Очередные
обнадеживающие предпринимателей выводы, сделанные чиновниками
Минфина в отношении налогообложения материальной выгоды
по договору беспроцентного займа, полученной коммерсантами на «упрощенке»
и «вмененке» (Письмо от 27.08.2014 №03‑11‑11/42697), заставили
автора обратиться к этой теме.
Вообще данный вопрос весьма обсуждаемый на различных
налоговых форумах. Причем нередко сами налогоплательщики
(думающие, размышляющие, анализирующие ситуацию в целом,
а не слепо исполняющие выгодные для них указания ведомства)
задаются вопросом: а почему так?
Давайте проанализируем сложившуюся на сегодняшний день
официальную позицию с учетом мнения налоговиков и арбитров
и выясним, так ли все однозначно для предпринимателя в ситуации,
когда ему выдается (к примеру, партнерами по бизнесу)
беспроцентный
заем.
Итак, нужно ли учитывать доход в виде материальной выгоды
по договору беспроцентного займа, полученного индивидуальным
предпринимателем, применяющим УСНО и (или) систему
налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности,
при определении объекта обложения НДФЛ?
Вниманию «упрощенцев»
Главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ (а именно
п. 3 ст. 346.11 НК РФ) определено, что применение УСНО
индивидуальными предпринимателями предполагает их освобождение
от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных
от предпринимательской деятельности), за исключением налога,
уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговой ставке,
предусмотренной, в частности, п. 2 ст. 224 НК РФ. Так, согласно
этому пункту в отношении суммы экономии на процентах
при получении беспроцентных займов установлена ставка НДФЛ
в размере 35%.
На основании изложенного доход «упрощенца» в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах
за пользование заемными средствами, должен облагаться НДФЛ
по ставке 35%.
Однако у Минфина свой взгляд на ситуацию. Не принимая
во внимание вышеназванные прямые нормы Налогового кодекса,
в Письме №03‑11‑11/42697 чиновники указали, что сумма
материальной выгоды по договорам беспроцентного займа
индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО,
не исчисляется и, соответственно, при определении объекта
обложения НДФЛ не учитывается.
Свои выводы они построили на следующих рассуждениях.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ предприниматели,
применяющие УСНО, при формировании объекта налогообложения
учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии
со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые
в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом ст. 250 НК РФ
не предусмотрено включение в состав внереализационных
доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам
беспроцентного займа.
Во всех программах
Бухсофт расширены возможности по импорту данных из программ
1С. Добавлен импорт остатков по складским счетам 10 и 41 в
разрезе наименований и остатки в разрезе контрагентов по
счету 60. Увеличен объем импорта кадровых данных.
В сведения об организации добавлен новый
тариф по взносам "СЭЗ Крым и Севастополь".
Обновлены ставки дополнительных взносов на
2015 год (6% и 9%).
Обновлены минимальное и максимальное значения
среднего заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Обновлены значения пособий на детей и для
женщин по беременности.
Изменен расчет взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС —
исходя из новых предельных значений (711000 — ПФР, 670000 — ФСС, ФФОМС — со всех
начислений).
Обновлена учетная политика на 2015 год
(рекомендуем формировать окончательный вариант в январе 2015 года, после того
как будут приняты или отклонены все законодательные инициативы 2014 года).
Счета-фактуры на отгрузку — добавили
возможность выбирать в предварительной форме несколько платежно-расчетных
документов из списка.
В программе Бухсофт: Упрощенная система с
2015 года формирование проводок по начислению и уплате Единого и Минимального
налогов перенесены в форму Отчетность/Начисление и уплата налогов.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2014 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2014 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2014 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2014
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2014.
В настоящее время существуют две
диаметрально противоположные точки зрения по поводу порядка обложения НДС
субсидий, выплачиваемых торговым предприятиям на возмещение выпадающих
доходов от реализации автомобилей со скидкой. Осенью 2014 года появились
первые судебные решения по данному вопросу. И все они – в пользу
организаций.
Сообщить в налоговый орган о
невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ – одна из обязанностей
работодателя как налогового агента по НДФЛ. Как исполнить данную обязанность
и каковы последствия ее игнорирования, расскажет наш эксперт.
Очередные обнадеживающие
предпринимателей выводы, сделанные чиновниками Минфина в отношении
налогообложения материальной выгоды по договору беспроцентного займа,
полученной коммерсантами на «упрощенке» и «вмененке» (Письмо от 27.08.2014
№03‑11‑11/42697), заставили автора обратиться к этой теме.
С 01.01.2015 вступили в силу
изменения и дополнения, внесенные в гл. 25 НК РФ. Какие нормы гл. 25 НК РФ
затронули эти изменения? Об этом вы узнаете из данной статьи.
Декларацию по налогу на имущество
за год предприниматели смогут проверить с помощью методики, разработанной
Федеральной налоговой службой (ФНС). Новые контрольные соотношения указаны в
письме от 24 декабря 2014 г. N БС-4-11/26596. Используя эти данные,
налогоплательщики могут самостоятельно проконтролировать правильность
заполнения декларации по налогу на имущество.
Порядок администрирования налога
на доходы физлиц существенно изменится. Расчеты по НДФЛ придется сдавать
ежеквартально, а нарушение сроков представления такого расчета будет грозить
компаниям приостановлением операций по счетам в банке. Это предусмотрено
законопроектом о внесении изменений в НК РФ для повышения ответственности
налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и
сборах, который Госдума приняла в первом чтении.
В осеннюю сессию 2014 года
депутаты приняли немало существенных изменений порядка исчисления и уплаты
НДС. Прежде всего, эти изменения учитывают последние поправки, которые
касаются способов контроля со стороны чиновников за уплатой
налогоплательщиками НДС. Но есть много и других новаций.
Иногда в силу организационных или
производственных моментов возникает необходимость изменить условия труда
работников компании. И если нужно изменить условия, которые касаются
конкретного лица, – порядок действий понятен: заключается соглашение и
работник трудится в новых условиях или же применяется процедура,
установленная ст. 74 ТК РФ. Но вот как быть, если нужно, например, сменить
режим рабочего времени всей организации (перейти со сменного графика на
пятидневку или наоборот и т.д.)? Сегодня расскажем, как произвести такое
изменение режима работы, и обратим внимание на возникающие в процессе
нюансы.
В национальной экономике
фиксируются все возрастающие потери из-за мошенничества персонала.
Большинство афер так и остается нераскрытыми, ведь мошенничество никогда не
лежит на поверхности – напротив, это тщательно замаскированное преступление.
Понимание глубинных причин данного явления, выявление ранних признаков
возможного нарушения, а также эффективные профилактические меры – то, что
позволяет комплексно решать проблему. В статье, в первую очередь, раскрыта
роль финансового контроля в борьбе с мошенничеством, иные аспекты проблемы
упоминаются в целях ее лучшего освещения, но подробно не исследуются.
Изменения в налоговом
законодательстве, которые касаются всех налогоплательщиков, особенно иногда
сказываются на субъектах малого предпринимательства, которые часто не имеют
таких возможностей для развития своего бизнеса, как их более крупные
конкуренты. Учитывая это, законодатели время от времени пытаются установить
какие‑нибудь преференции для малых предприятий и индивидуальных
предпринимателей. Само по себе данное стремление, очевидно, положительно, но
всегда в итоге содержит какое‑нибудь ограничение, существенно изменяющее
смысл предоставляемых преференций, польза от которых становится небольшой.
Примером такого документа является принятый депутатами в предновогодней
суете Федеральный закон от 29.12.2014 № 477 ФЗ «О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В течение 2014 года организации и
индивидуальные предприниматели Крыма и Севастополя переходили на российское
законодательство, согласно которому необходимо исчислять и уплачивать НДФЛ.
Как и по другим налогам, по НДФЛ следует отчитаться – пока требуется это
делать по итогам года. Крымчанам данную процедуру нужно будет осуществить
впервые. Как правильно подготовить отчет по НДФЛ? Куда и в какие сроки его
представить? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в предлагаемой
статье.
Организации, применяющие
спецрежим в виде ЕНВД, часто удовлетворяют критериям субъекта малого
предпринимательства. Это позволяет им воспользоваться рядом льгот,
связанных, например, с ведением бухгалтерского учета и составлением
бухгалтерской отчетности.
Причин, по которым
предприниматели закрывают свое дело, может быть много: личные мотивы,
возросшая налоговая нагрузка, убыточный бизнес. Из-за сложной экономической
ситуации в стране в настоящее время этот вопрос особенно актуален.
Положительный момент в том, что каких-то серьезных трудностей в процедуре
закрытия ИП нет. Кстати, порядок действия одинаков для всех предпринимателей
на общем режиме, даже для тех, которые вообще никогда не вели деятельность.
В 2015 году общий тариф страховых
взносов остался прежним – 30 процентов. Однако для каждого вида теперь
действуют свои правила. Так, взносы в ПФР нужно начислять в пределах 711 000
руб. – по ставке 22 процента. А с превышения – еще 10 процентов. Для взносов
в соцстрах лимит – 670 000 руб. и ставка – 2,9 процента. А вот по взносам в
медстрах (по ставке 5,1%) теперь вообще нет лимитов. То есть начислять
медицинские взносы нужно без каких-либо ограничений по сумме. А теперь
подробно разберем все поправки, связанные с расчетом страховых взносов в
2015 году.
Чтобы привлечь лицо к
ответственности за неуплату налога в случаях, когда до подачи уточненной
декларации с суммой доплаты налогоплательщик не выполнил условия пп. 1 п. 4
ст. 81 НК РФ, инспекция обязана установить состав правонарушения,
предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
С выплаченных работникам премий,
являющихся элементом оплаты труда, организация вправе удержать НДФЛ по
итогам месяца, за который они были выплачены. К такому выводу пришел
Арбитражный суд Северо-Западного округа, поддержав суды нижестоящих
инстанций. Он не согласился с налоговым органом, который полагал, что
организация должна была уплатить исчисленную и удержанную сумму НДФЛ не
позднее дня фактической выплаты премий.
С 1 января 2016 г. могут быть
скорректированы положения Налогового кодекса РФ о порядке вступления в силу
нормативных правовых актов о налогах и сборах. Данный вывод следует из
анализируемого Проекта федерального закона (далее - Проект), внесенного в
Госдуму 20 января 2015 г.
В рассматриваемом Письме
страхователям предлагается использовать для ведения учета произведенных
выплат и исчисленных с них страховых взносов новую форму карточки. Такой
учет они должны вести в отношении каждого физлица, в пользу которого
осуществлялись выплаты (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона о страховых
взносах).
Одно из самых главных дел в
списке бухгалтера после новогодних праздников – это учетная политика по
налогам. Пересматривать этот документ каждый год необязательно, но сейчас
сделать это просто необходимо. Законодатели внесли много поправок по налогу
на прибыль. Например, с нового года отменен метод ЛИФО, а проценты по
заемным средствам нормировать больше не нужно. И это далеко не все
изменения.
С I квартала 2015 года отчитаться
по НДС нужно по новым правилам. В Минфине скорректировали форму декларации,
сделали ее более подробной. Теперь в отчете нужно указывать сведения из книг
покупок и книг продаж. Кроме того, некоторые компании помимо прочих
документов будут сдавать в инспекцию электронный журнал учета счетов-фактур.
В регионах УрФО начинаются
налоговые каникулы для бизнеса. В Югре разработан и вынесен на общественное
обсуждение законопроект о фискальных послаблениях для малого и среднего
предпринимательства сроком на два года. В Челябинской области аналогичный
закон принят вчера сразу в трех чтениях.
Росстат просит ФНС поделиться
налоговой тайной. О необходимости получения сведений о налогоплательщиках,
которые находятся под защитой статьи 102 Налогового кодекса РФ,
статистическое ведомство объявило на официальном портале правовой
информации, где уже начата процедура публичного обсуждения инициативы.
В конце декабря Правительство
отдельным Постановлением утвердило перечень товаров, облагаемых
десятипроцентным налогом на добавленную стоимость (Постановление
Правительства РФ от 20.12.2014 N 1435 «Об утверждении перечней кодов
видов продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость по
налоговой ставке 10 процентов, перечисленных в подпункте 5 пункта 2
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»).
В конце прошлого года
приказом Министерства финансов были скорректированынекоторые коды
бюджетной классификации, применяемые при заполнении платежных поручений
на перечисление земельного налога(Приказ Минфина России от 16.12.2014 N
150н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н»). В действие
изменения вступили с 1 января 2015 года, то есть налог за все
последующие налоговые периоды должен уплачиваться уже с учетом
актуальных корректировок.
Принятое за пару дней до
наступления нового года очередное постановление Правительства, внесло
весьма существенные изменения в правила оформления документов на
сотрудника, направленного в служебную командировку (Постановление
Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595 «О внесении изменений в некоторые
акты Правительства Российской Федерации»). Теперь специалистам,
ответственным за подготовку необходимой документации, больше не придется
тратить свое время на оформление командировочного удостоверения,
когда-то являвшегося одним из основных отчетных документов.
В 2015 году ПФР может
потребовать у работодателей сведения о трудовом стаже работников за
период до 1 января 2002 года. Это нужно для расчета их будущих пенсий.
Сведения подаются по специальной форме СЗВ-К.
Право на стандартный
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода имеют родители,
супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приемные
родители, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых
находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Планируется изменить перечень
кодов видов операций, используемых для ведения журнала учета полученных
и выставленных счетов-фактур, и применять его также при ведении книг
покупок и продаж. Данные нововведения содержатся в проекте Приказа ФНС
России (далее - Проект).
Предлагается увеличить
минимальный и максимальный размер штрафа за умышленное невыполнение
законных требований, в частности, должностного лица, осуществляющего
производство по делу об административном правонарушении.
Декабрь был богат на различного
рода решения, которые непосредственно касаются налоговой сферы. Изменений и
разъяснений было так много, и все они были настолько масштабны, что и после
наступления нового налогового года специалисты продолжают изучать все
нововведения. Одним из них стало разъяснение Министерства труда, оформленное
официальным письмом и обнародованное 12.12.2014 (Письмо Минтруда России от
12.12.2014 N 17-3/В-609). Касается оно обложения взносами подотчетных
средств, отчет по которым был представлен с опозданием.
Кассовые операции должны
вестись в соответствии с порядком, который установлен указанием Банка
России от 11.03.2014 № 3210-У. В этой статье Вы узнаете правила, по
которым можно установить кассу, а также вести кассовые операции.
Из этой статьи Вы узнаете:
1. Что с 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили;
2. Какие документы нужно оформить для командировки сотрудника в 2015
году.
Судьям, органам и должностным
лицам, рассматривающим дела об административных правонарушениях, на
законодательном уровне предоставлено право назначать, в частности, в
отношении юрлиц административные штрафы в размере менее минимальных
значений, предусмотренных в КоАП РФ.
Обеспечение работников
питанием, предусмотренное условиями коллективного договора, не
облагается НДС. Это один из выводов, которые можно сделать из
комментируемого Постановления и актов судов нижестоящих инстанций.
С 23 января 2015 г. во всех
случаях при организации и проведении госнадзора в области обеспечения
качества и безопасности пищевых продуктов, материалов и изделий
уведомление о начале внеплановой выездной проверки не потребуется.
