Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

1. Главная новость недели

1.1. ГД приняла закон о новой квартальной отчетности по НДФЛ

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 апреля – Представление налоговой декларации по НДПИ за март 2015 г.; Представление налоговой декларации и уплата налога по УСН за 2014 г.; представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организации за I квартал 2015 г.

2.2. 05 мая - Подача заявления о применении заявительного порядка возмещения налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии (договора поручительства) за I квартал 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Новая компьютерная система ФНС позволит отделить добросовестные компании от криминальных

5.2. Лимит по уплате налогов для заявительного порядка возмещения НДС предложено снизить

5.3. Правительство изменило правила выбора оценщиков для определения кадастровой стоимости недвижимости

5.4. Утверждена форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

5.5. Стал известен перечень регионов, в которых будут предоставляться субсидии при доставке работников из других городов

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Глава департамента Роспотребнадзора предложил превратить ОСАГО в фискальный налог, если действующая сейчас схема себя не оправдает

6.2. Налоговики хотят снять режим тайны с налоговой отчетности

6.3. За зарплаты в конвертах Минтруд решил ввести новый штраф

6.4. В Государственную думу поступил проект закона, согласно которому ФНС наделяется правом на свое усмотрение признавать сделки незаконными и доначислять налоги

6.5. Минфин внес в правительство проект Основных направлений налоговой политики на ближайшие три года

6.6. ФНС России предлагает обсудить проект декларации для добровольного раскрытия имущества и счетов в банках.

7. Налоговая цифра недели

7.1. 86,8% налогов в Свердловской области, были перечислены предприятиями базовых видов экономической деятельности.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В третьем чтении депутаты Госдумы поддержали законопроект Минтруда об использовании профессиональных стандартов.

9. Комментарии и разъяснения

9.1 Какой код указывать в декларации по НДС в связи с реализацией имущества банкрота (Письмо ФНС России от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915@)

9.2. Какие параметры доходов дают право на льготные ставки налога на прибыль в СЭЗ, ТОР, РИП (Письмо ФНС России  от 23.04.2015 N ГД-4-3/6993@)

10. Новости налогового контроля

10.1. Неверное указание цели вызова налогоплательщика в уведомлении о времени и месте рассмотрения материалов проверки влечет недействительность решения инспекции.

10.2. Уведомление о рассмотрении материалов проверки по телефону продолжает оставаться ненадлежащим способом уведомления

10.3. Обеспечение налоговикам доступа к оригиналам документов не является надлежащим исполнением требования о представлении документов в ходе выездной проверки

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС при направлении сотрудника на семинар в иностранном государстве

11.2. Некоторые вопросы по налогу на имущество с 2015 г.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. ФНС открыла новый интернет-ресурс посвященный новому налоговому контролю за контролируемыми иностранными компаниями (КИК) и деофшоризации (+ открываю новую рубрику на блоге)

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Ошибочное обложение НДС сумм экономии, полученной застройщиком по договору долевого участия в строительстве, без письменного отказа от применения льготы, не влечет доначисление налога по уточненной декларации, в которой льгота заявлена (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-2083/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд счел, что участок, имеющий вид разрешенного использования «для дачного строительства», не может быть использован налогоплательщиком, как коммерческой организацией, в данном качестве, поэтому он не вправе применять пониженную ставку земельного налога (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-1831/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Государственный Совет Китая отменил пошлины на экспорт редкоземельных металлов

14.2. Европейско-африканский торговый клуб продолжает переговоры по соглашению о свободной торговле

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. «Временный» налог на алкогольные продажи.

15.2. Особый налог в квартале красных фонарей.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 03/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за март 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

<...Никакой сбор не должен существовать
без ведома Правительства, потому что
Правительство должно знать все, что собирается
с народа и обращается в расходы...>

«План финансов» (1809)
Сперанский М.М.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. ГД приняла закон о новой квартальной отчетности по НДФЛ

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совет Федерации правительственный законопроект № 673772-6 о внесении изменений в НК в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.

Вводится такое понятие, как ежеквартально представляемый в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Расчет будет представлять из себя документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Бумажный расчет разрешен налоговым агентам, очитывающимся по 25 физлицам и менее, остальным предстоит его сдвать по ТКС.

Штраф за непредставление расчета в сумме 1000 рублей будет взиматься за каждый полный или неполный месяц просрочки. После 10 дней просрочки сдачи расчета налоговики могут заблокировать счет. За каждый документ с недостоверными сведениями штраф составит 500 рублей. При этом самостоятельное исправление ошибок путем подачи уточненного расчета до того момента, как искажения обнаружат налоговики, освобождает от этого штрафа. Расчет надо будет сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за 1, 2 или 3 кварталом, а годовой - не позднее 1 апреля.

Закон вносит и другие поправки в НК, не связанные с новым расчетом. Датой получения документов через личный кабинет налогоплательщика будет считаться день, следующий за днем размещения документа в ЛК. Также внесена поправка о том, что физлицам не будет направляться налоговое уведомление, если сумма налога не превышает 100 рублей (за исключением случая, когда возможность взыскания будет утрачена в следующем году).

Также вносятся изменения относительно срокови уплаты НДФЛ. В целях НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды является согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК день получения матвыгоды. Сейчас это касается выгоды как от приобретения товаров, услуг, ценных бумаг, так и от экономии на процентах. Согласно законопроекту датой получения дохода от экономии на процентах будет признаваться последний день каждого месяца пользования кредитом.

Кроме того, в качестве даты получения дохода в целях НДФЛ устанавливаются даты зачета встречных требований; списания безнадежного долга с баланса организации; а также последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении работника из командировки.

В пункт 3 статьи 226 НК вносится уточнение, что исчисление налога (которое производится налоговыми агентами нарастающим итогом с зачетом ранее начисленных в текущем году сумм НДФЛ) происходит на дату получения дохода по статье 223.

В случае невозможности удержать у физлица налог, налоговый агент будет обязан сообщать об этом и суммах дохода и налога в налоговый орган до 1 марта (а не до 31 января, как сейчас).

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором такие доходы выплачивались.

Обособленные подразделения будут перечислять по месту своего учета НДФЛ не только с зарплат работников, но и с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам.

ИП - плательщики ЕНВД и ПСН налог с доходов своих работников должны будут перечислять по месту своего учета в связи с соответствующей деятельностью.

Исключается норма о том, что "суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу" (пункт 2 статьи 231 НК).

Основная масса нововведений вступит в силу в 2016 году.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 АПРЕЛЯ

2.2. 5 МАЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в июньской серии семинаров on-line «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» (2, 9, 16 и 23 июня 2015 года).

2 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Изменения в Трудовом кодексе РФ: налоговые последствия для работодателя.
Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
Особенности исчисления среднего заработка для различного вида выплат.
Татьяна Тинигина, ведущий специалист по экономическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

9 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.
Ольга Фёдорова, заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
НДС и Таможенный союз: актуальные вопросы.
Ольга Анфёрова, ведущий специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

16 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект. Судебная практика.
Евгений Гринемаер, первый заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Уступка права требования, перевод долга, факторинг (бухучет и налогообложение сторон сделки).
Екатерина Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

23 июня 2015 года
10.00 – 13.00 по московскому времени
12.00 – 15.00 по екатеринбургскому времени
Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП): что надо знать и уметь, чтобы не стать кандидатом на ВНП: формальные и неформальные критерии для выбора кандидатов на ВНП; 2015 год и новые методики н6алоговых органов по выявлению схем и рисковых видов бизнес-активности; как подготовить предприятие в ВНП (мероприятия, инструктаж, конкретные рекомендации и советы практического характера).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

При регистрации на все 4 семинарa on-line:
16 000 руб.
14 000 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»

Анонс дополнительного семинара on-line (2-ая половина июля 2015 года):

Налоговая оптимизация – мифы и реальность (3 часа).
Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Антон Труфанов, заместитель гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
4 200 руб.
3 600 руб. для постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
3 000 руб. для участников всех 4-х семинаров on-line в июне 2015 года
Без оплаты для Владельцев годового абонемента «Семинары on-line - 2015 год»

Регистрируйтесь прямо сейчас

Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на июньскую вебинар-серию:
(343) 350–11–62, 350-12-12   Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51, 774-88-43 Александр Паршин (aparshin@cnfp.ru)

Источник: cnfp.ru

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (г. Екатеринбург, 23-24 июня 2015 года).

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

23.06.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

24.06.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

Спикеры от Группы компаний «Налоги и финансовое право»:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросамГруппы компаний «Налоги и финансовое право»

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектамГруппы компаний «Налоги и финансовое право»

Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директораГруппы компаний «Налоги и финансовое право»

Приглашенные спикеры:

Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права УрГЮУ, д.ю.н., профессор

Бациев Виктор Валентинович, экс-председатель судебного состава ВАС РФ, судья в отставке, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ

Программа

Налог на добавленную стоимость и налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила, подходы налоговых органов, интересная судебная практика.

Налог на имущество организаций: новые правила исчисления, спорные вопросы 2015 года, проблемы «движимости», разъяснения официальных органов, сложности и перспективы налогообложения по кадастровой стоимости.

Сложные и актуальные вопросы по бухгалтерскому учету из практики консультирования. Перспективы бухгалтерского учета в РФ.

Налоговая выгода: текущие подходы налоговых органов. Анализ новой практики на уровне Верховного Суда РФ. Перспективы, прогнозы, тенденции.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д.

Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров.

Реформирование гражданского законодательства: последние поправки в ГК РФ об обязательствах и договорах (новые правила, касающиеся исполнения обязательств, заключения и оспаривания договоров, новые договорные конструкции и т.д.).

«Налоговые последствия» изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ.

Стоимость участия:

18 500 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 20 июня 2015 года/.

20 300 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Регистрируйтесь прямо сейчас

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться:

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Новая компьютерная система ФНС позволит отделить добросовестные компании от криминальных.

Федеральная налоговая служба России разработала способ «обелить» российский рынок. Налоговики запустили новую версию программного комплекса автоматизированного контроля за НДС.

Эта система сохраняет все счета-фактуры, все сделки, все налоговые декларации плательщиков НДС, создавая каждой организации налоговую историю. Благодаря этому можно отделить добросовестных налогоплательщиков от криминальных, на которых налоговики и сосредоточат силы проверяющих. 

Система налоговой службы охватывает все сделки, которые совершены с 1 января 2015 г. При ее подготовке квартальный объем анализируемых данных в электронном виде оценивался в пять терабайт. Серверы этой системы смогут хранить историю всех сделок и сданных деклараций минимум пять лет.

Источник: taxpravo.ru

5.2. Лимит по уплате налогов для заявительного порядка возмещения НДС предложено снизить

Два депутата внесли в ГД законопроект № 778811-6 о внесении изменений в статьи 176.1 и 203.1 части второй Налогового кодекса.

В настоящее время право на заявительный порядок возмещения НДС (возмещение до окончания камеральной проверки) имеют организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 календарных года без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента,  составляет не менее 10 миллиардов рублей. Не удовлетворяющие этому или иным установленным требованиям могут получить возмещение НДС в заявительном порядке, предоставив банковскую гарантию, обеспечивающую уплату налога, если по итогам камералки налоговики сочтут возмещение неправомерным.

Предлагается оговорить, что в указанном лимите не учитываются также возвращенные и (или) зачтенные налогоплательщику в результате возмещения суммы НДС и акцизов, а сам лимит предложено снизить до 6 млрд.

То же самое касается статьи 203.1 НК, устанавливающей условия для возмещения акциза без предоставления банковской гарантии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в реестр эксплуатантов гражданской авиации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта.

Авторы считают установленные лимиты в 10 млрд завышенными, из-за чего многие добросовестные налогоплательщики вынуждены нести необоснованные затраты на оплату банковской гарантии.

Источник: audit-it.ru

5.3. Правительство изменило правила выбора оценщиков для определения кадастровой стоимости недвижимости

Правительство РФ своим распоряжением изменило порядок выбора поставщиков услуг по оценке кадастровой стоимости недвижимости, сообщила сегодня утром правительственная пресс-служба.

"Дорожной картой" совершенствования оценочной деятельности, принятой в сентябре 2013 года, предусматривалось, что кабмин должен установить требования к репутации и опыту исполнителя, а также квалификации оценщиков, занимающихся работой по определению кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Распоряжением правительства от 31 октября 2013 года № 2019-р был утвержден перечень товаров, работ, услуг, в случае закупок которых заказчик обязан проводить аукцион в электронной форме. В него вошли услуги по оценке за вознаграждение или на договорной основе жилых и нежилых зданий и земельных участков, а также свободных земельных участков для жилой и нежилой застройки.

Новым распоряжением эти виды работ исключаются из перечня. Как считают в Минэкономразвития России, это позволит проводить закупки работ по оценке недвижимого имущества на конкурсной основе и учитывать при выборе победителя квалификацию исполнителя и опыт выполнения аналогичных работ.

Источник: audit-it.ru

5.4. Утверждена форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Приказом от 6 апреля 2015 г. N ММВ-7-15/139@ ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Применение таких перечней предусмотрено пунктом 4 раздела 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Для подтверждения права на нулевую ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляется ряд документов (их копии). Среди них - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, либо перечень таких заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде). Налогоплательщик включает в перечень заявлений реквизиты и сведения из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган в форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором.

Источник: audit-it.ru

5.5. Стал известен перечень регионов, в которых будут предоставляться субсидии при доставке работников из других городов

Распоряжением от 20 апреля 2015 г. N 696-р правительство РФ утвердило перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным. Это:

• Забайкальский край

• Камчатский край

• Красноярский край

• Пермский край

• Приморский край

• Хабаровский край

• Амурская область

• Архангельская область

• Калужская область

• Липецкая область

• Магаданская область

• Мурманская область

• Новосибирская область

• Ульяновская область

• Чукотский автономный округ

В документе не указано, в соответствии с какой нормой он принят, но, вероятно - с федзаконом 22 декабря 2014 года N 425-ФЗ, согласно которому работодатели смогут получать субсидии при участии в региональной программе повышения мобильности трудовых ресурсов. Средства в дальнейшем должны будут направляться на поддержку привлеченных работников. Финансироваться программы будут из федерального бюджета. Это будет касаться регионов, включенных в перечень субъектов РФ, относящихся к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Глава департамента Роспотребнадзора предложил превратить ОСАГО в фискальный налог, если действующая сейчас схема себя не оправдает

«Гражданин может исполнить эту обязанность как фискальную форму сбора с него денежных средств. Это можно трактовать как аналог налога на автовладельца. Он обезличенно оплачивает в некий общий фонд и получает право на возмещение», – заявил ТАСС начальник управления защиты прав потребителей Роспотребнадзора Олег Прусаков.

«Поэтому мы будем думать, смотреть. Если будет проблема [с ОСАГО] пробуксовывать, значит, надо искать иные формы», – предположил чиновник и привел в пример стоимость проездного билета на транспорте, где возможные страховые выплаты уже заложены в цену.

В апреле 2014 года ЦБ установил новые тарифы ОСАГО и региональные коэффициенты. Тариф для легковых автомобилей в личном пользовании вырос с 2440–2574 до 3432–4118 руб. Нижняя граница тарифного коридора повысилась на 40%, а верхняя – на 60%, разница между нижней и верхней границей увеличилась с 5 до 20%.

В феврале 2015 года ФАС сообщила о жалобах клиентов страховых компаний на на отказы страховщиков заключать договор ОСАГО без приобретения дополнительных добровольных услуг. Кроме того, автомобилисты обратили внимание контрольных органов, что страховщики не применяют понижающие коэффициенты за безаварийную езду. Проверка ФАС показала, что жалобы клиентов касались 44 страховых компаний.

Президент Владимир Путин в апреле 2015 года в ходе «Прямой линии» пообещал проработать вопрос о финансовой поддержке малоимущих автовладельцев после повышения тарифов ОСАГО. Путин сделал это в ответ на обращение пенсионерки из Благовещенска, пожаловавшейся на то, что рост тарифов ОСАГО лишает семью возможности пользоваться «кормилицей», машиной, на которой они ездят на садовый участок.

«Подумаем. Я обязательно поручу и Центральному банку, и правительству... Вот здесь вот уже коллеги говорили о том, что если поддерживать кого-то, то нужно поддерживать адресно. Подумаем, насколько это можно сделать в данном конкретном случае», – ответил Путин.

Источник: top.rbc.ru

6.2. Налоговики хотят снять режим тайны с налоговой отчетности

В проекте Основных направлений налоговой политики за 2015–2017 гг. Минфин предлагает рассмотреть вопрос о расширении списка данных (не относящихся к налоговой тайне), получение которых налогоплательщиком подтверждало бы проявление им должной осмотрительности и осторожности. Это сведения о сумме уплаченных налогов, о налоговой отчетности, ее показателях, средней численности персонала и зарплате. В данный момент и показатели налоговой отчетности, и размер уплаченных налогов относятся к налоговой тайне, пишут Ведомости.

Стоит отметить, что это давняя идея налоговой службы – снять режим тайны с налоговой отчетности, чтобы эта информация помогала проверять своих контрагентов. Об этом сообщил замглавы налоговой службы Даниил Егоров. По его словам, бухгалтерская отчетность уже не считается коммерческой тайной, перечисленные налоговые сведения тоже должны быть публичными. Балансы, сданные в налоговый орган, – налоговая тайна, а сданные в Росстат могут предоставляться по платной услуге, заявил директор налогового департамента Минфина Илья Трунин. По его мнению, организации должны сдавать информацию только в ФНС, а она – передавать их в Росстат, публиковать и т. д. – тогда и количество обязанностей налогоплательщиков уменьшится. 

Источник: taxpravo.ru

6.3. За зарплаты в конвертах Минтруд решил ввести новый штраф

За предоставление неполных или недостоверных отчетов по социальным платежам за сотрудников руководителям компаний грозят 5%-ые штрафы от суммы всех страховых взносов, которые подлежали уплате за последние три месяца, – но не свыше 30% от суммы взносов за один отчетный месяц и не менее 1 тыс. руб. Об этом говорится в законопроекте Минтруда. Стоит отметить, что в данный момент такие же штрафы предусмотрены за срыв сроков сдачи отчетов в ПФР и ФСС по страховым взносам.

Этот документ должен усилить борьбу с неофициальными зарплатами, говорится из пояснительной записки к нему. Изменения будут внесены в 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», сообщает газета «Известия». 

Источник: taxpravo.ru

6.4. В Государственную думу поступил проект закона, согласно которому ФНС наделяется правом на свое усмотрение признавать сделки незаконными и доначислять налоги.

Если суть сделки состоит в уклонении от уплаты налогов, то ее участники злоупотребили правом и получили необоснованную налоговую выгоду, отмечается в пояснительной записке. Стоит отметить, что данные операции обычно совершаются либо с подконтрольными организациями, либо через офшорные фирмы.

По мнению авторов документа, налоговые инспекторы должны быть вправе лишать участников подозрительных сделок как налоговых вычетов по НДС, так и возможности уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет возникших в результате сделки затрат. Такой подход они предлагают закрепить прямо в Налоговом кодексе России.

Источник: taxpravo.ru

6.5. Минфин внес в правительство проект Основных направлений налоговой политики на ближайшие три года

Министерство финансов России в четверг внесло в правительство проект «Основных направлений налоговой политики на 2016-2018 годы», сообщает газета «Коммерсантъ».

В исполнение обещаний главы государства Владимира Путина документ провозглашает трехлетний мораторий на повышение налоговой нагрузки и, как сказал замглавы Минфина Сергей Шаталов, переводит налоговую политику в режим «паузы».

«Главное базовое решение – пауза. Никаких глобальных амбициозных решений мы не планируем», – заявил он. При этом Шаталов подчеркнул, что это не означает возможности появления точечных, в частности и глубоких, изменений в налогообложении, которые не ухудшат положение налогоплательщиков. 

Источник: taxpravo.ru

6.6. ФНС России предлагает обсудить проект декларации для добровольного раскрытия имущества и счетов в банках.

В настоящее время в Государственной Думе Российской Федерации рассматривается проект Федерального закона № 754388-6 «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках».

Добровольное декларирование позволяет налогоплательщикам – физическим лицам:

• обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту имущественных интересов, в т.ч. за пределами Российской Федерации;

• создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей, установленных налоговым законодательствам.

Согласно Законопроекту о добровольном декларировании, информация о счетах в банках, имуществе, включая недвижимость, ценные бумаги, сведения о контролируемых иностранных компаниях, будут представляться в ФНС России.

Запросить задекларированные сведения у ФНС России сможет только сам декларант и никто более. На полученную информацию будет распространяться режим налоговой тайны.

Принимая во внимание общественную значимость указанного законопроекта, а также тот факт, что форма декларации и порядок ее заполнения будут прямо установлены федеральным законом, ФНС России предварительно разместила на своем форуме проект указанной декларации и приглашает всех заинтересованных лиц к ее обсуждению.

Источник: nalog.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. 86,8% налогов в Свердловской области, были перечислены предприятиями базовых видов экономической деятельности.

Управлением ФНС России по Свердловской области подведены итоги налоговых поступлений с территории области по видам экономической деятельности. За 3 месяца 2015 года основную долю поступлений в бюджеты всех уровней или 86,8% обеспечили организации базовых видов экономической деятельности: обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; оптовая и розничная торговля; транспорт и связь; операции с недвижимым имуществом, аренда, и предоставление услуг; финансовая деятельность.

По сравнению с 3 месяцами 2014 года наибольший рост поступлений на 45,0% или на 5 млрд. 859 млн. руб. отмечается по организациям, занимающимся обрабатывающими производствами, в том числе по металлургии и производству машин и оборудования рост составил в 1,9 раза или на 2 млрд. 824 млн. руб. и в 1,6 раза или на 1млрд. 520 млн. руб. соответственно.

Кроме того, рост поступлений за этот период наблюдается по организациям, занимающимся строительством, на 13,0% или на 0,5 млн. рублей и по организациям, связывающим свою деятельность с операциями с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг, на 21,0% или на 1 млрд. 476 млн. рублей.

Поступления по таким видам экономической деятельности, как  «Финансовая деятельность» и «Оптовая и розничная торговля»  остались на уровне аналогичного периода 2014 года.

Снижение поступлений относительно 3 месяцев 2014 года отмечается по  предприятиям, занятым производством и распределением электроэнергии, газа и воды, на 27,0% или на 1 млрд. 9 млн. руб., а также по организациям транспорта и связи на 16% или на 0,5 млн. рублей.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В третьем чтении депутаты Госдумы поддержали законопроект Минтруда об использовании проффессиональных стандартов.

В итоговом варианте проекта предусматривается, что применять профстандарты надо будет только в том случае, если требования к квалификации работника установлены Трудовым кодексом, федеральными законами или другими нормативно-правовыми актами. Хотя изначально Минтруд планировал сделать профстандарты обязательными при приеме любых работников. Сначала на предприятиях госсектора, а с 2020 года и для коммерческих организаций тоже.

Источник: налоговыеновости.рф

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Какой код указывать в декларации по НДС в связи с реализацией имущества банкрота (Письмо ФНС России от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915@).

В письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915@ ФНС указала, что теперь не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК, введенный федзаконом от 24.11.2014 № 366-ФЗ,  вступил в силу 1 января 2015 года).

Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

При этом в графе 1 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации.

Вместе с тем, коды операций, указанные в разделе I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» данного приложения, не предусматривают кода для подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК.

До внесения соответствующих изменений налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 НК, под кодом 1010823.

При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 до момента официального установления кода 1010823 для указанных операций.

Источник: audit-it.ru

9.2. Какие параметры доходов дают право на льготные ставки налога на прибыль в СЭЗ, ТОР, РИП (Письмо ФНС России  от 23.04.2015 N ГД-4-3/6993@)

В письме от 23.04.2015 N ГД-4-3/6993@ ФНС в качестве приложения содержатся разъяснения Минфина от 20 марта 2015 г. N 03-03-10/15503 о применении нулевых и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, установленных для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), свободной экономической зоны (СЭЗ) и резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).

Если у налогоплательщика доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы, то по всей налоговой базе (включая доходы/расходы от иной деятельности) налог на прибыль исчисляется по пониженным налоговым ставкам. В противном случае ко всей налоговой базе применяются общеустановленные налоговые ставки.

Если у налогоплательщика доходы от деятельности при исполнении соглашений о деятельности на ТОСЭР составляют не менее 90% всех учитываемых доходов, то нулевая ставка в части, зачисляемой в федеральный бюджет, применяется ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы, полученные/понесенные в ходе иной деятельности). Пониженеая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, применяется только к налоговой базе от деятельности на ТОСЭР. При этом к налоговой базе от осуществления иной деятельности применяется общеустановленная ставка налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ.

Если у налогоплательщика доходы от деятельности на ТОСЭР составляют менее 90% доходов, то ко всей налоговой базе (включая доходы/расходы, полученные/понесенные от иной деятельности) применяются общеустановленные налоговые ставки.

Пониженные налоговые ставки, установленные в соответствии с пунктом 1.7 статьи 284 НК, применяются организациями - участниками СЭЗ к налоговой базе от деятельности в соответствии с договором о деятельности в СЭЗ. Что касается доходов (расходов), полученных (понесенных) при иной деятельности, то при исчислении налоговой базы от такой деятельности применяются общеустановленные налоговые ставки налога на прибыль.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Неверное указание цели вызова налогоплательщика в уведомлении о времени и месте рассмотрения материалов проверки влечет недействительность решения инспекции.

По результатам камеральной проверки декларации по УСН компании доначислен налог, пени и штраф и выставлено требование об их уплате. Затем принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также электронных денежных средств.

Компания обратилась в суд (дело № А54-713/2014) ссылаясь на существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов проверки - налогоплательщик не вызывался на рассмотрение, чем было нарушено его право на участие в процессе рассмотрения материалов проверки лично или через представителя.

Суды трех инстанций признали решения инспекции недействительными, указав на пункт 14 статьи 101 НК, в соответствии с которым нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены решения инспекции. При этом к существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения лично или через представителя. Также согласно пункта 2 статьи 101 НК инспекция обязана известить налогоплательщика, в отношении которого проводилась проверка, о времени и месте рассмотрения.

Суды (постановление кассации Ф10-1197/2015 от 22.04.2015) установили, что налогоплательщик не вызывался на рассмотрение материалов камеральной проверки. Ему было направлено уведомление, в котором целью вызова указаны «иные случаи, связанные с исполнением налоговым органом законодательства о налогах и сборах».

Источник: audit-it.ru

10.2. Уведомление о рассмотрении материалов проверки по телефону продолжает оставаться ненадлежащим способом уведомления

Уведомление о рассмотрении материалов налоговой проверки по телефону всегда считалось ненадлежащим способом уведомления. Ведь попробуй докажи, о чем там именно шла речь во время телефонного звонка.

Тем не менее, в 2013 году в п. 41 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» появилось разъяснение о том, что извещение о месте и времени указанных материалов не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом, нежели вручение или по почте (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или по ТКС).

Вот только уведомление по телефону как было фактически бездоказательным, так и осталось им. Это подтвердил в одном из своих последних рассмотренных дел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Суд первой инстанции проверил доводы налогового органа об извещении налогоплательщика посредством мобильной телефонной связи и отклонил данный довод по причине непредставления управлением доказательств извещения общества телефонограммой или иным способом. Суд также сделал вывод, что представленная в дело детализация исходящих звонков управления на мобильные телефоны не содержит информации о содержании разговоров. При этом суд первой инстанции учел отсутствие в материалах дела доказательств принадлежности мобильных номеров телефонов должностным лицам общества.

Суд апелляционной инстанции, напротив, сослался на извещение общества телефонограммой и на представление инспекцией детализации телефонных звонков в качестве доказательств его извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Суд кассационной инстанции с этим не согласился, указав, что данный вывод не соответствует материалам дела. Указанная судом телефонограмма в деле отсутствует, и представитель управления не оспаривает, что телефонограмма обществу не направлялась, что также подтверждено представителем и в суде кассационной инстанции.

Вывод суда о подтверждении факта извещения общества представленной детализацией исходящих звонков инспектора на номера мобильных телефонов, принадлежащих должностным лицам общества, является ошибочным, поскольку данное доказательство не соответствует принципу допустимости - из названной детализации звонков невозможно установить содержание разговоров.

(см. Постановление АС СКО от 08.04.2015 по делу № А32-33119/2013)

10.3 Обеспечение налоговикам доступа к оригиналам документов не является надлежащим исполнением требования о представлении документов в ходе выездной проверки

Как известно, исполнение требования налогового органа о представлении документов нередко сопряжено с определенными трудностями технического характера из-за чрезмерно большого количества запрашиваемых налоговиками документов.

В таких ситуациях многие считают, что гораздо проще предоставить проверяющим доступ к оригиналам документов на территории налогоплательщика чем ксерить для них копии этих документов.

Однако как показывает практика, такой доступ само по себе не заменяет исполнение требования о представлении документов. В частности, к такому выводу пришел при рассмотрении одного из дел арбитражный суд Московского округа.

 Отклоняя довод Общества относительно того, что им выполнено требование о представлении документов в виде предоставления возможности сотрудникам Инспекции ознакомиться с оригиналами истребуемых документов на территории налогоплательщика, суд исходил из того, что нормами НК РФ не предусмотрено исключений, освобождающих от исполнения обязанности либо изменяющих порядок выполнения требований о представлении документов, предусматривающих обязанность налогоплательщика представить налоговому органу затребованные документы в виде заверенных копий.

(см. Постановление АС МО от 13.04.2015 по делу № А40-72945/2014).

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС при направлении сотрудника на семинар в иностранном государстве

Описание ситуации:

Сотрудник организации командирован для участия в семинаре (с докладом на соответствующую тему), проводимом на территории Германии. Семинар организует фирма, не состоящая на налоговом учете в РФ. Оплата семинара произведена на основании инвойсов, выставленных фирмой. Договор по данным услугам не заключался.

Вопросы:

Возникает ли у ОАО обязанность налогового агента по НДС при перечислении денежных средств за участие в указанных мероприятиях?

Возможны ли при проверке претензии со стороны налогового органа в части трактовки данных услуг как консультационных, поскольку согласно абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ место оказания консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя – ОАО – РФ?

Ответ:

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

Однако данная норма не определяет, какие услуги относятся к образовательным в целях исчисления НДС.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» обучение – целенаправленный процесс организации деятельности обучающихся по овладению знаниями, умениями, навыками и компетенцией, приобретению опыта деятельности.

При этом организация и проведение научных и методических конференций, семинаров относятся к компетенции образовательной организации в установленной сфере деятельности (подп. 20 п. 3 ст. 28 Закона об образовании).

Организации, входящие в систему образования, принимают участие в международном сотрудничестве в сфере образования, в частности по направлению участия в деятельности международных организаций и проведении международных образовательных, научно-исследовательских и научно-технических проектов, конгрессов, симпозиумов, конференций, семинаров (подп. 5 п. 3 ст. 105 Закона об образовании).

Таким образом, Закон об образовании относит проведение симпозиумов, конференций и семинаров к компетенции образовательных учреждений, принципиально не разделяя понятия этих мероприятий.

При этом семинар – форма учебно-практических занятий. Одним из видов семинаров является бизнес-семинары, на которых несколько человек читают доклады одной направленности для остальных^[1]. Симпозиум – совещание, научная конференция по какому-либо научному вопросу (обычно с участием представителей разных стран)^[2]. Конференция – крупное совещание для обсуждения научных и других проблем^[3]

Следовательно, по нашему мнению, семинар, симпозиум, научную конференцию можно отнести к мероприятиям в сфере обучения.

Ю.М.Лермонтов, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, в консультации от 11.06.2012 (СПС КонсультантПлюс) отметил, что услуги по проведению семинара относятся к услугам в сфере образования (обучения). Если семинар проводится иностранной организацией не на территории РФ, то в указанной ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС, а следовательно, и обязанностей налогового агента по НДС.

В рассматриваемом случае из представленного письма иностранной компании следует, что сотрудник организации приглашен на симпозиум с местом проведения в Германии, т.е. за пределами территории РФ.

Следовательно, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации оказание услуг по проведению симпозиума не является объектом обложения НДС, и, соответственно, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.

Вместе с тем, полагаем необходимым обратить внимание на следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Минфин РФ в письме от 08.08.2007 № 03-07-08/230 указал, что:

при оказании услуг за пределами территории Российской Федерации документальным основанием для их освобождения от налога на добавленную стоимость могут являться заключаемые российской организацией контракты на оказание услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также любые иные документы, подтверждающие факт оказания услуг за пределами территории Российской Федерации.

В данном случае контракт на обучение между организацией и иностранной компанией в виде единого документа оформлен не был.

Вместе с тем, в силу п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Применительно к договору возмездного оказания услуг существенным условием является определенность действий или деятельности, которые должен осуществить исполнитель (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Согласно п. 2, 3 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 438 ГК РФ совершение лицом, получившим оферту (адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение (п. 1 ст. 435 ГК РФ)), в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации о заключении договора между организацией и иностранной компанией могут свидетельствовать письмо иностранной компании о приглашении конкретного сотрудника организации – с учетом того, что в нем указано место проведения обучения на территории Германии, а также документы организации об оплате стоимости участия в симпозиуме. Однако в связи с отсутствием контракта, прямо поименованного в п. 4 ст. 148 НК РФ, у налогового органа могут возникнуть претензии.

Документами, подтверждающими факт оказания услуг, применительно к данному случаю, по нашему мнению, могут являться сертификаты об обучении (разд. V Перечня документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденного МВЭС России 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 № 01-23/13044, ВЭК России 03.07.1997 № 07-26/3628), инвойсы иностранной компании, документы об оплате услуг, а также (косвенно) документы о пребывании сотрудника в период обучения в месте обучения.

Таким образом, по нашему мнению, представленных и иных имеющихся у организации документов достаточно для подтверждения факта оказания услуг за пределами территории РФ. Однако в связи с отсутствием такого документа, как «контракт», существует риск того, что налоговый орган может счесть такой факт не подтвержденным, и организация может быть признана налоговым агентом по НДС. Противоположную позицию, скорее всего, организации придется доказывать в суде.

[2] https://ru.wikipedia.org/wiki/%D1%E8%EC%EF%EE%E7%E8%F3%EC

[3] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь" (ИНФРА-М, 2006)

11.2. Некоторые вопросы по налогу на имущество с 2015 г.

Вопрос 1:

Распространяется ли освобождение от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств в течение 2015 года в соответствии с пунктом 25 ст. 381 НК РФ? Положение не содержит ограничение по периоду принятия к учету движимого имущества.

Ответ:

На основании пункта 25 ст. 381 НК РФ, действующего с 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Иными словами, под действие льготы не подпадает:

- любое движимое имущество, учтенное на балансе организации в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года;

- движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств после 1 января 2013 года, но в результате реорганизации или ликвидации, а также приобретения у взаимозависимых лиц.

Соответственно, применение льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объекта основных средств в течение 2015 года, зависит только от источника его приобретения (получения).

Таким образом, освобождение от налогообложения в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ распространяется на движимое имущество, принятое на учет в качестве объектов основных средств в течение 2015 года, если источником его приобретения (получения) не являются взаимозависимые лица, реорганизация или ликвидация юридических лиц.

Вопрос 2:

Подлежат ли исключению из объекта налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, на основании подпункта 8 пункта 4, начиная с 01.01.2015?

То есть показатели из декларации по налогу на имущество организаций по состоянию на 31.12.2014 и показатели из расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 года по состоянию на 01.01.2015 не будут совпадать на остаточную стоимость основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Ответ:

Согласно п. 55 ст. 1 и п. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ подпункт 8 п. 4 ст. 374 НК РФ изложен в новой редакции:

«8) объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ».

При этом п. 5 ст. 9 Федерального закона определено, что:

«Пункты 45-58 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу».

Соответственно, с 1 января 2015 года объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, не признаются объектами налогообложения.

Согласно формами налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденными приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, в подразделе «Данные для расчета средней стоимости имущества за налоговый/ отчетный период» подлежит отражению остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения.

Соответственно, остаточная стоимость основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, с 1 января 2015 года в налоговом расчете (декларации) не отражается.

При этом показатели на 31.12 декларации по налогу на имущество за 2014 год и показатели на 01.01 налогового расчета за 1 квартал 2015 года не совпадут на остаточную стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

Таким образом, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, начиная с 01.01.2015 исключаются из состава объектов налогообложения налогом на имущество организаций.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. ФНС открыла новый интернет-ресурс посвященный новому налоговому контролю за контролируемыми иностранными компаниями (КИК) и деофшоризации (+ открываю новую рубрику на блоге)

На сайте ФНС России совсем недавно появился специальный раздел, посвященный деофшоризации и декларированию зарубежных активов. 

Вот и я подумал о том, что мне тоже пора в блоге начать отражать ситуацию по этому направлению, которое я непосредственно курирую, но вот в блоге информацию практически не размещал. Поэтому презентую новую рубрику "КИКи + деофшоризация + амнистия". 

Что касается нового раздела на сайте ФНС, то сейчас в нем размещены ответы на часто задаваемые вопросы, законодательные инициативы, связанные с деофшоризацией, 80 соглашений РФ об избежании двойного налогообложения со странами-партнерами.

Также с сайта можно скачать брошюру «Деофшоризация: что делать?», в которой даны краткие и доступные разъяснения относительно резиденства, закона о контролируемых иностранных компаниях и т. д.

У меня только вопрос, вот брошюрку-то они подготовить успели, а форму уведомления о владении ино/бизнесом в размере более 10% разработать так и не удосужились, из-за чего законодателю пришлось срочно сдвигать сроки ее сдачи с 1 апреля на 15 июня, о чем принимать аж целый федеральный закон. Кстати, формы уведомления нет до сих пор. 

Вот и думается мне, что как-то неправильно в ФНС организована работа, раз у них второстепенные проекты выполняются лучше и раньше чем первоочередные.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Ошибочное обложение НДС сумм экономии, полученной застройщиком по договору долевого участия в строительстве, без письменного отказа от применения льготы, не влечет доначисление налога по уточненной декларации, в которой льгота заявлена (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ)»

Согласно подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

По мнению ИФНС, поскольку в первоначальной декларации полученная обществом, как застройщиком, экономия от реализации договоров участия в долевом строительстве не заявлена как операция, не подлежащая обложению НДС по подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, то применение в дальнейшем установленного освобождения от обложения НДС уже неправомерно.

Суд признал позицию ИФНС необоснованной.

В проверяемом периоде общество осуществляло деятельность застройщика по строительству многоквартирных жилых домов за счет средств участников долевого строительства, привлекаемых на основании договоров участия в долевом строительстве. Данное обстоятельство ИФНС не оспаривает.

Исходя из положения подп. 23.1 п. 3 ст.149 НК РФ общество оказывало услуги, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) на территории РФ.

Однако в первоначально поданной декларации общество не применяло право, предусмотренное названной нормой, и отразило суммы полученной экономии в составе облагаемых НДС операций. При этом впоследствии оно оформило дополнительные листы к книге продаж, в которых зарегистрировало корректировочные счета-фактуры на сумму полученной по договорам долевого участия экономии уже без НДС.

В силу п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции, предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от обложения НДС, при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Между тем, общество такого заявления об отказе от предусмотренной подп. 23.1 п. 3 ст.149 НК РФ льготы не подавало. Выставление корректировочного счета-фактуры предусмотрено ст. 169 НК РФ и не влечет обязанность налогоплательщика уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в ранее выставленных счетах-фактурах.

Таким образом, применение обществом льготы по подп. 23.1 п. 3 ст.149 НК РФ суд признал правомерным, а доначисления налогового органа - незаконными.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-2083/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд счел, что участок, имеющий вид разрешенного использования «для дачного строительства», не может быть использован налогоплательщиком, как коммерческой организацией, в данном качестве, поэтому он не вправе применять пониженную ставку земельного налога (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ)»

В силу подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял по земельному налогу ставку 0,3 %, тогда как применению подлежала налоговая ставка 1,2 %.

Суд счел позицию ИФНС обоснованной.

Представительным органом муниципального образования пониженная ставка земельного налога установлена для земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения и используемых для сельхозпроизводства; а также для земельных участков, находящихся на территории дачных и садоводческих объединений граждан. В отношении остальных участков предусмотрено применение ставки 1,2 процента.

Налогоплательщик имеет на праве собственности земельные участки, которые отнесены к землям сельхозназначения и имеют вид разрешенного использования - для дачного строительства. Поскольку такие земельные участки не поименованы в решении муниципалитета, как облагаемые по пониженной ставке, налогоплательщик применил в отношении них ставку налога 0,3 %.

Как указал суд, НК РФ разрешает применение ставки 0,3 % в отношении участков для дачного хозяйства. Однако в их число, в силу положений ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", входят только земельные участки, предоставленные гражданам. Налогоплательщик, являясь коммерческой организацией, не ограничен в праве приобретать участки с таким видом разрешенного использования, но не может использовать их в вышеуказанных целях.

Кроме того, налогоплательщик не представил доказательств того, что участок использовался им для сельхозпроизводства. Указание вида деятельности в Уставе общества таким доказательством не является.

В связи с этим применение им ставки 0,3 % необоснованно.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу № Ф05-1831/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Государственный Совет Китая отменил пошлины на экспорт редкоземельных металлов

Государственный совет Китая одобрил ликвидацию экспортных пошлин на редкоземельные металлы – вольфрам и молибден. Закон вступает в силу с 1 мая 2015 года, в соответствии с решением Всемирной торговой организации (ВТО) в прошлом году.

В Китае извлекается до 90 процентов всех имеющихся редкоземельных металлов в мире, которые имеют широкий спектр применения в современных электронных и экологических товарах (в том числе телевизоры с плоским экраном, гибридные автомобильные аккумуляторы, ветряные турбины и энергоэффективное освещение).

Япония, Европейский Союз и Соединенные Штаты начали дело об урегулировании спора в ВТО против Китая с марта 2012 года по поводу ограничений на экспорт редкоземельных металлов, которые Китай пытается оправдать на основании защиты окружающей среды и политических соображений. Экспортные ограничения на редкоземельные металлы создали серьезные неудобства для иностранной промышленности, искусственно увеличивая экспортные цены Китая и, как следствие, также мировые цены.

В августе прошлого года, после того, как в ВТО обнаружили, что экспортные пошлины и квоты были приняты в нарушение правил торговли, Китай отменил квоты на вольфрам и молибден с 1 января этого года в качестве первого шага к соблюдению торгового решения.

Источник: offshore.su

14.2. Европейско-африканский торговый клуб продолжает переговоры по соглашению о свободной торговле

Делегация Европейской ассоциации свободной торговли (ЕАСТ) и Южноафриканский таможенный союз (SACU) встретились 22 апреля 2015 года в Габороне, Ботсвана, в своем третьем совещании Объединенного комитета по договору о свободной торговле (FTA) между двумя сторонами.

Стороны обменялись мнениями о возможности новых подходов в ряде областей, касающихся правил прохождения и упрощения процедур торговли. Они отметили ряд прекрасных перспектив для совершенствования существующих правил ЗСТ, которые вступили в силу с 1 мая 2008 года.

ЕАСТ сказал, что это особенно актуально, учитывая, что обе стороны подписали более амбициозные соглашения с другими торговыми партнерами.

Общий объем торговли товарами между EAST и SACU (импорт и экспорт), был оценен в 2 млрд. долларов в 2014 году, ЕАСТ экспортировали продукции на 0.9 млрд. долларов, в то время как импорт составил1.1 млрд. долларов.

SACU является таможенным союзом, включающим Ботсвану, Лесото, Намибию, ЮАР и Свазиленд. ЕАСТ – организация свободной торговли, включающая Исландию, Лихтенштейн, Норвегию и Швейцарию.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. «Временный» налог на алкогольные продажи.

В 1936 году, в городе Джонстаун, штат Пенсильвания, случилось крупное наводнения. И в попытках сделать “хоть что-нибудь”, собрание штата ввело чрезвычайное положение и “временный” налог в размере 10% на все алкогольные продажи в штате.

Но дело в том, что как только стоит правительству ввести новый налог, пусть временный и маленький, люди к нему привыкают, и он становится постоянным и с течением времени только увеличивается. Этот «временный» налог на алкоголь существует там и до сих пор, и даже повысился до 15% в 1963 году, и до 18% в 1968 году, доказывая еще раз, что нет ничего более постоянного, чем временные налоги.

Таким образом, что все алкогольные напитки в штате Пенсильвания просто стоят на 18% дороже, чем в любом соседнем штате, и большинство людей даже понятия не имеют, что они платят специальный государственный сбор...

Источник: suverenman.com

15.2. Особый налог в квартале красных фонарей.

В Бельгии им облагаются владельцы витрин, в которых стоят проститутки в квартале "красных фонарей". Налог приносит бюджету порядка 4 миллиона франков.

Источник: aleshin.msk.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 03/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Помимо учетной политики для целей налогообложения, опубликованной во втором номере нашего журнала, организации утверждают учетную политику для целей бухгалтерского учета. Необходимость оформления этих документов обусловлена как требованиями закона, так и упорядочением хозяйственной деятельности организации. Тем более, что некоторые показатели в налоговом и бухгалтерском учете отражаются по-разному.

Кроме того, закрепление определенных положений в локальных актах часто играет важную роль в спорах с налоговыми органами, в том числе и в суде.

Мы постарались в концентрированном виде изложить порядок принятия и изменения учетной политики, особенности ее составления в 2015 году и прокомментировать ее основные положения. Полагаем, что разработанная нашими сотрудниками учетная политика и комментарии к ней пригодятся читателям нашего журнала при составлении документов для организаций».

Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за март 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2015