Вся представленная в рассылке информация взята из последнего номера
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия".
Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам
налогообложения, бухучета, трудовых отношений и
предпринимательской деятельности.
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОХРАНУ ПРИ УСН
Мы применяем упрощенную систему налогообложения
(доходы-расходы). В 2004г. мы учитывали в составе расходов затраты,
связанные с охранной деятельностью.
Налоговая инспекция просит нас убрать из состава расходов затраты по
охране и сделать уточненную декларацию за 2004год. Права ли налоговая
инспекция?
Так как автор вопроса не пояснил, по какой причине налоговая
инспекция "советует" убрать расходы по охране, то в данной ситуации,
можно сделать определенное предположение. "Просьба" налоговиков,
вероятно, обусловлена тем, что договор на охрану заключен с
вневедомственной охраной при ОВД.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения,
при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные
доходы на расходы по обеспечению пожарной безопасности в соответствии с
законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию
охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной
охраны и иных услуг охранной деятельности (пп.10 п.1 ст.346.16 НК).
При этом налогоплательщику следует учитывать, что охранная
деятельность регулируется Федеральным законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1
"О частной детективной и охранной деятельности в РФ", Законом РФ от
18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" и Положением о вневедомственной охране
при ОВД РФ, утв. Постановлением Правительства от 14.08.1992 N 589.
Согласно п.2 ст.346.16 НК, расходы по охране принимаются при условии
их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК, после их
фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК).
Пунктом 1 ст.252 НК предусмотрено, что налогоплательщик может
уменьшить полученные расходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в ст.270 НК).
До 1 января 2005года (до вступления в силу Федерального закона от
06.06.2005 N 58-ФЗ, которым внесены изменения в пп.6. п.1. ст.264 НК)
налоговые органы и Минфин трактовали норму ст.252 НК следующим образом:
организации, заключившие договор с вневедоственной охраной, не могут в
соответствии с п.17 ст.270 НК учесть затраты по охране в составе расходов
организации.
Такие расходы Минфин "предлагал" рассматривать как имущество,
переданное в рамках целевого финансирования (см.Письма от 10.03.2005 N
03-03-01-04/1/107 и от 02.08.2005 N 03-03-04/2/37).
Следует отметить, что с такой точкой зрения представителей
фискальных органов соглашаются далеко не все налогоплательщики, позицию
которых поддерживают и Суды (см.,например, Постановления ФАС Центрального
округа от 27.12.2005 N А64-4428/05-19 и Волго-Вятского округа от
10.01.2006 N А43-29910/2005-34-1006).
На наш взгляд, точка зрения налоговиков и Минфина противоречит
определению средств целевого финансирования, приведенному в Налоговом
Кодексе (пп.14 п.1 ст.251 НК). В данном случае речь идет об оказании
охранных услуг (учете расходов) в соответствии с обычным
гражданско-правовым договором, а не в силу бюджетных отношений. С этим
соглашаются и Суды (см.выше).
Таким образом, по нашему мнению, налоговая инспекция не права.
Расходы организации по оплате услуг вневедомственной охраны учитываются
при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пп.10
п.1 ст.346.16 НК (см. Письма Минфина от 21.07.2005 N 03-11-04/2/30 и от
06.09.2005 N 03-11-04/2/66).
И. ГОРШКОВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Вашей Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?)
сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу: http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание нового номера "ПрофБухгалтерия" (N 24/2):
1. Обзор нормативных документов за 16 - 22 июня 2006 года
2. Каталог материалов еженедельника "Экономика и жизнь"
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 19 мая 2006 г. N 03-04-11/94
"Об обложении НДС юридических услуг, оказываемых
индивидуальными предпринимателями"
3.2. Письмо Минфина РФ от 18 мая 2006 г. N 03-11-04/2/113
"О расходах лизингодателей на упрощенной
системе налогообложения"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Учет расходов на охрану при УСН
4.2. Может ли ОАО не проводить аудиторскую проверку?
5. Актуальная статья:
5.1. Налог на прибыль в понимании ВАС РФ.
Если Вы (увы!) опаздали на почту, НИЧЕГО НЕ ПОТЕРЯНО!
Звоните нам по телефонам: (495) 152-03-60, 152-04-90, 152-03-30 и Вы получите ВСЕ номера еженедельника "Экономика и жизнь"плюс высокий уровень сервиса!