Если результат не зависит от способа решения - это математика,
а если зависит - это бухгалтерия.
Здравствуйте, Виктория!
Такой вопрос, наша фирма зарегистрировалась в декабре 2008г., находимся на упрощенном режиме "доходы-расходы", доходов нет, а арендную плату и затраты по электроэнергии выплачивает учредитель, оказывая финансовую помощь. Смутит ли налоговую данная ситуация при проверке книги учета доходов и расходов?
И еще вопрос, затраты по электроэнергии можно учитывать в качестве расхода?
По первому вопросу, хочу сказать, что может быть налоговую и смутит факт отсутствия доходов, но все что они смогут сделать это запросить от Вас объяснения по поводу убытков. Я такие объяснения подавала, и тот факт что фирма недавно организовалась и находится в стадии поиска клиентов, налоговую вполне удовлетворил.
При этом необходимо отметить, что право налоговых органов истребовать у налогоплательщиков, применяющих УСН, Книгу учета доходов и расходов для проведения углубленной камеральной проверки частью первой Налогового кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) не предусмотрено. В свою очередь, законодательство не предусматривает представление
вместе с декларацией документов, подтверждающих правильность исчисления налога.
По второму вопросу: до недавнего времени расходы на оплату водоснабжения, тепло- и электроэнергии налогоплательщиков, применяющих УСНО, налоговые органы принимали только в том случае, если характер деятельности таких налогоплательщиков был связан с производством. Если на "упрощенку" переведена торговая организация или предприятие непроизводственной сферы, то о данных расходах они
могли забыть. Свое мнение налоговые органы обосновывали тем, что ст.346.16 НК РФ, по которой определяются расходы для "упрощенцев", в отношении материальных затрат отсылает к ст.254 НК РФ.
Подпункт 5 п.1 названной статьи позволяет учесть расходы на приобретение топлива, воды, энергии, потребляемые в технологических целях, на выработку энергии для производственных нужд. Отсюда ими и делался вывод о том, что на коммунальные платежи могут уменьшить свои налогооблагаемые доходы лишь производственные организации.
Действительно, приведенный в ст. 346.16 НК РФ перечень затрат является закрытым, и расходы на коммунальные услуги в нем не упомянуты. Однако при расчете единого налога можно учесть материальные расходы (пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ), которые, в свою очередь, определяются в соответствии со ст.254 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ).
В пп.5 п.1 ст.254 НК РФ говорится о том, что к материальным затратам относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели. Таким образом, затраты на коммунальные услуги "упрощенцы" вправе включить в расходы.
Но когда речь заходит о тех "упрощенцах", которые занимаются торговлей, возникает вопрос: что же включается в технологический процесс в торговле? Он решался налоговыми органами неоднозначно, вызывал множество споров и разногласий.
Вместе с тем в соответствии с ГОСТ Р 51303-99 ("Торговля. Термины и определения") под торгово-технологическим процессом понимается последовательность операций, обеспечивающих процесс купли-продажи товаров и товародвижения. То есть, если налогоплательщик, например, оплачивает услуги по отоплению и электроснабжению своего магазина, то такие затраты он вправе учесть при расчете единого налога.
По всей видимости, данные аргументы, повлияли на мнение налоговых органов, и в Письме от 29.09.2004 N 22-1-14/1578 Министерство по налогам и сборам изменило свою позицию. Расходы на оплату коммунальных услуг в данный момент учитываются при расчете единого налога всеми налогоплательщиками, перешедшими на УСНО, в том числе торговыми организациями и предприятиями непроизводственной сферы.
Свои вопросы присылайте на postmaster@formulauspeha.org подробно отвечу в рассылке или лично (по вашему желанию). Полученные письма могут быть опубликованы в рассылке, если вы не желаете публикации письма, сообщите в письме об этом.
