| ← Ноябрь 2004 → | ||||||
|
1
|
3
|
5
|
6
|
7
|
||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
8
|
10
|
12
|
13
|
14
|
||
|
15
|
17
|
18
|
20
|
21
|
||
|
22
|
23
|
26
|
27
|
28
|
||
|
29
|
||||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.restko.ru
Открыта:
20-06-2002
Статистика
0 за неделю
"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Сотрудник увольняется, не доработав до полного года, а отпуск
уже отгулял. Должно ли удержание за неотработанные дни отпуска уменьшать
налоговую базу по ЕСН и должен ли пересчитываться НДФЛ?
Существуют две точки зрения:
1.Удержание проводить сторно и уменьшать базу по ЕСН (публикация в
журнале "Главбух" N 8, 2004);
2.Так как это удержание (ст.137 ТК), оно не уменьшает
налогооблагаемую базу, т.к. не предусмотрено ст.238 НК (такую точку
зрения поддерживает фирма 1С).
Как делать правильно?
1. Нужно ли уменьшать налоговую базу по ЕСН?
Размер налоговой базы по единому социальному налогу (ЕСН)
определяется в соответствии со ст.237 НК и представляет собой разницу
между суммой выплат, признаваемых объектом налогообложения в соответствии
со ст. 236 НК и суммой выплат, освобожденных от налогообложения по ст.238
НК.
ЕСН облагаются суммы, которые организация начисляет в пользу своего
сотрудника (п.1 ст.236 НК). Поэтому, со всей суммы начисленных отпускных
работнику организация должна заплатить ЕСН. Рассчитывая увольняющемуся
сотруднику последнюю зарплату "под расчет", организация также должна
начислить ЕСН со всей суммы зарплаты за отчетный период.
Но при выплате зарплаты "под расчет", сумму начисленной зарплаты
сотруднику следует уменьшить на сумму за неотработанные дни отпуска.
Сумма переплаченных отпускных, которую работодатель имеет право удержать
согласно действующему законодательству (ст.137 ТК), не может являться
объектом по ЕСН, поскольку эту сумму нельзя признать выплатой в пользу
работника (п.1 ст.236 НК). Здесь следует отметить, что размер удержаний
при выплате зарплаты не может превышать 20 процентов зарплаты,
причитающейся работнику (ст.138 ТК).
Исходя из вышесказанного следует, что при увольнении сотрудника
организация имеет право начислить ему меньшую, чем предполагалось, сумму
зарплаты и с меньшей же суммы начислить ЕСН. Таким образом не образуется
переплаты по налогу (ЕСН), сумма которого списывается на расходы,
уменьшающие прибыль организации.
Соответственно, во избежание двойного налогообложения, организация -
налогоплательщик должна уменьшить налоговую базу по ЕСН на сумму
переплаченных отпускных в момент увольнения работника.
2.Должен ли пересчитываться НДФЛ?
Объектом налогообложения по налогу признается доход, ПОЛУЧЕННЫЙ
налогоплательщиком (ст.209 НК). При определении налоговой базы по НДФЛ
учитываются все доходы налогоплательщика (ст.210 НК).
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического
получения сотрудником организации такого дохода признается последний день
месяца, за который ему был начислен доход (п.2 ст.223 НК).
Поэтому в момент выплаты отпускных, организация должна удержать и
перечислить в бюджет НДФЛ со всей суммы начисленных и полученных
сотрудником в данном отчетном периоде отпускных. А при увольнении
работника, организация начисляет ему зарплату "под расчет" (с учетом
удержания) и удерживает НДФЛ с этой суммы (полученного работником
дохода).
Таким образом, пересчет по налогу делать не нужно, т.к. в обоих
случаях организация (налоговый агент) удерживает НДФЛ с работника
(налогоплательщика) в размере полученного им дохода.
И. ГОРШКОВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 43/1):
1. События недели.
2. Интернет-обозрение.
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо ФНС РФ от 25 октября 2004 г. N 33-0-13/682
"О применении бланков строгой отчетности".
3.2. Письмо ФНС РФ от 26 октября 2004 г. N 33-0-13/683
"О применении контрольно-кассовой техники".
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Трактовка понятий "информационные, консультационные и
иные услуги" для целей налогообложения прибыли.
4.2. Исчисление ЕСН и НДФЛ в случае удержания излишне
выплаченных отпускных при увольнении работника.
5. Актуальная статья:
5.1. К вам едет ревизор...
5.2. Для вычета НДС третий - лишний?
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.egquestanswer |
Отписаться |
| В избранное | ||
