"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового электронного издания "ПрофБухгалтерия". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
При реорганизации передающая сторона должна восстановить НДС
с остаточной стоимости передаваемых основных средств. Однако у передающей
стороны не было денежных средств для уплаты налога в бюджет. Имеет ли
право уплатить этот налог и пени организация, в состав которой вошло
предприятие, передавшее основные средства?
При этом формами реорганизации являются слияние, присоединение,
разделение, выделение, преобразование (п. 1 ст. 57 ГК РФ).
При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к
последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического
лица в соответствии с передаточным актом (п. 2 ст. 58 ГК РФ).
Из вопроса можно понять, что реорганизация двух организаций прошла
как раз в форме присоединения одной организации к другой. При этом
присоединяющая организация получила на свой баланс недоамортизированные
основные средства присоединяемой организации.
В данной ситуации НДС скорее всего вообще не должен был
восстанавливаться, и вот почему.
Восстановление НДС осуществляется на основании п. 2, 3 ст. 170 НК
РФ. В п. 2 описываются случаи, при которых суммы НДС, предъявленные
поставщиком, учитываются в стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг,
основных средств и нематериальных активов. А п. 3 предписывает
восстанавливать и уплачивать в бюджет такие суммы "входящего" НДС, если
они все же были приняты налогоплательщиком к вычету или возмещению.
Одним из таких случаев является приобретение товаров, работ, услуг,
основных средств и нематериальных активов для операций, которые не
признаются (для производства товаров, работ, услуг, передача которых не
признается) реализацией товаров (работ, услуг). Напомним, что в
соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 НК РФ не признаются
объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.
В частности, не облагается НДС передача основных средств и (или)
иного имущества организации: ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
Передача имущества при реорганизации подразумевает правопреемство в
налоговых отношениях. Согласно п. 5 ст. 50 НК РФ при присоединении одного
юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником
присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по
уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
В последнем случае налоговые права и обязанности присоединенной
организации (в том числе по НДС) переходят к
налогоплательщику-правопреемнику (присоединившей организации). Причем в
том объеме, который существовал на момент реорганизации.
По мнению автора, если налогоплательщик-правопреемник продолжает
использовать основные средства для операций, облагаемых НДС,
восстанавливать НДС у присоединенного юридического лица не следует.
Если же налогоплательщик-правопреемник будет использовать полученные
основные средства для операций, не облагаемых НДС, или не является
плательщиком НДС, то, по всей видимости, ему придется восстановить НДС с
остаточной стоимости основных средств за правопредшественника. Кроме
того, правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим
к нему налоговым обязанностям (п. 2 ст. 50 НК РФ).
Отметим, что вопрос восстановления НДС при смене назначения
имущества, которое ранее какое-то время использовалось для операций,
облагаемых НДС, до сих пор является спорным. Арбитражные суды решают его
по-разному. Есть множество частных ответов специалистов налоговых органов
не в пользу налогоплательщиков. В то же время в отношении реорганизации
было издано ненормативное Письмо УМНС по г. Москве от 24 декабря 2001 г.
N 02-11/59303, в котором не находят оснований для восстановления НДС при
реорганизации.
И. МАКАЛКИН
ВНИМАНИЕ! Теперь у Вас есть уникальный шанс не только
регулярно знакомиться с новыми консультациями наших специалистов, но и
самому выступить в качестве эксперта по финансово-экономическим
вопросам, а также получить известность среди многочисленной армии
подписчиков газеты "Экономика и Жизнь". Все что для этого нужно, это
зарегистрироваться на "Виртуальной Консультационной Площадке"
(http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/ag_main.php?) сервера АКДИ
"Экономика и Жизнь" в качестве эксперта, и развернуто отвечать на
вопросы пользователей. Каждый вопрос имеет оценку в баллах (вопрос
оценивает пользователь, когда его задает ). Если ответ эксперта
удовлетворил пользователя, баллы за этот вопрос переходят к эксперту.
Ежемесячно определяется лучший эксперт (по сумме набранных им баллов), а
подробная информация о нем публикуется в популярном еженедельнике
"Экономика и Жизнь".
Подробности можно узнать по адресу:
http://www.akdi.ru/scripts/akdigame/pravila.php?f=1
Содержание последнего номера "ПрофБухгалтерия" (N 11/1):
1. События недели
2. Интернет-обозрение
3. Нормативные акты:
3.1. Письмо МНС РФ от 4 февраля 2004 года N 04-2-07/65
"Об уплате налога на доходы физических лиц"
3.2. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 25 февраля 2004 года N 27-08/11879
"Разъяснения по налогу на доходы физических лиц"
3.3. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 5 февраля 2004 года N 24-11/7119
"О ведении раздельного учета"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Восстанавливать НДС не нужно
4.2. Как отразить операции тем, кто на "упрощенке"
5. Актуальная статья:
5.1. Покупатель возвращает товар
5.2. Этот непростой простой
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
