«Наша
организация применяет УСНО с объектом
налогообложения «доходы минус расходы». В связи
с тяжелым финансовым положением планируется
сократить ряд сотрудников. Но полноценная
процедура сокращения работников сложная, она
связана с серьезными выплатами работникам, на
которые у организации нет денежных средств.
Поэтому мы планируем провести сокращение в виде
увольнения сотрудников по соглашению сторон,
выплачивая им выходное пособие в индивидуальном
порядке. Вправе ли организация включить
выплаченные суммы выходных пособий в расходы при
УСНО?» Такой вопрос пришел в редакцию от нашего
читателя. Ответ – в предложенном материале.
Нормы действующего
законодательства при увольнении по соглашению
сторон
Нормы налогового законодательства
"Упрощенцы", применяющие объект налогообложения
«доходы минус расходы», вправе уменьшить
полученные доходы на расходы, приведенные в ст.
346.16 НК РФ. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК
РФ при определении объекта налогообложения
налогоплательщик уменьшает полученные доходы на
расходы на оплату труда.
Расходы на оплату труда принимаются:
– при условии соответствия критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (являются
экономически оправданными и документально
подтвержденными);
– в порядке, предусмотренном для исчисления
налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ;
– при условии, что они фактически оплачены
(п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Перечень выплат, которые относятся к расходам
на оплату труда, приведен в ст. 255 НК РФ.
Отметим, что этот перечень носит открытый
характер.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
Организация применяет УСНО с объектом
налогообложения «доходы минус расходы». В связи с
тяжелым финансовым положением планируется сократить
ряд сотрудников. Но полноценная процедура сокращения
работников сложная, она связана с серьезными
выплатами работникам, на которые у организации нет
денежных средств. Поэтому планируется провести
сокращение в виде увольнения сотрудников по
соглашению сторон, выплачивая им выходное пособие в
индивидуальном порядке. Вправе ли организация
включить выплаченные суммы выходных пособий в
расходы при УСНО? Такой вопрос пришел в редакцию от
нашего читателя. Ответ – в предложенном материале.
Вопросы о
причинах назначения выездных налоговых проверок и
периодичности их проведения не перестают волновать
налогоплательщиков. Как узнать, заинтересуются ли
ревизоры деятельностью хозяйствующего субъекта и
начнется ли в ближайшее время в отношении него
выездная проверка? Как отбираются организации для
проведения проверок? Существуют ли критерии такого
отбора? В помощь налогоплательщикам контролирующие
ведомства регулярно выпускают разъяснения,
касающиеся названных вопросов. Опираясь на них,
автор статьи раскрывает некоторые тонкости процедуры
отбора организаций для проведения в отношении них
выездных налоговых проверок.
Абзац 2
п. 7 ст. 226 НК РФ гласит, что российские
организации – налоговые агенты (то есть организации,
от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил облагаемые НДФЛ доходы),
имеющие обособленные подразделения, обязаны
перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в
бюджет как по месту своего нахождения, так и по
месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения.
История,
которая будет рассказана ниже, построена на
материалах дела № А40-89628/2015, дошедшего до
Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ
(далее – СКЭС ВС РФ). Это яркий пример того, что
налоговики не вправе принимать противоречивые
решения, а потом выбирать, какое из них исполнять.
Впрочем, давайте по порядку.
Аптеки,
применяющие традиционную систему налогообложения,
являются плательщиками налога на имущество. Если
основные средства облагаются этим налогом исходя из
балансовой стоимости, то налоговой базой будет
считаться остаточная стоимость ОС, определяемая по
данным бухгалтерского учета. Чем ниже остаточная
стоимость, тем меньше облагаемая база, а
следовательно, меньше сумма самого налога. О том,
как аптечной организации сэкономить на налоге на
имущество, и пойдет речь в данной статье.
В
рассмотренном примере организация в 2014 году
получила налоговый убыток, что было отражено в
декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой
декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения,
которые были ей предоставлены. В 2016 году
организация получила прибыль, которая в налоговой
декларации была уменьшена на убыток 2014 года. В
2017 году после получения декларации за 2016 год
налоговый орган выставил организации требование о
представлении первичных документов, подтверждающих
финансовый результат 2014 года на основании п. 3 ст.
88 Налогового кодекса.
Согласно
последнему абзацу п. 1 ст. 318 НК РФ
налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной
политике для целей налогообложения перечень прямых
расходов, связанных с производством товаров. В связи
с тем, что прямые расходы учитываются при расчете
облагаемой базы по налогу на прибыль не сразу, а по
мере реализации продукции, налогоплательщики
стремятся как можно меньше статей затрат учитывать в
прямых расходах. Не всегда это происходит
обоснованно. Далее на примерах из арбитражной
практики рассмотрим спорные ситуации, которые
возникают по поводу правильности определения перечня
прямых расходов.
Законодатели не хотят упрощать форму счета-фактуры
(об этом даже не идет речи), а вводят все новые
показатели. Мотив один – как можно более широко
контролировать взаимоотношения между контрагентами.
Новый показатель в счет-фактуру теперь введен
Федеральным законом от 03.04.2017 № 56‑ФЗ «О
внесении изменений в статьи 169 и 251 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации».
Такая
инициатива является способом определения статуса
самозанятых в действующем законодательстве. По
мнению заместителя Председателя Совета Федерации
Евгения Бушмина, идея введения специального патента
является лучшим вариантом для решения этой проблемы.
В то же время ранее обсуждались и другие возможные
способы определения данного статуса. Так, например,
предлагалось выдавать самозанятым специальные
свидетельства и регистрировать в качестве ИП, но в
особом порядке.
Мы уже
упоминали о новой ежегодной форме СЗВ-СТАЖ. Правда,
на тот момент нормативный акт Правления ПФР
(Постановление от 11.01.2017 № 3п) находился на
регистрации в Минюсте. Теперь предлагаем более
внимательно изучить порядок представления данной
формы. Несмотря на то, что она является ежегодной и
ее планируется применять с отчетности за 2017 год,
Порядком ее заполнения определен ряд ситуаций, когда
страхователю нужно представить ее досрочно (то есть
уже в текущем году). Когда это требуется сделать,
расскажем в статье.
В России
установлен трехлетний мораторий на плановые проверки
малого бизнеса. При этом процедуру проведения
внеплановых проверок ужесточили. В то же время
чиновники указывают - недовольство предпринимателей
не всегда обоснованно: зачастую они грубо нарушают
закон. Стало ли легче субъектам бизнеса и как
работают в новых условиях контролирующие органы,
расскажем в данном материале.
Федеральная налоговая служба перед началом дачного
сезона разъяснила особенности расчета и уплаты
налога на участки в садоводческих, огороднических и
дачных объединениях. А Росреестр между тем отмечает,
что россияне стали чаще оспаривать кадастровую
стоимость недвижимости, в том числе земельных
участков. Именно она является базой для начисления
налога, и чем стоимость выше, тем больше платеж.
Поддержать народные промыслы, медовуху и снизить
штрафы для экспортеров. Такие поручения, в
частности, дал глава государства по итогам
апрельской встречи с новгородскими
предпринимателями.
Рассмотрим, каким образом и на основании каких
документов производится расчет общего стажа
работника, непрерывный стаж, стаж для оплаты
больничных листов, в том числе с учетом нестраховых
периодов, что включается в каждый вид стажа, и что
исключается.
Минфин
России разъяснил, что вознаграждения, выплачиваемые
председателю совета многоквартирного дома, подлежат
обложению страховыми взносами на обязательное
пенсионное и обязательное медицинское страхование и
не облагаются страховыми взносами на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо
Департамента налоговой и таможенной политики Минфина
России от 31 марта 2017 г. № 03-15-06/19087).
Налог на
лечение и отдых на курортах четырех пилотных
регионов - Республики Крым, Алтайского,
Краснодарского и Ставропольского краев - планируют
ввести уже с 1 января 2018 года. Эксперимент по
сбору средств на развитие курортных территорий
продлится пять лет, и, если результаты окажутся
впечатляющими, то плату за отдых начнут собирать по
всей стране.
01.07.2017 вступит в силу Федеральный закон от
07.02.2017 № 13-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных
правонарушениях» (далее – Федеральный закон №
13-ФЗ), направленный на повышение эффективности
реализации мер административной ответственности в
области персональных данных, обеспечение защиты прав
субъектов персональных данных. Об этих изменениях мы
и расскажем в статье.
Экономические субъекты должны обеспечивать
сохранность документов в течение сроков их хранения,
безопасные условия хранения документов
бухгалтерского учета и их защиту от изменений.
Определяем порядок и сроки хранения бухгалтерских
документов.
Подать
декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
за 2016 год нужно успеть до 2 мая включительно. Как
правило, подоходный налог платит за нас
работодатель, но есть и исключения.
