Казалось бы, вопросы, связанные с обложением НДС услуг по аренде
государственного имущества, давно решены, разъяснены и вообще
могут возникнуть лишь у людей, слабо знакомых с российским
налоговым законодательством. В самом деле, ведь достаточно
прочитать п. 3 ст. 161 НК РФ и сразу же все станет ясно
и понятно… Как бы не так.
Вот и у одного крымского бухгалтера
возник вопрос: а должна ли уплачивать в бюджет НДС организация,
арендующая земельный участок, находящийся в государственной
собственности? Увы, ответить на него однозначно
не представляется возможным, и вот почему…
Итак, одной из ситуаций, в которой у хозяйствующего субъекта
могут возникнуть обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС
в качестве налогового агента, является аренда или покупка
госимущества. В каком случае это происходит?
Что касается аренды, то исходя из положений п. 3 ст. 161 НК РФ
арендуемое имущество, во‑первых, должно находиться
в федеральной, муниципальной собственности либо в собственности
субъектов РФ, а во‑вторых, в качестве арендодателя должен
выступать орган государственной власти и управления (орган
местного самоуправления) непосредственно либо совместно
с балансодержателем сдаваемого в аренду имущества, не являющимся
органом госвласти. В последнем случае между собственником
имущества в лице органа государственной власти и управления
или органа местного самоуправления (арендодателя),
балансодержателем имущества (например, унитарным предприятием)
и арендатором должен быть заключен трехсторонний договор. Ведь
если арендодателем является балансодержатель имущества, который
не относится к органам государственной власти и управления,
органам местного самоуправления или казенным учреждениям,
то речь уже идет о договоре субаренды. Таким образом,
обязанностей налогового агента у арендатора (то есть фактически
субарендатора) не возникает: он перечисляет всю сумму арендной
платы, включая НДС, арендодателю-балансодержателю, который
должен самостоятельно уплатить названный налог в бюджет.
Разъяснения по этому поводу содержатся, в частности, в письмах
финансистов
,
к подобному выводу пришел КС РФ,
аналогичного мнения придерживаются и арбитры.
Если же в качестве арендодателя выступает казенное
учреждение, то в силу пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ оказываемые им
услуги, включая услуги по аренде, не создают объекта обложения
НДС и, следовательно, у арендатора обязанностей налогового
агента не возникает. Данный вывод также подтвержден
компетентными органами
.
Об объекте налогообложения
Вроде бы все понятно, земля ведь тоже имущество,
следовательно, к ее аренде должны применяться общие правила
налогообложения. Или нет? Ведь, например, операции по реализации
земли, независимо от ее собственника, объектом обложения НДС
не признаются на основании пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, и если
орган госвласти решит продать принадлежащий ему земельный
участок, у его покупателя обязанностей налогового агента
не возникнет, несмотря на положения абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ
.
А вот прямых норм, выводящих из‑под обложения НДС
или освобождающих от обложения им операции по предоставлению
земли в аренду, налоговое законодательство не содержит.
Однако существует пп. 4 п. 2 ст. 146, согласно которому
не признается объектом обложения НДС оказание услуг органами,
входящими в систему органов госвласти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них
исключительных полномочий в определенной сфере деятельности
в случае, если обязательность оказания таких услуг установлена
законодательством РФ, субъектов РФ либо актами органов местного
самоуправления
.
Каким образом указанная норма относится к рассматриваемой
нами проблеме? Да самым непосредственным. Предоставление
имущества в аренду в целях применения налогового
законодательства относится к услугам. Это первое. Второе:
в соответствии с п. 1 и 2 ст. 125 ГК РФ органы госвласти
и органы местного самоуправления могут осуществлять
имущественные права в рамках своей компетенции. Согласно п. 3
ст. 3 ЗК РФ имущественные отношения по владению, пользованию
и распоряжению земельными участками, а также по совершению
сделок с ними регулируются гражданским законодательством, если
иное не предусмотрено земельным… законодательством, а в силу
ст. 29 ЗК РФ предоставление гражданам и юридическим лицам
земельных участков из земель, находящихся в государственной
или муниципальной собственности, осуществляется на основании
решения исполнительных органов государственной власти
или органов местного самоуправления, обладающих правом
предоставления соответствующих земельных участков в пределах
их компетенции.
1. Автоматизирован расчет для временно пребывающих
сотрудников из стран Евразийского содружества (в справочнике
Кадры/ Кадровые данные - нужно поставить галочку
"Евразийский союз");
2. Автоматизирован расчет для временно пребывающих
сотрудников, которые в отчетном периоде получили вид на
жительство (переход для ФСС со ставки 1,8% на 2,9%);
3. Автоматизировано заполнение 3-го раздела декларации по ЕН
(целевое финансирование). Автоматическое заполнение
происходит по данным формы Учет/ НКО. Коды нужно указать
только в справочнике, для всех операций они будут
проставлены автоматически;
4. В декларации по ЕН автоматизировано добавление листов
3-го раздела при выводе бланка на печать и подсчет листов на
титульной странице;
5. Исправлено замечание по заполнению численности
сотрудников в разделе 3.1. расчета РСВ-1.
6. Обновлен бланк статистической отчетности по форме П-4
"Сведения о численности и заработной плате".
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
Резкие скачки курса рубля по
отношению к иностранным валютам повысили популярность валютно-обменных
операций среди физических лиц. Возникает ли при этом налогооблагаемый доход?
Как рассчитать налогооблагаемую базу? В каких случаях наступает обязанность
по представлению налоговой декларации?
Казалось бы, вопросы, связанные с
обложением НДС услуг по аренде государственного имущества, давно решены,
разъяснены и вообще могут возникнуть лишь у людей, слабо знакомых с
российским налоговым законодательством. В самом деле, ведь достаточно
прочитать п. 3 ст. 161 НК РФ и сразу же все станет ясно и понятно… Как бы не
так.
Для бухгалтеров Крыма и
Севастополя существует одна проблема, которая может сказываться на их работе
еще довольно долго. Дело в том, что документы, которые они принимают к
учету, оформленные до 18.03.2014, в большинстве своем составлены на
единственном государственном языке Украины, то есть на украинском. Как на
это посмотрит российское законодательство, не надо ли все такие документы
переводить на русский язык?
Налоговые вычеты для семей с
детьми будут существенно увеличены. Соответствующие поправки в Налоговый
кодекс подготовлены Минфином и сейчас проходят согласование с другими
ведомствами. Кроме того, эта мера учтена в Концепции семейной политики,
разработанной Минтрудом.
Возможно, в скором времени Кодекс
об административных правонарушениях пополнится весьма существенным для
налогоплательщиков изменением. Нововведение сулит немалые траты тем
организациям, которые не укладываются в сроки подачи бухгалтерской
отчетности в Росстат.
1 декабря прошлого года ЦБ РФ
выпустил письмо № 236-Т, в котором просит банки усилить контроль за
операциями клиентов. Для этого рекомендуется запрашивать у компаний
документы, подтверждающие уплату налогов. В письме перечислены признаки
опасных операций. Информацию о них ЦБ предлагает доводить до сведения
Росфинмониторинга. Как такой контроль отразится на отношениях между
компаниями и банками, в нашей статье обсудили главбух, аудитор и банкир.
В условиях спада экономики нет
задачи "выбить" налоги любой ценой, поэтому взаимоотношения с
налогоплательщиками надо строить по-новому. Так налоговиков напутствовал
вчера министр финансов РФ Антон Силуанов на расширенной коллегии Федеральной
налоговой службы.
С тех пор как Налоговый кодекс РФ
разрешил региональным властям предоставлять индивидуальным предпринимателям
налоговые каникулы, прошло почти два месяца. Выясним, готовы ли субъекты
Северо-Западного федерального округа отказаться от поступлений в бюджеты,
чтобы поддержать малый бизнес.
Налоговые вычеты для семей с
детьми будут увеличены. На второго ребенка они составят 2 тысячи рублей в
месяц, на каждого третьего и последующего ребенка - 4 тысячи рублей, на
каждого ребенка-инвалида - до 18 лет или учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он
является инвалидом I или II группы, - 12 тысяч рублей. Таковы поправки в
Налоговый кодекс, подготовленные Минфином.
Справки 2-НДФЛ – последняя
годовая отчетность, которую нужно сдать в налоговую. Ведь у нее самый
поздний срок – 1 апреля. Но иногда компания должна отправить справку раньше
– до 31 января. Сделать это нужно, если у нее нет возможности удержать налог
с сотрудника или другого получателя дохода.
С 8 января оформлять
командировочные удостоверения и служебные задания не нужно. А работникам,
которые вернулись из деловой поездки, больше не понадобится составлять отчет
о командировке. Вместо этого документа в некоторых случаях командированному
работнику нужно будет оформить служебную записку.
У любого налогоплательщика может
образоваться переплата по налогам. Налоговый кодекс в этом случае
предусматривает возможность зачета или возврата суммы переплаты.
Помимо налогов инспекторы
проверяют, правильно ли компания работает с денежной наличностью и ведет
кассовые операции. Особое внимание при этом уделяется расчетам с
подотчетными. И это неудивительно, ведь, выявив какое-то нарушение,
сотрудник инспекции сможет не только выписать штраф, но и доначислить НДФЛ.
Практически каждый бухгалтер
наизусть помнит сроки сдачи отчетности в ИФНС, ПФР и ФСС. А вот со
статотчетностью дело обстоит сложнее. На практике бывает трудно разобраться,
какие именно документы в статистику должна сдать компания и к какому сроку.
Ведь форм отчетности очень много. А у каждой из них свой срок отправки.
Между тем Росстат может оштрафовать как за опоздание с отчетностью, так и за
недостоверную информацию в ней. Ошибок в заполнении бумаг лучше не
допускать. Поговорим о том, какие формы и когда нужно представить в
статистику. А главное, как правильно заполнить бланки, с которыми
сталкиваются большинство предприятий.
Если сотрудница, которая в
отпуске по уходу за ребенком трудится неполный день, заболела, ей помимо
пособия нужно начислить больничные. Такие разъяснения ФСС России впервые
выпустил в письме от 26 декабря 2014 г. № 17-03-14/06–18404.
По общему правилу вносить плату
за негативное воздействие на окружающую среду обязан субъект хозяйственной и
иной деятельности, которая оказывает это воздействие. Предусмотрено, в
частности, внесение такого платежа за размещение отходов производства и
потребления.
Госдума на пленарном заседании в
среду отклонила законопроект о введении в России прогрессивной шкалы
налогообложения. По идее законодателей богатые россияне должны были бы
платить 28 процентов от своей годовой зарплаты в качестве налога на доходы
физлиц (НДФЛ).
В зимне-весенний период, как
правило, отмечается рост заболеваемости. А значит, приходится чаще
рассчитывать сотрудникам пособия по больничному. Мы предлагаем подборку
правил для их оплаты в различных нестандартных ситуациях.
Если у организации есть признаки
банкротства, то ее директор должен сообщить об этом ряду лиц, даже если
судебный процесс по делу о несостоятельности компании не начат. Такая
обязанность существует давно, просто ее неисполнение до 29.01.2015 никак не
каралось. Теперь же в законодательство внесены поправки и руководителям надо
быть начеку. Рассмотрим все по порядку.
В ЭТОЙ СТАТЬЕ:
В чем безусловная выгода от использования подарочных карт;
Какие условия могут помешать отсрочить признание дохода;
Как увеличить налоговую выгоду при невозврате средств.
Скорректирована инструкция для
бюджетных и автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от
25.03.2011 N 33н. Основная часть новых положений применяется при составлении
бюджетной отчетности начиная с 2015 г. Однако некоторые положения
применяются с годовой отчетности за 2014 г.
Требование о взыскании с банкрота
штрафа за то, что расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (по
форме РСВ-1) не был представлен в установленный срок, в силу п. 3 ст. 137
Закона о банкротстве учитывается отдельно в соответствующем реестре в
составе требований кредиторов третьей очереди и удовлетворяется после
погашения основной суммы задолженности и процентов. При этом на очередность
удовлетворения требования о штрафе не влияет момент, когда возникла
обязанность по его уплате.
Новогодний отдых в большинстве
организаций продолжался 11 дней. Из них 8 дней (1-8 января) - нерабочие
праздничные дни по закону. Но кому-то приходилось трудиться и в праздники.
Для одних работников это была работа по графику, другие согласились на такую
подработку из-за повышенной оплаты, а третьим пришлось ликвидировать или
предотвращать аварии. Мы подготовили вам шпаргалку по оплате работы
сотрудников в новогодние каникулы при различных системах оплаты труда.
С 2015 г. изменились правила
привлечения к труду тех мигрантов, которые прибыли в Россию в безвизовом
порядке и которые не являются высококвалифицированными специалистами.
Основные новшества заключаются в следующем. Чтобы устроиться работать в
российские компании и к предпринимателям (включая адвокатов и частных
нотариусов), в 2015 г. временно пребывающие в РФ безвизовые иностранцы
должны будут получать в миграционной службе не разрешение на работу, а
патент.
Законодатели подготовили проект
Федерального закона N 667946-6 «О внесении изменения в статью 219 Налогового
кодекса Российской Федерации». Документ регламентирует процедуру выдачи
социальных вычетов по понесенным работником расходам на обучение, лечение и
медикаменты в рамках оказания медицинских услуг. По задумке разработчиков
законопроекта, вычеты можно будет получить непосредственно у работодателя.
Кстати, сам проект уже был принят Государственной Думой 30 января этого года
в первом чтении.
С 2016 года российским
предпринимателям, любящим офшоры, придется приспосабливаться под новые
требования европейского законодательства. Меcтные чиновники, закрывающие
распространенную схему по агрессивному налоговому планированию, помогут и
российским налоговым инспекторам.
Планируется дополнить КоАП РФ ст.
15.11(1) "Непредставление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы
государственной статистики". Соответствующие положения содержатся в
анализируемом проекте федерального закона.
Разработан проект, согласно
которому предлагается определить правила взимания экологического сбора с
отдельных производителей (импортеров) товаров, подлежащих утилизации после
утраты потребительских свойств (далее - Проект). К этим товарам могут быть
отнесены, например, изделия из резины, пластмассы.
При обновлении форм налоговых
деклараций неизбежно возникает некоторая путаница, связанная с пограничными
отчетными периодами. Учитывая, что отчетность подается после окончания
налогового года, все изменения, вступающие в силу с нового периода, должны
применяться и к документам, оформляемым по прошлогодним данным. Тем не
менее, использование старых форм не исключено. Именно этому вопросу и было
посвящено очередное письмо Федеральной налоговой службы, обнародованное
вначале февраля.
Министерство финансов
обнародовало очередное письмо, которое разъясняет особенности сроков отплаты
патентов, выданных индивидуальным предпринимателям до 1 января 2015 года и
после наступления нового налогового периода. Напомним, что с нового года в
действие вступили новые сроки оплаты патентов индивидуальными
предпринимателями. Изменения актуальны только для тех патентов, которые были
выданы ИП после новогодних праздников (Письмо Минфина России от 26.01.15 №
03-11-11/2213).
В российские суды массово пошли
иски граждан, которые не согласны с оценкой своей недвижимости. Дело в том,
что с нынешнего года начал действовать закон, по которому налог на
недвижимое имущество исчисляется исходя из его кадастровой стоимости. И цена
вопроса о находящихся в собственности граждан жилищных и земельных площадей
резко возросла.
Рассчитывать больничные, как и
прочие пособия, нужно исходя из дохода работника за два последних
календарных года, предшествующих году болезни. Причем имеются в виду именно
календарные годы, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. Но в
отличие от расчета декретных и детских из расчетного времени никакие дни
исключать не нужно. То есть расчетный период — это всегда строго 730 дней. И
не важно, попал ли в расчетный период високосный год, отработал ли сотрудник
оба года полностью и вообще трудился ли в них, болел ли он и т. д.
В соответствии со ст. 22 ТК РФ
работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные
правовые акты, в том числе касающиеся направления работника в командировку.
Согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по
распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного
поручения вне места постоянной работы.
В соответствии с п. 5 ст. 6
Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
пособие по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в
возрасте до 7 лет выплачивается за весь период лечения ребенка в
амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской
организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях.
