Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 12 ЗА 2004 ГОД

Главные новости

Новые документы
При передаче имущества налог нужно восстановить
Компенсации работникам: МНС разъясняет
За неведение карточки штрафовать нельзя
Что считать обособленным подразделением
Кратко
МНС уточнило состав расходов
Автостоянки можно переводить на ЕНВД


События
Президент призвал отменить НДС с авансов
Проекты
Новый налог на землю


Налоговая реформа
Налог на прибыль: планируемые изменения в 2005 году
Налог на прибыль ожидают серьезные изменения. Законопроект с поправками в главу 25 Налогового кодекса РФ уже находится на рассмотрении в правительстве. Об основных нововведениях рассказывает руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС России К.И. Оганян.

Налоги и сборы

Налог на прибыль
Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли
Наш журнал совместно с МНС России организовал очередной круглый стол по проблемам налогообложения прибыли. Позицию налоговых органов представляла заместитель руководителя Департамента налогообложения прибыли МНС России советник налоговой службы I ранга Е.Ю. Попова.
Налог с доходов иностранной организации от источников в России
Иностранные организации нередко получают доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с их деятельностью в России через постоянное представительство. В таких случаях удержать налог и перечислить его в бюджет обязан налоговый агент, выплачивающий названные доходы. В статье подробно рассмотрено, в какой момент у налогового агента возникает такая обязанность.
Отвечают специалисты


Налог на добавленную стоимость
НДС по операциям банков с драгоценными металлами (в свободном доступе)
Большинство операций, совершаемых банком, НДС не облагаются. Относятся ли к подобным операциям операции с драгоценными металлами и какие для этого необходимо выполнить условия, рассказывается в статье.

Налогообложение малого бизнеса
Практические вопросы применения УСН и ЕНВД: «горячая линия» (в свободном доступе)
Очередную «горячую линию» мы решили посвятить налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД. Непрекращающийся поток звонков лишний раз доказал, как высоко наши читатели ценят мнение М.В. Истратовой, начальника Управления организации работы с налогоплательщиками и СМИ МНС России и автора книги «Упрощенная система налогообложения и ЕНВД 2003 года».
ЕСХН: особенности нового аграрного спецрежима (в свободном доступе)
У тех предприятий АПК, которые сделали выбор в пользу единого сельскохозяйственного налога, и у тех, кому еще предстоит определиться, остаться ли на общем режиме налогообложения или перейти на спецрежим, вопросы не иссякают. Что представляет собой ЕСХН? Какие выгоды он сулит аграрному бизнесу? Какие нюансы должны учитывать налогоплательщики, планирующие перейти на его уплату?

Налогообложение отдельных операций
Учет топлива при служебных командировках
Нередко организации направляют сотрудников в командировки на служебном транспорте. Как правильно учесть расходы на топливо, приобретенное во время командировки по России и за рубежом? Этому вопросу посвящена данная статья.
Налогообложение «северных» компенсаций за проезд к месту отдыха
Компании, работающие в условиях Крайнего Севера, компенсируют своим работникам затраты на проезд к месту проведения отпуска и обратно. Бухгалтеры таких предприятий часто сталкиваются с нестандартными ситуациями. Всегда ли можно учесть в целях налогообложения эти выплаты? Как быть, если маршрут поездки выходит за пределы территории России? Как выплатить компенсацию и исчислить налоги, если работник переезжает из одного места отдыха в другое? В статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.
Учет имущества, приобретенного за счет бюджетных поступлений
На выполнение различных социально-экономических задач многие предприятия получают денежные средства из федерального, регионального или местного бюджетов. В статье рассматриваются налоговые последствия, которые возникают у коммерческих предприятий в связи с приобретением имущества за счет целевых бюджетных поступлений.
Технологические потери и естественная убыль: налогообложение
Потери товарно-материальных ценностей при производственных процессах неизбежны. В одних случаях это обусловлено спецификой применяемых технологий, в других -- физико-химическими свойствами товаров и материалов. Как правильно учесть понесенные потери для целей налогообложения прибыли?

Ответы на вопросы
Отвечают специалисты (в свободном доступе)

НДС в строительстве


Бухгалтерия

Методология учета
ПБУ 18/02: как учесть переплату по налогу на прибыль организаций
Нормы ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, до сих пор вызывают немало споров и проблем. Одна из них связана с особым порядком отражения в бухгалтерском учете сумм налога на прибыль, излишне уплаченных в бюджет.

Налоговое администрирование

Акцизы
Г.Я. Иванова: «У нас есть возможность всесторонне контролировать налоговую базу» (в свободном доступе)
Интервью с заместителем руководителя Департамента налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции МНС России Г.Я. Ивановой

Центр-регионы
Принцип «одного окна»: как он работает у нас (в свободном доступе)
О проблемах, с которыми столкнулись сотрудники УМНС России по Смоленской области при реализации принципа «одного окна», и их решении рассказано в статье.
Мы и милиция: практика взаимодействия (в свободном доступе)
С упразднением ФСНП функции по борьбе с налоговыми преступлениями перешли к органам внутренних дел. О том, как складывается сотрудничество УМНС России по Тверской области с органами внутренних дел, читайте в статье.

Справочник

Налоговый календарь
Налоговый календарь на июль 2004 года


Обзор регионального законодательства
Налоговое законодательство Смоленской и Тверской областей*


Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют




НОВОСТИ

11 ИЮНЯ 2004

ЕСН снизят до 26%
С 1 января 2005 года базовая ставка ЕСН будет снижена с 35,6% до 26%. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс приняты сегодня Госдумой во втором чтении.
Законопроект вносит изменения в регрессивную шкалу ЕСН. Так, работодатель, выплачивающий работнику менее 280 тыс. рублей в год, будет платить ЕСН по ставке 26%. Если работник получает от 280 до 600 тыс. рублей в год, то ставка налога составит 10%. Зарплаты свыше 600 тыс. рублей в год будут облагаться по ставке 2%. Кроме того, полностью отменены ограничения по доступу к регрессивной шкале.
Затронул законопроект и пенсионное страхование. Согласно внесенным поправкам обязательная накопительная система страхования будет распространяться только на граждан, родившихся после 1967 года.

Водный налог принят в третьем чтении
Сегодня Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который вводит в Налоговый кодекс главу «Водный налог». Он заменит ныне существующую плату за пользование водными объектами.
Платить водный налог будут организации и граждане, которые осуществляют забор воды из водных объектов и используют их акватории, не считая лесосплавов в плотах и кошелях, а также пользуются водными объектами без забора воды для целей гидрпоэнергетики и лесосплава в плотах и кошелях.
Если закон будет одобрен Советом Федерации и подписан Президентом РФ, то уже с 1 января 2005 года он вступит в силу.

Депутаты одобрили в первом чтении поправки в НК РФ по жилью
Госдума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, которые входят в пакет законопроектов, направленных на формирование доступного рынка жилья.
В частности, внесены изменения в статью 146 части второй Налогового кодекса, согласно которым операции по реализации жилья и земельных участков не будут облагаться НДС.
Кроме того, первая часть Налогового кодекса дополнена главой «Местный налог на недвижимость». Платить этот налог будут владельцы жилья, гаражей, а также земельных участков, на которых расположены данные объекты. Как пояснили разработчики законопроекта, налог на недвижимость впоследствии должен заменить налог на имущество граждан и организаций, а также земельный налог в части обложения установленных объектов.
Поправки в статью 256 Кодекса разрешают организациям-инвесторам начислять амортизацию на имущество, временно полученное от собственника и используемое в коммунальной сфере. Сейчас таким правом пользуются только собственники имущества и унитарные предприятия.
Изменения коснулись и налоговых ставок по ипотечным ценным бумагам. Так, до 1 января 2007 года предлагается установить ставку налога на прибыль по доходам инвесторов по ипотечным и муниципальным ценным бумагам на уровне 6%. После 1 января 2007 года ставка составит 15%.

10 ИЮНЯ 2004

Плата за землю под строящимися домами возрастет
Застройщиков ожидает повышение ставок земельного налога на участки под недостроенными домами. Соответствующие поправки в закон РФ «О плате за землю» Госдума приняла сегодня в первом чтении.
Согласно предлагаемым изменениям организации в период планировки и строительства жилья будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двухкратном размере. Если дом строится больше 2-х лет, то налог будет взиматься в четырехкратном размере.
Строители индивидуального жилья будут платить земельный налог со своих участков по обычной ставке. Гражданам, которые не закончили строительство в течение 10 лет, придется платить налог в двухкратном размере.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов поправили
Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему, изменили порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов. Соответствующий приказ МНС России от 24.05.2004 № САЭ-3-22/332@ зарегистрирован в Минюсте 8 июня.
Документ вносит изменения в порядок заполнения раздела 1 «Доходы и расходы». В частности, исключается положение, согласно которому индивидуальные предприниматели должны были указывать в этом разделе все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Аналогичным образом меняется и порядок отражения расходов для предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Графу 6, где нужно отражать все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности, должны заполнять только организации. Обязательным для предпринимателей остается заполнение графы 7, где указываются расходы по статье 346.16 Налогового кодекса.
Напомним, что ранее Высший Арбитражный Суд РФ в решении от 22.01.2004 № 14770/03 указал, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не должны вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Изменения в книге учета доходов и расходов вызваны этим судебным решением.

Госпошлина на удостоверение договора ипотеки будет снижена
Госдума приняла в первом чтении поправки в закон «О государственной пошлине», которые входят в пакет законопроектов по формированию рынка доступного жилья.
Как отметил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Ю. Васильев, целью законопроекта является снижение затрат, связанных с нотариальным удостоверением сделок по ипотечному кредитованию. Так, согласно вносимым поправкам госпошлина при удостоверении нотариусом договора ипотеки жилого помещения устанавливается в размере 200 рублей, для иного имущества - 0,3% от его стоимости, но не более 5000 рублей.

09 ИЮНЯ 2004

Депутаты и предприниматели обсудили очередные поправки в Налоговый кодекс
Поправки в Налоговый кодекс, направленные на развитие рынка жилья, которые будут рассматриваться завтра Госдумой в первом чтении, требуют существенных доработок. Такое мнение высказали депутаты Госдумы на прошедшем сегодня круглом столе «Проблемы реформирования системы налогообложения недвижимости в РФ». Их мнение также разделили присутствовавшие на заседании представители общественных объединений и бизнеса.
Наибольшее количество вопросов вызвал законопроект, который дополняет Налоговый кодекс новой главой «Местный налог на недвижимость». Как отметили собравшиеся, для введения этого налога не хватает данных. В частности, нарекание со стороны общественных объединений вызвало отсутствие методики оценки недвижимости, так как согласно законопроекту сумма налога должна определяться исходя из стоимости жилья.
Присутствующие поддержали отмену НДС для операций по реализации жилья и земельных участков, а также введение повышенных ставок земельного налога для объектов незавершенного строительства (кроме индивидуального). Участники круглого стола высказались за одобрение поправок, которые снижают размер госпошлины за нотариальное удостоверение договора ипотеки. Согласно вносимым изменениям при удостоверении договора ипотеки жилого помещения предлагается установить госпошлину в размере 200 рублей, для иного имущества - 0,3% от его стоимости, но не более 5000 рублей.
Кроме того, было предложено внести в Налоговый кодекс поправку, которая отменяет подоходный налог при продаже жилья в тех случаях, когда собственник владеет жильем менее 5 лет.

Правительство предложило не вводить торговый сбор
Торговый сбор не будет введен. Налоговый подкомитет Госдумы поддержал правительственную поправку, исключающую этот сбор из перечня налогов и сборов, который установлен законом об основах налоговой системы в РФ.

Депутаты расширили перечень льгот по НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц не будут облагаться призы, полученные спортсменами-инвалидами на Параолимпийских, Сурдоолимпийских играх, а также на Всемирных шахматных олимпиадах. Сегодня Госдума одобрила в целом соответствующие поправки в статью 217 Налогового кодекса. Они вступят в силу через месяц после опубликования закона.

Правила регистрации объектов игорного бизнеса изменятся
С 1 января 2005 года объекты игорного бизнеса нужно будет ставить на учет в налоговой инспекции по месту их установки, а не по месту регистрации в качестве налогоплательщика. Такие поправки в главу 28 Налогового кодекса о налоге на игорный бизнес вносятся федеральным законом, который сегодня приняла Госдума.
Согласно этому закону, если плательщик налога на игорный бизнес состоит на учете в одном субъекте РФ, а принадлежащий ему объект налогообложения – в другом, налогоплательщику также следует встать на учет в инспекции по месту установки объекта. Регистрировать изменение количества объектов игорного бизнеса нужно будет по месту их постановки на учет. Платить налог и подавать декларацию придется также по месту регистрации объектов налогообложения. Сроки представления декларации при этом не меняются.
При установке новых объектов игорного бизнеса после 15-го числа текущего месяца налогоплательщики будут платить налог по 1/2 ставки только за вновь установленные объекты. Действующая редакция главы 28 НК позволяет платить половину налога за все имеющиеся объекты, а не только за вновь установленные. Аналогичным образом меняются правила уплаты налога при выбытии объектов до 15-го числа текущего месяца. Применять половину ставки налога можно будет только к выбывающим объектам.
Поправки, касающиеся исчисления налога, вступят в силу через месяц после опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

08 ИЮНЯ 2004

Расчеты через единый кассовый центр: МНС разъясняет
Несколько организаций не могут осуществлять расчеты с покупателями через единый кассовый центр. Об этом говорится в письме МНС России от 21.04.2004 №33-0-14/300.
Согласно пояснениям министерства каждая организация розничной торговли в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ должна применять при расчетах с покупателями контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям в момент оплаты кассовый чек. Законом также установлено, что организация обязана регистрировать свою кассовую технику в налоговых органах. Таким образом, расчеты с покупателями через единый кассовый центр не соответствуют требованиям Федерального закона и каждая организация обязана применять при расчетах свою контрольно-кассовую технику.

Для оплаты нотариальных и адвокатских услуг ККТ не нужна
Адвокаты и нотариусы не должны использовать контрольно-кассовые машины. Об этом сообщается в письме МНС России от 28.05.2004 № 33-0-11/357@ (оно будет опубликовано на нашем сайте в ближайшее время).
В документе разъяснено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать ККТ при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг за наличный расчет. Цель адвокатской и нотариальной деятельности – защита прав, свобод и интересов организаций и граждан. Поэтому результаты такой деятельности «не могут рассматриваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг с целью извлечения прибыли».
Кроме того, согласно Федеральному закону об адвокатской деятельности и Основам законодательства о нотариате адвокатская и нотариальная деятельность не является предпринимательской. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и нотариусы относятся к индивидуальным предпринимателям только для целей Налогового кодекса. Федеральный закон о применении ККТ не относится к законодательству РФ о налогах и сборах, поскольку регулирует не налоговые, а публично-правовые отношения. Поэтому нотариусам, адвокатским образованиям и кабинетам не нужно использовать ККТ при приеме денег за свои услуги.
В документе отмечается, что такие разъяснения даны и в письме Минфина от 06.05.2004 № 04-01-14/2-59.
Напомним также, что согласно письму МНС России от 14.04.2004 № 33-0-11/285@ первичным учетным документом, подтверждающим оплату нотариальных действий, является реестр регистрации нотариальных действий. Поэтому нотариусы, занимающиеся частной практикой, должны отражать взимание платы за свои услуги в реестре регистрации нотариальных действий.

Проблемы исчисления НДС - "круглый стол" РНК и МНС России
2 июня состоялся круглый стол по проблемам исчисления НДС, организованный редакцией журнала «Российский налоговый курьер» совместно с МНС России. Участники встречи могли обсудить интересующие их вопросы с заместителем руководителя Департамента косвенных налогов МНС России Всеволодом Семеновичем Леви.
В мероприятии приняли участие 40 слушателей. Среди них научные редакторы журнала, аудиторы и консультанты ведущих аудиторских фирм -- постоянные авторы публикаций в РНК, а также признанный специалист по проблемам исчисления НДС, самый популярный лектор по данной тематике М.Ю. Скапенкер.
Заседание круглого стола началось с того, что В.С. Леви рассказал о готовящихся поправках в налоговое законодательство по НДС и о последних изменениях в порядке исчисления и уплаты налога. Потом он ответил на вопросы участников встречи. Некоторые проблемы оказались настолько спорными, что по ним разгорелась дискуссия. Однако несмотря на разные точки зрения специалисты остались довольны: они получили возможность узнать позицию налогового ведомства «из первых уст».
Материалы круглого стола будут опубликованы в одном из ближайших номеров РНК.

ККТ в такси
МНС России обнародовало список контрольно-кассовой техники, которую могут применять организации и предприниматели, оказывающие услуги на автомобильном транспорте (такси). Данный перечень содержится в письме от 04.06.2004 № 33-0-11/364@.

Компенсации работникам: МНС разъясняет
Компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм. Об этом говорится в письме МНС России от 02.06.2004 № 04-2-06/419@.
В документе разъясняется, что размеры возмещения затрат, указанные в трудовом договоре, не являются нормами компенсаций. Для работников бюджетных учреждений такие нормы установлены приказом Минфина России от 04.02.2000 № 16н. Для работников остальных организаций -- постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.
Работодатель может выплачивать компенсации, когда сотрудники в соответствии с их должностными обязанностями постоянно находятся в разъездах. Основанием для возмещения затрат служит приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры этих затрат.
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия заверенную копию технического паспорта автомобиля и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Работники, владеющие автомобилем по доверенности, получают компенсацию в аналогичном порядке.
Письмо МНС появится на нашем сайте в ближайшее время.

Для предпринимателей на «упрощенке» изменили учет доходов и расходов
Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему, изменили порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов. Соответствующий приказ МНС России от 24.05.2004 № САЭ-3-22/332@ направлен на регистрацию в Минюст.
Документ вносит изменения в порядок заполнения раздела 1 «Доходы и расходы». В частности, исключается положение, согласно которому индивидуальные предприниматели должны были указывать в этом разделе все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Аналогичным образом меняется и порядок отражения расходов для предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Графу 6, где нужно отражать все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности, должны заполнять только организации. Обязательным для предпринимателей остается заполнение графы 7, где указываются расходы по статье 346.16 Налогового кодекса.
Напомним, что ранее Высший Арбитражный Суд РФ в решении от 22.01.2004 № 14770/03 указал, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не должны вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Изменения в книге учета доходов и расходов вызваны этим судебным решением.
Приказ МНС России будет опубликован на нашем сайте после регистрации в Минюсте.

Когда подавать заявление на применение «упрощенки»
МНС России разрешило организациям и предпринимателям подавать заявление на применение упрощенной системы в момент подачи документов на государственную регистрацию. Об этом говорится в письме от 27.05.04 № 09-0-10/2190@. При этом отмечается, что применять упрощенную систему можно с момента государственной регистрации.
В письме также разъяснено, что таким предпринимателям и организациям не нужно указывать в заявлении о переходе на упрощенную систему государственный регистрационный номер, ИНН и КПП.

О представлении деклараций производителями алкоголя
Декларации об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции нужно представлять только в Управления МНС России по субъектам РФ. В Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции МНС России их представлять не нужно. Об этом говорится в письме министерства от 25.05.2004 № 07-0-13/1935@.

ФСЭНП планирует усилить контроль за возмещением НДС
Законодательство в сфере борьбы с лжеэкспортом и схемами оптимизации налогообложения нуждается в существенной доработке. Такое мнение высказал на прошедшей вчера пресс-конференции начальник Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ С. В. Веревкин-Рахальский.
Он отметил, что несмотря на существенные успехи в работе федеральной службы, проблемы лжеэкспорта и выявления схем оптимизации стоят по-прежнему остро. Их эффективное решение, по мнению главы ФСЭНП, в первую очередь зависит от совершенствования законодательства. Существенным подспорьем для решения проблемы с незаконным возмещением НДС может стать введение НДС-счетов, считает С.В. Веревкин-Рахальский. Что касается схем оптимизации налогообложения, то предложение МНС закрепить в законодательстве перечень часто применяемых «серых» схем, по его мнению, не даст результатов. «Схем так много, что как только мы их раскрываем, тут же появляются новые», - заметил он.
Он также рассказал, что в ФСЭНП создано специальное подразделение по борьбе с хищением бюджетных средств при возврате НДС.

07 ИЮНЯ 2004

Вновь о заполнении счетов-фактур
Если часть граф счета-фактуры заполнена на компьютере, а часть – ручкой, заверять показатели, указанные ручным способом, не нужно. Об этом журналу «Российский налоговый курьер» сообщили в МНС России в рамках состоявшегося в министерстве круглого стола по налогу на добавленную стоимость.
Напомним, что в письме МНС России от 26.02.2004 № 03-1-08/525/18 отмечалось, что комбинированный способ заполнения счетов-фактур вполне допустим.
Материалы с круглого стола будут опубликованы в ближайших номерах нашего журнала.

Что считать обособленным подразделением
МНС России разъяснило, когда обособленное подразделение признается созданным. Об этом говорится в письме от 29.04.2004 № 09-3-02/1912.
Согласно разъяснениям министерства обособленным подразделением признаются территориально удаленные от основной организации стационарные рабочие места, которые созданы на срок более одного месяца. При этом даже одно рабочее место считается обособленным подразделением и организация обязана встать на налоговый учет по месту его нахождения.
МНС России также обращает внимание, что в соответствии с Трудовым кодексом рабочим местом признается место, «в котором работник должен находиться… и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя».
Как нам пояснили в Департаменте государственной регистрации и учета юридических и физических лиц МНС России, одно рабочее место можно отнести к обособленному подразделению, если работник фактически находится в трудовых отношениях с работодателем. При этом неважно, оформлены они трудовым или гражданско-правовым договором. Также не имеет значения, кем было оборудовано рабочее место. Например, если рабочее место сотрудника охранного предприятия находится на территории сторонней организации и оборудовано ею, оно также считается обособленным подразделением охранного предприятия.

04 ИЮНЯ 2004

Глава о водном налоге принята во втором чтении
Сегодня депутаты одобрили во втором чтении законопроект, который вводит в Налоговый кодекс главу «Водный налог».
Ко второму чтению законопроект претерпел ряд изменений. Так, по сравнению с первым чтением на 20 % были проиндексированы все ставки водного налога.
Кроме того, дополнен перечень объектов, облагаемых налогом. В него включили «забор воды из водных объектов для орошения сельскохозяйственных земель, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан; для водопоя и обслуживания скота и птицы». Также предлагается не облагать водным налогом и забор воды из подземных водных объектов, шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод, а также забор воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий.

Ставка НДС будет снижаться
Снижение ставки НДС правительство планирует продолжить в 2006 году. Об этом сообщил сегодня журналистам заместитель председателя правительства А.Д. Жуков.
По его словам, дальнейшее снижение ставки составит не менее 2-3% и повлечет за собой отмену всех существующих льгот по данному налогу.

03 ИЮНЯ 2004

Поправки по ЕСН подготовлены ко второму чтению
Сегодня комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять во втором чтении поправки, которые касаются базовых ставок и регрессивной шкалы ЕСН.
Согласно новым изменениям ставка налога 10% будет применяться для работников, чья зарплата составляет от 280 до 600 тысяч рублей в год. Если работодатель выплачивает работнику менее 280 тыс. рублей в год, ставка ЕСН составит 26%. Зарплаты свыше 600 тыс. рублей в год будут облагаться по ставке 2 %.
По словам представителя бюджетного комитета, законопроект планируют рассмотреть на пленарном заседании Госдумы уже на следующей неделе.

Арест имущества организаций для взыскания пеней неправомерен
Налоговые органы не могут арестовывать имущество налогоплательщика для принудительного взыскания пеней. Такое разъяснение опубликовано на сайте МНС России.
По мнению МНС России, арест на имущество накладывается только для обеспечения взыскания налога. Пеня же является самостоятельным способом обеспечения уплаты налогов в бюджет.

Правительство спишет пени и штрафы некоторых предприятий
Правительство РФ определило, при каких условиях организации, имеющие стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость, могут не платить накопившиеся за несколько лет пени и штрафы. Об этом говорится в постановлении от 01.06.2004 № 259.
Документ касается предприятий, в отношении которых решения о реструктуризации налоговой задолженности принимало Правительство РФ. Если такие организации в течение 2 лет после начала реструктуризации, выплатят половину задолженности по налогам и сборам, налоговые инспекции спишут с них половину задолженности по пеням и штрафам. Должники, полностью расплатившиеся с федеральным бюджетом за 4 года, получат право не платить всю сумму накопившихся пеней и штрафов. Но предприятия должны при этом уплатить все текущие налоговые обязательства.
Некоторым организациям могут списать пени и штрафы на особых условиях. Для этого нужно обратиться непосредственно в МНС России и представить ряд документов. Перечень их приведен в указанном постановлении.

Уплата НДС при переходе на единый сельхозналог: МНС разъясняет
МНС России в связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.04.2004 № 16-ФЗ напомнило о правилах возмещения и восстановления НДС при уплате единого сельхозналога. Этому посвящено письмо от 02.06.2004 № 03-1-08/1297/12.
В документе напоминается, что сельхозпроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не должны восстанавливать суммы НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, которые были приняты к вычету до перехода на уплату этого налога. При этом сельхозпроизводители, которые возвращаются на общий режим, не могут возместить суммы НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, приобретенным при уплате единого сельхозналога.
МНС России также напоминает, что действие федерального закона распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2004 года.

Надзорным органам запретят останавливать работу компании без решения суда
Милиции, СЭС, пожарным, Госторгинспекции и другим контролирующим органам запретят приостанавливать деятельность организаций на срок более трех суток. Заморозить работу компании на больший срок можно будет только по решению суда. Соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях обсудит сегодня Правительство РФ.
Как отмечается в законопроекте, такие санкции суда могут быть применены, если действия организации опасны для здоровья или жизни людей, а также создают угрозу иных невосполнимых последствий. Кроме того, суд может приостановить деятельность компании при возникновении административного нарушения в сфере охраны труда и окружающей среды, а также за нарушение норм строительства и энергетики, ветеринарии, пожарной безопасности и санитарно-эпидемиологических норм.
Решение по обращениям контролирующих органов суд выносит в течение пяти дней. В зависимости от тяжести нарушения работа компании может быть приостановлена на срок от суток до трех месяцев.
Законопроект с поправками в КоАП может поступить в Госдуму уже во второй декаде июня.

Контролировать уплату налогов в странах ЕврАзЭС будут более тщательно
Налоговый контроль в странах входящих в Евразийский экономический союз (ЕврАзЭС) должен стать более эффективным. На прошедшем недавно пятнадцатом заседании Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС было принято решение о создании Рабочей группы по организации налогового контроля в этих странах. Напомним, что в ЕврАзЭС входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Таджикистан.
На заседании также были утверждены некоторые предложения по унификации уплаты налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество для организаций и физических лиц государств-членов Евразийского экономического сообщества. Кроме того, представители налоговых служб рассмотрели проект Соглашения об информационном обмене между налоговыми службами стран ЕврАзЭС.

02 ИЮНЯ 2004

Земельный налог будем считать по-новому
С 1 января 2006 года земельный налог будет исчисляться по новым правилам. Правительство РФ внесло в Госдуму соответствующий проект новой главы 32 Налогового кодекса. По словам депутатов, законопроект разногласий не вызывает и они готовы принять его в ближайшее время.
Проект главы дает возможность муниципальным властям ввести налог уже с 2005 года. Однако сделать это смогут только те муниципалитеты, на территории которых завершена кадастровая оценка земельных участков. Ведь главное отличие нового земельного налога от действующего сейчас заключается в том, что налоговой базой станет кадастровая стоимость земли.
Ставку налога установят муниципальные власти, но она не сможет быть больше 1,5%. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрена более низкая ставка 0,3%. В частности, ее можно применять для земель, занятых жилищным фондом или предоставленных для жилищного строительства. Кроме того, допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель. Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте, облагаться налогом не будут. Согласно законопроекту платить налог также не нужно с земельных участков, которые находятся у организаций и физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды. Кроме того, муниципальным властям разрешено устанавливать льготы.
Граждане, не являющиеся предпринимателями, будут платить налог на основании уведомлений из инспекции. Организациям и предпринимателям придется считать налог самостоятельно, используя сведения кадастра. Органы местного самоуправления должны не позднее 1 марта извещать налогоплательщиков о стоимости земельных участков по состоянию на 1 января этого года.

Правительство планирует поправить налог на прибыль и НДФЛ
Правительство РФ направило в Госдуму поправки в главы 23 и 25 Налогового кодекса. Соответственное распоряжение было подписано на днях председателем Правительства М. Фрадковым.
Напомним, что согласно поправкам в 25 главу Кодекса, которые готовило правительство, организациям разрешено уменьшать налоговую базу на расходы, произведенные на территории иностранных государств и подтвержденные в соответствии с их законодательством.
Проект также разрешает налогоплательщикам самостоятельно определять перечень прямых расходов. Кроме того, плательщики смогут оценивать по правилам бухгалтерского учета остатки незавершенного производства, товаров на складе и товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца.
Что касается изменений в 23 главу Налогового кодекса, то правительство планирует увеличить ставку НДФЛ с 6 до 9% по доходам, полученным от дивидендов, которые выплачивают гражданам российские организации.
Курировать прохождение данного проекта в Госдуме будет заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов.

01 ИЮНЯ 2004

Что нельзя относить к материальным расходам: МНС разъясняет
МНС России в письме от 29.04.2004 № 02-5-10/33 разъяснило применение некоторых норм главы 25 Налогового кодекса. Согласно документу в целях налогообложения прибыли в расходы не включается стоимость: безвозмездно полученных материальных ценностей; излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации; материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации имущества, выводимого из эксплуатации. Это связано с тем, что расходы на приобретение перечисленного имущества у организации отсутствуют.

МНС будет заниматься банкротами
Представлять интересы государства в делах о банкротстве будет МНС России. Правительство РФ постановлением от 29.05.2004 № 257 предоставило МНС такие полномочия.
В документе определено, что направлять в суд заявления о признании должника банкротом будут налоговые органы (прежний уполномоченный на это орган – Федеральная служба по оздоровлению и банкротству – ликвидирован в ходе административной реформы). Налоговые органы обязаны отложить подачу такого заявления, если должник осуществляет взыскание просроченной дебиторской задолженности, сумма которой выше суммы налоговой задолженности.
Также МНС вправе отложить подачу заявления, если должник обратился в суд с просьбой обжаловать предъявляемые ему требования об уплате налогов. Либо если должник обратился в вышестоящие налоговые органы с просьбой обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, которые могли привести к несостоятельности должника.
Подробнее смотрите документ.

Сведения из реестра юридических лиц и предпринимателей можно получить и в УМНС
Региональные управления обязаны предоставлять сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 25.05.2004 № 09-0-100/2157@.
Кроме того, обнаружив неполные или противоречивые сведений в реестрах, территориальные управления должны направить письмо в инспекцию, которая допустила ошибку. После чего налоговая инспекция обязана незамедлительно представить в региональное управление уточненные данные для включения их в госреестры.
МНС России также напоминает, что управления обязаны представлять сведения из реестров не позднее 5 дней с момента получения запроса. Сведения представляются в виде выписок из госреестров или справок об отсутствии необходимых данных.

31 МАЯ 2004

Внесены поправки в закон о КБК
Федеральным законом от 26.05.2004 № 45-ФЗ внесены изменения в закон о бюджетной классификации. Однако для налогоплательщиков ничего не изменилось. Коды бюджетной классификации, установленные законом № 45-ФЗ, уже применяются с 1 января 2004 года в соответствии с приказом Минфина России от 11.12.2003 № 115н. Поправки лишь узаконили эти коды.

Суд о восстановлении НДС при переходе на «упрощенку»
Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему, не должны восстанавливать НДС по основным средствам, которые были приобретены до перехода. Такое мнение высказал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 30.03.2004 № 15511/03.
Суд посчитал, что налоговое законодательство «не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, используемым после указанного перехода». По его мнению, изменение режима налогообложения не может служить основанием для восстановления сумм НДС, правомерно предъявленных к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Кроме того, отмечается, что если спорное имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, право на налоговый вычет возникает, несмотря на последующие изменения в использовании имущества.

Распределение расходов при уплате ЕНВД: Минфин разъясняет
Если расходы организации, которая занимается несколькими видами деятельности, в том числе облагаемыми ЕНВД, невозможно разделить, то они определяются пропорционально доле доходов организации от соответствующих видов деятельности. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.04.2004 № 04-03-1/59.
Кроме того, в документе уточняется, что данные расходы должны распределяться между видами деятельности по отчетным периодам нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Для тех налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года.

Документы из налоговой должны быть подписаны вручную
Работники налоговых инспекций должны подписывать документы вручную. МНС России запретило территориальным налоговым органам использовать факсимиле подписи. Об этом говорится в письме министерства от 01.04.2004 № 18-0-09/000042@.
Как сообщается в документе, порядок использование факсимиле подписи законодательством пока не установлен. Дополнительно отмечается, что факсимиле нельзя использовать на доверенностях, платежных документах и других документах, имеющих финансовые последствия.

Агентский договор и «упрощенка»
Определяя свой доход для применения упрощенной системы, организация-агент должна учитывать только суммы агентского вознаграждения. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 28.04.2004 № 04-03-11/67. По мнению Департамента налоговой политики министерства, выручка от продажи товаров, поступающая в кассу агента по условиям агентского договора, не учитывается.



НЕ ПРОПУСТИТЕ!

Семинары
17 сентября 2004	Особенности исчисления НДС и налога на прибыль в 2004 году
Конференции
23 июня 2004	"А Вы готовы к налоговой проверке?" Москва, 23 июня 2004 года, "бизнес-завтрак" с участием представителей МНС и МВД