Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Налоговое, управленческое и финансовое консультирование

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Управление личными финансами" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июнь 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Анатолий

Статистика

7.949 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Налоговое, управленческое и финансовое консультирование


Информационный Канал Subscribe.Ru

Выпуск 67 от 19 июня 2003г.

Новости от Консалтинговой группы "Экон-Профи" под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ

Уважаемые подписчики сайта!

   Сегодня вместо традиционной статьи мы решили представить Вашему вниманию разъяснения Управления МНС России по г. Москве по применению главы 25 НК РФ "Налог на прибыль". Отметим, что все разъяснения даны со ссылкой на письма МНС России, поэтому в полной мере выражают позицию главного налогового органа России по некоторым вопросам исчисления налога на прибыль. С некоторыми ответами можно поспорить, однако, мы сегодня представляем позицию налоговиков без комментариев.

Фрагмент письма Управления МНС России по г. Москве N 26-08/13973 от 13.03.2003 "О налоге на прибыль организаций" :

Управление МНС России по г.Москве направляет обзор применения действующего законодательства по налогу на прибыль организаций за IV квартал 2002 года и I квартал 2003 года.

Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2003 г. за исключением ст.4 (ст.8 данного Федерального закона). Статья 4 вступает в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Действие абзацев второго и третьего ст.5 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

В целях применения положений 25 главы НК РФ сообщаем о разъяснениях МНС России по вопросам порядка исчисления налогооблагаемой прибыли в рамках действующего в 2002 году законодательства, а также о разъяснениях МНС России с учетом изменений и дополнений, установленных Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

Ст.246 Налогоплательщики

1. Определение налоговой базы и уплата в бюджет налога на прибыль организаций товариществами собственников жилья (включая жилищно-строительные кооперативы) производится в общеустановленном порядке, определенном главой 25 НК РФ для некоммерческих организаций (Письмо МНС России от 22.03.02 N 02-2-12/42-Л461).

2. Правительства и государственные органы иностранных # не являются иностранными организациями в целях налогообложения в Российской Федерации и, соответственно, не являются налогоплательщиками. При выплате доходов Правительствам и государственным органам иностранных государств обязанности налогового агента у российской организации не возникает (письмо МНС России от 09.01.03. N 23-1-10/21-6-А585).

4. Документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранных организаций в целях применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения в государствах, с которыми указанные соглашения заключены, подлежат легализации в установленном порядке или апостилированию (Письмо МНС России от 22.01.03. N 23-1-12/1-85-В442).

Ст.249 Доходы от реализации

Учитывая то, что перечни доходов от реализации и внереализационных доходов, предусмотренные, соответственно, ст.249 и ст.250 НК РФ, не являются исчерпывающими, налогоплательщик вправе самостоятельно классифицировать доходы, не перечисленные в данных статьях, в своей учетной политике для целей исчисления налога на прибыль, определив их как доходы от реализации или внереализационные доходы, в зависимости от того, признаются ли операции проводимые банком, операциями реализации в соответствии с уставной деятельностью (Письмо МНС России от 30.07.02 N 02-11-08/125-Ю707).

Ст.250 Внереализационные доходы

1. Средства в валюте, полученные в рамках целевого финансирования приводят к возникновению обязательств получателя средств перед организацией - источником целевого финансирования и, следовательно, подлежат переоценке, из-за которой могут возникать курсовые разницы (Письмо МНС России от 10.09.02. N 02-5-10,113-АД091).

2. Разница между ценой, установленной договором, и ценой продажи (меньшей вследствие прощения долга покупателю в сумме скидки, предоставленной ему по решению руководителя организации в форме приказа), у организации-покупателя в соответствии со ст.41 НК РФ, следует рассматривать как экономическую выгоду и учитывать в составе внереализационных доходов (Письмо МНС России от 25.07.02. N 02-3-08/84-Ю216).

В целях применения п.4 ст.250

1. Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ имеют самостоятельные предметы регулирования. Следовательно, доходы, полученные бюджетным учреждением от приносящей доход деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах, если иное не установлено актами законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, доходы, полученные организациями от сдачи имущества в аренду, учитываются налогоплательщиками, в том числе и бюджетными учреждениями, при определении налоговой базы в порядке установленном НК РФ. (Письмо МНС России от 06.08.02 N 02-2-07/105-П376).

2. Положения ст.28 Федерального закона от 30.12.01. N 194-ФЗ "О Федеральном бюджете на 2002 год" реализуются после уплаты в бюджет налога на прибыль организаций в порядке, установленном НК РФ. Полученные научно-исследовательским институтом, финансируемым за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов, доходы от сдачи в аренду федерального имущества, являются объектом обложения налогом на прибыль организаций (Письмо МНС России от 24.01.03. N 03-2-09/257/27-В852).

В целях применения п.6 ст.250

1. Заключенные после 31.12.01. договора (дополнительные соглашения к договорам), предусматривающие изменения обязательств по уплате процентов по кредитному договору в части процентной ставки и относящиеся, в т.ч. к периоду 01.01.2000 г., не служат основанием для перерасчета базы переходного периода и учитываются в целях налогообложения в текущем отчетном периоде (Письмо МНС России от 31.01.03. N 02-4-08/875-Г790).

2. В случаях, когда в договоре займа либо в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п.1 ст.395 ГК РФ, при этом порядок ведения налогового учета доходов (расходов) по договорам займа, кредитов, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам регламентирован ст.328 НК РФ (письмо МНС России от 31.01.03. N 02-4-08/807-Г795).

В целях применения п.13 ст.250

Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации амортизируемого имущества, включается в состав внереализационных доходов (Письмо МНС России от 27.12.02. N 02-5-11/300-А254).

В целях применения п.14 ст.250

Использование профсоюзными организациями членских и вступительных взносов на приобретение ценных бумаг, в т.ч. депозитных сертификатов, не является использованием целевых поступлений по целевому назначению - на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. Расходы по приобретению ценных бумаг у некоммерческих организаций являются расходами, произведенными в рамках коммерческой инвестиционной деятельности. Суммы целевых поступлений, использованные на приобретение ценных бумаг (в т.ч. депозитных сертификатов), учитываются профсоюзными организациями при определении налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором целевые поступления направлены на их приобретение. Сумма целевых поступлений, размещенная на депозитном счете в учреждении банка, учитывается при определении налоговой базы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло размещение средств (Письмо МНС России от 24.12.02. N 02-2-10/133-АТ121).

Ст.251 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
В целях применения п.2 ст.251

1. Средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам (бюджетополучателям) в виде субсидий, если они предусмотрены в бюджетной росписи на соответствующий финансовый год и использован организациями-получателями по прямому назначению, не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо МНС России от 03.07.02 N 02-3-07/182-Ш033).

2. Использование профсоюзными организациями членских и вступительных взносов на приобретение ценных бумаг, в т.ч. депозитных сертификатов, не является использованием целевых поступлений по целевому назначению - на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций (Письмо МНС России от 24.12.02. N 02-2-10/133-АТ121).

В целях применения пп.1 п.2 ст.251

1. Понятие "пожертвование" определено в ст.582 ГК РФ, согласно которой под пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях физ. лицам или некоммерческим организациям (Письмо МНС России от 23.08.02 N 02-2-10/63-АБ825).

2. Защита интересов владельцев ценных бумаг и клиентов профессиональных участников рынка ценных бумаг является деятельностью по созданию оптимальных условий для функционирования ценных бумаг (независимо от того являются ли их владельцы членами ассоциации (союза)) и к целям благотворительной деятельности не относятся. Таким образом, членские и вступительные взносы, поступающие на содержание некоммерческой организации и ведение ей уставной деятельности, не подпадают под налогообложение прибыли согласно пп.1 п.2 ст.251 НК РФ, но суммы отчислений на формирование компенсационного фонда подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке (Письмо МНС России от 27.09.02 N 02-2-12/98-АЖ183).

Ст.252 Расходы. Группировка расходов

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, удовлетворяющие всем из перечисленных в данном пункте требований, принимаются в уменьшение дохода от реализации либо внереализационного дохода. Обоснованные и документально подтвержденные общепроизводственные и общехозяйственные расходы за отчетный период 2002 г. принимаются в уменьшение полученного дохода в полном объеме и отражаются соответственно по строкам 020 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" либо 040 "Внереализационные расходы" Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль (Письмо МНС России от 03.12.02. N 02-4-12/666-АП068).

Ст.253 Расходы, связанные с производством и реализацией
В целях применения п.3 ст.253

Расходы по добровольному страхованию основных средств производственного назначения, действительная стоимость которых установлена профессиональным оценщиком рынка недвижимости в соответствии с Законом N 135-ФЗ, правомерно включать в состав прочих расходов в размере фактических затрат, в том случае, если действительная стоимость основных средств превышает их балансовую стоимость (Письмо МНС России от 20.05.02 N 02-4-10/175-Т732).

Ст.254 Материальные расходы
В целях применения п.2 ст.254

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется с учетом всех расходов, непосредственно связанных с приобретением конкретных ценностей. Это могут быть расходы по оплате услуг сторонних организаций за доставку ценностей в место, указанное покупателем, оплате транспортно-экспедиционного обслуживания (пломбировка контейнеров, услуги экспедитора, досмотр груза и т.п.), услуг таможенных терминалов (предоставление стоянки занятому перевозкой ценностей автотранспорта, по хранению ценностей, обработка документации и т.п.), а так же услуги по ветеринарному контролю, сертификации, экспертизе поступающих ценностей, если такие действия являются необходимыми для оценки выполнения своих обязательств по договору поставщиком.

Если организация ....

далее


Новые семинары

Внимание! Вы можете зарегистрироваться на семинар" "«Приходники» отменяются? " , который состоится 24 июня 2003 г (0,5 дня)
Семинар ведет:
Смирнова Татьяна Степановна - зам. начальника отдела документальных проверок Федеральной службы налоговой полиции. Один из немногих специалистов, имеющих два высших образования – экономическое и юридическое, что позволяет прекрасно совмещать знания двух смежных областей законодательства.
Нажмите эдесь, чтобы узнать о семинаре подробнее


Внимание! Вы можете зарегистрироваться на семинар" "Актуальные вопросы налогообложения и налогового планирования деятельности автосалонов (с учетом арбитражной практики)" , который состоится 2-3 июля 2003 г. (1,5 дня)
Семинар ведут:
Смирнова Татьяна Степановна - зам. начальника отдела документальных проверок Федеральной службы налоговой полиции. Один из немногих специалистов, имеющих два высших образования – экономическое и юридическое, что позволяет прекрасно совмещать знания двух смежных областей законодательства.
Николаев Андрей Александрович- кандидат юридических наук, профессиональный налоговый адвокат, доцент государственного университета "Высшая школа экономики" (преподаватель курса "Финансовое право"). При проведении семинаров активно использует опыт работы в органах налоговой полиции, практические навыки участия в судебных разбирательствах. Партнер Консалтинговой группы "Экон-Профи"
Камфер Юлия Александровна- налоговый адвокат, практикующий юрист, имеет большой опыт защиты прав налогоплательщиков в арбитражных судах.
Нажмите эдесь, чтобы узнать о семинаре подробнее

    Вы можете посмотреть на карте России города, откуда к нам приходят участники семинаров Нажмите эдесь, чтобы увидеть карту с городами


Заказать услуги "Экон-Профи" для фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения

   С помощью формы, расположенной на нашем сайте, Вы можете заказать услуги для фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Заказать услуги "Экон-Профи"

   Если Вы желаете заказать услуги "Экон-Профи", то можете воспользоваться для отправки письма этой формой.

   Смотрите сайт "Налоговое, управленческое и финансовое консультирование".


   Разделы сайта: "Книги" "Авторские материалы" "Вопрос-ответ" "Новости законодателя" "Малый бизнес" "Позиция" "Семинары" "Как связаться" "Полезные ссылки"

Подписка на рассылки

   Обращаем Ваше внимание на рассылку "Книги по налоговому, управленческому и бухгалтерскому учету". В ней размещается информация о новых книгах , представляющая интерес для бухгалтеров, налоговых консультантов, руководителей различного звена, менеджеров и юристов. Каждая книга сопровождается ссылкой на интернет-магазин, в котором Вы можете заказать книгу. Также обратите внимание на рассылку новостей бухгалтерского сайта Saldo.ru

Для подписки введите Ваш адрес электронной почты в форму, нажмите кнопку Ок и следуйте инструкциям сервера рассылок.
 Книги по налоговому и бухгалтерскому учету, аудиту и управлению предприятием, юридическим вопросам.
 Новости Бухгалтерского Сервера Saldo.ru
  
Рассылка 'Книги по налоговому и бухгалтерскому учету, аудиту и управлению предприятием, юридическим вопросам.'. Количество подписчиков. Нажмите на эту кнопку, чтобы узнать больше о рассылке.    Новости Бухгалтерского Сервера Saldo.ru'. Количество подписчиков. Нажмите на эту кнопку, чтобы узнать больше о рассылке.

Подпишитесь на рассылки Subscribe.Ru
Легальные методы снижения налогов
Офшоры и Законодательство
Офшор для начинающих
Недвижимость,гражданство как инструмент планирования налогов

   Предложения о сотрудничестве и размещении материалов, идеи, комментарии присылайте на наш e-mail

До новых выпусков !
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное