумма полученного убытка будет единовременно признаваться в целях налогообложения.

Количество санитарных проверок сократится
Количество санитарных проверок на малых и средних предприятиях будет сокращаться. Об этом сообщил на пресс-конференции руководитель Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Геннадий Онищенко.
По его словам, количество проверок значительно сократилось еще в прошлом году. С этого года проверки будут проводиться еще реже силами службы по защите прав потребителей, Госсанэпиднадзора и торговой инспекции. «Но теперь за каждым нарушением будет следовать неотвратимое наказание», -- заявил Онищенко.

Автомобильные поправки для плательщиков ЕНВД
Сегодня Совет Федерации одобрил два федеральных закона, которые вносят поправки в главу Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход.
В частности, одним из них уточнено, что прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски не относятся к транспортным средствам. Также уточнено, что физическим показателем для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке, является количество транспортных средств, а не автомобилей. По мнению Комитета Совета Федерации по бюджету, это устраняет неясности в применении ЕНВД.
Действие этого закона будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года. Это значит, что налогоплательщики смогут вернуть или зачесть переплаченные суммы ЕНВД, если при расчете суммы налога они учитывали не только автомобили, но и прицепы.
Другой закон, одобренный сегодня сенаторами, дополняет перечень услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД, услугами платных автостоянок. При этом платными стоянками признаются как открытые, так и площадки, используемые для оказания соответствующих услуг. Физическим показателем будет площадь стоянки в квадратных метрах, а базовая доходность будет равна 50. Эти поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала.
Оба закона переданы на подпись Президенту Российской Федерации.

Сенаторы одобрили закон о ЕСН
Сегодня Совет Федерации одобрил закон, который вносит изменения в главу 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса.
Согласно закону с 1 января 2005 года будет снижена максимальная ставка ЕСН с 35,6 до 26%. Платить по ней будут работодатели, выплачивающие работнику менее 280 000 руб. в год. Ставка 72 800 руб. плюс 10% с суммы, превышающей 280 000 руб., предусмотрена для выплат от 280 000 до 600 000 руб. в год. С зарплат свыше 600 000 руб. надо будет платить 104 800 руб. плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. Применять пониженную ставку можно будет без ограничений. Понизится ставки ЕСН и для предпринимателей.
Кроме того, сокращен перечень льгот. В частности, из него исключены вознаграждения по лицензионным договорам, выплаты за счет членских профсоюзных взносов, взносов садоводческих, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов и выплаты товарами собственного производства.
Также закон вносит изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Согласно поправкам для работников 1966 года рождения и старше отчисления в ПФР будут осуществляться только на страховую часть пенсии.

06 ИЮЛЯ 2004

Выкупать землю под предприятием придется по кадастровой стоимости
При выкупе земли под предприятиями и объектами недвижимости в основе цены должна лежать кадастровая стоимость этих земельных участков. Такое заявление сделал сегодня заместитель министра экономического развития и торговли РФ Андрей Шаронов.
Он также сообщил, что соответствующий проект закона должен быть внесен на рассмотрение правительства до конца лета. В частности в нем предполагается предусмотреть выкуп земли по кадастровой стоимости с понижающими коэффициентами от 0,2 до 0,7, которые устанавливаются администрациями субъектов РФ. Как отметил Андрей Шаронов, министерство надеется, что понижающие коэффициенты будут стимулировать выкуп земли.

Порядок исчисления ЕСН: новое решение суда
Высший Арбитражный Суд РФ вновь подтвердил позицию МНС России относительно порядка исчисления единого социального налога организациями, использующими труд инвалидов. Мнение суда изложено в решении от 28.05.2004 № 4091/04.
Как разъяснил суд, ЕСН в федеральный бюджет нужно рассчитывать следующим образом. Вначале исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, без учета льгот. Затем из нее вычитается сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период. Из полученного остатка нужно вычесть сумму налога, начисленную на выплаты инвалидам. Причем эта сумма должна быть предварительно уменьшена на страховые взносы, начисленные на те же выплаты.
Напомним, ранее аналогичная позиция была высказана в решении ВАС РФ от 08.10.2003 № 7303/03.

Еще одна форма для плательщиков биологических сборов
Минюст зарегистрировал форму сведений о полученной лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. Она утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-21/368@.

Оценивать жилье будут по-новому
Методика массовой оценки жилья, которую разрабатывает Минэкономразвития, должна быть готова к концу ноября. Об этом сообщил сегодня журналистам заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов.
Он также отметил, что данная методика станет основой для новой системы взимания налога на имущество физических лиц. Налог будет рассчитываться исходя из стоимости жилья, определенной по этой методике. При этом его максимальную ставку планируется снизить в 20 раз.

Льгота по налогу на имущество распространяется не на все льготные объекты
Объекты социально-культурной сферы не облагаются налогом на имущество, только если используются для целей образования, здравоохранения, физической культуры, спорта и социального обеспечения. Об этом сообщается в письме МНС России от 28.05.2004 № 21-3-04/44.
В документе разъясняется, что на имущество, полностью используемое в течение отчетного периода не по целевому назначению, льгота не распространяется. Например, если оно сдается в аренду или используется для торговли. При этом, чтобы имущество, используемое по назначению, могло быть освобождено от налога, нужно вести обособленный учет такого имущества.
Кроме того, облагаются налогом на имущество и так называемые отдельно стоящие объекты, которые принадлежат организациям социально-культурной сферы. К ним относятся: административные здания, объекты коммунального хозяйства, склады, ремонтные мастерские, гаражи, транспортные средства, общедоступные столовые, рестораны, магазины и т.д. Подробнее смотрите документ.

Разработан проект закона о кадастре объектов недвижимости
Минэкономразвития подготовило законопроект о государственном кадастре недвижимости. В ближайшее время он будет направлен на рассмотрение в правительство. Об этом сообщил сегодня глава Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества М.В. Мишустин.
По его словам, сейчас законопроект проходит согласование в заинтересованных ведомствах. Он также выразил предположение, что данный проект будет принят Госдумой в первом чтении уже в осеннюю сессию.
В частности, в законопроекте описывается принцип ведения кадастрового учета и содержится перечень документов для его осуществления. Кроме того, в нем будет определен состав сведений об объектах недвижимости, а также основания для приостановления или отказа в проведении кадастрового учета. Согласно проекту учет объекта должен быть проведен в течение одного месяца с момента подачи заявки. В кадастр войдут сведения о земельных участках, участках недр, водных объектах, зданиях, сооружениях, помещениях, лесных участках.

05 ИЮЛЯ 2004

В МНС создан новый департамент
В МНС России создан Департамент по обеспечению процедур банкротства. Его возглавил Сергей Николаевич Хурсевич, ранее занимавший должность начальника Управления налоговой задолженности МНС России.
Новый департамент создан в связи с передачей налоговому ведомству функций ликвидированной Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству.

Госдума приступила к рассмотрению новой главы НК
Сегодня Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал одобрить в первом чтении проект новой главы Налогового кодекса "Земельный налог". Она пополнит раздел «Местные налоги».
Напомним, что проект главы дает возможность муниципальным властям ввести налог уже с 2005 года. Однако сделать это смогут только те муниципалитеты, на территории которых завершена кадастровая оценка земельных участков. Ведь главное отличие нового земельного налога от действующего сейчас заключается в том, что налоговой базой станет кадастровая стоимость земли.
Ставку налога установят муниципальные власти, но она не сможет быть больше 1,5%. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрена более низкая ставка 0,3%. В частности, ее можно применять для земель, занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства. Кроме того, допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель. Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте, облагаться налогом не будут. Согласно законопроекту платить налог также не нужно с земельных участков, которые находятся у организаций и физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды. Кроме того, муниципальным властям разрешено устанавливать льготы.
Граждане, не являющиеся предпринимателями, будут платить налог на основании уведомлений из инспекции. Организациям и предпринимателям придется считать налог самостоятельно, используя сведения кадастра. Органы местного самоуправления должны не позднее 1 марта извещать налогоплательщиков о стоимости земельных участков по состоянию на 1 января этого года.

Депутаты против отмены налога на рекламу
Комитет Госдумы по бюджету и налогам не поддержал предложение правительства об отмене налога на рекламу с 1 января 2005 года. По их мнению, это может вызвать значительное выпадение доходов регионов.
Депутаты предложили включить деятельность по распространению рекламной продукции в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД. Соответствующий законопроект находится в разработке.

Книжные новинки

	Истратова М.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД Настоящее издание – это не только постатейный комментарий к главам 262 «Упрощенная система налогообложения» и 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, учитывающий все последние изменения и дополнения. Прежде всего это практическое руководство для тех, кто уже применяет специальные налоговые режимы или только собирается это сделать. В издании вы найдете ответы на сотни вопросов по применению глав 262 и 263 НК РФ, которые задают читатели и слушатели семинаров в различных регионах России. Автор не только поможет вам сориентироваться в различных ситуациях, с которыми вы, вероятно, столкнетесь или уже столкнулись на практике, но и позволит вам избежать возможных сложностей и финансовых потерь. Издание предназначено для всех категорий налогоплательщиков, но особенно будет интересно руководителям и бухгалтерам организаций и индивидуальным предпринимателям, у которых годовой оборот не превышает 15 млн. руб., численность сотрудников не превышает 100 человек и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета (у организаций), не превышает 100 млн. руб. Объем: 400 страниц Цена: 198-00 р. [купить]
	Энциклопедия налоговых ошибок Это издание – уникальный сборник самых распространенных ошибок налогоплательщиков. Даже самый опытный бухгалтер может в суете каждодневных дел допустить ошибку. Вовремя найти и исправить ошибку – значит уберечь предприятие от уплаты никому не нужных штрафов, пеней и т. д. Книга содержит 250 типичных ситуаций, взятых из аудиторской практики; описаны ошибки, даны рациональные рекомендации по их исправлению. Книга имеет огромную практическую ценность. Будет интересна большому кругу читателей, профессиональная деятельность которых связана с финансами и налогами. Объем: 336 страниц Цена: 286-00 р. [купить]
	Под ред. Педченко И.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". 2004 г. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 08.12.2003 № 163-ФЗ и от 23.12.2003 № 178-ФЗ) / М.В. Истратова, И.В. Педченко, С.В. Шарова и др. Под ред. И.В. Педченко - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004.-832с. ISSN-1727-3935 Обновленное издание завоевавшего популярность среди бухгалтеров, аудиторов, налоговых работников Постатейного комментария к главе 25 Налогового кодекса связано с изменениями, внесенными в главу 25 НК РФ Федеральными законами от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 08.12.2003 № 163-ФЗ, от 23.12.2003 № 178-ФЗ и новой редакции Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729. Методические рекомендации приведены в редакции приказа МНС России от 27.10.2003 № ВГ-3-02/569. В представленном постатейном комментарии основное внимание уделено сравнению бухгалтерского и введенного главой 25 НК РФ налогового учета. Специально выделены все положения, которые должны быть отражены в учетной политике для целей налогообложения. Для того чтобы налогоплательщики могли полноценно вести налоговый учет согласно главе 25 Налогового кодекса, составить учетную политику для целей налогообложения, в издание включены отдельные материалы, посвященные этим вопросам. В издание также вошли интервью с руководителем Департамента налогообложения прибыли Министерства Российской Федерации по налогам и сборам К.М. Оганяном и руководителем Департамента бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации А.С. Бакаевым (которых можно назвать главными методологами налогового и бухгалтерского учета). Эти интервью были даны журналу «Российский налоговый курьер». Налоговый комментарий адресован главным бухгалтерам, юристам, финансовым директорам, руководителям организаций, аудиторам, налоговым инспекторам, а также всем читателям, интересующимся вопросами налогообложения прибыли организаций. Подписано в печать 25.05.2004 Формат 60x84 1/16. Печать офсетная. Бумага газетная. Тираж 3000 экз. Объем: 816 страниц Цена: 198-00 р. [купить]