За последнее время в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
внесено немало изменений. При этом чиновники не поспешили
сделать соответствующие поправки Постановления Правительства РФ
от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения)
документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную
стоимость» (далее – Постановление № 1137).
Отчасти такие задержки при подготовке необходимых изменений
можно объяснить, безусловно, обязательным представлением
их для общественного обсуждения. То же произошло при разработке
Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 «О внесении
изменений в постановление Правительства Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137» (далее – Постановление № 735),
которое мы и прокомментируем. При этом обсуждения как такового
не произошло, но время на него было отведено.
Следует учесть, что в Постановлении № 735 отражена лишь часть
изменений, внесенных в Налоговый кодекс, и в ближайшее время
можно ожидать новых поправок Постановления № 1137.
О разделительных знаках
В некоторых случаях (абз. 3 и 4 пп. «а» п. 1 разд. II
приложения 1) в Постановлении № 1137 говорится о необходимости
указывать данные через разделительную черту, которая определена
как форма разделительного знака. Сказано, что это обязательно
должна быть косая наклонная черта (/). Ее надо отличать
от другого разделительного знака, который ставится в виде точки
с запятой (;).
Кто будет вести журнал учета?
С 01.01.2014 Федеральным законом от 28.06.2013 № 134‑ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части противодействия незаконным
финансовым операциям» установлено, что журнал учета полученных
и выставленных счетов-фактур (далее – журнал учета) ведут лица,
не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или)
получения ими счетов-фактур при осуществлении
предпринимательской деятельности в интересах другого лица
на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских
договоров (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). До этого такой обязанности
у них не было.
Однако в шапке данного журнала было указано, что он
предназначен для заполнения только плательщиками НДС. Это,
конечно, не освобождало от его ведения с 01.01.2014 названных
выше посредников. Тем не менее форма журнала требовала
уточнения, что и было сделано.
Доработана форма РСВ-1 в части:
- заполнения раздела 2 по начислениям временно-прибывающих лиц (Проблемы
возникали в случае наличия у ВПНР компенсация и других начислений (п.9 стр.212),
которые не облагаются взносами. Исправлено);
- автоматизирован импорт доходов сотрудника из файла 2014 года;
- доработано заполнение годового файла, который подают организации при
ликвидации и реорганизации.
В раздел «Скачать программы» выложена программа ПФР+2НДФЛ 2013 для подготовки индивидуальных сведений в Пенсионный фонд РФ за
квартал, полугодие, 9 месяцев и год 2013 в
новом формате 7.0 XML.
Программа ПФР
+
2НДФЛ
формирует 1. Сдачу отчета в Пенсионный фонд
РФ по анкетам и индивидуальным сведениям за
полугодие 2013 года, а также за год 2. Формирование отчетности за 2013
год в налоговую инспекцию по форме 2НДФЛ. 3. Полноценное тестирования файлов
отчетности для ПФР и 2НДФЛ 2013.
Возможны ситуации, при которых
трудовые книжки портятся или утрачиваются (к примеру, пожар, стихийное
бедствие). В этом случае компания за счет собственных средств приобретает
трудовые книжки для сотрудников взамен прежних. Как отразить расходы и
стоимость новых трудовых книжек в налоговом учете?
Надлежащее осуществление расчетов
с кредиторами является необходимым условием ликвидации организации. В
настоящей статье будет рассказано о правах и обязанностях ликвидационной
комиссии и кредиторов ликвидируемой организации, о порядке погашения текущих
и очередных требований кредиторов, о том, в каком случае добровольно
ликвидируемая организация признается банкротом, а также о новациях
законодательства по данным вопросам.
За последнее время в гл. 21
«Налог на добавленную стоимость» НК РФ внесено немало изменений. При этом
чиновники не поспешили сделать соответствующие поправки Постановления
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения
(ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную
стоимость» (далее – Постановление № 1137).
В Письме ФНС России от 22.08.2014
№ СА-4-7/16692 приведены разъяснения по вопросам применения отдельных
положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой
Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57).
Данные разъяснения, безусловно, важны, но налогоплательщикам, полагаем,
необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Купля и продажа товаров
регламентируются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ), а именно главой 30. Все
случаи, когда покупатель имеет право вернуть товар или отказаться от него,
также перечислены в главе 30 «Купля-продажа» ГК РФ. Каждому конкретному
хозяйственному событию посвящена определенная статья кодекса. Рассмотрим их
по отдельности.
Состав налоговой отчетности
индивидуального предпринимателя зависит от выбранной системы
налогообложения. Так, например, предприниматель, применяющий режим ЕНВД или
находящийся на упрощенной системе налогообложения (УСН), должен подать
только общую налоговую декларацию (декларацию по УСН или ЕНВД).
При наличии особых обстоятельств
компаниям может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по налогам и
сборам, срок уплаты которых еще не наступил. ИФНС по заявлению от
организации может отсрочить уплату с возможностью погашения долга на срок до
года (ст. 64 НК РФ). Правительство РФ или Минфин России могут предоставить
организации более продолжительную отсрочку по федеральным налогам — на срок
до трех или пяти лет соответственно (ст. 64 и 64.1 НК РФ).
Как показывает практика,
контролеры не всегда правомерно блокируют счета организации. При этом за
неправомерную блокировку, а также за несвоевременную разблокировку
расчетного счета налогоплательщик может потребовать от контролеров
возместить причиненный ущерб (письмо Минфина России от 03.08.12 №
03-02-07/1-196). Такой ущерб рассчитывается в процентном соотношении от
суммы, в отношении которой действовал режим приостановления, и ставки
рефинансирования Банка России, действующей на момент приостановления (п. 9.2
ст. 76 НК РФ). Рассмотрим 13 наиболее распространенных ситуаций, связанных с
блокировкой расчетного счета компании, проранжированных по популярности
возникновения на практике .
Пенсионный фонд решил дополнить
действующие критерии отбора компаний на проверки. О том, кого и как в 2015
году будет проверять фонд, рассказали отделения ПФР разных регионов.
Нередко обязанность предоставить
бесплатное питание прописывают в трудовых договорах с работниками. Способов
накормить много, один из них построен по принципу шведского стола. При этом
не имеет значения, покупает фирма продукты самостоятельно или заключает
договор на обслуживание с компанией общественного питания. Питаясь со
шведского стола, каждый сотрудник вправе выбрать вид и количество
потребляемых продуктов. В данном случае невозможно определить, кто сколько
съел, и рассчитать сумму дохода в натуральной форме, которая была получена
каждым сотрудником. А значит, нельзя персонифицировать доходы.
Руководствуясь этим, компании на стоимость такого питания работников НДФЛ не
начисляют.
С 2015 года вводится
принципиально новый режим налогового администрирования для
налогоплательщиков, являющийся аналогом режимов "Cooperative Compliance"
("Расширенного взаимодействия"), успешно работающих уже более чем в 23
странах мира. Общие принципы работы нового режима - прозрачность
налогоплательщика в отношении данных налоговой отчетности и системы
внутреннего контроля взамен на освобождение от камеральных и выездных
проверок и возможность оперативного разрешения неопределенностей/споров по
отдельным налоговым позициям через новый инструмент - "мотивированное
мнение".
В деятельности любой компании
возможна ситуация, когда документы, подтверждающие произведенные расходы
(например, на связь, консалтинг и т. д.), приходят от контрагентов уже после
сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности за тот период, к которому эти
затраты относятся. Как бухгалтер должен отразить такие расходы в учете? Как
правильно их учесть при расчете НДС и налога на прибыль?
Совет Федерации одобрил пакет
законопроектов "О развитии Крымского федерального округа и свободной
экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального
значения Севастополя". Пакет включает в себя законопроект о развитии КФО,
законопроект о внесении изменений в законодательные акты Российской
Федерации в связи с применением закона о развитии КФО и поправки в Налоговый
кодекс.
С 2015 года в России могут
изменить систему получения социальных налоговых вычетов по плате за обучение
и медицинские услуги. Россиян освободят от заполнения декларации по налогу
на доход, а чтобы получить от государства "скидку", которая полагается по
закону, нужно будет подать простое заявление в налоговую службу и обратиться
к новому звену в этой цепочке - работодателю, который разберется с более
сложными бумагами.
Сумму оклада и премии для каждого
работника утверждает руководитель организации или индивидуальный
предприниматель. Поэтому не особо разбирающийся в законах директор может
подумать, что величину заработной платы работников его организации он вправе
изменять хоть ежемесячно по своему усмотрению. Захочет — установит штрафы
или иные удержания из заработной платы. А пожелает — наоборот, премирует. К
счастью, это не так.
С 2015 года станет больше
компаний на спецрежимах, которые должны платить налог на имущество исходя из
кадастровой стоимости недвижимости, а также отчитываться по нему. Речь идет
об организациях на упрощенке и ЕНВД, у которых в собственности есть площади
в административно-деловых и торговых центрах.
Предлагается установить
дополнительные основания прекращения трудовых договоров с работниками,
являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства. Эти
основания будут применяться наряду с общими основаниями, по которым сейчас
прекращаются указанные трудовые договоры (ст. ст. 83, 84 ТК РФ).
С 26 декабря 2014 г. таможенные
органы получат право выносить решение по классификации товара, который
перемещается через таможенную границу Таможенного союза, в виде электронного
документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью.
Предполагается, что в 2015 г.
размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, составит
1,055. Такое изменение содержится в ч. 2 ст. 8 рассматриваемого проекта
(далее – Законопроект о бюджете), который был одобрен Советом Федерации 26
ноября 2014 г.
27 ноября 2014 г. в Госдуму был
внесен законопроект, направленный на то, чтобы организация, которая
осуществляет образовательную деятельность, смогла при расчете доли доходов,
позволяющей ей применять нулевую ставку по налогу на прибыль, учитывать в
том числе доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми. Для этого
предлагается скорректировать положения пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Увольнять за прогул
дистанционника можно, но рискованно, так как эта категория работников
распределяет рабочее время по своему усмотрению (ст. 312.1 ТК РФ).
Налоговую практику во многом
определяют установки ФНС России, те вопросы, на которые она рекомендует
обращать внимание при работе с налогоплательщиками. Поэтому редакция
регулярно изучает внутренние документы налоговиков, в которых содержатся
такие рекомендации или же на основании которых они могут быть изданы в
дальнейшем.
В настоящее время компании вправе
самостоятельно разработать акт о списании материалов. Главное, отразить в
своем бланке все обязательные реквизиты. Удобный образец такого документа
приведен ниже. А под ним вы найдете полезные рекомендации, которые помогут
ничего не пропустить.
В апреле 2014 года вышел
Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в Налоговый
кодекс. Поправки затронули ряд моментов, которые касаются компаний,
применяющих УСН, ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в этом
году, другие же ожидаются с 1 января 2015 года
Тарифы страховых взносов в 2015
году не изменятся. Так, в ПФР – 22%,в ФСС России –2,9%, а в ФФОМС –5,1%. Что
касается, выплат, превышающие предельную величину, то они также облагаются
по ставке 10%. Для организаций и ИП, которые применяют пониженные тарифы с
выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не
уплачиваются (ст.58 и 58.1.Закона 212-ФЗ).
Декларацию по НДФЛ за 2014 год
необходимо будет представить в налоговую инспекцию по месту жительства
отчитывающегося физического лица не позднее 30 апреля 2015 года (п. 1 ст.
229 НК РФ). В настоящее время действует форма декларации (форма 3-НДФЛ),
утвержденная приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@.
Платежное поручение это указание
банку о перечислении денежных средств со счета плательщика по
предоставленным реквизитам. Рассмотрим подробное заполнение платежного
поручения.
Недавно ФНС в специальном
письме обнародовал форму нового во всех смыслах этого слова
«универсального корректировочного документа». Надо сказать, что событие
было ожидаемым, но от этого не менее знаковым. Осталось только более
подробно разобраться в том, где именно применять УКД и как заполнять
новый документ.
В чем экономия: Страховые
взносы;
На чем основана идея: Письмо Минфина России от 04.07.14 №
03-04-06/32423, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11.
Компания сама определяет, как
регистрировать в журнале учета счета-фактуры, которые по каким-то
причинам не были вовремя отражены в этом регистре. Главное при этом
ориентироваться на хронологический порядок учета счетов-фактур и дату,
когда они поступили от поставщика. Ведь такое требование установлено в
пункте 10 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных
постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Об этом
написали чиновники из Минфина России в письме от 2 июля 2013 г. №
03-07-09/25177.
В налоговом учете некоторые
виды расходов не получится учесть всей суммой сразу. Их приходится
списывать постепенно — в течение двух или более отчетных периодов
(месяцев или кварталов, в зависимости от того, как часто вы сдаете
отчеты по налогу на прибыль). Распределение расходов происходит по
разным причинам. К примеру, затраты, напрямую связанные с
изготавливаемой продукцией, списывать надо по мере ее реализации. Еще
бывают выплаты, скажем отпускные, которые начисляют в одном месяце, но
по факту они относятся к следующему.
