"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Организация до 1 января 2005года являлась плательщиком налога
на прибыль и применяла ПБУ 18/02. В связи с разными нормами амортизации
основных средств между бухгалтерским и налоговым учетом возникали
временные разницы.
С 1 января 2005года организация перешла на ЕНВД, что делать с сальдо
временных разниц?
Согласно ПБУ 18/02 <Учет расчетов по налогу на прибыль> (далее - ПБУ
18/02), временные разницы возникают в тот момент, когда какие-либо доходы
и (или) расходы признаются в бухгалтерском учете в одном периоде, а в
налоговом учете - в другом (п.8 ПБУ 18/02).
Временные разницы в зависимости от характера их влияния на
налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: вычитаемые временные
разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР), (п.10 ПБУ
18/02).
Выявленные ВВР приводят к уменьшению суммы налога на прибыль в
следующих отчетных периодах. Вычитаемой временной разнице соответствует
сумма отложенного налогового актива (ОНА = ВВР х 24%), которая отражается
в бухгалтерском учете в качестве внеоборотных активов на счете 09
<Отложенные налоговые активы>:
Д-т счета 09/ОНА К-т счета 68/Налог на прибыль - отражена сумма ОНА.
Выявленные НВР приводят к увеличению суммы налога на прибыль в
следующих отчетных периодах. Налогооблагаемой временной разнице
соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО = НВР х
24%), которое отражается в бухгалтерском учете на счете 77 <Отложенные
налоговые обязательства>:
Д-т счета 68/Налог на прибыль К-т счета 77/ОНО - отражена сумма ОНО.
Все временные разницы должны полностью погашаться с течением
времени. Вместе с ними погашаются и начисленные ОНА и ОНО, уменьшая
(увеличивая) величину налога на прибыль.
Но в ситуации, изложенной в вопросе, очевидно, что ВВР и (или) НВР,
образовавшиеся в бухгалтерском учете организации, не могут быть погашены,
т.к. организация переходит на ЕНВД и, в дальнейшем не будет являться
плательщиком налога на прибыль. Соответственно, на сумму начисленного ОНА
(ОНО) никогда не будет уменьшена (увеличена) сумма налога на прибыль.
В такой ситуации:
- начисленные ранее ОНА подлежат списанию в дебет счета 99 <Прибыли
и убытки>: Д-т счета 99 Кт счета 09/ОНА - списана сумма ОНА;
- начисленные ранее ОНО подлежат списанию в кредит счета 99:
Д-т счета 77/ОНО К-т счета 99 - списана сумма ОНО.
И. ГОРШКОВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 18/1):
1. События недели
2. Интернет-обозрение.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2005 года N 03-05-02-04/53
"Об уплате взносов в ПФР организациями, совмещающими разные
системы налогообложения"
3.2. Письмо Минфина РФ от 22 марта 2005 года N 03-04-14/03
"О счетах-фактурах в рамках договора комиссии"
4. Вопросы - ответы:
4.1. Учет временных разниц при переходе на специальный
налоговый режим
4.2. Компенсация морального вреда работнику предприятия
5. Актуальная статья:
5.1. Численность бывает разная.
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
