Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 850 RSS
←   Февраль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.bino.ru
Открыта: 18-04-2005

Автор
БиНО

Статистика

850 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деят-ть - 'БиНО: Некоммерческие организации' N 2/2008


ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Некоммерческие организации: финансово-хозяйственная деятельность"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Второй номер журнала "БиНО: Некоммерческие организации" будет посвящен ответам на вопросы, возникающие при начислении НДФЛ. Знакомим Вас с отдельными фрагментами этого номера.

Смотрите в конце выпуска:
– Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2008;
– Информацию о подписке на наши издания.

Содержание

Материальная помощь при рождении ребенка

Размеры необлагаемых выплат материальной помощи от профсоюзных комитетов

Выплаты по листкам нетрудоспособности

Выплаты во время отпуска по уходу за ребенком

Материальная помощь при рождении ребенка

Работнице выплачена материальная помощь при рождении ребенка в размере должностного оклада (12 000 руб.) Облагается ли данная материальная помощь НДФЛ и в каком размере?

До 2008 г. никаких особенностей в налогообложении материальной помощи при рождении ребенка не было: как и любая другая материальная помощь, она облагалась НДФЛ в сумме свыше 4 000 руб. в год.

С 1 января 2008 г. согласно новой редакции пункта 8 статьи 217 НК РФ не облагается НДФЛ материальная помощь, оказанная работникам, при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Поскольку датой получения дохода в виде материальной помощи является согласно статье 223 НК РФ день выплаты, данную новую норму, по нашему мнению, можно применить и к случаям выплаты материальной помощи в 2008 г., если ребенок родился в конце 2007 г. Главное, чтобы разрыв между датой рождения ребенка и датой выплаты необлагаемой материальной помощи в пределах 50 000 руб. был разумным.

Размеры необлагаемых выплат материальной помощи от профсоюзных комитетов

Есть ли ограничения суммы выплат материальной помощи за счет средств профсоюзного комитета?

Согласно пункту 31 статьи 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся выплаты, производимые профсоюзными комитетами, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

В том числе НДФЛ не облагается материальная помощь, выплачиваемая за счет членских взносов. Причем НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений в части сумм выплат, производимых профсоюзными комитетами членам профсоюза в виде материальной помощи за счет членских взносов, не подлежащей налогообложению.

Выплаты по листкам нетрудоспособности

Какие выплаты по листкам нетрудоспособности освобождаются от НДФЛ, а какие подлежат налогообложению?

Из выплат, производимых на основании листков нетрудоспособности, однозначно не облагаются НДФЛ только пособия по беременности и родам. Все прочие выплаты по больничным листкам, включая пособия по уходу за больным ребенком, а также пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, НДФЛ облагаются. Это следует из буквального толкования пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Именно такой позиции придерживаются с 2007 г. Минфин России и ФНС России в отношении пособий в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Она выражена в письмах Минфина России от 22 января 2007 г. № 03-04-06-01/12, от 21 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/47, от 5 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/111, письме ФНС России от 16 марта 2007 г. № 04-1-02/193 "Об уплате налога на доходы физических лиц".

Существует и другая точка зрения в отношении освобождения от НДФЛ пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ установленные законом выплаты в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту), установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 8 названного закона обеспечение по страхованию осуществляется, в частности, в виде пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, выплаченные в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, могут быть признаны не подлежащими налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Однако добиваться освобождения от НДФЛ пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, начиная с 2007 г., придется в судебном порядке. Только в суде может быть решено, какая именно норма (пункт 1 или пункт 3 статьи 217 НК РФ) является общей, а какая – специальной и подлежащей применению при решении данного вопроса. Пока судебная практика по рассматриваемому вопросу не сформирована, поскольку по 2006 г. включительно и Минфин России, и налоговые органы подтверждали освобождение от НДФЛ пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в соответствии с письмом Минфина России от 6 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/263.

Идея облагать суммы таких пособий НДФЛ, руководствуясь пунктом 1 статьи 217 НК РФ, пришла в голову представителям уполномоченных органов лишь в начале 2007 г. По-видимому, одной из причин являлось то обстоятельство, что суммы пособий в связи с несчастным случаем или профзаболеванием могут быть достаточно велики: они выплачиваются, исходя из 100% среднего заработка, и никакие верхние границы размера пособий к таким выплатам не применяются. Соответственно, весьма значительными могут быть и суммы НДФЛ с таких пособий.

Однако наполнение бюджета субъекта РФ, куда уплачивается НДФЛ, за счет пострадавшего на производстве гражданина представляется не вполне справедливым. Нет особого смысла и в перекачивании 13% суммы выплаты резиденту РФ либо 30% суммы выплаты нерезиденту РФ в виде НДФЛ с пособия из бюджета ФСС РФ в бюджет субъекта РФ, однако, окончательное решение данного вопроса еще впереди. Пока налоговому агенту придется делать выбор: придерживаться новой официальной позиции уполномоченных органов по вопросу налогообложения НДФЛ пособий в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием либо принять иное решение, готовясь отстаивать его в суде.

Выплаты во время отпуска по уходу за ребенком

Облагается ли НДФЛ оплата отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет за счет ФСС РФ и компенсация в размере 50 руб., выплачиваемая за счет работодателя за время отпуска до достижения ребенком возраста трех лет?

Выплаты, связанные с нахождением в отпуске по уходу за ребенком до достижения установленного законом возраста, НДФЛ не облагаются на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ, поскольку представляют собой государственные пособия и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

На основании статьи 256 ТК РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральным законом. Федеральный закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" устанавливает правила выплаты за счет ФСС РФ государственного пособия по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 лет. Поэтому данное пособие освобождается от НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Из анализа статей 5 и 423 ТК РФ следует, что выплаты компенсаций, регулируемые федеральными законами, при отсутствии таковых могут регламентироваться нормативно-правовыми актами Президента РФ вплоть до введения в действие федеральных законов.

Указом Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. Данную компенсационную выплату, таким образом, тоже можно отнести к компенсациям, предусмотренным действующим законодательством и освобождаемым от налогообложения на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2008

Принятие решения о поиске сотрудника
Поиск сотрудника
Проведение собеседования
Введение сотрудника в должность
Заключение трудового договора
Издание приказа о приеме на работу
Оформление сотрудника на работу
Медицинские осмотры при приеме на работу
Ответственность за нарушение норм трудового законодательства
Бухгалтерский учет расходов по найму работника
Особенности приема на работу иногороднего работника

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2007 г. и 2006 г. Стоимость комплекта (12 журналов и 12 сборников документов) за 2007 г. составляет 5 665 руб., а за 2006 г.  – 2 750 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки:

Новое в законодательстве для бюджетных учреждений

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.binolaw

Новое в законодательстве для некоммерческих организаций

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
law.russia.review.nkolaw

Новое в законодательстве для силовых ведомств

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/
state.army.svlaw

Бюджетные учреждения:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdbu

Некоммерческие организации:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdnko

Силовые ведомства:
финансово-хозяйственная
деятельность

Адрес:
http://subscribe.ru/catalog/tax.fhdsv

В избранное