При получении предварительной оплаты продавец исчисляет НДС,
а на момент отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ)
ставит эту сумму налога к вычету. А что делать с исчисленной
и уплаченной в бюджет суммой «авансового» НДС, если договор
расторгается либо изменяются его условия? В абзаце 2 п. 5
ст. 171 НК РФ сказано, что НДС по предоплате в таких ситуациях
предъявляется продавцом к вычету при условии возврата покупателю
соответствующих сумм авансовых платежей. Работает ли это
правило, если аванс возвращается не в денежной форме (когда
обязательство по возврату аванса прекращается путем
предоставления отступного, взаимозачетом, новацией)? Какие
записи в указанных случаях должны быть сделаны в бухгалтерском
учете?
Пленум ВАС в п. 23 Постановления от 30.05.2014 №33 отметил,
что продавец не лишается права на вычет суммы НДС, ранее
исчисленного и уплаченного в бюджет при получении предоплаты,
в случае изменения условий договора или его расторжения, если
возврат платежей производится не в денежной форме. Наша цель –
выяснить на конкретных примерах, следует ли данными
разъяснениями руководствоваться в безусловном порядке.
Проблема
По мнению Пленума ВАС, право на вычет не зависит от того,
в какой форме покупателю возвращен аванс в связи с изменением
условий или расторжением соответствующего договора. Означает ли
это, что любое основание, прекращающее обязательство по возврату
авансовых платежей, приводит к возникновению у продавца права
на вычет «авансового» НДС, ранее исчисленного и уплаченного им
в бюджет?
О порядке применения вычета
Прежде чем переходить к рассмотрению конкретных ситуаций,
разберем порядок применения продавцом вычета «авансового» НДС.
Пунктом 4 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм НДС,
указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме
после отражения в учете соответствующих операций
по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом
от товаров (работ, услуг). Период, когда можно заявить о вычете,
ограничен годом с момента возврата или отказа. Представленное
требование однозначно распространяется на случаи, описанные в абз. 1
п. 5 ст. 171 НК РФ, в соответствии с которым вычетам подлежат
суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные
продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата
этих товаров последнему или отказа от них. Вычетам подлежат
также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании
услуг), в случае отказа от данных работ (услуг).
Доработана форма РСВ-1 в части:
- заполнения раздела 2 по начислениям временно-прибывающих лиц (Проблемы
возникали в случае наличия у ВПНР компенсация и других начислений (п.9 стр.212),
которые не облагаются взносами. Исправлено);
- автоматизирован импорт доходов сотрудника из файла 2014 года;
- доработано заполнение годового файла, который подают организации при
ликвидации и реорганизации.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2013 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2013 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2013 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2013
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2013.
Регулирование процесса реализации
алкоголя с недавних пор стало камнем преткновения для многих как крупных,
так и мелких компаний, чья деятельность тесно связана с продажей крепких
напитков. Одним из направлений, которое потребовало особого внимания, стало
налогообложение. Так, отдельного письма с разъяснениями от Министерства
финансов потребовал Единый налог на вмененный доход и варианты его уплаты
организациями общепита, занимающимися торговлей алкоголем, которое
приобретено для перепродажи.
На практике возникает большое
количество вопросов по поводу обложения страховыми взносами различных
выплат. Некоторые из них разъяснили представители Минтруда в 2014 году. Мы
обобщили указанные вопросы и ответы на них. Предлагаем вам с ними
ознакомиться.
При получении предварительной
оплаты продавец исчисляет НДС, а на момент отгрузки товаров (оказания услуг,
выполнения работ) ставит эту сумму налога к вычету. А что делать с
исчисленной и уплаченной в бюджет суммой «авансового» НДС, если договор
расторгается либо изменяются его условия? В абзаце 2 п. 5 ст. 171 НК РФ
сказано, что НДС по предоплате в таких ситуациях предъявляется продавцом к
вычету при условии возврата покупателю соответствующих сумм авансовых
платежей. Работает ли это правило, если аванс возвращается не в денежной
форме (когда обязательство по возврату аванса прекращается путем
предоставления отступного, взаимозачетом, новацией)? Какие записи в
указанных случаях должны быть сделаны в бухгалтерском учете?
Если организация получила от
своего иностранного партнера, находящегося в Белоруссии или Казахстане
(государствах – членах Таможенного союза), партию сырья на безвозмездной
основе, то вопрос таможенного оформления данного сырья становится весьма
актуальным. Правила принятия к бухгалтерскому учету такого сырья тоже могут
вызвать определенные затруднения. В настоящей статье проясним обозначенные
вопросы.
Трудовая книжка действует на
территории России с 1939 года. При этом форма ее несколько раз изменялась и
в настоящее время применяется трудовая книжка образца 2004 года, форма
которой утверждена Правительством РФ. Поскольку бланки трудовых книжек
приравниваются к бланкам строгой отчетности, они должны соответственно
учитываться и храниться. Аналогичные требования установлены для хранения
трудовых книжек работников. В статье напомним, как обеспечить должный учет и
хранение трудовых книжек в организации и какие документы в связи с этим
оформить.
На практике бухгалтеры
периодически сталкиваются с ситуацией, когда с работников был излишне
удержан НДФЛ. В связи с этим в Письме от 13.08.2014 №ПА-4-11/15988 ФНС был
рассмотрен вопрос о порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного и
перечисленного в бюджет налоговым агентом с доходов работника. О том, какие
рекомендации представили специалисты налогового ведомства по обозначенному
вопросу, мы рассказали в представленной статье.
В комментируемом Апелляционном
определении Свердловского областного суда от 22.04.2014 № 33-4201/2014
признано незаконным увольнение работника по инициативе работодателя по
причине однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей,
выразившегося в появлении работника на работе (на своем рабочем месте либо
на территории организации-работодателя или объекта, где по поручению
работодателя работник должен выполнять трудовую функцию) в состоянии
алкогольного опьянения (пп. «б» п. 6 ст. 81 ТК РФ).
Разве такое бывает, чтобы при
реализации товаров (работ, услуг) за пределами территории РФ начислялся НДС
по российским правилам налогообложения? Оказывается, бывает, и с отдельными
такими не очевидными на первый взгляд исключениями автор хотел бы
познакомить читателя. При этом позиция чиновников не является истиной в
последней инстанции, если у читателя есть свое мнение и оно обосновано, то
его можно попробовать отстоять в суде. Но не будем спешить, обо всем по
порядку.
Имущество физического лица,
являющегося индивидуальным предпринимателем, может использоваться им как в
личных целях, так и в предпринимательской деятельности, что нередко вызывает
вопросы, связанные с налогообложением отдельных операций.
Возможны ситуации, при которых
трудовые книжки портятся или утрачиваются (к примеру, пожар, стихийное
бедствие). В этом случае компания за счет собственных средств приобретает
трудовые книжки для сотрудников взамен прежних. Как отразить расходы и
стоимость новых трудовых книжек в налоговом учете?
Надлежащее осуществление расчетов
с кредиторами является необходимым условием ликвидации организации. В
настоящей статье будет рассказано о правах и обязанностях ликвидационной
комиссии и кредиторов ликвидируемой организации, о порядке погашения текущих
и очередных требований кредиторов, о том, в каком случае добровольно
ликвидируемая организация признается банкротом, а также о новациях
законодательства по данным вопросам.
За последнее время в гл. 21
«Налог на добавленную стоимость» НК РФ внесено немало изменений. При этом
чиновники не поспешили сделать соответствующие поправки Постановления
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения
(ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную
стоимость» (далее – Постановление № 1137).
В Письме ФНС России от 22.08.2014
№ СА-4-7/16692 приведены разъяснения по вопросам применения отдельных
положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой
Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57).
Данные разъяснения, безусловно, важны, но налогоплательщикам, полагаем,
необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Купля и продажа товаров
регламентируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), а именно главой 30. Все
случаи, когда покупатель имеет право вернуть товар или отказаться от него,
также перечислены в главе 30 «Купля-продажа» ГК РФ. Каждому конкретному
хозяйственному событию посвящена определенная статья кодекса. Рассмотрим их
по отдельности.
Состав налоговой отчетности
индивидуального предпринимателя зависит от выбранной системы
налогообложения. Так, например, предприниматель, применяющий режим ЕНВД или
находящийся на упрощенной системе налогообложения (УСН), должен подать
только общую налоговую декларацию (декларацию по УСН или ЕНВД).
При наличии особых обстоятельств
компаниям может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по налогам и
сборам, срок уплаты которых еще не наступил. ИФНС по заявлению от
организации может отсрочить уплату с возможностью погашения долга на срок до
года (ст. 64 НК РФ). Правительство РФ или Минфин России могут предоставить
организации более продолжительную отсрочку по федеральным налогам — на срок
до трех или пяти лет соответственно (ст. 64 и 64.1 НК РФ).
Как показывает практика,
контролеры не всегда правомерно блокируют счета организации. При этом за
неправомерную блокировку, а также за несвоевременную разблокировку
расчетного счета налогоплательщик может потребовать от контролеров
возместить причиненный ущерб (письмо Минфина России от 03.08.12 №
03-02-07/1-196). Такой ущерб рассчитывается в процентном соотношении от
суммы, в отношении которой действовал режим приостановления, и ставки
рефинансирования Банка России, действующей на момент приостановления (п. 9.2
ст. 76 НК РФ). Рассмотрим 13 наиболее распространенных ситуаций, связанных с
блокировкой расчетного счета компании, проранжированных по популярности
возникновения на практике .
Пенсионный фонд решил дополнить
действующие критерии отбора компаний на проверки. О том, кого и как в 2015
году будет проверять фонд, рассказали отделения ПФР разных регионов.
Нередко обязанность предоставить
бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов
накормить много, один из них построен по принципу шведского стола. При этом
не имеет значения, покупает фирма продукты самостоятельно или заключает
договор на обслуживание с компанией общественного питания. Питаясь со
шведского стола, каждый сотрудник вправе выбрать вид и количество
потребляемых продуктов. В данном случае невозможно определить, кто сколько
съел, и рассчитать сумму дохода в натуральной форме, которая была получена
каждым сотрудником. А значит, нельзя персонифицировать доходы.
Руководствуясь этим, компании на стоимость такого питания работников НДФЛ не
начисляют.
С 2015 года вводится
принципиально новый режим налогового администрирования для
налогоплательщиков, являющийся аналогом режимов "Cooperative Compliance"
("Расширенного взаимодействия"), успешно работающих уже более чем в 23
странах мира. Общие принципы работы нового режима - прозрачность
налогоплательщика в отношении данных налоговой отчетности и системы
внутреннего контроля взамен на освобождение от камеральных и выездных
проверок и возможность оперативного разрешения неопределенностей/споров по
отдельным налоговым позициям через новый инструмент - "мотивированное
мнение".
В деятельности любой компании
возможна ситуация, когда документы, подтверждающие произведенные расходы
(например, на связь, консалтинг и т. д.), приходят от контрагентов уже после
сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности за тот период, к которому эти
затраты относятся. Как бухгалтер должен отразить такие расходы в учете? Как
правильно их учесть при расчете НДС и налога на прибыль?
Совет Федерации одобрил пакет
законопроектов "О развитии Крымского федерального округа и свободной
экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального
значения Севастополя". Пакет включает в себя законопроект о развитии КФО,
законопроект о внесении изменений в законодательные акты Российской
Федерации в связи с применением закона о развитии КФО и поправки в Налоговый
кодекс.
С 2015 года в России могут
изменить систему получения социальных налоговых вычетов по плате за обучение
и медицинские услуги. Россиян освободят от заполнения декларации по налогу
на доход, а чтобы получить от государства "скидку", которая полагается по
закону, нужно будет подать простое заявление в налоговую службу и обратиться
к новому звену в этой цепочке - работодателю, который разберется с более
сложными бумагами.
Сумму оклада и премии для каждого
работника утверждает руководитель организации или индивидуальный
предприниматель. Поэтому не особо разбирающийся в законах директор может
подумать, что величину заработной платы работников его организации он вправе
изменять хоть ежемесячно по своему усмотрению. Захочет — установит штрафы
или иные удержания из заработной платы. А пожелает — наоборот, премирует. К
счастью, это не так.
С 2015 года станет больше
компаний на спецрежимах, которые должны платить налог на имущество исходя из
кадастровой стоимости недвижимости, а также отчитываться по нему. Речь идет
об организациях на упрощенке и ЕНВД, у которых в собственности есть площади
в административно-деловых и торговых центрах.
Предлагается установить
дополнительные основания прекращения трудовых договоров с работниками,
являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства. Эти
основания будут применяться наряду с общими основаниями, по которым сейчас
прекращаются указанные трудовые договоры (ст. ст. 83, 84 ТК РФ).
С 26 декабря 2014 г. таможенные
органы получат право выносить решение по классификации товара, который
перемещается через таможенную границу Таможенного союза, в виде электронного
документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Предполагается, что в 2015 г.
размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, составит
1,055. Такое изменение содержится в ч. 2 ст. 8 рассматриваемого проекта
(далее – Законопроект о бюджете), который был одобрен Советом Федерации 26
ноября 2014 г.
27 ноября 2014 г. в Госдуму был
внесен законопроект, направленный на то, чтобы организация, которая
осуществляет образовательную деятельность, смогла при расчете доли доходов,
позволяющей ей применять нулевую ставку по налогу на прибыль, учитывать в
том числе доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми. Для этого
предлагается скорректировать положения пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Увольнять за прогул
дистанционника можно, но рискованно, так как эта категория работников
распределяет рабочее время по своему усмотрению (ст. 312.1 ТК РФ).
Налоговую практику во многом
определяют установки ФНС России, те вопросы, на которые она рекомендует
обращать внимание при работе с налогоплательщиками. Поэтому редакция
регулярно изучает внутренние документы налоговиков, в которых содержатся
такие рекомендации или же на основании которых они могут быть изданы в
дальнейшем.
В настоящее время компании вправе
самостоятельно разработать акт о списании материалов. Главное, отразить в
своем бланке все обязательные реквизиты. Удобный образец такого документа
приведен ниже. А под ним вы найдете полезные рекомендации, которые помогут
ничего не пропустить.
