"Экономика и жизнь": вопрос-ответ
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
|
нового бесплатного электронного издания "Ваша персональная газета". Газета выходит 2 раза в неделю и посвящена актуальным вопросам налогообложения, бухучета, трудовых отношений и предпринимательской деятельности. |
Наше предприятие оказывает услуги по транспортировке судами
экспортируемых за пределы РФ и импортируемых в РФ грузов, облагаемые по
ставке 0%. Дата реализации услуг определяется согласно п.9 ст. 167 НК,
как последний день месяца, в котором собран полный пакет документов,
предусмотренных ст. 165 НК . Ст. 162 НК определяет налоговую базу с
учетом авансовых платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг.
Является ли авансом сумма оплаты, поступившая после фактического оказания
услуг по перевозке, но до конца налогового периода, в котором собран
полный пакет документов.
Действующее законодательство не содержит определения аванса. Анализ
законодательства о налогах и сборах позволяет прийти к выводу, что для
целей налогоообложения аванс представляет собой денежную сумму,
уплачиваемую до встречного предоставления товара (выполнения работ,
оказания услуг) в счет будущих платежей по договору:
во-первых, в подп.1 п.1 ст. 162 НК РФ об авансах ведется речь как о
платежах, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения
работ, оказания услуг;
во-вторых, из анализа п.8 ст. 171, п.6 ст. 172 НК РФ, что денежная
сумма, поступившая к налогоплательщику, признается применение авансом
если она получена до даты реализации товара, работы, услуги.
Таким образом, на наш взгляд, для целей налогообложения сумму,
поступающую ПОСЛЕ фактического оказания услуг по перевозке, понимать как
аванс нельзя.
Данная сумма является объектом обложения НДС как выручка от
реализации услуг налогоплательщиком. Однако в силу требований п.9 ст. 167
НК РФ эта сумма включается в налоговую базу того периода, в котором был
собран полный пакет документов, подтверждающих ставку 0%.
Поэтому с нее при поступлении к налогоплательщику, не уплачивается
НДС, как это предусмотрено для аванса (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК), а
получение этой суммы не нужно сопровождать составлением отдельного счета-
фактуры (п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2
декабря 2000 г. N 914)
В завершении укажем, что в п. 37.3 Методических рекомендаций по
применению гл. 21 НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000
г. N БГ-3-03/447, указано в соответствии со ст. 162 НК РФ денежные
средства, полученные налогоплательщиком в связи с расчетами по оплате
экспортируемых товаров (работ, услуг) до момента выполнения условий,
определенных п. 9 ст. 167 НК РФ (т. е. до даты представления документов,
подтверждающих факт экспорта), увеличивают налоговую базу того периода, в
котором эти денежные средства получены.
В этой ситуации очевидно, что налоговые органы будут настаивать на
включении в налоговую базу по НДС всех сумм, поступивших от покупателей
до даты представления в налоговые органы документов, подтверждающих
обоснованность применения ставки 0%, в том числе и сумм, поступивших уже
после отгрузки товаров на экспорт.
Поэтому представляется, что налогоплательщику, предпочитающему
изложенную выше альтернативную точку зрения, придется отстаивать свою
позицию в арбитражном суде.
А. ЧУМАКОВ
Содержание последнего номера "Вашей Персональной Газеты" (N19):
Содержание номера:
1. Обзор нормативных документов за 07 - 13 марта 2003 года
2. Анонс журнала "АКДИ Экономика и жизнь"
3. Нормативные акты:
3.1. Постановление Правительства РФ от 05 марта 2003 года N 144
"О порядке добровольной уплаты в фонд социального
страхования Российской Федерации отдельными категориями
страхователей страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством"
3.2. Письмо ФСС РФ от 13 февраля 2003 года N 02-18/05-984
"О взыскании недоимки и пеней со страхователей, применении
мер ответственности к страхователям и банкам в 2003 году"
3.3. Письмо ФСС РФ от 13 февраля 2003 года N 02-18/05-982
"О минимальном размере пособия по временной
нетрудоспособности, беременности и родам"
4. Вопросы - Ответы:
4.1. Порядок взыскания суммы задолженности за выполненные работы
4.2. Чтоб не пропасть поодиночке
(об оказании ассоциациями платных услуг своим членам)
4.3. Порядок уплаты налога с продаж с денежных средств,
полученных поверенным авансом
4.4. Налогообложение денежных средств, поступивших в оплату за
оказанные услуги, облагаемые НДС по ставке 0%, до момента
представления в налоговые органы документов, обосновывающих
применение ставки 0%
4.5. Средний заработок командированного: по Кодексу или по
договору?
Познакомиться с новым изданием подробнее и подписаться на него Вы можете на сайте АКДИ "Экономика и жизнь".
Тел. (095) 250-58-58, 250-11-57, факс (095) 250-54-52, akdi@akdi.ru
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
