Согласно
последнему абзацу п. 1 ст. 318 НК РФ
налогоплательщик самостоятельно определяет
в учетной политике для целей налогообложения
перечень прямых расходов, связанных
с производством товаров.
В связи с тем, что прямые расходы учитываются
при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль
не сразу, а по мере реализации продукции,
налогоплательщики стремятся как можно меньше
статей затрат учитывать в прямых расходах.
Не всегда это происходит обоснованно.
Далее на примерах из арбитражной практики
рассмотрим спорные ситуации, которые возникают
по поводу правильности определения перечня
прямых расходов. Обращаем ваше внимание на тот
факт, что при принятии решения судьи исходят
из необходимости учитывать технологические
особенности производства.
Амортизационные отчисления
Начнем с Постановления АС ЦО от 22.12.2016 №
Ф10-5026/2016 по делу № А68-11437/2015, где
рассматривался спор по поводу суммы начисленной
амортизации на основные средства, участвующие
в производственной деятельности, которую
налогоплательщик в полном объеме учел в составе
косвенных расходов.
В учетной политике организации было
предусмотрено, что в связи с невозможностью
точного разделения амортизационных отчислений
на конкретный вид продукции и отнесения к прямой
и косвенной амортизационные отчисления,
связанные с реализацией готовой продукции,
осуществленные в отчетном (налоговом) периоде,
признаются косвенными расходами этого отчетного
(налогового) периода и списываются единовременно
в уменьшение налоговой базы.
В раздел «Скачать программы» выложена программа
ПФР+2НДФЛ 2016 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд
РФ за квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2017 в новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР +
2НДФЛ формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд РФ по анкетам и
индивидуальным сведениям за полугодие 2017 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2017 год в налоговую
инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов отчетности для ПФР и
2НДФЛ 2017.
Согласно
последнему абзацу п. 1 ст. 318 НК РФ
налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной
политике для целей налогообложения перечень прямых
расходов, связанных с производством товаров. В связи
с тем, что прямые расходы учитываются при расчете
облагаемой базы по налогу на прибыль не сразу, а по
мере реализации продукции, налогоплательщики
стремятся как можно меньше статей затрат учитывать в
прямых расходах. Не всегда это происходит
обоснованно. Далее на примерах из арбитражной
практики рассмотрим спорные ситуации, которые
возникают по поводу правильности определения перечня
прямых расходов.
Законодатели не хотят упрощать форму счета-фактуры
(об этом даже не идет речи), а вводят все новые
показатели. Мотив один – как можно более широко
контролировать взаимоотношения между контрагентами.
Новый показатель в счет-фактуру теперь введен
Федеральным законом от 03.04.2017 № 56‑ФЗ «О
внесении изменений в статьи 169 и 251 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации».
Такая
инициатива является способом определения статуса
самозанятых в действующем законодательстве. По
мнению заместителя Председателя Совета Федерации
Евгения Бушмина, идея введения специального патента
является лучшим вариантом для решения этой проблемы.
В то же время ранее обсуждались и другие возможные
способы определения данного статуса. Так, например,
предлагалось выдавать самозанятым специальные
свидетельства и регистрировать в качестве ИП, но в
особом порядке.
Мы уже
упоминали о новой ежегодной форме СЗВ-СТАЖ. Правда,
на тот момент нормативный акт Правления ПФР
(Постановление от 11.01.2017 № 3п) находился на
регистрации в Минюсте. Теперь предлагаем более
внимательно изучить порядок представления данной
формы. Несмотря на то, что она является ежегодной и
ее планируется применять с отчетности за 2017 год,
Порядком ее заполнения определен ряд ситуаций, когда
страхователю нужно представить ее досрочно (то есть
уже в текущем году). Когда это требуется сделать,
расскажем в статье.
В России
установлен трехлетний мораторий на плановые проверки
малого бизнеса. При этом процедуру проведения
внеплановых проверок ужесточили. В то же время
чиновники указывают - недовольство предпринимателей
не всегда обоснованно: зачастую они грубо нарушают
закон. Стало ли легче субъектам бизнеса и как
работают в новых условиях контролирующие органы,
расскажем в данном материале.
Федеральная налоговая служба перед началом дачного
сезона разъяснила особенности расчета и уплаты
налога на участки в садоводческих, огороднических и
дачных объединениях. А Росреестр между тем отмечает,
что россияне стали чаще оспаривать кадастровую
стоимость недвижимости, в том числе земельных
участков. Именно она является базой для начисления
налога, и чем стоимость выше, тем больше платеж.
Поддержать народные промыслы, медовуху и снизить
штрафы для экспортеров. Такие поручения, в
частности, дал глава государства по итогам
апрельской встречи с новгородскими
предпринимателями.
Рассмотрим, каким образом и на основании каких
документов производится расчет общего стажа
работника, непрерывный стаж, стаж для оплаты
больничных листов, в том числе с учетом нестраховых
периодов, что включается в каждый вид стажа, и что
исключается.
Минфин
России разъяснил, что вознаграждения, выплачиваемые
председателю совета многоквартирного дома, подлежат
обложению страховыми взносами на обязательное
пенсионное и обязательное медицинское страхование и
не облагаются страховыми взносами на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (письмо
Департамента налоговой и таможенной политики Минфина
России от 31 марта 2017 г. № 03-15-06/19087).
Налог на
лечение и отдых на курортах четырех пилотных
регионов - Республики Крым, Алтайского,
Краснодарского и Ставропольского краев - планируют
ввести уже с 1 января 2018 года. Эксперимент по
сбору средств на развитие курортных территорий
продлится пять лет, и, если результаты окажутся
впечатляющими, то плату за отдых начнут собирать по
всей стране.
01.07.2017 вступит в силу Федеральный закон от
07.02.2017 № 13-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных
правонарушениях» (далее – Федеральный закон №
13-ФЗ), направленный на повышение эффективности
реализации мер административной ответственности в
области персональных данных, обеспечение защиты прав
субъектов персональных данных. Об этих изменениях мы
и расскажем в статье.
Экономические субъекты должны обеспечивать
сохранность документов в течение сроков их хранения,
безопасные условия хранения документов
бухгалтерского учета и их защиту от изменений.
Определяем порядок и сроки хранения бухгалтерских
документов.
Подать
декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
за 2016 год нужно успеть до 2 мая включительно. Как
правило, подоходный налог платит за нас
работодатель, но есть и исключения.
25 апреля
2017 года вступил в силу новый Приказ Министерства
финансов РФ от 05.04.2017 №58н, которым ведомство
внесло корректировки в правила заполнения платежных
поручений для перечисления сумм на уплату страховых
взносов в бюджет РФ.
Федеральная налоговая служба России разъяснила, как
доказывать получение необоснованной налоговой выгоды
и поручила налоговым органам исключить формальные
подходы при выявлении необоснованной налоговой
выгоды в ходе налоговых проверок. Соответствующее
письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ опубликовано
на сайте службы.
Налоговая
служба РФ выпустила недавно письмо от 14.04.2017 №
БС-4-21/7139@, которым разрешила сдавать расчет
авансового платежа по имущественному налогу за 1
квартал 2017 года уже по новой утвержденной форме,
хотя бланк еще официально не вступил в силу.
Чиновники отметили, что налоговые инспекции обязаны
принимать расчеты и на старых, и новых бланках.
Поводов для отказа в принятии любых таких форм нет.
Постановлением Правления ПФР № 3п утверждены новые
формы индивидуального (персонифицированного) учета,
а также формат их подачи в электронном виде. Что это
за формы? Какие сведения в них указываются? В каких
случаях и как они заполняются, представляются? Обо
всем по порядку.
В
недавнем своем письме от 24.03.2017 №03-03-07/17197
Министерство финансов РФ заключило, что возвращенный
после исполнения обязательств по договору
обеспечительный платеж компания не имеет право
включать в состав своих доходов и учитывать при
исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Чиновники министерства пришли к выводу, что в данном
случае у компании не возникает оснований для
экономической выгоды.
Министерство финансов РФ в своем новом письме от
24.03.2017 № 03-03-06/1/17177 четко определило свою
позицию об исправлении выявленных в прошлых периодах
ошибок при исчислении базы по налогу на прибыль.
Так, исправление такой ошибки прошлых периодов
допустимо только, если в текущем периоде, когда
нужна корректировка, компания – юридическое лицо
получило прибыль.
