| ← Июнь 2005 → | ||||||
|
1
|
3
|
4
|
5
|
|||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
6
|
8
|
10
|
11
|
12
|
||
|
13
|
15
|
17
|
18
|
19
|
||
|
20
|
22
|
24
|
25
|
26
|
||
|
27
|
29
|
|||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Организация в 2004 году приобрела у местных органов власти
участок земли.
1) Облагается ли эта операция НДС?
2) Принимается ли НДС к вычету?
3) Возможно ли принять в зачет НДС с приобретенной земли,
находящейся под производственными помещениями?
В рассматриваемой ситуации речь идет о выкупе земельного участка,
находящегося в муниципальной собственности. Право управлять и
распоряжаться таким участком земли ( в том числе, принимать решение о его
продаже ) предоставлено органам местного самоуправления ( п.2 ст.11,
ст.29 Земельного Кодекса РФ ). Они же осуществляют и права собственника в
отношении муниципальных земель ( п.1,2 ст.29 Федерального Закона РФ от
28.08.1995 года N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного
самоуправления в РФ").
Плательщиками НДС в соответствии со ст.143 НК признаются, в
частности, организации. Согласно п.2 ст.11 НК под организацией для целей
налогообложения понимается юридическое лицо, образованное в соответствии
с законодательством РФ.
Муниципальное образование к юридическим лицам не относится. В
соответствии с п.1 ст.124 ГК оно является самостоятельным участником
отношений, регулируемых гражданским законодательством ( наравне с
гражданами и юридическими лицами ).
Поэтому плательщиком НДС оно не признается.
Не меняет суть дела и тот факт, что продавцом по договору
купли-продажи земли выступает организация, уполномоченная муниципальным
образованием на совершение сделок от своего имени . В городе Владивостоке
эти полномочия возложены на управление муниципальной собственности
администрации города ( постановление администрации г. Владивостока от
18.06.2001 года N 934 ).
Как правильно отметил Высший арбитражный суд в постановлении
Президиума ВАС от 2.11.2004 года N 5607/04, продавец в этом случае лишь
выполняет функции по передаче земельных участков в собственность от имени
муниципального образования.
Следовательно, при реализации земли продавец не должен предъявлять
покупателю дополнительно к цене земли сумму НДС. Соответственно, у
организации, которая приобрела земельный участок, отсутствует "входной"
НДС и принять к вычету ей нечего.
В случае отчуждения земельного участка, на котором расположены
объекты недвижимости, переданные организации в собственность в порядке
приватизации государственного и муниципального имущества, НДС на выкупную
стоимость земли не начисляется. Для такого вывода есть два основания:
1) продавец не является плательщиком НДС;
2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий,
выкупаемого в порядке приватизации, не признается объектом обложения по
НДС в соответствии с пп.3 п.2 ст.146 НК.
Под приватизацией государственного и муниципального имущества
понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности
РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, в собственность физических и
(или) юридических лиц ( ст.1 Федерального Закона РФ от 21.12.2001 года N
178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества",
далее Закон 178-ФЗ ).
Действие вышеназванного закона распространяется на отношения,
возникающие при отчуждении земельных участков, на которых расположены
объекты недвижимости ( пп.1 п.2 ст. 3 Закона 178-ФЗ).
Следовательно, пп.3 п.2 ст.146 НК должен применяться и в отношении
земельного участка, на котором расположены объекты недвижимости,
поскольку его передача в собственность по договору купли-продажи также
производится в порядке приватизации. К аналогичному выводу пришел Высший
арбитражный суд в вышеназванном постановлении Президиума ВАС.
Налоговые органы придерживаются иной точки зрения по данному
вопросу.
В частных ответах на вопросы представители МНС РФ (теперь - ФНС)
указывают на необходимость обложения НДС операции по передаче земельных
участков, выкупаемых в порядке приватизации. Аргументирует свою позицию
МНС следующим образом: земельный участок не является имуществом
муниципального предприятия. Поэтому пп.3 п.2 ст.146 НК в данном случае
применяться не может.
Учитывая позицию МНС РФ, продавец, реализуя землю, находящуюся в
государственной или муниципальной собственности, зачастую неправомерно
увеличивает ее стоимость на сумму НДС.
В этом случае покупателю следует обращаться в суд с требованием
возврата неправомерно уплаченных сумм налога. Шансы вернуть деньги
достаточно велики. В частности, в вышеназванном постановлении Президиума
ВАС, суд встал на сторону налогоплательщика.
В том случае, если организация оказалась в подобной ситуации (
уплатила в составе цены сумму НДС), а к судебному разбирательству с
продавцом не готова, она может воспользоваться разъяснениями Минфина
России, изложенными в письме от 1.09.2003 года N 04-03-01/124 и принять
предъявленную сумму НДС к вычету. Налоговым агентом в данном случае
организация не признается ( ст.161 НК ), а потому для вычета ей
необходимо получить от продавца должным образом оформленный счет-фактуру.
С 1.01.2005 года операции по реализации земельных участков (долей в
них) НДС не облагаются (пп.6 п.2 ст.146 НК).
И. КИРЮШИНА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 22/2):
1. Обзор нормативных документов с 03 по 09 июня 2005 года.
2. Каталог материалов ЭЖ.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 23 мая 2005 г. N 03-03-01-04/1/278
"Об уплате налога на прибыль организациями,
имеющими обособленные подразделения "
3.2. Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2005 г. N 03-03-02-04/1/97
"Об обложении дивидендов у источника выплаты".
4. Вопросы - ответы:
4.1. Вычет "входного" НДС при выкупе земельного участка у
местных органов власти
4.2. Гарантии при увольнении в связи с банкротством
организации
4.3. Порядок разделения отпуска на части
4.4. Обязанность по предоставлению нулевых налоговых
деклараций
4.5. Признаки обособленности объекта торговли в целях ЕНВД.
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков Другие рассылки этой тематики Другие рассылки этого автора |
Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться
Вспомнить пароль |
| В избранное | ||
