"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Заказчик и генеральный проектировщик заключили договор на
выполнение специализированных проектных работ по объекту. Генеральный
проектировщик применяет упрощенную систему налогообложения. Для
выполнения работ по договору генеральный проектировщик привлекает
субподрядную организацию, которая является плательщиком НДС. Субподрядчик
составил смету на выполнение работ. Согласно смете стоимость работ
составила 669 000 руб, включая НДС (18%) в размере 102 000 руб. и услуги
генпроектировщика в размере 5 %. На основании этой сметы генпроектировщик
указал в договоре с Заказчиком, что стоимость работ составляет 669 000
руб. (НДС не облагается) (поскольку генпроектировщик не является
плательщиком НДС). Заказчик, ссылаясь на то, что в смете сумма НДС
выделена отдельной строкой, предложил генпроектировщику заключить договор
на стоимость работ без учета НДС, т.е. на сумму 567 000 руб. Но тогда
генпроектировщик не сможет расплатиться с субподрядчиком. Просим
разъяснить, как в этом случае должна формироваться стоимость работ по
договору?
В данном случае генпроектировщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, действительно, не является плательщиком НДС. Поэтому
договорная стоимость выполняемых им работ не должна включать в себя НДС.
В то же время переход генпроектировщика на упрощенную систему не
освобождает его от уплаты НДС своим контрагентам, являющимся
плательщиками НДС. При этом суммы "входного" НДС генпроектировщик к
вычету не предъявляет, а учитывает их в стоимости приобретаемых им
товаров (работ, услуг) (п.2 ст.170 НК РФ).
Если часть работ по договору выполняется силами субподрядной
организации, являющейся плательщиком НДС, то стоимость выполненных
субподрядчиком работ (с учетом НДС) включается генпроектировщиком в
состав затрат. Поэтому договорная стоимость работ, выполняемых
генподрядчиком, должна формироваться таким образом, чтобы компенсировать
все затраты генпроектировщика, включая и затраты на уплату НДС по
приобретаемым им товарам (работам, услугам).
Соответствующее разъяснение содержится в Письме Госстроя РФ от
06.10.2003 N НЗ-6292/10 "О порядке определения сметной стоимости работ,
выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе
налогообложения".
В данном случае сметная стоимость работ должна формироваться
генпроектировщиком исходя из стоимости субподрядных работ (с учетом НДС)
и стоимость своих услуг без НДС. Т.е. субподрядчик должен рассчитать
стоимость своих работ без учета услуг генпроектировщика.
Предположим, что стоимость услуг генпроектировщика составляет 32 000
руб. В этом случае на субподрядные работы приходится 637 000 руб. (669
000 - 32 000).
В этом случае договорная стоимость работ генпроектировщика
определяется следующим образом:
1. Субподрядные работы - 637 000 руб. (включая НДС 18 % - 97 169
руб.);
2. Услуги генпроектировщика - 32 000 руб.
3. Итого - 669 000 руб.
В договоре с Заказчиком указывается договорная стоимость работ 669
000 руб. (НДС не облагается).
Т. КРУТЯКОВА
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 31/1):
1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо Минфина РФ от 15 июля 2004 года N 03-03-05/1/80
"О сроках исправления налоговой отчетности"
3.2. Письмо Минфина РФ от 18 июня 2004 года N 03-01-10/2-70
"О сроках давности взыскания пеней за неуплату налогов
индивидуальными предпринимателями"
3.3. Письмо Минфина РФ от 10 июня 2004 года N 03-03-09/17
"Об уплате НДС со стоимости услуг по предоставлению
в пользование жилых помещений"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Отчуждение объекта незавершенного строительства
4.2. Порядок формирования договорной стоимости работ,
если генподрядчик применяет упрощенную систему
налогообложения
5. Актуальная статья:
5.1. Конституционный суд РФ вводит новый 18% налог с оборота
5.2. Конституция или НДС?
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Адрес подписки |
Отписаться |
| В избранное | ||
