Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в ноябрьской серии семинаров on-line (вебинаров): Налоговые риски договора (24.11.2015).

1. Главная новость недели

1.1. До конца 2015 года ФНС России перейдет на новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 ноября - Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, об отказе от такого освобождения, о продлении такого освобождения; Уплата косвенных налогов, предоставлении декларации по косвенным налогам; Представление уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством РФ в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с декабря 2015 г.; Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль органиации и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с октября 2015 г.; Уплата регулярного взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; Представление декларации и уплата налога на игорный бизнес за октябрь 2015 г.; Представление расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2015 г.

2.2. 25 ноября - Уплата 1/3 НДС за III квартал 2015 г.; предоставление декларации и уплата акциза; Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за октябрь 2015 г.

3. Новости компании

3.1. «Налоговый клуб» Группы компаний «Налоги и финансовое право» в год своего 20-летия расширяет границы – теперь в социальной сети Facebook.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в ноябрьской серии семинаров on-line (вебинаров): налог на имущество юридических и физических лиц (03.11.2015), налог на прибыль (10.11.2015), «закон о КИКах» (17.11.2015), особенности заключения и исполнения отдельных видов хозяйственных договоров. Налоговые риски договора (24.11.2015).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Депутаты приняли законопроект, уточняющий ставки акцизов и НДС

5.2. ФНС России внедряет инновационный механизм подтверждения нулевой ставки по НДС

5.3. РФ ратифицирует конвенцию, защищающую права лиц, трудящихся неполное рабочее время

5.4. Сохранение тарифов страховых взносов до 2018 года принято во 2 чтении

5.5. Изменение правил исчисления НДФЛ с выигрышей получило положительное заключение

5.6. Советом Федерации одобрено увеличение предела дохода для "детских" вычетов по НДФЛ

5.7. Скорректирована форма заявления о внесении изменений в патент иностранного гражданина

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Предложено разрешить учитывать при УСН плату за вред автодорогам от большегрузов

6.2. Кабмин внес в ГД свою версию новых статей Уголовного кодекса за неуплату взносов

6.3. Предлагается федзаконом установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год

6.4. МРОТ на 2016 год прошел первое чтение, но ко второму возможны поправки

6.5. В России могут ввести налоговую льготу для приемных семей

 7. Налоговая цифра недели

7.1. 34% россиян имеют непогашенные кредиты

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Законы, касающиеся взносов, будут принимать отдельно от других

8.2. ЦБ вносит ряд очередных изменений в бухучет кредитных организаций

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС обновила контрольные соотношения по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786)

9.2. ООО на УСН при выплате дивидендов не отчитывается по п. 4 ст. 230 НК РФ (Письмо Минфина от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890)

9.3. Бумажную 2-НДФЛ можно будет сдавать при численности до 25, а не до 10 человек (Письмо ФНС России  от 05.11.2015 № БС-4-11/19263)

9.4. Как банкам распорядиться сальдо по зарплате и взносам в связи с новым стандартом бухучета (Письмо Банка России от 06.11.2015 N 01-18-1/9543)

10. Новости налогового контроля

10.1. Несоответствие подписи должностного лица налогового органа в протоколе рассмотрения материалов проверки и в решении по итогам рассмотрения не является существенным нарушением

10.2. УФНС при обжаловании не вправе отклонять документы, не представленные при проверке

10.3. Отсутствие в дубликатах ж/д накладных отметки "Выпуск разрешен" не мешает ставке 0%

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Отражение внесения акционером денежных средств в имущество общества в целях увеличения чистых активов

11.2. Вычет НДС при приобретении электронных билетов

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео-отчёт семинара on-line "Налог на прибыль в 2015-2016 гг"

12.2. Итоги работы ГосДумы по законопроектам о налогах за октбярь 2015 года

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налоговый орган не вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, если своевременно представленная декларация подписана руководителем и сдана лицом, имеющим соответствующие полномочия (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 августа 2015 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщику отказано в возврате налога на имущество, поскольку он неправомерно провел переоценку основных средств в 2013 г. по состоянию на 01.01.2010 (п. 8 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете")»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2 сентября 2015 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Правительство Греции намерено ввести налог на вино в 30 евроцентов

14.2. ОЭСР намерена усилить борьбу с уклонением от уплаты налогов

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговую декларацию впервые отправили с Эльбруса

15.2.Даже в космосе от налогов не скрыться.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2015 журнала «Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет»

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

В кабинете налогового инспектора во время разговора
с главным бухгалтером разразился страшный скандал.
Когда главбух вышла, ее спросили, в чем дело.
– Я не понимаю, что он от меня хочет?!!!
– ???
– Он все время говорит, что у меня все в порядке!

Бухгалтерам посвящается: стихи, шутки, анекдоты.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. До конца 2015 года ФНС России перейдет на новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности

До конца 2015 года ФНС России перейдет на использование нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Общероссийский классификатор в новой редакции введен в действие с 1 февраля 2014 года. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст установлен переходный период до 1 января 2016 года, после чего прежний Классификатор будет отменен.

Приведение содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о видах экономической деятельности в соответствие с Общероссийским классификатором в новой редакции будет осуществлено ФНС России без участия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Работа будет проведена с учетом переходных ключей между старым и новым Классификаторами, разработанных Минэкономразвития России. Указанные переходные ключи размещены на сайте Минэкономразвития России.

При необходимости юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может представить в регистрирующий орган соответствующее заявление для внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений о кодах по Классификатору в новой редакции после перехода на использование Классификатора в новой редакции при государственной регистрации.

Источник: nalog.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 НОЯБРЯ

2.2. 25 НОЯБРЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. «Налоговый клуб» Группы компаний «Налоги и финансовое право» в год своего 20-летия расширяет границы – теперь в социальной сети Facebook:

https://www.facebook.com/groups/nalogovyyklub

(Из практики консультирования. Аналитические статьи. Гость Налогового клуба (видео-фрагменты выступлений). Налоговые новости от Аркадия Брызгалина (видео-запись выступлений). Программы заседаний Налогового клуба. И много другое).

Приглашаем: присоединяйтесь к нам!

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в ноябрьской серии семинаров on-line (вебинаров).

Информация о спикерах:

Аркадий Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»

Евгений Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»

Ольга Фёдорова, замгендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Татьяна Тинигина, ведущий специалист по экономически вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Время: 10.00 - 13.00  /указано московское время/
Формы участия: on-line /подключение к трансляции через Интернет/

Стоимость участия: 4 400 рублей за 1 человека
3 800 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Депутаты приняли законопроект, уточняющий ставки акцизов и НДС

Государственная дума России приняла во втором и третьем чтениях законопроект о внесении поправок в НК РФ. Документ уточняет особенности подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС и утверждает налоговые ставки на подакцизные товары, пишет ТАСС.

Нововведения по НДС дополняют список документов, которые предоставляются в ФНС для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки по НДС 0% и налоговых вычетов. Налогоплательщику нужно будет представить контракты в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимые сведения о предмете, участниках и условиях сделки, в частности о стоимости и сроках ее исполнения.

В главе НК РФ по акцизам устанавливается, что налогоплательщиками акцизов являются, в частности, лица, которые признаются таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом союза и российским законодательством о таможенном деле.

Источник: taxpravo.ru

5.2. ФНС России внедряет инновационный механизм подтверждения нулевой ставки по НДС

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-6/427, который утвердил формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматы и порядок представления реестров в электронной форме.

Федеральным законом от 29.12.2014 № 452-ФЗ внесен ряд изменений в статью 165 Кодекса. Ранее налогоплательщики для подтверждения ставки 0 процентов по НДС в обязательном порядке представляли в налоговый орган полный пакет документов на бумаге.

Теперь налогоплательщик вместо копий таможенных деклараций и товаросопроводительных документов вправе представить реестры в электронной форме, которые содержат сведения из этих документов.

Правомерность применения нулевой ставки по НДС налоговые органы будут проверять с помощью сопоставления данных, полученных от Федеральной таможенной службы, с данными, содержащимися в электронных реестрах налогоплательщика.

Данный алгоритм подтверждения ставки 0 процентов по НДС является инновационным решением по развитию электронного документооборота. Реализуя указанный механизм, ФНС России впервые переходит от проверки самих документов к проверке значимых сведений из них.

Источник: nalog.ru

5.3. РФ ратифицирует конвенцию, защищающую права лиц, трудящихся неполное рабочее время

Правительство РФ внесло в ГД законопроект № 930770-6 о ратификации Конвенции о работе на условиях неполного рабочего времени (Конвенции № 175).

Согласно конвенции условия занятости и соцобеспечения лиц, работающих неполное время, должны быть эквивалентны условиям занятости и соцобеспечения лиц, работающих полное время, насколько это возможно. Трудящимся, работающим неполное время, должна предоставляться возможность получения работы на условиях полной занятости, если имеется вакансия и если изменились условия, из-за которых работник вынужден был начать работать неполное время.

Источник: audit-it.ru

5.4. Сохранение тарифов страховых взносов до 2018 года принято во 2 чтении

Госдума приняла во втором чтении законопроект 897434-6.

Он предусматривает сохранение на период до 2018 года включительно тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015-2017 годов для основной массы плательщиков страховых взносов в размере 30% (ПФ – 22% вместо общеустановленного тарифа 26%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10% в бюджет ПФ сверх установленной предельной величины базы.

Источник: audit-it.ru

5.5. Изменение правил исчисления НДФЛ с выигрышей получило положительное заключение

Минэкономразвития одобрило законопроект, согласно которому меняется механизм уменьшения суммы выигрыша, полученного в букмекерской конторе или тотализаторе. Сначала сумма выигрыша будет уменьшаться на необлагаемый НДФЛ минимум, установленный абзацем первым пункта 28 статьи 217 НК - на 4 тысячи рублей. Соответственно, при сумме выигрыша менее 4 тысяч налога не возникает. Если результат оказался больше нуля, то из него вычитается сумма ставки, уменьшенная на те же 4 тысячи.

Согласно действующей норме "при определении налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе, учитываются суммы выигрышей за вычетом сумм ставок, служащих условием участия в азартных играх".

Из текста проекта убрано условие об однократности учета 4 тысяч, которое присутствовало в данном законопроекте ранее.

Согласно одобренной версии, утратит силу подпункт 5 пункта 1 статьи 228 НК, согласно которому физлица самостоятельно уплачивают налог с выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр (кроме букмекеров и тотализаторов).

Излагаются в новой редакции статьи НК о налоге на игорный бизнес.

Источник: audit-it.ru

5.6. Советом Федерации одобрено увеличение предела дохода для "детских" вычетов по НДФЛ

Советом Федерации одобрен законопроект № 828659-6 о внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК.

Размер накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого налогоплательщик теряет право на применение "детских" вычетов, будет повышен с 280 тысяч рублей до 350 тысяч в год.

Кроме того, увеличиваются вычеты на детей-инвалидов. Родители смогут воспользоваться вычетом в сумме 12 000, опекуны, приемные родители и так далее - 6000 за каждый месяц налогового периода.

Изменения вступят в силу со следующего года.

Источник: audit-it.ru

5.7. Скорректирована форма заявления о внесении изменений в патент иностранного гражданина

Приказом ФМС от 02.10.15 № 445 изложено в новой редакции приложение N 4 к приказу ФМС от 8 декабря 2014 г. N 639, то есть форма заявления о внесении изменений в сведения, содержащиеся в патенте, на основании которого иностранные граждане имеют право работать в России.

Согласно новой редакции формы в патент могут вноситься изменения в отношении фамилии, имени, отчества; вида документа, удостоверяющего личность, его серии, номера и сведений о выдаче; профессии (специальности, должности, вида деятельности).

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Предложено разрешить учитывать при УСН плату за вред автодорогам от большегрузов

Несколько депутатов разработали законопроект № 930035-6 о внесении дополнения в статью 346.16 НК.

Данной статьей, напомним, установлен перечень расходов, учитываемых при УСН. Его предлагается дополнить новым пунктом: "плата владельцами транспортного средства в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн".

Авторы отмечают, что при общем режиме налогообложения данная плата учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании статьи 264 НК. Как ранееуказывал Минфин в своем письме, для учета таких расходов при УСН оснований нет.

При отсутствии такой возможности налогоплательщики в сфере грузоперевозок, применяющие УСН, могут потерять конкурентоспособность по сравнению с грузоперевозчиками, применяющими общий режим налогообложения, и уйти с рынка грузоперевозок, прекратив всякую деятельность. На это обратили внимание разработчики законопроекта в пояснительной записке.

Источник: audit-it.ru

6.2. Кабмин внес в ГД свою версию новых статей Уголовного кодекса за неуплату взносов

Правительство внесло в Госдуму свою версию поправок о введении уголовной отвественности за неуплату обязательных страховых взносов. Это законопроект № 927133-6 о внесении изменений в УК и УПК "в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетный фонды".

Уголовный кодекс будет дополнен статьями 199.3 и 199.4. Первая предназначена для страхователей-физлиц, уклоняющихся от уплаты взносов путем занижения базы по ним, заведомо неправильного их исчисления, непредставления расчета или подачи расчета с недостоверными сведениями.

Если недоплата совершается в крупном размере, штраф по УК для физлица-работодателя составит до 200 тысяч рублей или до величины двухлетнего дохода осужденного. Как вариант, ему может грозить до 360 часов исправительных работ. За особо крупный размер неуплаченных взносов штрафы в полтора раза выше, а принудительные работы могут быть назначены на срок до года, вводится также альтернатива в виде лишения свободы на тот же срок. Крупный размер в данном случае от 600 тысяч рублей за три года (если на неуплаченные взносы приходится более 10% взносов, подлежащих уплате) или от 1,8 млн. Особо крупный - свыше 3 млн за тот же срок (при доле неуплаты свыше 20%) или от 9 млн.

Согласно статье 199.4 УК за то же деяние в отношении взносов с организации виновное лицо получит штраф от 100 до 300 тысяч или в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1 до 2 лет. Возможны будут также принудительные работы до года с лишением права на деятельность (должность) на срок до трех лет (или без такового), или лишение свободы до года. Это - за недоимку по взносам в крупном размере, который составит от 2 млн за 3 года (при доле неуплаты свыше 10%) или от 6 млн.

То же деяние в особо крупном размере или совершенное группой лиц по сговору грозит штрафом 300-500 тысяч или в размере дохода за 1-3 года, или принудительными работами до 4 лет с возможным лишением права на должность, или камерой на срок до 4 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой. Особо крупный размер - свыше 10 млн за 3 года (при доле неуплаты свыше 20%) или от 30 млн.

При совершении преступления впервые и уплате всех вносов и штрафов, установленных 212-ФЗ и 125-ФЗ, уголовной отвественности можно будет избежать по обеим статьям.

Статья 199.2, которая сейчас называется "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов", будет касаться также и сокрытия источников уплаты взносов. Сроки принудительных работ и возможного лишения свободы по данной статье снизят с 5 лет до трех, остальные параметры наказания останутся теми же.

Напомним, что ранее уже вносился законопроект об уголовной ответственности за неуплату взносов, по которому на взносы распространялись "налоговые" статьи УК, однако проект вернули авторам - заксобранию Нижегородской области. Правительственным поправкам такая судьба не грозит.

Источник: audit-it.ru

6.3. Предлагается федзаконом установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год

Также не исключено продление на два года действия нормы о применении курса валюты, установленного на 1 июля 2014 года, при пересчете в рубли контролируемой задолженности в валюте, если обязательство возникло до 1 октября 2014 года.

Депутат ГД Андрей Макаров внес в нижнюю палату парламента законопроект № 928122-6 об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении некоторых других изменений в законодательство.

Напомним, коэффициенты-дефляторы для спецрежимов и налогов с физлиц на 2016 годустановлены приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 N 772. Для ЕНВД коэффициент К1 определен равным 2,083, именно на эту величину в следующем году будут скорректированы размеры базовой доходности, установленные НК.

Автор законопроекта ратует за то, чтобы данный коэффициент для ЕНВД оставить на уровне этого года - 1,798, при этом напоминает о прецеденте, когда законодательное установление коэффициента применялось в 2002 году.

Кроме того, предлагается продлить действие нормы, установленной федзаконом 32-ФЗ от 08.03.2015, в отношении контролируемой задолженности. Для таких долговых обязательств в валюте, возникших до 1 октября 2014 года, на период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2015 года введены особенности учета в расходах процентов - пересчитать величину контролируемой задолженности в рубли в этих целях можно по курсу, не превышающему курс, установленный ЦБ на 1 июля 2014 года. Такую возможность предложено продлить до 31 декабря 2017 года.

Источник: audit-it.ru

6.4. МРОТ на 2016 год прошел первое чтение, но ко второму возможны поправки

Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект о внесении изменений в статью 1 федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" (№ 911766-6).

Согласно проекту в 2016 году МРОТ составит 6204 рубля в месяц. Это означает увеличение на 4% относительно величины, установленной на 2015 год (5965 рублей в месяц).

Не исключено, что данная цифра еще не окончательна. Принятие состоялось с ремаркой "представить поправки к законопроекту в пятнадцатидневный срок", с учетом которых законопроект может быть принят позже во втором чтении. К тому же, депутаты уже задавались вопросом - как МРОТ догонит прожиточный минимум при заданном темпе. Напомним, что еще до внесения в ГД вероятная цифра МРОТ неоднократно варьировалась, а внесенный показатель не очень сопоставим с инфляцией.

Источник: audit-it.ru

6.5. В России могут ввести налоговую льготу для приемных семей

Спикер Совета федерации Валентина Матвиенко предложила ввести налоговую льготу для приемных семей, которые получают денежные выплаты на содержание усыновленных детей, сообщает газета «Коммерсант».

«Во многих регионах действуют дополнительные меры социальной поддержки семей в виде денежных выплат на содержание усыновленного ребенка. Их объем небольшой, но при этом они облагаются налогом на доходы в размере 13%. Нонсенс! Думаю, стоит поддержать инициативу, высказанную депутатами Курской областной думы, о введении соответствующей налоговой льготы», – написала она в колонке, опубликованной в «Российской газете».

Источник: taxpravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. 34% россиян имеют непогашенные кредиты

На сегодняшний момент 34% жителей России имеют непогашенные кредиты. Об этом сообщают «Известия» со ссылкой на результаты социологического опроса, проведённого «Левада-центром». Доля граждан, имеющих непогашенные кредиты, значительно возросла за последние 14 лет - с 25% до 34%.   При этом проведенный опрос показал, что за последние 10 лет денежные кредиты на покупку различных товаров брал каждый второй россиянин (50%). Также опрос показал, что большинство россиян достаточно насторожено относятся к «быстрым кредитам». Главным образом из-за грабительских процентов. 67% опрошенных считают, что пользоваться «быстро займами» нельзя ни при каких обстоятельствах, а четверть населения (24%) полагает, что можно только в самом крайнем случае. Социологи поинтересовались осведомленностью россиян и о недавно принятом в России законе о банкротстве физических лиц (вступил в силу с 1 октября 2015 года). Как выяснилось, с его положениями знакомы только 11% россиян. Каждый четвертый (25%) знает о законе только в общих чертах, и 29% «что-то слышали об этом». Оставшиеся 35% услышали об этом законе впервые от аналитиков.

Источник: znak.com

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Законы, касающиеся взносов, будут принимать отдельно от других

Госдума приняла в третьем чтении и направила в СФ законопроект 848346-6 по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Федеральные законы, изменяющие российское законодательство о страховых взносах, будут разрабатываться в рамках отдельных нормативных правовых актов, требующих отдельного обсуждения, без увязки их принятия с другими нормативными правовыми актами по другой тематике.

Внесение изменений в закон 212-ФЗ, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу его положений проводятся в рамках отдельных федеральных законов. Изменения не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

Аналогичные подходы применяются в законодательстве о налогах и сборах.

Источник: audit-it.ru

8.2. ЦБ вносит ряд очередных изменений в бухучет кредитных организаций

Указанием Банка России от 05.11.2015 N 3840-У вносятся изменения в положение от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций".

Указанием от 21.10.2015 N 3826-У ЦБ вносит поправки в положение от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях".

Меняются наименования ряда счетов бухучета, добавляются новые счета:

• 61602 Вспомогательный счет для отражения выбытия товарных запасов центрального контрагента, выполняющего функции оператора товарных поставок

• 90706 Ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом

• 90707 Выкупленные ценные бумаги, выпущенные клиринговой организацией - центральным контрагентом

• 90807 Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом

• 91225 Товары, переданные на хранение для зачисления на товарный счет участника клиринга.

Указанием от 06.11.2015 N 3842-У Банк России корректирует положение от 22 декабря 2014 года N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях".

Упоминание счета 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам» по тексту положения заменяется словами "60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам"". Вносятся и другие поправки.

Все три указания находятся на регистрации в Минюсте и не применяются до ее окончания.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС обновила контрольные соотношения по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786)

Письмом от 27.10.2015 N БС-4-11/18786 ФНС направила налоговым органам контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Предыдущие контрольные соотношения к отчетности по этому налогу были обнародованы в конце декабря прошлого года.

Источник: audit-it.ru

9.2. ООО на УСН при выплате дивидендов не отчитывается по п. 4 ст. 230 НК РФ (Письмо Минфина от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890)

В письме от 19.10.15 № 03-03-06/1/59890 Минфин напомнил, что налоговые агенты, признаваемые таковыми по статье 226.1 НК, представляют в ИФНС сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о получателях доходов, и о суммах налогов (пункт 4 статьи 230 НК). Применяются порядок и сроки, установленные статьей 289 НК для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль.

При этом упрощенцы не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.

Статья 226.1 НК устанавливает особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при выплатах по ценным бумагам российских эмитентов.

Уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций. Поэтому при выплате дивидендов своим участникам - физлицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 2 статьи 226.1 НК.

В этом случае ООО, применяющее УСН, не представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения, указанные в пункте 4 статьи 230 НК, по правилам, которые установлены статьей 289 НК для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Источник: audit-it.ru

9.3. Бумажную 2-НДФЛ можно будет сдавать при численности до 25, а не до 10 человек (Письмо ФНС России  от 05.11.2015 № БС-4-11/19263)

В письме от 05.11.2015 № БС-4-11/19263 ФНС напомнила о новшествах в части отчетности по НДФЛ, принятых федзаконом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

С 1 января 2016 года пункт 2 статьи 230 НК будет предусматривать не только сдачу справки по форме 2-НДФЛ, но и ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.

Пока что второй абзац указанного пункта оговаривает электронный способ представления 2-НДФЛ, а также, что при численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Количество абзацев пункта 2 статьи 230 НК увеличится, и с нового года шестой абзац будет предусматривать, что как 2-НДФЛ, так и 6-НДФЛ представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные справки и расчеты на бумажных носителях.

ФНС отмечает, что с 1 января справку 2-НДФЛ на бумаге смогут представлять налоговые агенты при численности работников до 25 человек.

Источник: audit-it.ru

9.4. Как банкам распорядиться сальдо по зарплате и взносам в связи с новым стандартом бухучета (Письмо Банка России от 06.11.2015 N 01-18-1/9543)

В письме от 06.11.2015 N 01-18-1/9543 Банк России рассказал кредитным организациям об особенностях отражения в бухучете отдельных операций в связи с вступлением в силу с 1 января 2016 года отраслевого стандарта бухучета вознаграждений работникам (положение ЦБ от 15.04.2015 N 465-П).

В письме приведена таблица переноса остатков.

Кредитной организации рекомендуется проанализировать имеющиеся по состоянию на 1 января 2016 года остатки на счетах, которые подлежат закрытию или переименованию.

Исходя из правил ведения бухучета в кредитных организациях, по состоянию на конец первого рабочего дня остатков по закрываемым счетам быть не должно. Остатки с закрываемых с 1 января 2016 года счетов переносятся на вновь открываемые либо на другие действующие счета, а также отражаются в бухучете на счетах с измененным наименованием в первый рабочий день 2016 года после составления баланса на 1 января 2016 года до отражения в бухучете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2016 года.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Несоответствие подписи должностного лица налогового органа в протоколе рассмотрения материалов проверки и в решении по итогам рассмотрения не является существенным нарушением

В кассационной жалобе в ВС общество (налогоплательщик) указало на нарушение налоговым органом процедуры налоговой проверки, в связи с несоответствием подписи должностного лица в протоколе рассмотрения материалов проверки и в вынесенном решении по результатам данного рассмотрения.

Из всех судов, рассматривавших дело, только суд первой инстанции полностью признал данный факт существенным процедурным нарушением, являющимся основанием для признания решения налогового органа недействительным, сославшись в том числе на п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового  кодекса  Российской  Федерации».

Суд апелляционной инстанции, пришел к другому выводу, отметив, что ни налоговый орган, ни представители общества, ни суд не являются экспертами в  области почерковедения, следовательно, никаких выводов о несоответствии подписей, о принадлежности  (непринадлежности) их  каким-либо  лицам  самостоятельно  делать не могут.

Суд отклонил довод общества о том, что оно заявило о визуальном несовпадении подписей, а налоговый орган должен доказывать обратное.

В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо должно доказывать обстоятельства, на которые оно ссылается, следовательно,  если у  общества  возникли  какие-либо  сомнения,  то  оно  и  должно  было  представить  доказательства  в  обоснование  своих  сомнений  (например,  заявить  ходатайство  о назначении  экспертизы), но этого сделано не было.

Кроме того, суд учел, что материалы  проверки рассматривались с участием представителя общества, никаких сомнений в личности лиц, рассматривавших материалы проверки, представителем общества не заявлялось, как не заявлялось и о несовпадении подписей должностного лица налогового органа, в том числе в апелляционной жалобе в налоговое управление.

ВС отказал в передаче дела на рассмотрение СК ЭС ВС (Определение ВС РФ от 02.11.2015 № 302-КГ15-14610 по делу № А58-4038/2014)

Источник: cnfp.ru

10.2. УФНС при обжаловании не вправе отклонять документы, не представленные при проверке

По результатам выездной проверки предпринимателя ИФНС доначислила НДФЛ, НДС, пени и штрафы. ИП обжаловал решение инспекции в УФНС, представив документы, не представленные в ходе проверки. УФНС отклонило эти документы и оставило в силе решение инспекции.

Суды трех инстанций (дело № А21-9760/2014) признали решение налогового органа недействительным, указав на пункт 2 статьи 140 НК, в соответствии с которым вышестоящий налоговый орган при получении жалобы на решение налоговой инспекции рассматривает дополнительные документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу.

Суд первой инстанции учел представленные предпринимателем документы.

В решении кассации (Ф07-150/2015 от 22.10.2015) указано: «право налогового органа осуществлять сбор доказательств, равно как и право налогоплательщика знакомиться с этими доказательствами, представлять возражения против выводов налогового органа и подтверждающие такие возражения доказательства, предоставляются им на всех стадиях осуществления налогового контроля вплоть до вынесения вышестоящим налоговым органом решения».

Источник: audit-it.ru

10.3. Отсутствие в дубликатах ж/д накладных отметки "Выпуск разрешен" не мешает ставке 0%

Компания заявила ставку НДС 0% при реализации товара на экспорт (в Узбекистан через Казахстан), представив внешнеторговый контракт, декларацию на товары, дубликаты железнодорожных накладных, паспорт сделки, счета-фактуры.

По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в подтверждении правомерности применения налоговой ставки 0% по НДС, сославшись на отсутствие в дубликатах железнодорожных накладных отметки «Выпуск разрешен» таможенных органов РФ, производивших оформление вывоза.

Суды трех инстанций (дело № А45-23970/2014) признали решение инспекции недействительным, указав, что статья 165 НК не предъявляет такого требования к перечню документов, представляемых налогоплательщиком.

Суды установили, что компанией представлены дубликаты железнодорожных накладных с отметками станции отправления о дате отправки товара, что свидетельствует о реальности и документальном подтверждении движения товара. Товар перевозился железнодорожным транспортом и перевозки оформлялись с использованием ж/д накладной СМГС. Таможня также подтвердила вывоз груза.

В решении кассации (Ф04-26106/2015 от 09.11.2015) указано: «при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта через границу РФ с государством - членом Таможенного союза таможенный орган проставляет только штамп «Выпуск разрешен» и только на оригинале железнодорожной накладной и дополнительном экземпляре дорожной ведомости».

Таким образом, компания располагала дубликатами железнодорожных накладных, на которых таможенным законодательством не предусмотрено проставление отметок «Выпуск разрешен».

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Отражение внесения акционером денежных средств в имущество общества в целях увеличения чистых активов

Описание ситуации:

ООО «Альфа» является акционером АО «Бета» (доля 99 %). Предполагается, что по данным бухгалтерской отчетности АО «Бета» на конец 2015 г. активы составят отрицательную величину.

В целях предотвращения ликвидации АО «Бета» (по п. 11 ст. 35 Закона № 208-ФЗ), планируется увеличить чистые активы указанного дочернего общества путем перечисления денежных средств или передачи иного имущества (активов) от акционера.

АО «Бета» полагает, что если Законом об акционерных обществах не предусмотрена возможность внесения акционером вкладов в имущество общества, следовательно, финансовая помощь акционера может рассматриваться как безвозмездно полученный актив, относимый к прочим доходам согласно п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Вопрос:

Правомерно ли в целях бухгалтерского учета квалифицировать финансовую помощь от акционера в учете АО «Бета» в качестве прочего дохода отчетного периода (счет 91) и не рассматривать как добавочный капитал (счет 83)?

Если неправомерно, то какие негативные последствия могут возникнуть в случае отражения АО «Бета» финансовой помощи от акционера в качестве прочего дохода?

Ответ:

В соответствии с п. 4 ст. 99 ГК РФ, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов акционерного общества окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены Законом об акционерных обществах, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного Законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

В такой редакции данная норма изложена Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ и действует с 01.09.2014 г.

До 01.09.2014 п. 4 ст. 99 ГК РФ был изложен в следующей редакции: если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано принять меры, предусмотренные Законом об акционерных обществах.

Согласно п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее по тексту – Закон № 208-ФЗ) если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, в том числе в случае, предусмотренном п. 7 настоящей статьи, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

В силу п. 11 ст. 35 Закона № 208-ФЗ, если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, указанной в ст. 26 Закона № 208-ФЗ, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязано принять решение о своей ликвидации.

Вместе с тем согласно п. 4 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ впредь до приведения законодательных и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с положениями ГК РФ (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ) законодательные и иные нормативные правовые акты РФ применяются постольку, поскольку они не противоречат положениям ГК РФ (в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).

Следовательно, положения Закона № 208-ФЗ, противоречащие ГК РФ в действующей редакции, не применяются, и при решении вопроса о соотношении размера чистых активов и размера уставного капитала акционерного общества необходимо руководствоваться п. 4 ст. 99 ГК РФ в редакции, действующей с 01.09.2014.

Соответственно, в случае, когда размер чистых активов становится меньше размера уставного капитала (но не менее минимального), общество не только вправе, но и обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала в срок не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года. Если же стоимость чистых активов общества становится меньше определенного Законом № 208-ФЗ (п. 26 Закона № 208-ФЗ) минимального размера уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязано принять решение о своей ликвидации.

Однако, как указано в Информационном письме ФСФР от 27.03.2012 № 12-ДП-03/12363 «Об увеличении уставного капитала акционерного общества, стоимость чистых активов которого меньше его уставного капитала»:

«Неисполнение акционерным обществом в установленный срок обязанности по принятию решений, указанных в п. п. 6 и 11 ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах», не блокирует деятельность акционерного общества, не устраняет для него возможность совершать различные сделки и принимать решения, которые могут быть направлены в том числе на привлечение дополнительного финансирования, корректировку структуры баланса и, в конечном итоге, на улучшение соотношения стоимости чистых активов и уставного капитала акционерного общества».

Кроме того согласно пп. 4, 5 ст. 35 Закона № 208-ФЗ если по окончании второго отчетного года или каждого последующего отчетного года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, совет директоров (наблюдательный совет) общества при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов, который в частности должен содержать перечень мер по приведению стоимости чистых активов общества в соответствие с величиной его уставного капитала.

В качестве таких мер может быть увеличение чистых активов общества путем безвозмездной передачи акционером денежных средств или иного имущества в собственность акционерного общества.

Именно для осуществления обществом мер по приведению стоимости его чистых активов в соответствие с величиной уставного капитала нормами ГК РФ и Закона № 208-ФЗ дан срок в «шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года».

Таким образом, считаем, что даже если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного Законом № 208-ФЗ (п. 26 Закона № 208-ФЗ) минимального размера уставного капитала, общество вправе в целях приведения стоимости чистых активов общества в соответствие с величиной его уставного капитала (в частности в целях предотвращения ликвидации) увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала, в том числе путем безвозмездной передачи имущества в собственность общества.

Что касается отражения увеличения чистых активов общества путем перечисления денежных средств или передачи иного имущества от акционера для целей бухгалтерского учета, то отметим следующее.

В общем случае в силу п. 7 ПБУ 9/99 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами.

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 иные прочие поступления, в том числе доходы в виде активов, полученных безвозмездно, признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления). Эти поступления зачисляются на счет прибылей и убытков организации, исключая случаи, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок (п. 11 ПБУ 9/99).

Согласно Плану счетов и инструкции по его применению, утв. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее по тексту – План счетов) стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» счета 98 «Доходы будущих периодов». По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

- по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;

- по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

Что касается безвозмездного получения денежных средств, то достаточно сложно определить момент расходования денежных средств, поскольку они обезличиваются. В этой связи, безвозмездное получение денежных средств отражается напрямую в составе прочих доходов (кредит счета 91).

В то же время согласно Плану счетов по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

• прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

• сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Иными словами, отражение безвозмездно полученного от участника имущества прямо на счете 83 Планом счетов не предусмотрено.

Вместе с тем, согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Именно на основании указанной нормы Минфин в Письме от 27.11.2014 № 07-01-06/60407 разъясняет:

«Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н, в бухгалтерском учете акционерного общества вклад участника (собственника имущества) отражается этим обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала».

В практике бухгалтерского учета вкладом участников принято было считать вклады в уставный капитал, а также вклады в имущество ООО, внесенные в соответствии с законодательством РФ. Поэтому до недавнего времени именно таким подходом руководствовалось большинство специалистов в неофициальных консультациях и безвозмездная передача имущества от собственника компании не рассматривалась как операция, связанная с формированием капитала (например, Статья: Как учесть безвозмездную финансовую помощь учредителя, Кошелев А.П."Главная книга", 2007, № 9).

Однако, в последнее время подход об отражении в составе капитала любой передачи имущества от собственника стал поддерживается некоторыми специалистами (Типовая ситуация: Как организации учесть имущество, безвозмездно полученное от ее участника? Издательство "Главная книга", 2015, № в ИБ Консультант 199959).

В результате, с одной стороны вклады участников доходами не являются, однако порядок их учета прямо законодательством не регламентирован, а с другой стороны, четко регламентирован порядок учета безвозмездно полученного имущества.

Кроме того, норме п 2 ПБУ 9/99 корреспондирует норма п. 2 ПБУ 10/99 согласно которой расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Т.е. в ситуации, когда предприятие (не собственники предприятия) решит передать безвозмездно имущество учредителю, как мы понимаем, должны отражаться расходы.

В результате, в силу отсутствия четкой регламентации отражения в бухгалтерском учете внесения имущества акционером компании целесообразно оформлять такую передачу с указанием цели внесения имущества (денежных средств) и порядка (например, внесение имущества с целью увеличения чистых активов путем формирования добавочного капитала и др.). На основании такого решения, на наш взгляд, и должна отражаться информация в учете и отчетности, т.е. изменения в показателях капитала должны определяться учредителями (собственниками компании).

Таким образом, по нашему мнению, полученные от акционера в счет увеличения чистых активов общества денежные средства или иное имущество в настоящее время возможно отражать на счете 91 (98), если целью его внесения не будет формирование добавочного капитала или резервных фондов.

11.2. Вычет НДС при приобретении электронных билетов

Описание ситуации:

У организации заключен договор с турагентством на приобретение авиа и ж/д билетов по безналичному расчету для направления своих сотрудников в служебные командировки.

Турагентство на УСНО выдает нам акты выполненных работ, в которых отдельной строкой выделена стоимость билета, включая сумму НДС, при этом счета-фактуры не выдает ни от своего имени, ни от имени перевозчика.

В книге покупок мы зарегистрировали электронные билеты от турагентства.

Вопрос:

Имеет ли право организация принять к вычету НДС с электронного билета (НДС в билете выделен) без наличия счета-фактуры?

Должны ли мы подать уточненную декларацию по исправлению графы 9 книги покупок вместо турагентства отразить перевозчика, указанного в билете, а турагентство внести в графу 11?

Ответ:

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (включая расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно), принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что случаи, когда выдача иных документов заменяет оформление счета-фактуры, предусмотрены п. 7 ст. 168 НК РФ, при этом такая замена возможна только:

«При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями), индивидуальными предпринимателями, ... выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению..., если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы».

В соответствии с п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» (далее – Приказ № 134) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Документом строгой отчетности согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» (далее – Приказ № 322) также является контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), который применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Таким образом, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (для воздушных перевозок), оформленная в соответствии с Приказом № 134, (далее – маршрут/квитанция) и контрольный купон электронного проездного документа (для железнодорожных перевозок), оформленный в соответствии с Приказом № 322, (далее - контрольный купон) являются основанием для принятия к вычету выделенной в них суммы НДС и подлежат регистрации в книге покупок, но только в случае приобретения билета работником организации как физическим лицом.

В такой ситуации последнему достаточно получить маршрут/квитанцию (контрольный купон) с выделенной суммой НДС и приложить ее к авансовому отчету. При этом указанный документ подлежит отражению в книге покупок и является основанием для применения вычета НДС у организации-работодателя.

Однако, если покупателем билетов является юридическое лицо, которое оплачивает их в порядке безналичных расчетов, то продавец, в том числе агент или комиссионер, должен оформить счет-фактуру согласно требованиям п. 3 ст. 168 НК РФ не позднее пяти дней от даты оказания услуги. Данный счет-фактура (и только он) является у покупателя основанием для вычета НДС на основании п. 1 ст. 169 НК РФ.

Такой подход согласуется с положениями п. 18 Правил ведения книги покупок, установленными Приложением № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

В указанном пункте действительно упомянута возможность регистрации в книге покупок по командировочным расходам заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Однако в этом же пункте имеются уточнения о том, что речь идет о бланках, «выданных работнику и включенных им в отчет о служебной командировке», то есть о документах, которые работник получил в командировке от третьих лиц в подтверждение своих расходов и приложил их к авансовому отчету. В иных ситуациях в книге покупок должен регистрироваться счет-фактура.

Таким образом, по нашему мнению, вычеты НДС со стоимости проездных документов, приобретаемых организацией для целей служебных командировок, должны заявляться на основании полученного счета-фактуры. Маршрут/квитанция или контрольный купон является основанием для вычета только при покупке билета командированным работником как физическим лицом.

Вместе с тем, следует отметить, что Минфин РФ неоднократно (письма от 30.01.2015 № 03-07-11/3522, от 30.07.2014 № 03-07-11/37594 и др.) высказывал позицию о правомерности вычета на основании электронных проездных документов без счета-фактуры, в том числе и при покупке билетов от имени организации:

«... при приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников, находящихся в служебной командировке, при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе».

Позиция о возможности применения вычета НДС при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно не на основании счета-фактуры также высказана ФНС России (письмо от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565):

«...при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно вычеты производятся на основании авиабилета, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, и, соответственно, в книге покупок регистрируется авиабилет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке».

Отметим, что данные рекомендации контролирующих органов стали поводом для формирования перевозчиками (РЖД, авиакомпании) своих электронных книг продаж не на основании счетов-фактур, а на основании электронных перевозочных документов, которые уже «занесены в систему». Очевидно, что такой способ формирования книги продаж наиболее комфортен для перевозчиков, поскольку не требует многочисленных сверок со множеством агентов по выданным этими агентами счетами-фактурами, а также дублирования таких счетов-фактур в своей книге продаж.

При этом необходимо учитывать, что с 2015 года, в связи с появлением новой формы налоговой декларации по НДС и началом функционирования новой электронной системы налогового контроля АСК НДС-2, данные книг покупок и книг продаж проходят «попозиционный» налоговый контроль на предмет соответствия вычетов у одних налогоплательщиков данным книг продаж их контрагентов.

Соответственно, документ, который зарегистрирован покупателем в качестве основания для принятия к вычету НДС в книге покупок, должен зеркально соответствовать документу в книге продаж организации, которая указана в книге покупок в качестве продавца.

В такой ситуации, когда счетами-фактурами при приобретении услуг по перевозке командируемых сотрудников организация не располагает, считаем возможным с учетом позиции контролирующих органов регистрировать в книге покупок бланки строгой отчетности (маршрут/квитанции и контрольные купоны) и принимать вычеты НДС на их основании.

При этом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации в графе 9 книги покупок в качестве продавца следует указывать данные перевозчика.

Так, в рассматриваемой ситуации организация, которая реализует услугу, облагаемую НДС, это перевозчик, он отражает в книге продаж данные электронных перевозочных билетов.

При этом, считаем, следует исходить из того, что турагентство на УСНО декларацию по НДС в налоговые органы как по общей форме (декларация, книги покупок и продаж), так и по упрощенной (только журналы полученных и выставленных счетов-фактур) не представляет, поскольку как требует того НК РФ (абз. 3 п. 5 и п. 5.2 ст. 174 НК РФ) отчетность представляется неплательщиками НДС только в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур.

При этом, если в книге покупок организации в качестве продавца указано турагентство, то вычеты НДС совпадения с начислениями у организации, указанной в качестве продавца, не найдут, по причине отсутствия в электронной базе налоговых органов информации от турагентства.

Соответственно считаем, что организации необходимо внести исправления в книгу покупок и отразить в графе 9 данные перевозчика.

Что же касается заполнения гр. 11 книги покупок, то по нашему мнению:

- в рассматриваемой ситуации заполнение данной графы носит больше информационный характер, поскольку какого-либо сопоставления документов, выписанных перевозчиком и полученных организацией, через лицо, указанное в качестве агента, в рассматриваемой ситуации не происходит;

- указание в качестве посредника, приобретающего товары по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), турагентства не создает препятствий для налоговых органов при «попозиционном» налоговом контроле;

- данные турагентства могут быть внесены в графу 11 книги покупок.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео-отчёт семинара on-line "Налог на прибыль в 2015-2016 гг"

10 ноября 2015 года прошел второй семинар on-line ноябрьской серии. Подробнее здесь: http://seminars.cnfp.ru/webinars_november2015

Перед Вами фрагмент выступления: Ольга Фёдорова "Налог на прибыль 2015-2015 гг".

Для тех, кто не успел принять участие в этом семинаре предлагаем приобрести ссылку доступа на запись семинара (обращайтесь sme@cnfp.ru (343) 350-11-62 Мария Сухих)

Для просмотра видео пройдите по ссылке: youtu.be

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Итоги работы ГосДумы по законопроектам о налогах за октбярь 2015 года

В октябре 2015 года ГосДума рассмотрела и приняла следующие законопроекты в сфере налогообложения и законодательства о страховых взносах:

№ 848346-6 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС"» (принят 16 октября в первом чтении)
СУТЬ: Об уточнении порядка внесения изменений в законодательство РФ о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ
АКТУАЛЬНОСТЬ: Необходимо, чтобы федеральные законы, изменяющие законодательство Российской Федерации о страховых взносах, разрабатывались в рамках отдельных нормативных правовых актов, требующих специального детального обсуждения, без увязки их принятия с иными нормативными правовыми актами по другой тематике.
СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом предусматривается, что внесение изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС", а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений данного Федерального закона осуществляется в рамках отдельных федеральных законов.

№ 829876-6 «О внесении изменения в пункт 2 статьи 149 НК РФ» (принят 20 октября в первом чтении)
СУТЬ: Об освобождении от НДС медицинских товаров, используемых для коррекции зрения.
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ
АКТУАЛЬНОСТЬ: Редакция п. 2 ст. 149 НК РФ не позволяет однозначно определить правомерность использования освобождения от налога на добавленную стоимость очков и линз с пониженным светопропусканием в случае, когда указанные товары обладают двумя функциями - защитой от солнечных лучей и функцией коррекции зрения.
СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается внести изменение в абзац седьмой подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусматривающее освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации очков для коррекции зрения и линз для коррекции зрения, независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

№ 828659-6 «О внесении изменений в подп. 4 п. 1 ст. 218 части второй НК РФ» (принят 20 октября в первом чтении)
СУТЬ: Об увеличении размеров стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов.
ИНИЦИАТОРЫ: Ряд депутатов ГосДумы
АКТУАЛЬНОСТЬ: Законопроект разработан в целях расширения налоговых стимулов социальной направленности для лиц, на обеспечении которых находятся дети-инвалиды, в том числе усыновленные (удочеренные) или взятые под опеку.
СОДЕРЖАНИЕ: Предусматривается увеличение с 1 января 2016 года стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей.
Кроме того, для всех налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, предлагается увеличить с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

№ 730267-6 «О внесении изменений в статьи 337 и 342 НК РФ» (принят 23 октября в первом чтении)
СУТЬ: Об устранении правовой неопределенности при обложении добычи драгоценных металлов.
ИНИЦИАТОРЫ: Ряд депутатов ГосДумы
АКТУАЛЬНОСТЬ: Понятие «концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы» является неоправданно обобщенным, включает в себя различные виды концентратов и других полупродуктов, получаемых на различных стадиях добычи драгоценных металлов и, как следствие, допускает возможность интерпретации понятия объекта обложения НДПИ при добыче драгоценных металлов. Однако как следует из п. 6 ст. 3 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы исключить возможное различное толкование, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке должен платить налогоплательщик.
СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается установить, что видом добытого полезного ископаемого для целей обложения НДПИ должен являться концентрат (полупродукт), предусмотренный проектной документацией налогоплательщика – недропользователя в качестве конечного концентрата (полупродукта). При этом должна быть учтена проектная документация как в части разработки месторождения (например, технический проект разработки месторождения полезных ископаемых), так и в части связанных перерабатывающих производств (например, технологическая схема переработки или иной документ аналогичного содержания).

№ 804893-6 «О внесении изменений в часть первую и главу 22 части второй НК РФ» (принят 23 октября в первом чтении)
СУТЬ: О совершенствовании порядка взимания акцизов
ИНИЦИАТОРЫ: Ряд депутатов ГосДумы
АКТУАЛЬНОСТЬ: Исходя из текущих положений НК РФ, у недобросовестных налогоплательщиков существует принципиальная возможность уклониться от уплаты акциза. Такие ситуации возможны, в частности, вследствие того, что срок действия освобождения от уплаты авансового платежа акциза совпадает с периодом действия банковской гарантии. При этом в случае неуплаты акциза право налоговых органов истребовать неуплаченную сумму возникает лишь по истечении срока действия банковской гарантии. В связи с этим взыскание суммы акциза с банка-гаранта в отдельных случаях является невозможным, и бюджет недополучает как доходы в виде авансового платежа акциза по алкогольной продукции, так и суммы акциза по этиловому спирту, которые могли бы быть уплачены производителями спирта при его реализации.
СОДЕРЖАНИЕ: Предполагается сокращение срока, по истечении которого у налогоплательщиков возникает обязательство по уплате авансового платежа акциза, от уплаты которого они ранее были освобождены. Данное изменение вводится с тем, чтобы у налоговых органов существовала реальная возможность взыскать с банка-гаранта сумму налоговых обязательств по акцизу, не исполненных налогоплательщиками.

№ 887724-6  «О внесении изменений в НК РФ» (принят 23 октября в первом чтении)
СУТЬ: О мерах налогового стимулирования инвестиционной активности
ИНИЦИАТОР: Правительство РФ
АКТУАЛЬНОСТЬ: Необходимость повышения степени инвестиционной активности и создания условий для развития инструментов поддержки и финансирования инновационных проектов.
СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается освободить от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций доходы, полученные от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности   или ином вещном праве  более одного года. Указанное освобождение будет применяться до 31 декабря 2022 года включительно.

№ 887059-6 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» (принят 23 октября в первом чтении)
СУТЬ: О налогообложении операций с клиринговыми сертификатами участия
ИНИЦИАТОР: Ряд депутатов ГосДумы
АКТУАЛЬНОСТЬ и СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом предусмотрены изменения в НК РФ, связанные  с введением нового финансового инструмента – клирингового сертификата участия, необходимостью уточнения формулировок в целях применения льготных ставок по налогу на доходы физических лиц  и налогу на прибыль организаций в соответствии с международными договорами, а также порядка предоставления информации эмитентом о параметрах расчета налога налоговому агенту.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налоговый орган не вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, если своевременно представленная декларация подписана руководителем и сдана лицом, имеющим соответствующие полномочия (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ)»

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

По мнению налогового органа, им правомерно вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств, поскольку налогоплательщик не представил в установленный срок декларацию по НДС за 3 квартал 2012 года. Представленная налогоплательщиком декларация была подписана одним лицом, фактически представлена другим лицом, который на тот момент не являлся генеральным директором и не имел полномочий на подачу в налоговый орган декларации.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, налогоплательщик в установленный срок представил в налоговый орган декларацию по НДС за 3 квартал 2012 года. При этом налогоплательщик в суд представил документы, подтверждающие полномочия лица, фактически представившего декларацию в налоговый орган. Лицо, являвшееся на момент сдачи декларации генеральным директором, пояснило, что декларация была подписана им, при этом, право другого лица представлять в налоговый орган указанную декларацию им не оспаривается.

Суд пришел к выводу, что представленная в налоговый орган декларация является правомерно сданной. У налогового органа не имелось оснований для приостановления операций по счетам. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 августа 2015 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщику отказано в возврате налога на имущество, поскольку он неправомерно провел переоценку основных средств в 2013 г. по состоянию на 01.01.2010 (п. 8 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете")»

Согласно п. 8 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" в регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

По мнению налогоплательщика, приказы о внесении изменений в учетную политику, о проведении переоценки и бухгалтерская справка подтверждают проведение переоценки основных средств. Поскольку переоценка по состоянию на 01.01.2010 была проведена в 2013 г., трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога на имущество не пропущен.

Суд не согласился с позицией налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком на основании приказов от 29.12.2009 и от 30.12.2009 были внесены изменения в учетную политику. Также приказом от 29.12.2009 генеральным директором было отдано распоряжение провести переоценку недвижимости по состоянию на 01.01.2010. Данную переоценку налогоплательщик провел в августе 2013 года, составлена бухгалтерская справка от 01.09.2013. Налогоплательщик 02.09.2013 представил в налоговый орган уточненные расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал и полугодие 2010 г., а в дальнейшем представил заявление на возврат излишне уплаченного налога на имущество. Налоговый орган отказал в возврате.

Как отметил суд, ссылаясь на нормы ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н), ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (утв. Приказом Минфина России N 63н от 28.06.2010), законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено представление в налоговые органы корректирующих бухгалтерских отчетов за прошедшие периоды. Все изменения в бухгалтерской отчетности отражаются в отчетности периода выявления ошибки. Проведение налогоплательщиком в августе 2013 переоценки ОС по состоянию на 01.01.2010 произведено в нарушение положений ПБУ 6/01. При этом бухгалтерский баланс за 2010 год представлен налогоплательщиком 30.03.2011, уточненные расчеты по налогу на имущество за 1, 2 кварталы 2010 представлены 02.09.2013, а уточненный баланс за 2010 год представлен в налоговый орган 29.01.2014. Таким образом, у налогоплательщика на момент представления уточненных расчетов не имелось оснований указывать остаточную стоимость имущества, иную, чем была указана в балансе за 2010 год, представленном 30.03.2011.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик не имел оснований для перерасчета авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал и полугодие 2010 исходя из переоценки основных средств по состоянию на 01.01.2010. Налоговый орган правомерно отказал в возврате излишне уплаченного налога. Кассационная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2 сентября 2015 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Правительство Греции намерено ввести налог на вино в 30 евроцентов

Налог будут введен вместо НДС в 23% на частное образование. Министр финансов Эвклид Цакалотос также сообщил о подробностях переговоров с квартетом кредиторов и о достигнутых договоренностях.

Правительство Греции намерено ввести налог на вино в размере 30 евроцентов за бутылку, налог будут введен вместо НДС в 23% на частное образование, сообщил министр финансов Эвклид Цакалотос на пресс-конференции.

"Есть два-три предложения по налогам. Как вы знаете, вина в Греции не облагаются специальным налогом на потребление. Если вы любите вино, не беспокойтесь. Речь идет о 30 евроцентах на бутылку. Думаю, что это не сильно повлияет на потребление белого и красного вина", – сказал Цакалотос.

Правительство Греции летом ввело НДС в 23% на частное образование – школы, курсы иностранного языка и информатики, репетиторство и прочее. Это вызвало массовые протесты населения, и власти пообещали заменить этот НДС другими налогами.

Цакалотос сообщил также о подробностях переговоров с квартетом кредиторов и о достигнутых договоренностях.

Источник: audit-it.ru

14.2. «Большая двадцатка» намерена усилить борьбу с уклонением от уплаты налогов

G20 планирует утвердить обширный пакет мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов посредством декларирования прибыли в юрисдикциях с низкими налоговыми ставками. Он разрабатывался два года – в сентябре 2013 г. в Петербурге «Двадцатка» договорилась о борьбе с офшорами и занижением прибыли, декларируемой транснациональными компаниями, сообщает газета «Коммерсантъ».

План ОЭСР предполагает введение пострановой отчетности для крупных международных компаний, в России данная мера затронет пока лишь 20-30 групп. Стоит отметить, что гораздо большее число организаций столкнется с изменениями опосредованно: например, Люксембург и Кипр, уже меняют свои подходы к налогообложению.
РФ как участница G20 также должна ввести требование о пострановой отчетности и присоединиться к обмену данными о налогоплательщиках, но для этого необходимы изменения в законодательстве. Нормы отчетности могут быть введены в 2016 г., переход же к автоматическому обмену данными вероятен после 2018 г. – хотя РФ ратифицировала базовую конвенцию о помощи в налоговых делах (опционально позволяет использовать автоматический обмен), по другим необходимым процедурам она пока не значится среди участников.

Источник: taxpravo.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговую декларацию впервые отправили с Эльбруса

Налоговую декларацию 3-НДФЛ впервые отправили с Эльбруса. Первопроходцем стала заместитель начальника Управления информационных технологий ФНС России Оя Грицкова. С помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» она заполнила декларацию и, подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью, направила в налоговые органы.

Историческое событие состоялось во время восхождения на Эльбрус (5642 м). Представители центрального аппарата ФНС России и налоговых органов Северо-Кавказского Федерального округа посвятили свое восхождение 25-летию налоговых органов и установили флаг Налоговой службы на самой высокой точке России и Европы.

Как отметила Оя Грицкова, одна из основных задач, которые решают электронные сервисы ФНС России, - это экстерриториальность. Налогоплательщик в любое время и в любом месте, где есть интернет, может оплатить налоги, уточнить налоговую информацию или подать декларацию о доходах.

Источник: nalog.ru

15.2. Даже в космосе от налогов не скрыться.

В 2013 году космонавт Павел Виноградов оплатил земельный налог с борта Международной космической станции также с помощью «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц». Это событие зафиксировано к Книге рекордов Гиннеса. Как заметил тогда директор Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР Паскаль Сент-Аман, Россия стала единственной страной, которая смогла собрать налог с человека, находящегося в космосе.

Источник: nalog.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2015 журнала «Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет»: http://cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-11

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2015