Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay
  Все выпуски  

"Экономика и жизнь": вопрос-ответ


ПрофБухгалтерия
Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания
"ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.


УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОХРАНУ ПРИ УСН

      Мы применяем упрощенную систему налогообложения (доходы-расходы). В 2004г. мы учитывали в составе расходов затраты, связанные с охранной деятельностью.
     Налоговая инспекция просит нас убрать из состава расходов затраты по охране и сделать уточненную декларацию за 2004год. Права ли налоговая инспекция?

     Так как автор вопроса не пояснил, по какой причине налоговая инспекция "советует" убрать расходы по охране, то в данной ситуации, можно сделать определенное предположение. "Просьба" налоговиков, вероятно, обусловлена тем, что договор на охрану заключен с вневедомственной охраной при ОВД.
     Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы по обеспечению пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (пп.10 п.1 ст.346.16 НК).
     При этом налогоплательщику следует учитывать, что охранная деятельность регулируется Федеральным законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в РФ", Законом РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" и Положением о вневедомственной охране при ОВД РФ, утв. Постановлением Правительства от 14.08.1992 N 589.
     Согласно п.2 ст.346.16 НК, расходы по охране принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК, после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК).
     Пунктом 1 ст.252 НК предусмотрено, что налогоплательщик может уменьшить полученные расходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК).
     До 1 января 2005года (до вступления в силу Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ, которым внесены изменения в пп.6. п.1. ст.264 НК) налоговые органы и Минфин трактовали норму ст.252 НК следующим образом: организации, заключившие договор с вневедоственной охраной, не могут в соответствии с п.17 ст.270 НК учесть затраты по охране в составе расходов организации.
     Такие расходы Минфин "предлагал" рассматривать как имущество, переданное в рамках целевого финансирования (см.Письма от 10.03.2005 N 03-03-01-04/1/107 и от 02.08.2005 N 03-03-04/2/37).
     Следует отметить, что с такой точкой зрения представителей фискальных органов соглашаются далеко не все налогоплательщики, позицию которых поддерживают и Суды (см.,например, Постановления ФАС Центрального округа от 27.12.2005 N А64-4428/05-19 и Волго-Вятского округа от 10.01.2006 N А43-29910/2005-34-1006).
     На наш взгляд, точка зрения налоговиков и Минфина противоречит определению средств целевого финансирования, приведенному в Налоговом Кодексе (пп.14 п.1 ст.251 НК). В данном случае речь идет об оказании охранных услуг (учете расходов) в соответствии с обычным гражданско-правовым договором, а не в силу бюджетных отношений. С этим соглашаются и Суды (см.выше).
     Таким образом, по нашему мнению, налоговая инспекция не права. Расходы организации по оплате услуг вневедомственной охраны учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пп.10 п.1 ст.346.16 НК (см. Письма Минфина от 21.07.2005 N 03-11-04/2/30 и от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66).


И. ГОРШКОВА


     ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке" (http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ "Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту. Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике "Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1



Содержание нового номера "ПрофБухгалтерия" (N 24/2):

1. Обзор нормативных документов за 16 - 22 июня 2006 года
2. Каталог материалов еженедельника "Экономика и жизнь"
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 19 мая 2006 г. N 03-04-11/94
"Об обложении НДС юридических услуг, оказываемых
индивидуальными предпринимателями"
3.2. Письмо Минфина РФ от 18 мая 2006 г. N 03-11-04/2/113
"О расходах лизингодателей на упрощенной
системе налогообложения"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Учет расходов на охрану при УСН
4.2. Может ли ОАО не проводить аудиторскую проверку?
5. Актуальная статья:
5.1. Налог на прибыль в понимании ВАС РФ.


Если Вы (увы!) опаздали на почту, НИЧЕГО НЕ ПОТЕРЯНО!
Звоните нам по телефонам: (495) 152-03-60, 152-04-90, 152-03-30 и Вы получите ВСЕ номера
еженедельника "Экономика и жизнь" плюс высокий уровень сервиса!


Рекомендуем рассылки АКДИ:
Думский вестник (Подробнее, архив)
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь" (Подробнее, архив)
     
Copyright "АКДИ Экономика и жизнь" © 1997-2006, all rights reserved.
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru

В избранное