Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

НОВОСТИ

16 ИЮЛЯ 2004

Коммерческая тайна будет охраняться законом
Предприятия и предприниматели смогут защитить свои коммерческие секреты. Это станет возможно после принятия Федерального закона «О коммерческой тайне», который уже направлен на подпись Президенту РФ.
Владельцы компаний и предприниматели будут самостоятельно определять, какую информацию относить к коммерческой тайне. Также они должны обеспечивать меры по ее сохранности. Однако, часть сведений к коммерческой тайне причислить нельзя. В частности, к ним относится информация о численности и составе работников, о системе оплаты труда, об условиях труда, о задолженности работодателей по выплате зарплаты, о нарушениях законодательства РФ, а также сведения, содержащиеся в учредительных документах. После увольнения работник не сможет разглашать конфиденциальную информацию в течение трех лет с окончания трудового договора, если для этого в нем не предусмотрен другой срок.
Сотрудника, разгласившего сведения, составляющие коммерческую тайну, организация сможет привлечь к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения. Если информация обнародована работником после увольнения, работодатель может потребовать возмещения своих убытков. Государственные органы за разглашение или незаконное использование конфиденциальной информации несут гражданско-правовую ответственность. Например, они обязаны возместить убытки организации, пострадавшей от разглашения сведений.
Кроме того, владельцы организаций и предприниматели обязаны предоставлять сведения, составляющие коммерческую тайну по требованию органов государственной власти и местного самоуправления. Если организация отказывается направлять эту информацию, данные органы могут затребовать ее в судебном порядке. Также владельцы коммерческой тайны должны направлять эти сведения по запросам прокуратуры и органов предварительного следствия.

15 ИЮЛЯ 2004

Сдавайте отчетность в электронном виде
Для организаций, которые сдают отчетность в электронном виде, МНС России разместило на своем сайте программу "Налогоплательщик ЮЛ" версии 2.97. Программа предназначена для заполнения налоговой отчетности и передаче данных в налоговые органы в электронном виде.

Некоторым бухгалтерам придется сообщать о подозрительных сделках
Сегодня Совет Федерации одобрил поправки в закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Закон должен вступить в силу по истечении 30 дней со дня официального опубликования.
Напомним, что принятый закон расширяет перечень лиц, которые должны будут сообщать о подозрительных сделках в службу финансового мониторинга. В него включены адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг. На бухгалтеров, которые числятся в штате организаций, это положение не распространяется. Предоставляется информация в случае, если у перечисленных лиц имеются основания предполагать, что сделки направлены на отмывание преступных доходов или финансирование терроризма.
Согласно закону особый контроль установлен за операциями по предоставлению некредитным организациям беспроцентных займов на сумму не менее 600 тысяч рублей, а также за сделками с недвижимым имуществом на сумму не менее 3 миллионов рублей.
Кроме того, кредитным организациям запрещается открывать счета без личного присутствия клиента - физического лица или его представителя, устанавливать и поддерживать отношения с банками, «не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления».

Сенаторы одобрили новую главу «Водный налог»
Сегодня Совет Федерации одобрил поправки, которые дополняют Налоговый кодекс новой главой «Водный налог». Если Президент РФ подпишет этот закон, то он вступит в силу с 1 января 2005 года и заменит ныне существующую плату за пользование водными объектами.
Согласно закону платить водный налог должны организации и граждане, осуществляющие специальное или особое водопользование. В отличие от действующего порядка закон устанавливает фиксированные ставки водного налога. Платить налог и предоставлять декларации плательщики должны будут по месту нахождения объекта налогообложения.
Также закон исключает из объектов налогообложения забор воды из минеральных источников и термальных вод, использование акваторий для плавания на судах и маломерных плавательных средствах и использование вод для нужд обороны страны и безопасности государства.

С 2005 года налогоплательщики будут платить меньше налогов
С 1 января 2005 года перечень налогов и сборов существенно сократится. Соответствующие поправки в первую и вторую часть Налогового кодекса одобрил сегодня Совет Федерации.
В частности, закон исключает из Налогового кодекса налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции, а также налог на рекламу. При этом в законе отмечается, что налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, не могут быть установлены.
Увеличится с 6 до 9% ставка налога на доходы граждан и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов. Также изменится распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет будет зачисляться 6,5% налога, а в региональные -- 17,5%.
Согласно принятым изменениям организации и индивидуальные предприниматели, распространяющие и размещающие наружную рекламу, будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Закон направлен на подпись Президенту РФ.
Подробнее о принятых поправках читайте в журнале «Российский налоговый курьер» № 15.

Декларация по налогу на прибыль изменится
Минюст 9 июля зарегистрировал изменения в декларацию по налогу на прибыль и инструкцию по ее заполнению. Они содержатся в приказе МНС России от 03.06.2004 № САЭ-3-02/351@.
В основном изменения в декларации предназначены для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не перешли на уплату единого налога. Согласно дополнениям сельхозпроизводители должны будут заполнять и предоставлять в налоговую инспекцию титульный лист и лист 02 со всеми его приложениями. Подробнее об изменениях читайте в журнале "Российский налоговый курьер" № 15.
Как нам пояснили в Департаменте налогообложения прибыли, новая форма декларации вступит в силу со дня официального опубликования приказа. Переделывать декларации за первый квартал налогоплательщикам не нужно. Заполнять лист 02 со всеми приложениями они будут нарастающим итогом, начиная с отчетности за полугодие.

14 ИЮЛЯ 2004

Утверждены новые формы деклараций по НДФЛ
С 2005 года плательщики налога на доходы физических лиц будут отчитываться по новым формам деклараций. Соответствующий приказ МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ зарегистрировал недавно Минюст.
Документ вносит изменения в формы деклараций № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ. В частности, по форме № 3-НДФЛ отчитываться будут как резиденты, так и нерезиденты. Кроме того, изменился внешний вид декларации. Как и во всех новых формах отчетности, утверждаемых последнее время налоговым ведомством, в ней сократился титульный лист и появился раздел 1. В нем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Также декларация дополнена разделом 2, где плательщик рассчитывает итоговую сумму налога. Отчитываться по новой форме плательщики должны будут по доходам, полученным начиная с 1 января 2004 года.
Новая форма декларации № 4-НДФЛ предназначена для индивидуальных предпринимателей, заявляющих доход в начале года и перечисляющих авансовые платежи по налогу. Сейчас по ней отчитываются граждане, не являющиеся резидентами Российской Федерации. Эту форму нужно будет применять при отчетах по доходам, полученным с 1 января 2005 года.

Уплата страховых взносов при «упрощенке»
Минфин России разъяснил порядок уплаты страховых взносов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Этому посвящено письмо от 12.05.2002 № 04-04-04/57.
В частности в письме указано, что с сумм суточных, не превышающих нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, не уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд. С выплат сверх норм, организация должна платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Эти суммы также будут облагаться НДФЛ.
Кроме того, для «упрощенцев», не уплачивающих добровольные взносы в ФСС, разъяснен порядок учета средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности сверх минимального размера оплаты труда (600 рублей). При объекте налогообложения «доходы минус расходы» затраты на выплату пособий, превышающих 600 рублей, должны учитываться в расходах на оплату труда. Если объектом налогообложения выбран доход, на эту сумму уменьшается единый налог, исчисленный за налоговый период.

13 ИЮЛЯ 2004

НДС с авансов пока нужно платить
Налогоплательщики обязаны платить налог на добавленную стоимость с авансовых платежей. Такое решение содержится в недавно обнародованном определении Конституционного суда РФ от 04.03.2004 № 148-О.
По мнению налогоплательщика, обратившегося в суд, при получении авансов не может возникать обязанность по уплате налога, поскольку объектом обложения НДС признается реализация. Согласно статье 39 НК РФ реализацией является передача прав собственности на товар или результаты выполненных работ. Следовательно, налог может быть уплачен только после передачи права собственности.
Как указал суд, налог считается законно установленным, если все его положения четко определены в законе. При этом у законодателя есть право устанавливать порядок и сроки уплаты налога. Порядок может быть установлен как единовременно, так и в виде аванса. Поэтому обязанность платить НДС с авансов является одним из видов порядка уплаты налога. На этом основании суд сделал вывод, что на момент возникновения налоговых отношений объект налогообложения был четко определен в законе.
Еще одним аргументов в пользу такого решения стало то, что данное положение не мешает налогоплательщику осуществлять деятельность по реализации товаров и получать возмещение излишне взысканного налога из бюджета. Следовательно, оно не противоречит Конституции РФ.
Однако, такое положение может в скором времени измениться. В ежегодном послании к Федеральному Собранию Президент РФ заявил о необходимости отмены уплаты НДС с авансов. По нашим сведениям, соответствующие поправки уже разрабатываются.

Водный налог будет введен
Госдума приняла новую редакцию закона, который дополняет Налоговый кодекс главой 25.2 «Водный налог». Он был доработан согласительной комиссией, созданной Госдумой после отклонения главы Советом Федерации.
Согласно новой редакции платить водный налог будут организации и граждане, которые осуществляют забор воды из водных объектов и используют их акватории, а также пользуются водными объектами для целей гидроэнергетики и лесосплава в плотах и кошелях. При этом уплачивать налог плательщик должен по месту нахождения объекта налогообложения. В предыдущей редакции закона плательщик мог платить по месту своего нахождения.
Кроме того, дополнен перечень объектов, не облагаемых водным налогом. В него включено использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Плата за землю увеличится
Депутаты приняли во втором чтении законопроект, который повышает ставки земельного налога на участки под строящимися домами.
Согласно поправкам организации в период планировки и строительства жилья должны платить земельный налог с застраиваемого участка в двухкратном размере в течение 3 лет. Если за это время объект будет сдан, налогоплательщику вернут суммы налога, уплаченные сверх однократного размера. С организаций, продолжающих строительство более 3 лет, налог будет взиматься в четырехкратном размере.
Гражданам, которые строят индивидуальное жилье более 10 лет, придется платить налог в двухкратном размере.

12 ИЮЛЯ 2004

До конца 2004 года НК должен быть дополнен новыми главами
В 2004 - 2005 годах налоговая реформа должна быть завершена. Такое заявление сделал Президент РФ В.В. Путин в Бюджетном послании Федеральному Собранию.
По его словам, в 2004 году нужно принять главы Налогового кодекса о налоге на наследование и дарение, местном налоге на недвижимость, водном налоге и земельном налоге. Президент также призвал определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается.
Кроме того, он указал, что необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость. В частности, «исключить налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений». С 2006 года, по мнению главы государства, целесообразно снизить ставку этого налога.
Также должны быть установлены платежи за пользование природными ресурсами. Их размер «должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов», считает Президент.

С 2010 года все российские компании будут составлять отчетность по МСФО
В 2008-2010 годах все российские компании должны перейти на составление консолидированной финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Такие сроки утверждены концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на 2004-2010 годы, которую в начале июля подписал министр финансов А.Л.Кудрин. Об этом сообщил сегодня на пресс-конференции директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина России Л.З. Шнейдман.
Он также заявил, что компании, которые имеют в обращении ценные бумаги, а также финансовые организации, работающие со средствами организаций и граждан, должны перейти на составление консолидированной отчетности по МСФО к 2007 году. При этом предприятия, которые уже составляют финансовую отчетность по другим международным стандартам также должны будут к 2010 году перейти на МСФО.
Не забыло министерство и про малые предприятия. По словам Л.З. Шнейдмана, для них планируется предусмотреть упрощенную процедуру бухгалтерской отчетности и разработать специальный стандарт.
Проект о консолидированной финансовой отчетности уже направлен в Госдуму и может быть рассмотрен депутатами в осеннюю сессию.

Президент предложил усовершенствовать работу налоговых инспекций
Для налоговых инспекций должны быть разработаны стандарты деятельности. Об этом сегодня заявил Президент РФ В.В. Путин в Бюджетном послании Федеральному Собранию.
По его словам, стандарты должны учитывать временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности. «Работу налоговых инспекций следует оценивать по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками», -- считает В.В. Путин.
Кроме того Президент отметил в своем выступлении, что проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. «Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом», -- подчеркнул он.

Получить имущественный вычет можно будет у работодателя
Граждане смогут получать имущественные налоговые вычеты при приобретении и продаже жилья по месту работы и не дожидаясь конца года. Соответствующие поправки в главу 23 Налогового кодекса приняла Госдума во втором чтении на дополнительном пленарном заседании 10 июля. Сейчас вычеты можно получить только в налоговой инспекции по окончании календарного года.
Согласно законопроекту граждане смогут не платить НДФЛ при продаже имущества, которым они владеют более 3 лет. Сейчас можно получить вычет полностью, если имущество находится в собственности более 5 лет.
Кроме того, имущественный вычет будет предоставляться при продаже приватизированного жилья и долей имущества. Также можно будет принимать к вычету суммы, израсходованные на погашение процентов по всем видам кредитов, если они пошли на приобретение и строительство жилья.
В проекте определены расходы на приобретение или строительство жилья, которые учитываются при предоставлении налогового вычета. В частности, к ним относятся затраты на строительство дома или отделку квартиры. Причем учесть эти затраты можно, если в договоре указано, что приобретено незавершенное строительство или квартира без отделки.
Законопроект также устанавливает налоговую ставку в размере 9% в отношении доходов граждан, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Земельный налог для граждан пересчитают с 2000 года
Спорам граждан и налоговых органов о том, какая ставка земельного налога должна применяться к земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства, может быть положен конец. В субботу депутаты приняли во втором чтении поправки в закон о плате за землю, которые уточняют применение ставок налога.
Напомним, что в соответствии с этим законом налог за земли, занятые жилищным фондом, взимается в размере 3 процентов от ставки земельного налога. В 2001 году налоговые органы разъяснили, что к жилищному фонду не относится незавершенное жилищное строительство, поэтому льготная ставка не может распространяться на участки под недостроем. Это вызвало лавину судебных разбирательств, которая может быть остановлена принятыми поправками.
Они устанавливают, что граждане, имеющие земельные участки с недостроенными домами, должны платить земельный налог не по полной ставке, а в размере 3 процентов от нее. Причем это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 2000 года.
Таким образом, если закон будет принят окончательно, суммы налога, которые были уплачены с 2000 года исходя из его полной ставки, можно будет возместить либо зачесть в счет будущих платежей.

09 ИЮЛЯ 2004

Налог на имущество и ЕНВД
Если организация сдает в аренду часть торгового зала, а оставшуюся часть использует для розничной торговли, то при исчислении ЕНВД она учитывает только ту площадь, которая используется ею для торговли. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 10.06.2004 № 03-05-12/45.
В письме также напоминается, что по основным средствам, которые используются только при осуществлении деятельности облагаемой ЕНВД, налог на имущество предприятие не уплачивает. Налогоплательщики, которые осуществляют деятельность, переведенную и не переведенную на ЕНВД, должны вести раздельный учет имущества. Если это сделать невозможно, стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, нужно определять пропорционально доле дохода полученного от деятельности, не переведенной на ЕНВД, в общей сумме доходов организации.

Учет доходов и расходов при переходе на общий режим
Департамент налогообложения прибыли МНС России разъяснил, как учитывать доходы и расходы при переходе с начала года с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Комментарий налоговых органов опубликован на сайте министерства.
Позиция МНС будет интересна налогоплательщикам, которые переходя на общий режим выбрали метод начисления. По мнению специалистов министерства, доход по сделкам, осуществленным до перехода на общий режим, для целей налогообложения прибыли будет признаваться по мере поступления оплаты. Аналогичным образом следует признавать расходы, осуществленные до перехода и оплаченные уже в период применения метода начисления.
Отмечается, что эти суммы могут быть учтены в составе внереализационных доходов и расходов как доходы и убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем налоговом периоде.

Когда не нужен кассовый чек
Если на квитанции к приходному кассовому ордеру есть полноразмерный фискальный оттиск контрольно-кассовой машины, выбивать кассовый чек не нужно. Такое разъяснение МНС России дало в письме от 12.05.2004 № 33-0-11/330.
Однако, отметим, что унифицированная форма такого оттиска до сих пор не утверждена. И, по сути, пока поставить оттиск на квитанцию к приходнику невозможно.
В другом письме – от 12.05.2004 № 33-0-14/328 – МНС разъясняет, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту, замене дверей и смене врезных и накладных замков, могут не применять ККМ. Подобные услуги относятся к бытовым, поэтому можно при расчетах с населением использовать формы бланков строгой отчетности БО-1, БО-3, утвержденные письмом Минфина России от 29.04.95 № 16-00-30-33.

Новые формы документов для сельхозпроизводителей
МНС России утвердило новые формы документов для сельскохозяйственных производителей, которые перешли или намерены перейти на уплату единого сельхозналога. Они приводятся в приказе от 07.07.2004 № САЭ-3-22/415@.
В частности, утверждены:
- заявление о переходе на ЕСХН;
- уведомление о возможности применения ЕСХН;
- уведомление о невозможности применения ЕСХН;
- уведомление об отказе от применения ЕСХН;
- заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения.

Земельный налог принят в первом чтении
Госдума приняла в первом чтении поправки, которые дополняют Налоговый кодекс новой главой «Земельный налог». Согласно законопроекту земельный налог должен вступить в силу с 1 января 2005 года и заменить ныне существующую плату за землю.
Главное отличие нового земельного налога от действующего сейчас заключается в том, что налоговой базой станет кадастровая стоимость земли. Однако, рассчитывать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости с 2005 года смогут только те муниципалитеты, на территории которых завершена кадастровая оценка земельных участков.
Земельный налог будет относиться к местным налогам. Ставки, порядок и сроки его уплаты установят муниципальные власти. При этом ставки налога не должны будут превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, земель занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства, а также земель, предоставленных гражданам и объединениям для личного подсобного хозяйства. Для всех остальных земельных участков ставка не сможет быть больше 1,5%. Местные власти смогут также устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель.
Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте, облагаться налогом не будут. Согласно законопроекту платить налог также не нужно с земельных участков, которые находятся у организаций и физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды.
Проект также предусматривает льготы для отдельных организаций. В частности, будут освобождены от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ, а также религиозные организации в отношении земельных участков, отведенных для основания и содержания культовых зданий и сооружений. Кроме того, для определенных категорий налогоплательщиков законопроект предусматривает уменьшение налоговой базы на 10000 рублей.
Граждане, не являющиеся предпринимателями, будут платить налог на основании уведомлений из инспекции. Организациям и предпринимателям придется считать налог самостоятельно, используя сведения кадастра.

Эксперимент по налогообложению недвижимости продлится до конца 2005 года
На территории Великого Новгорода и Твери до конца 2005 года будет уплачиваться налог на недвижимость. Сегодня депутаты одобрили соответствующий закон в редакции согласительной комиссии. Уточнено, что с 2006 года имущество, зарегистрированное в указанных городах, будет облагаться налогом на имущество организаций.
Напомним, ранее закон был отклонен Советом Федерации и отправлен на доработку. В прежней редакции он продлевал эксперимент только до конца 2004 года.

С дивидендов придется платить больше налогов
С 1 января 2005 года налог на доходы физлиц и налог на прибыль организаций, уплачиваемые с дивидендов, увеличатся с 6 до 9%. Это предусмотрено федеральным законом, который Госдума одобрила сегодня в третьем чтении.
Согласно закону изменится и распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет будет зачисляться 6,5% налога, а в региональные -- 17,5%. В настоящее время 5% идет в федеральный бюджет, 17% - в региональный, 2% - в местный.
При этом налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, не сможет быть ниже 13,5%, тогда как сейчас – 13%.

Перечень плательщиков ЕНВД вновь расширится
С 2005 года организации и индивидуальные предприниматели, распространяющие и размещающие наружную рекламу, будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Такие поправки в Налоговый кодекс депутаты приняли сегодня в третьем чтении.
К наружной рекламе поправками отнесены рекламные щиты, стенды, плакаты, световые и электронные табло и иные стационарные технические средства, рассчитанные на визуальное восприятие. Физическим показателем станет площадь информационного поля в квадратных метрах. Базовая доходность для распространителей печатной и полиграфической рекламы установлена в размере 3000 рублей, а световой и электронной – 4000 рублей.
Кроме того, законодатели увеличили показатели базовой доходности по всем видам деятельности в 1,5 раза. Так, с 2005 года базовая доходность при оказании бытовых услуг составит 7500 рублей.

С 2005 года может стать меньше налогов
С 2005 года в России может перестать действовать ряд налогов и сборов. Депутаты сегодня приняли в третьем чтении закон, который существенно сокращает перечень налогов и сборов, действующих сейчас.
В частности, закон исключает из Налогового кодекса платежи за пользование природными ресурсами, налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции, а также налог на рекламу. При этом в законе отмечается, что налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, не могут быть установлены.
Кроме того, определено, что с 2005 года утратит силу Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

Президент РФ обещал упростить возврат НДС
В ближайшее время будет либерализован порядок возврата НДС при инвестиционной деятельности. При этом сумма возмещаемого НДС многократно увеличится. Такое заявление сделал сегодня Президент РФ Владимир Путин, выступая на заседании Совета законодателей.
Он также отметил, что пока не удается прекратить "жульничество в сфере возврата НДС, превратившегося в криминальный бизнес, прежде всего в области экспортно-импортных операций".

Госдума одобрила поправки в главу «Акцизы»
Сегодня Госдума приняла в третьем окончательном чтении поправки в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса. Этот закон предусматривает повышение ставок акцизов на все виды подакцизных товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили.
В частности, акцизы на сигареты с фильтром планируют взимать в размере 65 рублей за 1000 штук плюс 8% от их отпускной цены. При этом сумма налога должна составлять не менее 20% от отпускной цены. Согласно закону отпускной ценой признается стоимость проданных сигарет, исчисленная исходя из рыночной цены без учета акциза и НДС. Акциз на сигареты без фильтра и папиросы составит 28 рублей за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены. Налоговая ставка на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% поднимется с 1 рубля 55 копеек до 1 рубля 75 копеек за один литр.
Ставки на шампанские и натуральные вина не изменились. За шампанские, игристые и шипучие вина налог платится по ставке 10 рублей 50 копеек, за натуральные – 2 рубля 20 коп.
Кроме того, режим налогового склада будет распространяться на поставки алкогольной продукции с содержанием спирта более 9% покупателям, осуществляющим оптовую реализацию. Сейчас этот режим действует только в отношении розничной реализации.
Если закон будет принят Советом Федерации и подписан Президентом РФ, то вступит в силу с 1 января 2005 года.

08 ИЮЛЯ 2004

Упрощенная система и учет авансов
Минфин России разъяснил некоторые вопросы применения упрощенной системы для организаций с объектом налогообложения «доходы». Этому посвящено письмо от 12.05.2004 № 04-02-05/2/21.
В документе отмечается, что организации, оказывающие услуги по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору, не учитывают при определении налоговой базы доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившие в связи с исполнением договора. Также не облагается единым налогом имущество, полученное в счет возмещения затрат этих организаций, если в договоре указано, что такие затраты не включаются в состав расходов.
Министерство также пояснило, как отразить в налоговом учете суммы аванса, которые были возвращены организации, применяющей упрощенную систему. Согласно письму в день поступления этих средств на банковский счет или в кассу организация должна включить эти суммы в состав доходов.

Изменились формы для применения «упрощенки»
МНС России утвердило новую форму заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Она утверждена приказом от 07.07.2004 № САЭ-3-22/414@.
Документом утверждены и новые формы уведомлений о возможности и невозможности применения «упрощенки», об отказе от этого спецрежима, а также форма сообщения об утрате права применять «упрощенку».
Существенных изменений в формах нет, они лишь приведены в соответствие с действующим закондательством.

Учет спецодежды при упрощенной системе
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, могут учитывать в составе материальных расходов стоимость приобретенной спецодежды и уменьшать на них полученные доходы. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.06.2004 № 03-02-05/2/34.
В письме также уточняется, что стоимость спецодежды можно отнести к материальным расходам, только если эта одежда приобретена для работников тех профессий, которые указаны в постановлении Минтруда России от 18.12.98 № 51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

Налоговая реформа близится к завершению
Правительство РФ планирует завершить налоговую реформу в течение ближайших двух лет. Об этом сообщил сегодня заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов на конференции по проблемам интеграции российского бизнеса в глобальную экономику. При этом уточнения в налоговое законодательство будут вноситься и дальше.
Он также отметил, что правительство и дальше будет продолжать снижение налоговой нагрузки на бизнес и перераспределение ее между отраслями экономики. В частности, согласно законопроекту, который Госдума приняла вчера во втором чтении, с 1 января 2005 года в России должно остаться 15 налогов.

НДС ждет очередное снижение
В рамках снижения налогового бремени необходимо ввести единую пониженную ставку НДС. Такое заявление сделал сегодня на заседании правительства премьер-министр М. Фрадков. По его мнению, снижение налогового бремени позволит значительно увеличить конкурентоспособность российских компаний.
Премьер-министр также отметил, что необходимо продолжить работу по унификации налоговой системы России и стран СНГ. В частности, планируется взимать НДС по нефти и газу в страны СНГ по принципу страны назначения.

У налоговых органов появятся новые функции
Выдавать разрешения на проведение всероссийских лотерей будет Федеральная налоговая служба (ФНС). Об этом говорится в постановлении Правительства РФ от 05.07.2004 № 338.
ФНС также поручено рассматривать уведомления о проведении стимулирующих лотерей, вести единый госреестр лотерей и госреестр всероссийских лотерей. Кроме того, ФНС будет контролировать проведение лотерей и целевое использование полученной выручки.
Однако все эти функции перейдут к налоговым органам только после того, как завершится формирование Федеральной налоговой службы. Напомним, что в августе в соответствии с указом Президента от 09.03.2004 № 314 и Федеральным законом от 29.06.2004 № 58-ФЗ МНС России должно быть преобразовано в ФНС. До тех пор указанные функции будет выполнять Минфин России.
Постановлением Правительства также утверждены правила подготовки и представления документов для получения разрешений на проведение лотерей и перечень сведений, которые организаторам лотерей нужно представлять в ФНС.

07 ИЮЛЯ 2004

Расширен перечень лиц, которые должны следить за подозрительными сделками
Адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, должны будут сообщать о подозрительных сделках в службу финансового мониторинга. Они могут направлять такую информацию при наличии у них любых оснований, что такие сделки направлены на отмывание преступных доходов или финансирование терроризма. Соответствующие поправки в закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» были приняты сегодня Госдумой в целом.
Кроме того, принятые поправки включают в состав операций, подлежащих обязательному контролю, предоставление некредитным организациям беспроцентных займов на сумму не менее 600 тысяч рублей, а также сделки с недвижимым имуществом на сумму не менее 3 миллионов рублей.
Также закон запрещает кредитным организациям открывать счета без личного присутствия клиента - физического лица или его представителя, устанавливать и поддерживать отношения с банками, «не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления».

МНС поправило свои разъяснения для плательщиков ЕНВД
Из письма МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657@ исключено положение, в соответствии с которым владельцы платных автостоянок не могли применять систему единого налога на вмененный доход. Такие поправки в документ внесены письмом министерства от 21.06.2004 № 22-0-10/1078@. Они понадобились в связи с решением ВАС РФ от 20.05.2004 № 4719/04. Согласно этому решению услуги по хранению транспорта на автостоянках могут быть переведены на ЕНВД, так как являются разновидностью бытовых услуг.
Однако напомним, что уже с 1 сентября может вступить в силу закон, в соответствии с которым для автостоянок введут отдельный показатель базовой доходности. Он будет зависеть от площади стояночного места, а не от количества работников, как это установлено для бытовых услуг.

Депутаты установили новый перечень налогов и сборов
Сегодня Госдума приняла ряд поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. В частности, депутаты установили новый перечень налогов и сборов, действующих в Российской Федерации.
К федеральным налогам они отнесли: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, а также государственную пошлину. В перечень федеральных налогов не вошли действующие сейчас платежи за пользование природными ресурсами, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции.
Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог остаются региональными налогами. К местным налогам, как и прежде, будут отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц. При этом налог на рекламу исключен. Однако чтобы компенсировать выпадение доходов местных бюджетов из-за отмены налога на рекламу, организации, занимающиеся распространением или размещением наружной рекламы, будут переведены на уплату единого налога на вмененный доход. При этом базовая доходность по всем видам деятельности увеличивается в 1,5 раза.
Кроме того, изменится распределение налога на прибыль по уровням бюджетов. В федеральный бюджет будет зачисляться 6,5% налога, а в региональные -- 17,5%. В настоящее время 5% идет в федеральный бюджет, 17% - в региональный, 2% - в местный. Депутаты одобрили также увеличение с 6 до 9% налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.
Предполагается, что в целом закон вступит в силу с 1 января 2005 года. С этого же момента утратит силу Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Ставки акцизов увеличатся
С 1 января 2005 года ставки акцизов на все виды подакцизных товаров увеличатся. Соответствующие поправки в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса приняла сегодня Госдума во втором чтении.
В частности, акцизы на сигареты с фильтром планируют взимать в размере 65 рублей за 1000 штук плюс 8% от их отпускной цены. При этом сумма налога должна составлять не менее 20% от отпускной цены. Как отметили представители комитета по бюджету и налогам, отпускной ценой считается цена производителя. Акциз на сигареты без фильтра и папиросы составит 28 рублей за 1000 штук + 8%, но не менее 20% от отпускной цены.
Налоговая ставка на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% поднимется с 1 рубля 55 копеек до 1 рубля 75 копеек за один литр.

МНС о порядке уплаты НДПИ
Налогоплательщикам, уплачивающим налог на добычу полезных ископаемых, будет интересно письмо МНС России от 01.07.2004 № 21-2-05/74@. Документ содержит разъяснения о порядке уплаты НДПИ.
Как отмечает министерство, постановка на учет плательщика, в пользование которого находится несколько участков недр, расположенных в одном регионе РФ, осуществляется в одной из налоговых инспекций этого региона. Платежные документы на уплату НДПИ оформляются отдельно по каждому КБК и по каждому месту постановки плательщика на учет. В платежках указывают код по ОКАТО, ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете.
Если в региональном законодательстве предусмотрено, что средства, полученные от уплаты НДПИ по какому-либо КБК, должны поступать в местные бюджеты, то уплата налога производится отдельными платежными документами по каждому административно-территориальному образованию. Причем в платежке указывается код по ОКАТО административно-территориального образования, а ИНН и КПП того налогового органа в котором налогоплательщик состоит на учете.

Налоговый учет лизинговых операций: Минфин разъясняет
Минфин России разъяснил порядок учета расходов и доходов лизингодателя. Этому посвящено письмо от 10.06.2004 № 03-02-05/2/35.
В письме напоминается, что лизингодатель не может учитывать в составе расходов суммы амортизации по имуществу, переданному в лизинг, если в договоре лизинга указано, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Поскольку право собственности на объект лизинга сохраняется у лизингодателя в течение всего периода договора, он не может в целях налогообложения единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость этого объекта при передаче его в лизинг.
Министерство также поясняет, что если выкупная цена объекта лизинга включается в лизинговые платежи, то лизингодатель отражает ее в составе доходов по мере поступления этих платежей. В момент выкупа (при переходе права собственности на лизинговое имущество) лизингодатель отражает в составе расходов первоначальную стоимость имущества. Поскольку реализация имущества не является для лизингодателя амортизируемым, то сумма полученного убытка будет единовременно признаваться в целях налогообложения.

Количество санитарных проверок сократится
Количество санитарных проверок на малых и средних предприятиях будет сокращаться. Об этом сообщил на пресс-конференции руководитель Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека Геннадий Онищенко.
По его словам, количество проверок значительно сократилось еще в прошлом году. С этого года проверки будут проводиться еще реже силами службы по защите прав потребителей, Госсанэпиднадзора и торговой инспекции. «Но теперь за каждым нарушением будет следовать неотвратимое наказание», -- заявил Онищенко.

Автомобильные поправки для плательщиков ЕНВД
Сегодня Совет Федерации одобрил два федеральных закона, которые вносят поправки в главу Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход.
В частности, одним из них уточнено, что прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски не относятся к транспортным средствам. Также уточнено, что физическим показателем для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке, является количество транспортных средств, а не автомобилей. По мнению Комитета Совета Федерации по бюджету, это устраняет неясности в применении ЕНВД.
Действие этого закона будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года. Это значит, что налогоплательщики смогут вернуть или зачесть переплаченные суммы ЕНВД, если при расчете суммы налога они учитывали не только автомобили, но и прицепы.
Другой закон, одобренный сегодня сенаторами, дополняет перечень услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД, услугами платных автостоянок. При этом платными стоянками признаются как открытые, так и площадки, используемые для оказания соответствующих услуг. Физическим показателем будет площадь стоянки в квадратных метрах, а базовая доходность будет равна 50. Эти поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала.
Оба закона переданы на подпись Президенту Российской Федерации.

Сенаторы одобрили закон о ЕСН
Сегодня Совет Федерации одобрил закон, который вносит изменения в главу 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса.
Согласно закону с 1 января 2005 года будет снижена максимальная ставка ЕСН с 35,6 до 26%. Платить по ней будут работодатели, выплачивающие работнику менее 280 000 руб. в год. Ставка 72 800 руб. плюс 10% с суммы, превышающей 280 000 руб., предусмотрена для выплат от 280 000 до 600 000 руб. в год. С зарплат свыше 600 000 руб. надо будет платить 104 800 руб. плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. Применять пониженную ставку можно будет без ограничений. Понизится ставки ЕСН и для предпринимателей.
Кроме того, сокращен перечень льгот. В частности, из него исключены вознаграждения по лицензионным договорам, выплаты за счет членских профсоюзных взносов, взносов садоводческих, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов и выплаты товарами собственного производства.
Также закон вносит изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Согласно поправкам для работников 1966 года рождения и старше отчисления в ПФР будут осуществляться только на страховую часть пенсии.

06 ИЮЛЯ 2004

Выкупать землю под предприятием придется по кадастровой стоимости
При выкупе земли под предприятиями и объектами недвижимости в основе цены должна лежать кадастровая стоимость этих земельных участков. Такое заявление сделал сегодня заместитель министра экономического развития и торговли РФ Андрей Шаронов.
Он также сообщил, что соответствующий проект закона должен быть внесен на рассмотрение правительства до конца лета. В частности в нем предполагается предусмотреть выкуп земли по кадастровой стоимости с понижающими коэффициентами от 0,2 до 0,7, которые устанавливаются администрациями субъектов РФ. Как отметил Андрей Шаронов, министерство надеется, что понижающие коэффициенты будут стимулировать выкуп земли.

Порядок исчисления ЕСН: новое решение суда
Высший Арбитражный Суд РФ вновь подтвердил позицию МНС России относительно порядка исчисления единого социального налога организациями, использующими труд инвалидов. Мнение суда изложено в решении от 28.05.2004 № 4091/04.
Как разъяснил суд, ЕСН в федеральный бюджет нужно рассчитывать следующим образом. Вначале исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, без учета льгот. Затем из нее вычитается сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период. Из полученного остатка нужно вычесть сумму налога, начисленную на выплаты инвалидам. Причем эта сумма должна быть предварительно уменьшена на страховые взносы, начисленные на те же выплаты.
Напомним, ранее аналогичная позиция была высказана в решении ВАС РФ от 08.10.2003 № 7303/03.

Еще одна форма для плательщиков биологических сборов
Минюст зарегистрировал форму сведений о полученной лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. Она утверждена приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-21/368@.

Оценивать жилье будут по-новому
Методика массовой оценки жилья, которую разрабатывает Минэкономразвития, должна быть готова к концу ноября. Об этом сообщил сегодня журналистам заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов.
Он также отметил, что данная методика станет основой для новой системы взимания налога на имущество физических лиц. Налог будет рассчитываться исходя из стоимости жилья, определенной по этой методике. При этом его максимальную ставку планируется снизить в 20 раз.

Льгота по налогу на имущество распространяется не на все льготные объекты
Объекты социально-культурной сферы не облагаются налогом на имущество, только если используются для целей образования, здравоохранения, физической культуры, спорта и социального обеспечения. Об этом сообщается в письме МНС России от 28.05.2004 № 21-3-04/44.
В документе разъясняется, что на имущество, полностью используемое в течение отчетного периода не по целевому назначению, льгота не распространяется. Например, если оно сдается в аренду или используется для торговли. При этом, чтобы имущество, используемое по назначению, могло быть освобождено от налога, нужно вести обособленный учет такого имущества.
Кроме того, облагаются налогом на имущество и так называемые отдельно стоящие объекты, которые принадлежат организациям социально-культурной сферы. К ним относятся: административные здания, объекты коммунального хозяйства, склады, ремонтные мастерские, гаражи, транспортные средства, общедоступные столовые, рестораны, магазины и т.д. Подробнее смотрите документ.

Разработан проект закона о кадастре объектов недвижимости
Минэкономразвития подготовило законопроект о государственном кадастре недвижимости. В ближайшее время он будет направлен на рассмотрение в правительство. Об этом сообщил сегодня глава Федерального агентства кадастра объектов недвижимого имущества М.В. Мишустин.
По его словам, сейчас законопроект проходит согласование в заинтересованных ведомствах. Он также выразил предположение, что данный проект будет принят Госдумой в первом чтении уже в осеннюю сессию.
В частности, в законопроекте описывается принцип ведения кадастрового учета и содержится перечень документов для его осуществления. Кроме того, в нем будет определен состав сведений об объектах недвижимости, а также основания для приостановления или отказа в проведении кадастрового учета. Согласно проекту учет объекта должен быть проведен в течение одного месяца с момента подачи заявки. В кадастр войдут сведения о земельных участках, участках недр, водных объектах, зданиях, сооружениях, помещениях, лесных участках.

05 ИЮЛЯ 2004

В МНС создан новый департамент
В МНС России создан Департамент по обеспечению процедур банкротства. Его возглавил Сергей Николаевич Хурсевич, ранее занимавший должность начальника Управления налоговой задолженности МНС России.
Новый департамент создан в связи с передачей налоговому ведомству функций ликвидированной Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству.

Госдума приступила к рассмотрению новой главы НК
Сегодня Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал одобрить в первом чтении проект новой главы Налогового кодекса "Земельный налог". Она пополнит раздел «Местные налоги».
Напомним, что проект главы дает возможность муниципальным властям ввести налог уже с 2005 года. Однако сделать это смогут только те муниципалитеты, на территории которых завершена кадастровая оценка земельных участков. Ведь главное отличие нового земельного налога от действующего сейчас заключается в том, что налоговой базой станет кадастровая стоимость земли.
Ставку налога установят муниципальные власти, но она не сможет быть больше 1,5%. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрена более низкая ставка 0,3%. В частности, ее можно применять для земель, занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства. Кроме того, допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель. Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте, облагаться налогом не будут. Согласно законопроекту платить налог также не нужно с земельных участков, которые находятся у организаций и физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды. Кроме того, муниципальным властям разрешено устанавливать льготы.
Граждане, не являющиеся предпринимателями, будут платить налог на основании уведомлений из инспекции. Организациям и предпринимателям придется считать налог самостоятельно, используя сведения кадастра. Органы местного самоуправления должны не позднее 1 марта извещать налогоплательщиков о стоимости земельных участков по состоянию на 1 января этого года.

Депутаты против отмены налога на рекламу
Комитет Госдумы по бюджету и налогам не поддержал предложение правительства об отмене налога на рекламу с 1 января 2005 года. По их мнению, это может вызвать значительное выпадение доходов регионов.
Депутаты предложили включить деятельность по распространению рекламной продукции в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД. Соответствующий законопроект находится в разработке.