Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер"

Представляем вам статью из этого номера:

Рубрика: "Налог на прибыль"

Педченко И.В., эксперт РНК

Новая амортизация старых основных средств

На страницах журнала уже рассматривались вопросы, связанные с начислением амортизации основных средств в налоговом учете начиная с 2002 года[i]. Тем не менее читатели продолжают присылать в редакцию вопросы на эту тему. В связи с этим данный материал посвящен порядку расчета сумм амортизации линейным методом по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года.

Рассмотрим на примере порядок начисления амортизации линейным методом по основному средству, введенному в эксплуатацию до 1 января 2002 года, срок полезного использования которого в соответствии с Классификатором основных средств[ii] больше срока его фактической эксплуатации до 2002 года.

Пример 1 На балансе организации на 1 января 2002 года числится станок, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 руб., срок полезного использования, определенный при принятии станка к учету, составил 5 лет (60 месяцев). Срок фактической эксплуатации до 1 января 2002 года составил 4 года (48 месяцев). Новый срок полезного использования этого станка (в соответствии с Классификацией основных средств) составляет 50 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.

Начисленная до 1 января 2002 года сумма амортизации составила:
50 000 руб. х 48 мес. : 60 мес. = 40 000 руб.
Рассчитаем, какую сумму составила бы амортизация за срок фактического использования исходя из первоначальной стоимости и нового срока полезного использования:
50 000 руб. х 48 мес. : 50 мес. = 48 000 руб.
Найдем сумму недоначисленной амортизации:
48 000 руб. - 40 000 руб. = 8 000 руб.
В соответствии с абз. 9 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерациии некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” суммы недоначисленной амортизации единовременно принимаются в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу переходного периода.
Месячная норма амортизации станка рассчитывается по формуле, приведенной в п. 4 ст. 259 НК РФ, и составит:
1 : 50 мес. х 100% = 2%.
Сумма амортизации в месяц составит:
50 000 руб. х 2% = 1 000 руб.
Таким образом, остаточная стоимость станка на 1 января 2002 года (50 000 руб. - 40 000 руб. = 10 000 руб.) будет списана двумя частями: 8 000 руб. -- единовременно в переходном периоде и 2 000 руб. -- равномерно путем начисления амортизации.
Проверим сделанные расчеты. Рассчитаем сумму амортизации, которая будет начисляться начиная с 1 января 2002 года. Оставшийся срок полезного использования станка составит:
50 мес. - 48 мес. = 2 мес.
1 000 руб. х 2 мес. = 2 000 руб.
50 000 руб. - 48 000 руб. - 8 000 руб. - 2 000 руб. = 0.
Таким образом, стоимость станка будет самортизирована полностью, то есть расчет сделан верно.

Рассмотрим другую ситуацию. Допустим, что срок полезного использования основного средства в соответствии с Классификаций основных средств меньше срока его фактической эксплуатации до 2002 года.

Пример 2 Воспользуемся условием примера 1, изменив только новый срок полезного использования станка в соответствии с Классификацией основных средств. Допустим, что он составляет 40 месяцев.

Поскольку фактически станок эксплуатировался дольше нового срока полезного использования, то недоначисленная сумма амортизации (то есть в данном случае остаточная стоимость) единовременно принимается в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу переходного периода в соответствии с абз. 9 ст. 10 Федерального закона № 110-ФЗ.
Начисленная до 1 января 2002 года сумма амортизации составила:
50 000 руб. х 48 мес. : 60 мес. = 40 000 руб.
Недоначисленная сумма амортизации (остаточная стоимость) равна:
50 000 руб. - 40 000 руб. = 10 000 руб.
Таким образом, в расходы переходного периода включается сумма
10 000 руб.

[i] : См. статью «Порядок начисления амортизации в налоговом учете», РНК, 2002, № 1 -- Примечание редакции.
[ii] Классификация основных средств утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 и опубликован в “РНК”, 2002, № 3, вкладка. -- Примечание редакции.

Читайте также:

• доступ предоставлен только издательским подписчикам

  Педченко И.В., Анашкин А.К. Резерв по сомнительным долгам

  Если организация признает доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, то выручка от реализации включается в состав доходов чаще всего уже в момент отгрузки. В случае если такая организация не получает авансы от покупателей, то в момент отгрузки продукции нет уверенности в том, что она будет оплачена, и причем в срок. Однако такие негативные последствия применения метода начисления частично можно компенсировать путем создания резерва по сомнительным долгам, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль и позволяющего сэкономить значительные суммы. Как это сделать, вы узнаете из предлагаемой статьи.

• Постникова Т.И. Расчет авансовых платежей по ЕСН и страховым взносам в ПФ РФ в 2002 году

  C вступлением в силу Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” и от 31.12.2001 № 198-ФЗ “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” в налоговом законодательстве произошли изменения по ЕСН . В связи с этим 1 февраля 2002 года приказом МНС России № БГ-3-05/49 утверждены новая форма Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядок ее заполнения. Новый порядок исчисления и уплаты налога прежде всего коснулся той его доли, которая ранее зачислялась в Пенсионный фонд РФ, а с 1 января 2002 года подлежит зачислению в федеральный бюджет за минусом налогового вычета. В настоящей статье изложены основные подходы к порядку расчета ЕСН в федеральный бюджет и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

• доступ предоставлен только издательским подписчикам

  Иванов М.Б.Налогообложение операций с векселями

  Вексельное обращение в РФ регулируется Федеральным законом от 11.03.97 № 48-ФЗ “О переводном и простом векселе» и Положением о переводном и простом векселе, утвержденном постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 № 104/134. Кроме того, сделки, связанные с обращением векселей, регулируются общими нормами гражданского законодательства о сделках и обязательствах, изложенными в статьях 153--181 и 307--419 ГК РФ. Порядок исчисления НДС при расчетах векселями всегда вызывал вопросы у бухгалтеров. С вступлением в силу главы 25 НК РФ возникли еще и вопросы, касающиеся налога на прибыль, на которые поможет ответить данная статья.

• Орлова Е.В.Налоговый и бухгалтерский учет компьютеров, программного обеспечения, интернета

  Сегодня в связи с бурным развитием средств коммуникации практически каждому бухгалтеру приходится сталкиваться с операциями, связанными с компьютеризацией организации, -- от приобретения компьютеров до их списания, включая все виды ремонта и модернизацию, покупку расходных материалов, запасных частей, а также с приобретением и обновлением программного обеспечения, приемом и передачей сообщений по электронной почте, работой в интернете. В статье рассмотрены наиболее распространенные операции, связанные с учетом компьютеров, программного обеспечения, подключением и использованием интернета.

• доступ предоставлен только издательским подписчикам

  Николаев И.П.Что изменилось в персонифицированном учете

  Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования” и в статьи 12 и 67 Федерального закона “Об актах гражданского состояния”», вступивший в действие с 29 октября 2001 года, внес существенные изменения в поименованные законы.
  Читатели статьи узнают: что такое лицевой счет застрахованного лица и для чего он нужен; когда должны работодатели подавать в ПФ РФ сведения о трудовом стаже и заработке своих работников и какие финансовые санкции применяются к ним за непредставление указанных сведений либо представление неполных или недостоверных сведений.

• доступ предоставлен только издательским подписчикам

  Лопатенко В.Г.Отдельные вопросы применения контрольно-кассовых машин

  Многие организации используют в своей деятельности контрольно-кассовые машины (ККМ), однако часто кассиры и бухгалтеры не знают, какие нужны документы, а также каков порядок их оформления при неправильно пробитом чеке, при возврате товара покупателем, при отключении электричества и в других ситуациях. О том, как избежать наложения штрафных санкций за нарушения законодательства о ККМ, вы узнаете из предлагаемой статьи.

• Полухина М.Ю. Издательская деятельность: особенности формирования себестоимости и налогообложения

  С вступлением в силу с 1 января 2002 года главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль организациями, относящимися к издательской деятельности, приобретают большую актуальность. Рассматривая эти вопросы, нельзя не коснуться темы формирования себестоимости продукции издательской деятельности. Кроме того, с 1 января 2002 года изменился порядок исчисления и уплаты НДС издательствами. Данная статья посвящена вопросам расчета себестоимости продукции издательской деятельности и налогообложения по налогу на прибыль и НДС.

• Гаврилова Н.А., Василенко О.В.О новых формах 1152001 и 1152002 Расчета по налогу на имущество предприятий

  Приказом МНС России от 18.01.2002 № БГ-3-21/22 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”» (зарегистрирован в Минюсте России 07.02.2002 № 3226), вступившим в силу с 24 февраля 2002 года, утверждены новые формы Расчета по налогу на имущество предприятий -- формы 1152001 и 1152002. Приказ от 18.01.2002 № БГ-3-21/22 отменяет действовавшие ранее формы Расчета налога на имущество предприятий № НИП-1 и № НИП-2, утвержденные приказом МНС России от 20.08.2001 № БГ-3-21/292 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”».
  Статья знакомит с изменениями, внесенными в формы Расчета налога на имущество.

• доступ предоставлен только издательским подписчикам

  Ракитина М.Ю.Налог на пользователей автомобильных дорог

  До 30 апреля 2002 года организации обязаны представить в налоговые органы декларацию по налогу на пользователей автомобильных дорог за I квартал 2002 года. Форма декларации и порядок расчета налога в этом году не изменились. Однако с 1 января 2002 года начисление и уплата налога на пользователей автомобильных дорог должны отражаться не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. В данной статье рассмотрены вопросы отражения налога в регистрах налогового учета, а также особенности его исчисления.

• Ракитина М.Ю. НДС : изменения в декларации

  До 20 апреля 2002 года налогоплательщики должны представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Приказом МНС России от 26.12.2001 № БГ-3-03/572 “Об утверждении форм декларации по налогу на добавленную стоимость” была утверждена новая форма декларации по НДС. Следует напомнить, что последние изменения и дополнения в декларацию по налогу на добавленную стоимость вносились приказом МНС России от 27.08.2001 № БГ-3-03/407. Указанные декларации применялись начиная с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за октябрь 2001 года. Чем вызваны последние изменения и в чем они заключаются, можно узнать, прочитав полный вариант статьи.

  ---

  Предыдущие выпуски >>>

  Рассылки Subscribe.Ru

  Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету

  ---

  © 2002 "Российский налоговый курьер"
  © 2002 Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97"
  (095)737-80-43
  webmaster@sq97.ru

  ---

  ---

  http://subscribe.ru/ E-mail: ask@subscribe.ru

  Отписаться Убрать рекламу

  ---

  В избранное