Организации
и индивидуальные предприниматели, покупая
(получая) государственное и (или) муниципальное
имущество, приобретают статус налогового агента
по НДС, а вместе с ним обязанность исчислить
(расчетным методом), удержать (из выплачиваемых
продавцу – публично-правовому образованию
доходов) и уплатить в бюджет соответствующую
сумму налога. Об этом говорится в абз. 2 п. 3
ст. 161 НК РФ; здесь же подчеркнуто,
что налоговая база определяется (отдельно
по каждой операции) как сумма дохода
от реализации (передачи) имущества с учетом
налога.
На практике возникают нюансы применения
обозначенной нормы Налогового кодекса. Им
и посвящен настоящий материал.
«Агентский» НДС: когда
платить не надо?
Прежде всего, уточним: покупатель
государственного и муниципального имущества
(не физическое лицо!) становится налоговым
агентом при выплате доходов, облагаемых НДС.
При приобретении государственного
или муниципального имущества, реализация
которого не признается объектом обложения НДС,
обязанностей НДС-агента у покупателя
не возникает. Это, в частности:
– земельные участки (доли в них) – пп. 6 п. 2
ст. 146 НК РФ;
– имущество, подлежащее выкупу в порядке,
установленном Федеральным законом от 22.07.2008
№ 159‑ФЗ, субъектами малого и среднего
предпринимательства – арендаторами названного
имущества, – пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ.
(Льготный порядок выкупа недвижимости
применяется до 01.07.2018 – ст. 1 Федерального
закона № 159‑ФЗ.)
1. Доработана форма подготовки отчета СЗВ-К. Добавлены возможности онлайн-тестирования сформированных пачек, выбора папки для сохранения пачек, удаления пачек.
2. Реализована подготовка выписки из формы СЗВ-СТАЖ сотруднику при увольнении.
3. Перед формированием СЗВ-СТАЖ (исходной по всем сотрудникам) убрали проверки об отсутствии стажа для людей уволенных до начала отчетного периода.
4. Доработана подготовка файла СЗВ-СТАЖ в базах индивидуальных предпринимателей.
5. Доработано заполнение отчета РСВ, в части заполнения графы "Всего с начала года" по строке 070 приложения 2 раздела 1.
6. Обновлён шаблон печатной формы Журнала регистрации платежных ведомостей.
7. Из формы расчета компенсации за неиспользованный отпуск исключена кнопка "Из кадров". Кнопка отображается только в форме расчета отпускных.
8. В 6-НДФЛ доработано отображение данных в разделе 2 по строкам добавленным вручную.
9. Доработана подготовка Заявления о выделении средств ФСС. Теперь Справка-расчет и Расшифровка расходов заполняются не на выбранную дату, а по отчетным периодам. В Расшифровке расходов исправлено отображение суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и взносов этого начисления.
10. В Карточке учета взносов исправлен вывод количества дней предоставленных для ухода за детьми-инвалидами.
11. XML файлы Реестров сведений Пилотного проекта ФСС "Прямые выплаты" и XML файлы Расчетов 4-ФСС теперь сохраняются в отдельную папку.
12. В справочнике подразделений увеличено количество символов в наименовании подразделения.
13. В Отчет об ошибках по зарплате добавлены новые проверки (предупреждения): "В перемещениях добавлена только одна запись о приеме на работу, дата "период по" меньше текущей даты. Возможно не добавлена запись об увольнении.", "Стоит галочка "Учитывать при расчете больничных" и не стоит галочка "Учитывать при расчете ФСС" (в расчет среднего заработка необходимо включать выплаты, на которые начисляются страховые взносы)."
14. В форме "Остатки дней неиспользованного отпуска" доработан расчет остатков, в части учета начальных остатков введенных в Кадры.
15. В Справке в службу занятости доработано заполнение периодов, не включенных во время оплачиваемой работы.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
Налоговики разъяснили, что форма отчета, полученная
организацией через личный кабинет на официальном
сайте оператора платежной системы ООО "РТ-Инвест
Транспортные Системы" в электронном виде с
квалифицированной электронно-цифровой подписью
уполномоченного представителя, может применяться для
подтверждения права на налоговый вычет по
транспортному налогу.
Налоговики разъяснили, что если ИП уведомил
налоговый орган о прекращении предпринимательской
деятельности, подлежащей обложению торговым сбором с
использованием определенного объекта, а
уполномоченным органом при этом был выявлен факт
осуществления ИП деятельности по данному объекту и
составлен акт о выявлении нового объекта обложения
сбором, то при поступлении данного акта в налоговый
орган не производится повторное исчисление торгового
сбора за налоговый период.
Организации и индивидуальные предприниматели,
покупая (получая) государственное и (или)
муниципальное имущество, приобретают статус
налогового агента по НДС, а вместе с ним обязанность
исчислить (расчетным методом), удержать (из
выплачиваемых продавцу – публично-правовому
образованию доходов) и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога. Об этом говорится в
абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ; здесь же подчеркнуто, что
налоговая база определяется (отдельно по каждой
операции) как сумма дохода от реализации (передачи)
имущества с учетом налога. На практике возникают
нюансы применения обозначенной нормы Налогового
кодекса. Им и посвящен настоящий материал.
По общим
правилам использование земли в Российской Федерации
является платным. Формами платы являются земельный
налог и арендная плата. Таким образом, земельные
участки могут быть переданы в аренду, а арендатор
обязан своевременно вносить плату за пользование
этим имуществом. При этом односторонний отказ от
исполнения обязательства недопустим (ч. 1 ст. 310 ГК
РФ). Но на практике нередки случаи, когда арендатор
отказывается платить за аренду земельного участка по
тем или иным причинам.
То, что
учредители двух организаций, не состоящие в браке,
имеют общих детей, само по себе не может служить
основанием для признания таких лиц взаимозависимыми.
Такой вывод следует из постановления АС Поволжского
округа от 30.06.2017 № Ф06-21495/2017.
Итоги
сплошного наблюдения за деятельностью субъектов
малого и среднего бизнеса за 2015 г., проведенного
Росстатом, показывают, что по мере увеличения
численности персонала на предприятиях — юридических
лицах снижается выручка на одного работника. Хотя не
так уж редки и исключения.
В пункте
6 ст. 324.1 НК РФ говорится, что налогоплательщик
осуществляет отчисления в резерв предстоящих
расходов на выплату ежегодных вознаграждений за
выслугу лет и по итогам работы за год в аналогичном
порядке. Однако резерв «за выслугу», по сравнению с
«отпускным» резервом, имеет свои особенности и
вызывает массу вопросов, о чем свидетельствует
арбитражная практика.
Мы
неоднократно приводили мнение судей по поводу
алгоритма исчисления страховых взносов
индивидуальными предпринимателями, применяющими
общий режим налогообложения. В частности, по мнению
арбитров, ИП, как до 2017 года, так и после, при
исчислении страховых взносов за себя вправе
полученные доходы уменьшить на величину расходов.
После появления названного выше постановления КС РФ
и другие предприниматели (в частности, применяющие
УСНО) задались вопросом: вправе ли они рассчитывать
размер дохода в целях исчисления страховых взносов
аналогичным образом (то есть могут ли они полученный
доход уменьшать на сумму понесенных и документально
подтвержденных доходов)? На этот счет появилось два
противоположных мнения.
Откажут
ли предприятию в выдаче лицензии на розничную
продажу алкогольной продукции при оказании услуг
общественного питания, если на момент подачи
документов в лицензирующий орган оно не будет
подключено к Единой государственной
автоматизированной информационной системе учета
объема производства и оборота этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС)?
Казалось
бы, зачем российскому производственному предприятию
продвигать продукцию иностранной компании. Но все
просто: к примеру, если отечественный производитель
имеет иностранного учредителя, который прежде, чем
внедрить производство нового вида продукции, успешно
продаваемой за рубежом, хочет удостовериться, что и
в России реализация новинки принесет прибыль.
Безусловно, маркетинговый мониторинг лучше доверить
профессионалам, которые будут непосредственными
исполнителями, однако контроль лучше всего поручить
российской «дочке», которая через тех же
исполнителей продвигает и свою продукцию.
Что такое
концессионное соглашение? Вправе ли концессионер
применять УСНО? Должен ли «упрощенец» при заключении
концессионного соглашения уплачивать налог на
имущество и НДС? Ответы на эти и другие вопросы,
связанные с заключением «упрощенцем» данного вида
соглашения, – в предложенном материале.
Лето –
традиционная пора отпусков: именно в это время года
большинство работников предпочитают отдыхать. Стоит
учесть, что до того, как воплощать в жизнь приятные
летние планы, работнику необходимо выяснить, как
правильно оформить ежегодный оплачиваемый отпуск.
Нелишним будет также узнать, чем отпускные
отличаются от зарплаты и продлевают ли праздничные
дни период отдыха, если они пришлись на отпуск. В
данной статье ответим на 15 распространенных
вопросов, которые часто возникают на практике.
По общему
правилу моментом реализации выполненных работ
является дата подписания заказчиком акта
сдачи-приема. Однако это правило действует в
отношении двусторонних актов. Нужно ли начислять
НДС, если заказчик не подписал акт и поэтому
документ был подписан подрядчиком в одностороннем
порядке?
Налоговики пояснили, что по результатам проведенных
мероприятий налогового контроля, с учетом полученных
от налогоплательщика документов, пояснений,
налоговыми органами определяются окончательные
налоговые обязательства проверяемого
налогоплательщика с учетом конкретных фактических
обстоятельств, в том числе в отношение
имущественного налогового вычета – либо в размере
документально подтвержденных расходов, связанных с
приобретением имущества, либо в случае отсутствия
таких документов, в размере, не превышающем в целом
1 млн руб.
Налоговое
законодательство не содержит определения
необоснованной налоговой выгоды. Что же это такое?
Какие критерии служат инспекторам для подтверждения
факта получения проверяемым лицом необоснованной
налоговой выгоды? Ответим в статье на данные
вопросы, опираясь на сложившуюся на сегодняшний день
официальную позицию компетентных органов.
В
большинстве автосалонов потенциальный покупатель
может прокатиться на понравившейся ему модели авто
(как правило, дилеры имеют целый парк автомобилей
для тест-драйва – по одной-две машины на каждую
модель). Указанные автомобили регистрируются в
органах ГИБДД, как правило, страхуются по КАСКО на
случай ДТП. Впоследствии тестовые экземпляры
автомобилей продаются с существенной скидкой. Каков
порядок бухгалтерского учета названных авто? Могут
ли они амортизироваться в целях налогообложения?
Принят
Федеральный закон от 18.06.2017 № 125-ФЗ «О внесении
изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».
Изменения коснулись, прежде всего, работы на
условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей
недели, но есть и другие, важные практически для
всех работодателей и работников.
Прежним
нормативным актом (Федеральным законом от 24.07.2009
№ 212‑ФЗ), регулирующим сферу страховых взносов,
штраф за грубое нарушение правил учета базы по
страховым взносам не был предусмотрен. В Налоговом
кодексе этот штраф есть и, судя по названию ст. 120,
определяющей санкции за подобные деяния, он
применяется (с 2017 года) и в отношении плательщиков
страховых взносов. Сами положения ст. 120 НК РФ
сформулированы неоднозначно, но нестыковки в
налоговых нормах, по-видимому, чиновников Минфина не
смущают – они считают, что плательщик страховых
взносов может быть привлечен к ответственности по
данной статье. Так ли это?
