Сегодня в выпуске:

1. Главная новость недели

1.1. Совет Федерации рассмотрел и одобрил законопроект № 51763-4, который добавит в НК главу 32 о налоге на имущество физических лиц.

2. Актуальная дата недели

2.1. 9 октября - Представление сообщения в ФСС о неполном использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер в соответствии с согласованным планом финансового обеспечения предупредительных мер в 2014 г.

2.2. 10 октября - Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ; Представление отчётов об использовании, охране и воспроизводстве лесов.

2.3. 14 октября - Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, за сентябрь и 9 месяцев; Представление уведомлений налоговым органам о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта РФ, за сентябрь, 9 месяцев.

3. Новости компании

3.1. "Налоговая консультация на "Эхо-Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным (18 сентября 2014 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в Московском семинаре "Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски", который пройдёт 19-20 ноября 2014 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. 5 изменений НК, вступающих в силу с 1 октября 2014.

5.2.Упрощена процедура государственной регистрации предпринимателей во внебюджетных фондах.

5.3. Правительство РФ утвердило новые правила назначения пенсий. 

5.4. Имущественный вычет не увеличат.

5.5. С 1 января 2015 года вступают в силу новые правила учёта доходов, при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин хочет штрафами обеспечить запрет на криптовалюту.

6.2. Для возврата капитала в Россию предлагается предусмотреть налоговую амнистию.

6.3. Правительство начало готовиться к введению муниципальных сборов с бизнеса.

6.4. Часть нагрузки по страховым взносам Минфин хочет переложить на граждан.

6.5. Налог на прибыль с украденного товара могут отменить.

6.6. Минфин считает целесообразным переложить часть нагрузки по страховым взносам на граждан.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более миллиона кассовых чеков пробито с начала эксперимента по применению ККТ.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. С 1 октября применяются новые формы журнала счетов-фактур, книг покупок и продаж.

8.2. Наличные денежные средства в банк можно будет сдавать еще и через автоматические сейфы.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Что необходимо соблюсти для учета при УСН в расходах "входящего" НДС при отсутствии счета-фактуры (Письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44863).

9.2. Затраты на сертификацию продукции можно единовременно включать в состав прочих расходов. (Письмо Минфина России от 01.07.2014 г. № 03-03-06/1/31600).

9.3. Срок полезного использования в целях бухгалтерского учёта может быть равен сроку действия договора лизинга.

10. Новости налогового контроля

10.1. ВС: УФНС не вправе принять новое решение без надлежащего уведомления налогоплательщика.

10.2. Обязанность банка по сообщению о закрытии счета физического лица распространяется на все счета независимо от даты открытия.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Налоговый учёт просроченной дебиторской задолженности.

11.2. Налоговый учет неотделимых улучшений, стоимость которых возмещается арендодателем арендатору.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Налог на прибыль организации.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку налогоплательщик подтвердил факт несения затрат на паспортизацию арендованного трубопровода и их обоснованность, суд признал учет данных расходов при исчислении налога на прибыль правомерным (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 июля 2014 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что поскольку содержание соглашения о предоставлении денежных средств не позволяет квалифицировать их в качестве пожертвования ввиду несоответствия общеполезным целям, спорные суммы должны быть квалифицированы как внереализационные доходы (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2014 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Португальская гостиничная индустрия пытается добиться снижения НДС.

14.2. Британские благотворительные организации призывают провести реформу «сложного» НДС режима.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Египетский налог с «танца живота».

15.2. Гитлер не хотел платить налоги.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 600 руб.

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным". 

"Этюды о налогах"  – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru). 

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Но раз ты меня держишь на уздечке,
не даешь свободы труда и лишаешь стимула к труду,
то уменьшай налоги, так как нечем платить»

«Воспоминания. Царствование Николая II. Том 1.
Глава XXXII «Крестьянский вопрос
до 17 октября 1905 года» (1911)

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Совет Федерации рассмотрел и одобрил законопроект № 51763-4, который добавит в НК главу 32 о налоге на имущество физических лиц.

Кроме того, вносятся поправки в главы НК о налоге на имущество организаций и о земельном налоге. Если кадастровая стоимость земли или здания оспорена в суде, то ее новое значение будет учитываться начиная с года, в котором подано заявление о ее пересмотре (но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания). Такой же порядок применения оспоренной кадастровой стоимости будет применяться и к налогу на имущество физлиц. Подробнее об этом, а также о некоторых других изменениях мы сообщали здесь.

Исчисление налога на имущество физлиц предусмотрено в отношении недвижимости, налоговая база по которой будет равна кадастровой стоимости со состоянию на 1 января налогового периода (года). Налог будет местным - ставки установят муниципалитеты, но решения о его введении будут приниматься на уровне регионов. До 1 января 2020 года власти субъектов РФ должны определить дату замены новым налогом ныне действующего. Если такое решение принято не будет, то на территории региона налог будет исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора (устанавливаются порядок и ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов, принадлежащих налогоплательщику: до 300 тысяч рублей - до 0,1%, от 300 до 500 тысяч - от 0,1% до 0,3%, от 500 тысяч - от 0,3%). С 1 января 2020 года применение инвентаризационной стоимости полностью прекращается.

Объектами налогообложения станут:

• жилой дом (к которым согласно проекту будут относиться и жилые помещения на дачах, огородах, участках под ИЖД);

• жилое помещение (квартира, комната);

• гараж, машино-место;

• единый недвижимый комплекс;

• объект незавершенного строительства;

• иные здание, строение, сооружение, помещение.

При исчислении налога с кадастровой стоимости налоговая база по квартире, комнате или жилому дому уменьшается на кадастровую стоимость 20, 10 или 50 (соответственно) квадратных метров. Для единого недвижимого комплекса с жилым домом вычет из налоговой базы составит 1 млн рублей. Региональные власти вправе увеличить эти вычеты.

Жилые дома, жилые помещения, незавершенное строительство жилья, недвижимые комплексы с домами, гаражи, машино-места, строения площадью до 50 кв.метров на дачных (огородных, подсобных, под ИЖД) участках будут облагаться налогом по ставке до 0,1% (точное значение установят муниципалитеты) от кадастровой стоимости.

"Деловая" недвижимость (перечисленная в статье 378.2 НК) и объекты с кадастровой стоимостью от 300 млн рублей будут облагаться по ставке до 2%. Для остальных объектов предельная ставка налога - 0,5%.

Местные власти смогут устанавливать налоговые ставки не только в указанных пределах, но и увеличивать не более чем в 3 раза. Кроме того, ставки могут быть дифференецированы в зависмости от вида, местоположения, кадастровой стоимости объекта, по другим признакам. Если ставки на уровне муниципалитета не установлены, то будут применяться указанные в НК величины.

До нуля налог снизят для льготников (перечень которых установлен), в том числе - для любых физлиц, владеющих дачными (и тому подобными) строениями площадью до 50 кв.метров (в отношении таких строений). Для получения льготы объект не должен использоаться в предпринимательской деятельности.

В течение первых 4 лет действия нового порядка налогообложения налог будет исчисляться с учетом понижающего коэффициента (в первый год - 0,2, во второй год - 0,4, в третий - 0,6 и в четвертый - 0,8).

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не будут облагаться земельным налогом, равно как и общее имущество такого дома - налогом на имущество физлиц.

Со вступлением закона в силу прекратит действие закон "О налогах на имущество физических лиц".

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 9 ОКТЯБРЯ

2.2. 10 ОКТЯБРЯ

2.3. 14 ОКТЯБРЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1."Налоговая консультация на "Эхо-Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным (18 сентября 2014 года).

Каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио «Эхо Москвы Екатеринбург» - Максим Путинцев и Аркадий Брызгалин.

18 сентября  2014  года программа была  посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения и политики налогов:

1) Почему утихает накал налоговых инициатив? Может быть это по причине хороших показателей собираемости нынешних налогов?

2) И вновь о налоге на имущество физлиц... "Вводить нельзя подождать", где поставить запятую?

3) Об усилении уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений;

4) О налоговом оазисе в Крыму... Обсуждаем инициативу по установлению особого налогового режима для предприятий Крыма;

5) Конституционен ли транспортный налог? В Конституционный Суд РФ поступило заявление от разгневанного налогоплательщика. 

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь.

 Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на  Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

Источник: nalog-briz.ru

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в Московском семинаре "Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски", который пройдёт 19-20 ноября 2014 г.

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 102, корпус 1, этаж 3, конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Предварительная программа:

Правовая защита организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов от неправомерных актов (действия, бездействия) государственных администраций: основные принципы, судебная практика, тенденции развитие на 2015 год.

Правовая защита прав участников гражданских и земельных правоотношений: анализ последних изменений в гражданском и земельном законодательстве (вопросы оспаривания сделок, применения исковой давности, правовой регламентации деятельности юридических лиц, залоговых отношений, изменения в порядке предоставления земельных участков и т.д).

Правовая защита налогоплательщиков при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Особенности защиты на стадии рассмотрения возражений на акт проверки. Досудебное обжалование актов (действий, бездействия) налоговых органов: практика применения новых правил и процедур раздела 7 НК РФ.

Защита прав работодателей и работников в случае возникновения конфликтных ситуаций: правовые и налоговые аспекты взаимоотношений (обучение работников, обеспечение нормальных условий труда и питания, служебные командировки, материальная ответственность работника, удержание НДФЛ и др).

Правовая защита прав владельцев промышленной интеллектуальной собственности.

Правовая защита прав землепользователей: вопросы кадастрового учета и переоценки земли.

Особенности защиты прав налогоплательщиков от необоснованных обвинений в налоговых схемах и налоговой недобросовестности: принципы легальной налоговой оптимизации и управления налогами, профилактика конфликтов и анализ конкретных ситуаций, подходы налоговых органов и арбитражных судов.

Эффективная судебная защита налогоплательщика и «неюридические» аспекты успешного ведения судебного дела. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор реальных ситуаций и удачных/неудачных «ходов» сторон. Способы убедительного аргументирования и представления доказательств по налоговому спору.

Авторы-ведущие семинара:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.
Хазанов Сергей Дмитриевич, завкафедрой административного права УрГЮУ, к.ю.н.
Гринемаер Евгений Александрович, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Федорова Ольга Сергеевна, замгендиректора по экон.проектам ГК «Налоги и финансовое право»
Труфанов Антон Николаевич, замгендиректора по юрид.проектам ГК «Налоги и финансовое право»
Аверина Людмила Викторовна, главспециалист по юрид.вопросам ГК «Налоги и финансовое право»
Аникеева Ольга Евгеньевна, главспециалист по юрид.вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия: 24 500 руб. / 1 участник

Стоимость участия участников наших семинаров: 22 000 руб. / 1 участник

Количество участников ограничено – до 25 человек.

В стоимость входят: материалы к лекциям (в том числе слайды), обеды и кофе-паузы.

Программа здесь:
http://www.cnfp.ru/news/_aview_b402/

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. 5 изменений НК, вступающих в силу с 1 октября 2014.

1 октября вступили в силу очередные поправки в Налоговый кодекс. Изменились правила выставления счетов-фактур, ведения журнала их учета, а также книги покупок и книги продаж.

Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 238-ФЗ  внес изменения в Налоговый кодекс: они касаются администрирования НДС. Так, поправки предусматривают, что в некоторых случаях счет-фактуру можно будет не выставлять. Эта возможность появляется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога. Для того, чтобы не выставлять счет-фактуру, организации понадобится обзавестись письменным согласием стороны сделки. Обратите внимание, что некоторые изменения вступят в силу позже остальных – с 1 января 2015 года. Кроме того, с 1 октября изменились формы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Но обо всем по порядку. 

Поправка № 1: вычеты НДС при авансах

Одной из главных поправок, внесенных Законом № 238-ФЗ, является уточнение порядка действий покупателя и продавца, если расчет между ними производят на условиях полной или частичной предоплаты. Новая редакция пункта 6 статьи 172 НК РФ закрепляет, что вычеты сумм налога производятся с даты отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного с их стоимости. При этом, в оплату подлежат зачету суммы аванса. Получается, если стоимость отгруженных товаров меньше полученной предоплаты, покупатель обязан восстановить НДС в размере только той стоимости, которая указана в счете-фактуре на отгрузку. Поправки затронут и продавцов. Если цена отгруженного товара ниже суммы полученного аванса, к вычету можно принять только деньги, зафиксированные в счете-фактуре. 

Поправка № 2: место реализации работ, услуг

С 1 октября 2014 года уточнен порядок установления места реализации услуг (работ), которые оказываются филиалом или представительством компании. Им теперь считается место, указанное в уставе организации. Как было сказано в пояснительной записке к законопроекту, эта поправка нацелена на уточнение места реализации работ (услуг) в случае, когда они оказываются на территории иностранного государства филиалом российской организации, состоящим на учете в налоговой этой страны. Конечная цель – избежать двойного налогообложения. 

Поправка № 3: счета-фактуры и книга учета

Итак, по письменному соглашению сторон сделки счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, которые не являются плательщиками НДС, либо освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога. Такое право у компаний появилось с 1 октября.

Если счет-фактура выставлен (или получен), вести журнал учета придется компаниям, которые осуществляют: посредническую деятельность на основании договоров транспортной экспедиции, при условии включения в состав налогооблагаемых доходов сумм вознаграждения по договору; функции застройщика.

...журнал учета счетов-фактур должны будут вести не только посредники, но и компании, выставляющие или получающие счета-фактуры при ведении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика...

Напомним, до вступления в силу рассматриваемых поправок такая обязанность была предусмотрена для компаний, осуществляющих посредническую деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских соглашений.

Таким образом, поправки предусматривают, что журнал учета счетов-фактур должны будут вести не только посредники, но и компании, выставляющие или получающие счета-фактуры при ведении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика. Однако эти поправки вступят в силу с 1 января 2015 года.

При этом счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении перечисленных выше договоров, в журналах регистрировать не нужно (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Указанные компании обязаны подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронном виде через оператора ЭДО. В отчете нужно включать сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Журнал также придется представлять в инспекцию в электронном виде. 

Поправка № 4: реализация недвижимости

С 1 июля этого года, после того, как в силу вступила обновленная редакция пункта 16 статьи 167 НК РФ, у многих бухгалтеров возникал вопрос, нужно ли рассчитывать НДС и перечислять налог в бюджет при получении аванса при продаже недвижимости. Так вот с 1 октября этот вопрос решен. В обновленной редакции названной выше нормы теперь закреплено, что при продаже недвижимости датой отгрузки считается день получения передаточного акта или иного документа, подтверждающего смену собственника. В этом случае нужно применять общие положения об исчислении НДС при получении предоплаты. 

Поправка № 5: новый порядок заполнения документов по НДС

Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137» журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж дополнены новыми графами, где отражаются и сведения о посреднической деятельности. Напомню, что с 1 января 2014 года лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести учет счетов-фактур. Такое правило действует в случае выставления или получения счета-фактуры при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров поручения, комиссии либо агентских соглашений. Также в книге покупок и книге продаж добавлена графа «Наименование и код валюты».

Внесены в документы и другие поправки. Так, из книги покупок исключены графы, которые предназначены для раздельного отражения сведений о стоимости покупок и суммах налога, исчисленного по различным ставкам НДС (18, 10, 0 и 20%), а также о стоимости сделок, освобождаемых от на лога. Поправки в постановление № 1137 действуют с 1 октября. 

Источник: buhgalteria.ru

5.2. Упрощена процедура государственной регистрации предпринимателей во внебюджетных фондах.

С сегодняшнего дня упрощается процедура государственной регистрации предпринимателей во внебюджетных фондах. Срок регистрации страхователей - юридических лиц в исполнительных органах страховщика теперь займет не больше трех рабочих дней.

Это предусмотрено Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 59-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

По новым правилам, в трехдневный срок исполнительный орган страховщика должен выдать документы, подтверждающие регистрацию в ФСС, а также сообщить информацию о размере страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Информация передается в электронном виде, а документы подпишут усиленной квалифицированной электронной подписью и пришлют по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений ЕГРЮЛ. Для этого нужно указать адрес электронной почты в заявлении о государственной регистрации.

Эксперты считают, что упрощение процедур пойдет на пользу бизнесу. "Происходит унификация и упрощение технических процедур по работе госорганов с гражданами и юридическими лицами. Изменения ускоряют не только процедуры регистрации страхователей, но и все взаимосвязанные процедуры по общей регистрации, и позволяют частично вывести из тени фрилансеров, работающих на дому. Постепенное приведение работы с госорганами к принципу "одного окна" снижает нагрузку и на граждан, и на сами государственные органы, повышает эффективность взаимодействия и косвенно подталкивает (вместе с другими мерами) к расширению базы страхователей. То есть созданию новых рабочих мест", - считает Сергей Звенигородский, начальник отдела розницы управляющей компании "Солид Менеджмент".

Другие эксперты также позитивно оценивают эти изменения. "В условиях современных технологий сокращение сроков взаимодействия рыночных субъектов и государственных органов - это естественный и необходимый процесс, призванный упростить взаимоотношения государства и предпринимателей, и стимулировать развитие бизнеса. Я еще помню те времена, когда для того, чтобы поставить вновь зарегистрированную компанию на учет в ФСС или ПФР приходилось отстаивать многочасовые очереди без определенной надежды попасть на прием и с риском нарваться на существенный штраф. Сейчас же эти процедуры колоссально упростились, что, безусловно, является благом для бизнеса", - рассказал Дмитрий Шевченко, руководитель юридического департамента Ланта-Банка.

Аналогичные изменения, направленные на сокращение сроков регистрации в Пенсионном фонде, вносятся в закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Так, сократится срок для снятия с регистрационного учета физлиц, которые ранее зарегистрировались в Пенсионном фонде как заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы. Эта процедура также будет занимать три рабочих дня со дня подачи страхователем соответствующего заявления.

По мнению экспертов, эти инициативы реализуются в общем тренде государственных инициатив, упрощающих жизнь российского бизнеса. Напомним, что сейчас на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, который сокращает перечень документов, предоставляемых бизнесом в государственные учреждения. Эти поправки внесены правительством и отменяют требования о представлении предпринимателями учредительных документов и их копий, а также выписок из единых госреестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в большинстве случаев. Как пояснили чиновники, избыточными требования о предоставлении таких документов признаются, если учредительные документы запрашиваются у представителей бизнеса, но на деле при принятии решений не рассматриваются.

По новым правилам предпринимателям больше не придется приносить учредительные документы, когда они подают заявления о включении в реестры таможенных представителей и перевозчиков, владельцев складов временного хранения, уполномоченных экономических операторов, в Реестр банков, а также других кредитных и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов. Законопроект устанавливает добровольный порядок предоставления выписок из Единого государственного реестра юрлиц. Выписки из реестра больше не потребуются при переводе земельных участков из одной категории в другую. Эти сведения госорганы будут получать через единую систему межведомственного электронного взаимодействия. Госдума уже приняла эти поправки в первом чтении.

Источник: podatinet.net

5.3. Правительство РФ утвердило новые правила назначения пенсий. 

Утверждены правила подсчета страхового стажа для назначения пенсий. Они прописаны впостановлении правительства. Документ подписан премьер-министром и размещен на сайте кабмина.

Таким образом, со следующего года новые правила вступают в силу.

В них говорится, что  в страховой стаж включаются периоды работы человека, когда за него делались страховые платежи в России - вне зависимости от того, работал он в это время нашей стране или за рубежом. Также - периоды прохождения военной службы, получения "больничных", ухода за малолетними детьми до достижения ими 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности.

Кроме того -  периоды получения пособия по безработице, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или стариком старше 80 лет, необоснованного содержания под стражей и некоторые другие.

Подтверждается стаж документами об уплате обязательных страховых платежей. Ими могут стать документы Пенсионного фонда России, налоговой службы.

Также постановлением устанавливаются возможность подтверждения периода работы (другой деятельности) документами, действовавшими до принятия нового пенсионного законодательства, и особенности подтверждения страхового стажа отдельных категорий граждан.

Источник: rg.ru

5.4. Имущественный вычет не увеличат.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предоставляемый при приобретении жилья, не увеличат до 3 млн. рублей. К такому решению пришла нижняя палата Парламента по рекомендации Комитета Госдумы по бюджету и налогам.

Обосновал свою позицию Комитет тем, что правила предоставления вычета уже достаточно смягчены с 1 января 2014 года. Ведь с этого момента имущественный вычет можно доиспользовать физлицам, которые приобрели жилье стоимостью менее 2 млн. рублей, при покупке нового жилья.

Источник: buhgalteria.ru

5.5. С 1 января 2015 года вступают в силу новые правила учёта доходов, при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами.

Налоговая служба напоминает, что с 1 января 2015 года вступают в силу новые правила учета доходов при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами. Соответствующие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

По общему правилу доходом (расходом) будет признаваться процент, исчисленный исходя из фактической ставки по договору, с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено НК РФ. Исходя из международной практики и положений НК РФ, приоритетным для таких сделок является метод сопоставимых рыночных цен.

Исключение сделано для сделок с долговыми обязательствами, в которых одной из сторон является банк. Пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ определены интервалы предельных значений процентных ставок (если пользоваться международной терминологией «безопасные гавани») для таких сделок. Границы интервала зависят от валюты, в которой выражено долговое обязательство.

Например, интервал предельных значений для долговых обязательств оформленных:

– в рублях – от 75 до 180 % (в 2015 году) и от 75 до 125 % (начиная с 1 января 2016 года) ставки рефинансирования Банка России;

– в евро – от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 п.п., до ставки EURIBOR в евро плюс 7 п.п.;

– в китайских юанях – от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 п.п., до ставки SHIBOR в китайских юанях плюс 7 п.п.

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин хочет штрафами обеспечить запрет на криптовалюту.

Законопроект, запрещающий криптовалюту, в том числе биткоины, разработал Минфин. 

В России выпуск денежных суррогатов, виртуальной валюты, запрещен, но ответственность за несоблюдение этого запрета не установлена. Этот законодательный пробел и намерен восполнить Минфин. 

Так, выпуск (эмиссия) денежных суррогатов влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 30 тыс. до 50 тыс. рублей, на должностных лиц - от 60 тыс. до 100 тыс. рублей; на юридических лиц - от 500 тыс. до 1 млн., следует из законопроекта, размещенного на едином портале раскрытия информации о подготовке нормативно-правовых актов. 

Аналогичные штрафы предлагается ввести за создание, а равно распространение программного обеспечения в целях эмиссии (выпуска) денежных суррогатов. 

Вводится наказание за умышленное распространение информации, позволяющей осуществлять выпуск (эмиссию) денежных суррогатов и (или) операции с их использованием - на граждан от 5 тыс. до 50 тыс. рублей; на должностных лиц от 20 тыс. до 100 тыс. рублей; на юридических лиц - 500 тыс. до 1 млн рублей. 

Предусматриваются санкции и за осуществление операций с денежными суррогатами. Штраф на граждан составит от 5 тыс. до 50 тыс. рублей; на должностных лиц от 20 тыс. до 100 тыс. рублей; на юридических лиц - 500 тыс. до 1 млн рублей. 

Документ будет проходить публичное обсуждение до ноября 2014 года.

Источник: inform-24.com

6.2. Для возврата капитала в Россию предлагается предусмотреть налоговую амнистию.

Член комитета Госдумы по бюджету и налогам Михаил Сердюк  предлагает амнистировать  офшорные капиталы российских бизнесменов. Он подготовил соответствующий законопроект. Предлагается  освободить от ответственности тех граждан, которые решили вернуть деньги в РФ из  офшоров.  Кроме того, предполагается и создание специальных счетов для легализации вернувшегося капитала. Юридическое или физическое лицо, вернувшее деньги в страну, должно будет подать декларацию о доходах (декларация субъекта легализации) в соответствующий территориальный налоговый орган, после чего налоговый орган составляет акт о легализации доходов, удостоверяющий факт налоговой амнистии по объекту легализации. Легализация средств не предполагает взимание каких-либо налогов и сборов.

Напомним,  что  еще летом  члены  Совета Федерации Константин Добрынин и Юрий Бирюков разработали и внесли  в палату  законопроект «Об упрощенном порядке декларирования возвращаемого в РФ капитала". А на Петербургском  международном юридическом форуме этот документ был презентован. 

Законопроект сенаторов предусматривает объявление с 1 января по 1 сентября 2015 г. налоговой амнистии для всех денежных средств, перечисленных в этот период из-за рубежа на российские счета. Также предусматривается освобождение от налоговой ответственности россиян, задекларировавших свое зарубежное имущество, которым сейчас владеют тайно. Уплатить предлагается лишь налог в размере 2,5% от задекларированных капиталов.

Отметим, что в России уже была налоговая амнистия: в 2007 году предлагалось вернуть капиталы, заплатив с них налог 10%. Но тогда в страну вернулось лишь 4,7 млрд рублей.  Пока  не известна реакция Правительства на законопроект сенаторов.  Что же касается документа Сердюка, то он лишь готовится внести его в Госдуму. 

По данным экспертов, через офшоры за последние 20 лет из России ушло 800 млрд.долл. 

Источник: inform-24.com

6.3. Правительство начало готовиться к введению муниципальных сборов с бизнеса.

Белый дом ищет альтернативу для налога с продаж.

Правительство и депутаты думают, как выполнить обещание премьер-министра и разрешить муниципалитетам вводить собственные сборы с бизнеса. Главный вопрос – как ограничить регионы в праве требовать с предпринимателей дополнительные платежи по своему усмотрению.

Чем облагать

Дмитрий Медведев в выступлении на Сочинском форуме 19 сентября объявил, что власти уже приняли решение разрешить регионам вводить ряд специальных сборов: за право заниматься торговлей, услугами общественного питания, такси и туризма. Как уточнил министр финансов Антон Силуанов, речь идет местных сборах, которые могут пополнить бюджеты мунициапалитетов уже в 2015 году.

Содержательных обсуждений на эту тему пока не проводилось, сообщила РБК помощник министра экономического развития Елена Лашкина. Предложения в министерство поступили от комитета Госдумы по федеративному устройству, добавила она – в них содержится «разнообразный» перечень сборов.

Минэкономразвития готово работать над предложениями, но настаивает, что все платежи должны быть прописаны в Налоговом кодексе.Той же точки зрения придерживается и Минфин. «Все сборы должны быть прописаны в Налоговом кодексе, это сомнений не вызывает», – сказал РБК его представитель.

Но депутаты предлагают не определять на федеральном уровне конкретные сборы, а предоставить муниципалитетам право делать это самостоятельно. Их предложения содержат идеи муниципалитетов, собранные депутатами по поручению президента, говорит член профильного комитета Госдумы Вячеслав Тимченко.

«Сегодня у нас в Бюджетном кодексе полтора налога: земельный и ращепляемый НДФЛ. Для примера хочу сказать, что в советский период местных сборов было около 50. В 90-е годы таких налогов и сборов было около 90», – указывает Тимченко. Поправками в Бюджетный кодекс можно было бы дать право муниципалитетам вводить разные сборы «исходя из текущей ситуации». Например, облагать налогом использование местной символики или вводить сбор на осуществление туристической деятельности, рассуждает он. Последний позволил бы развивать туризм активнее внутри страны, наполняя муниципальные бюджеты.

Москва поддерживает расширение налоговых полномочий муниципалитетов за счет спецсборов и готовит свои предложения, сообщили РБК в пресс-службе департамента экономической политики и развития города. Говорить о конкретных уровнях сборов преждевременно, добавили там. Чужих предложений московские чиновники не видели. «После озвучивания данной темы на форуме в Сочи Медведевым и Силуановым к нам не приходили официальные законопроекты», – указали в пресс-службе в ответе на запрос РБК.

Как облагать

Минфин считает, что сумма сбора может вычитаться из суммы налога на прибыль или иного уже действующего налога либо взиматься в дополнение к нему. Первый вариант позволяет ввести фиксированный минимальный налог, пояснил представитель министерства, второй – равномерно увеличивает нагрузку на всех налогоплательщиков.

Большинство полномочий по администрированию новых сборов предлагается отдать местным органам власти, им же может быть предоставлены широкие полномочий по установлению ставок, ограничивая лишь максимальный предел, пояснили в Минфине. Но никакой свободы муниципалитетам вводить собственные сборы быть не может, говорит представитель министерства.

Отличительной чертой сбора является его «неналоговый» характер, то есть отсутствие необходимости администрирования налоговыми органами, указывает Минфин. Это беспокоит бизнес как и возможное увеличение нагрузки, особенно на малые предприятия, сказали РБК представители деловых организаций. Сборы – «местечковая», плохо отрегулированная вещь, сетует председатель комитета по налогам «Деловой России» Марина Зайкова. «Это ползущее изъятие денег, которое очень трудно оспорить, – замечает она. – Сбор хуже налога».

«Налог администрируется ФНС, мы имеем право его оспорить. Это хорошо, законно. А сбор – это как твоя левая пятка захочет. Это документ местного уровня на страничку текста», – возмущается Зайкова, судебные процессы по оспариванию таких сборов могут длиться годами. Идея об их введении – «популистская и сырая» и появилась, по  мнению Зайковой, взамен не принятого налог с продаж.

Источник РБК в финансово-экономическом блоке правительства утверждает, что идея введения муниципальных сборов принадлежит департаменту экономполитики Москвы, где хотят найти дополнительный источник бюджетных доходов. Это подтверждает другой источник в деловых кругах.

В «ОПОРЕ России» опасаются, что сборы мало чем будут отличаться от налогов и нагрузка на малый бизнес вырастет. «Но если введение сборов на уровне регионов или федеральном будет прозрачно согласовано с бизнесом, с нами, "Деловой Россией" и с РСПП, то мы готовы обсудить», – сказал РБК вице-президент общественной организации Алексей Небольсин. Если это произойдет закулисно – реакция будет однозначно негативной, говорит он.

Обсуждения с регионами, муниципалитетами и бизнесом пока не проводились, но Минэкономразвития считает их необходимыми – пока там точно не знают, на кого эти сборы могут быть распространены. Вероятно, в том числе и на малый бизнес, не исключает Елена Лашкина.

Источник: audit-it.ru

6.4. Часть нагрузки по страховым взносам Минфин хочет переложить на граждан.

Министерство финансов считает целесообразным переложить часть нагрузки по уплате страховых взносов с предприятий на граждан, заявил глава министерства Антон Силуанов, передает ИТАР-ТАСС.

«Я вижу необходимость снижать нагрузку на предприятия в виде прямых налогов, налогов на фонд оплаты труда, и возможно налога на прибыль, замещая мягким косвенным налогообложением,- отметил министр финансов. - Или перемещая ее на граждан, которые впоследствии будут получать средства от страховых взносов».

По его словам, сейчас работодатели платят за своих сотрудников страховые взносы, когда во всем мире обязанность по уплате делится пополам между компанией и физлицом. «Поэтому мы говорим о том, что можно было бы понижать страховые взносы на предприятия, постепенно переводя на население адресный подход к формированию собственных пенсионных накоплений и т.д.», - сказал министр, подчеркнув, что речь идет о будущем, после 2018 г.

Кроме того, он сообщил, что начинать снижать страховые взносы нужнеобходимоно постепенно. «Можно с двух-трех-четырех... То есть небольшие средства. Снижать до 26%, и 4% перекладывать на граждан»,- говорит он.

Он отметил, что «это концептуальное предложение», а не готовое решение. При этом министр считает, что нужно уменьшать нагрузку на бизнес, «которая сейчас обременительна».

Источник: taxpravo.ru

6.5. Налог на прибыль с украденного товара могут отменить.

Минпромторг России предлагает вернуться к обсуждению возможности разрешить торговым сетям не платить налог на прибыль с украденного товара. Об этом говорится в проекте доклада министра промышленности и торговли РФ Дениса Мантурова к заседанию правительства России, которое состоится сегодня. На заседании глава Минпромторга представит обновленную стратегию развития торговли в РФ до 2020 г., пишет ИТАР-ТАСС.
«В рамках поддержки развития так называемых современных форматов торговли (магазины с самообслуживанием) требуется совершенствование налогообложения торговой деятельности в части учета при налогообложении отдельных видов товарных потерь (хищения, потребление в торговом зале)», - отмечается в документе.

Источник: taxpravo.ru

6.6. Минфин считает целесообразным переложить часть нагрузки по страховым взносам на граждан.

По словам министра, подобные изменения могут произойти после 2018 года.

Минфин считает целесообразным переложить часть нагрузки по уплате страховых взносов с предприятий на граждан. Об этом сообщил журналистам министр финансов РФ Антон Силуанов.

"Я вижу необходимость снижать нагрузку на предприятия в виде прямых налогов, налогов на фонд оплаты труда, и возможно налога на прибыль, замещая мягким косвенным налогообложением,- сказал он. - Или перемещая ее на граждан, которые впоследствии будут получать средства от страховых взносов".

По словам Силуанова, в настоящее время работодатели платят за население страховые взносы, когда во всем мире обязанность по уплате делится пополам между предприятием и гражданином. "Поэтому мы говорим о том, что можно было бы понижать страховые взносы на предприятия, постепенно переводя на население адресный подход к формированию собственных пенсионных накоплений и т.д.", - отметил министр, уточнив, что речь идет о будущем, после 2018 года.

Силуанов отметил, что начинать снижение страховых взносов нужно постепенно. "Можно с двух-трех-четырех... То есть небольшие средства. Снижать до 26%, и 4% перекладывать на граждан",- предположил он.

Министр подчеркнул, что "это концептуальное предложение", а не готовое решение. При этом он добавил, что необходимо снижать нагрузку на бизнес, "которая сейчас обременительна".

В настоящее время страховые взносы во внебюджетные фонды для большинства компаний составляют 30% от фонда оплаты труда, из них в ПФР направляется 22 процентных пункта, на ФСС - 2,9 п.п., на ФОМС - 5,1 п.п. Для представителей малого бизнеса общая сумма страховых взносов составляет 26%.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более миллиона кассовых чеков пробито с начала эксперимента по применению ККТ.

Более миллиона кассовых чеков на сумму свыше полумиллиарда рублей пробито с начала эксперимента по применению ККТ. Об этом заявил журналистам заместитель руководителя ФНС России Д.В.Егоров во время заседания Пресс-клуба ФНС России. Эксперимент стартовал 1 августа, и за два месяца к нему уже присоединились 238 налогоплательщиков, зарегистрировано 936 кассовых аппаратов, из них 333 кассовых аппарата передают информацию о расчетах.

Д.В.Егоров рассказал, что участие в эксперименте предоставляет предпринимателям ряд преимуществ. Руководитель компании, например, может на расстоянии отслеживать, как в экономическом плане обстоят дела у его бизнеса. При этом в качестве кассового аппарата можно использовать обычный смартфон или планшет, зарегистрировав его в налоговом органе, не выходя из дома или офиса.

При использовании новой технологии нет необходимости ежегодно привозить в инспекцию кассовый аппарат на перерегистрацию, тратить на эту процедуру пять дней и покупать резервный кассовый аппарат. И самое главное – новая технология более экономична, чем действующая. Насколько – покажет эксперимент. Но уже сейчас по предварительным оценкам экспертов, в год каждый предприниматель сможет сэкономить до 13 тысяч рублей: не нужно будет тратиться на ЭКЛЗ и услуги центров технического обслуживания. В масштабах всей страны речь идет о более внушительной сумме – 32 млрд рублей.

«Такие технологии активно внедряются и применяются во многих странах с большой долей наличного оборота, удобны и экономичны для налогоплательщиков, предусматривают возможность использования современных электронных сервисов», - отметил Д.В.Егоров.

Он также рассказал о технологии, по которой работают кассовые аппараты, участвующие в эксперименте. Информация о кассовом чеке передается в налоговый орган через оператора фискальных данных. Такая технология предоставляет потребителю уникальную возможность проверить факт учета выданного ему кассового чека на сайте consumer.ofd-gnivc.ru и с помощью мобильного приложения.

Если система не найдет чек, можно отправить жалобу в Службу, приложив фотокопию чека. Ответ придет в течение суток.

«Мы можем отказаться от бумажных чеков совсем. То есть к покупателю будут приходить данные о чеках, которые будут считаться легальными», - заявил Д.В.Егоров.

Пока мобильное приложение позволяет только проверить чек, но не сохранить его. В будущем сервис будет расширен.

Эксперимент продлится до 1 февраля 2015 года. До этого времени как его участники, так и покупатели-пользователи сервиса и приложения могут высказывать свои предложения на специальном форуме на сайте ФНС России.

В заседании Пресс-клуба ФНС России также приняли участие начальник Контрольного управления М.В.Чаликов, вице-президент Российской ассоциации производителей кассовой техники, генеральный директора компании «Штрих-М» А.И.Журавлев, заместитель исполнительного директора компании «Киберплат» Ю.С.Тимофеев, директор ЗАО «1С», кандидат экономических наук Б.Г.Нуралиев.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. С 1 октября применяются новые формы журнала счетов-фактур, книг покупок и продаж.

В письме от 18.09.2014 № 03-07-15/46850 Минфин сообщил, что изменения, внесенные в постановление правительства № 1137, постановлением от 30.07.2014 N 735, вступят в силу 1 октября - то есть 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Напомним, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур дополнен новыми графами для отражения сведений о посреднической деятельности. Дополнительные графы появились также в формах книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС. Это связано с принятием федерального закона 134-ФЗ и появлением у неплательщиков НДС обязанности вести учет счетов-фактур при их выставлении и (или) получении в связи с посреднической деятельностью.

Источник: audit-it.ru

8.2. Наличные денежные средства в банк можно будет сдавать еще и через автоматические сейфы.

Указанием от 30 июля 2014 г. N 3353-У Банк России внес изменения в свое Положение от 24 апреля 2008 года N 318-П о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации в кредитных организациях.

Среди прочего, вносятся поправки, касающиеся клиетов банков, в нормы, устанавливающие способы внесения наличных денег на расчетный счет. В частности, хоть в прежней редакции Положения и упоминалось использование автоматических сейфов, Указание конкретизировало порядок их использования.

В частности, Положение дополняется таким нормами:

Организации могут сдавать наличные деньги для зачисления сумм денежных средств на банковские счета через автоматическое приемное устройство.

При вложении наличных денег в автоматическое приемное устройство представитель организации вводит персональный код, пароль или другие предусмотренные договором банковского счета или другим договором данные, идентифицирующие организацию, и банковский счет, на который зачисляется сумма денежных средств. После вложения в автоматическое приемное устройство наличных денег представитель организации выводит распечатку автоматического приемного устройства, подтверждающую проведение операции по сдаче наличных денег для зачисления суммы денежных средств на банковский счет, в которой содержится информация об организации, кредитной организации, идентификаторе автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в автоматическое приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денег.

"По виду автоматические сейфы напоминают банкоматы, с той лишь разницей, что в них помещается больше наличности и они распознают четыре защитных признака банкнот", - сообщили "Известия" со ссылкой на представителей банковского бизнеса.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Что необходимо соблюсти для учета при УСН в расходах "входящего" НДС при отсутствии счета-фактуры (Письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44863).

В письме от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44863 Минфин сообщил о том, что с 1 октября 2014 года начинают действовать поправки, внесенные в НК федеральным законом от 21 июля 2014 года N 238-ФЗ, касающиеся права не составлять счета-фактуры. В частности, этого могут не делать плательщики НДС, реализуя товары (работы, услуги), если покупателем является лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС или освобожденное от НДС. Для этого необходимо взаимное согласие сторон на невыставление счета-фактуры.

При этом порядок учета в расходах НДС при УСН остался прежним ("входящий" НДС учитывается в расходах).
Налогоплательщик, применяющий УСН, при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой сумму такого НДС.

Первичными документами, на основании которых производятся записи в Книге, являются платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности. Счета-фактуры могут не представляться.

Таким образом, при наличии письменного согласия сторон на несоставление счетов-фактур налогоплательщик на УСН может включить в расходы сумму НДС на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности, заполненных в установленном порядке, с выделением в них отдельной строкой суммы НДС.

Источник: audit-it.ru

9.2. Затраты на сертификацию продукции можно единовременно включать в состав прочих расходов. (Письмо Минфина России от 01.07.2014 г. № 03-03-06/1/31600).

Как правильно компании учесть расходы на сертификацию, на какую дату можно признать затраты? Минфин РФ объяснил, что затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Напомним, что  датой осуществления расходов является дата расчетов или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, например, дата акта о выполненных работах. Основание: подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Источник: taxpravo.ru

9.3. Срок полезного использования в целях бухгалтерского учёта может быть равен сроку действия договора лизинга.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании налог на имущество, пени и штраф, ссылаясь на неправомерное использование при определении размера амортизации в бухучете порядка, закрепленного в учетной политике. В соответствии с нею срок полезного использования оборудования, поставленного по договору лизинга, равен сроку действия договора лизинга. По мнению инспекции, в данном случае срок использования необходимо определить в соответствии с Классификатором основных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Суды трех инстанций (дело № А40-24756/2013) признали решение инспекции недействительным.

Примененный компанией порядок бухгалтерского учета амортизируемого имущества согласуется с положениями пункта 1 статьи 375 НК, а также с пунктом 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

По мнению судов, срок полезного использования правомерно определить с учетом установленных договором финансовой аренды (лизинга) нормативно-правовых ограничений использования имущества.

При этом положения классификатора основных средств носят рекомендательный характер.

Судья ВС согласился с выводами судов и отказал инспекции в передаче кассационной жалобы в судебную коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 ВС: УФНС не вправе принять новое решение без надлежащего уведомления налогоплательщика

Опубликовано определение ВС по делу А21-721/2013.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила компании налоги, пени и штраф. Однако в акте проверки была допущена арифметическая ошибка – сумма доначисленных налогов не совпадала с итоговой. Компания обратилась в УФНС, которое отменило акт, но вынесло свое решение, в котором сумма доначислений была посчитана верно. На рассмотрении материалов проверки компания не присутствовала.

Суды установили, что УФНС трижды направляло телеграммы в адрес компании, однако все они не были возвращены с отметкой "адресат не является". Компания же настаивала, что они приходили позднее даты назначенных рассмотрений. При новом рассмотрении дела суды выяснили, что телеграммы не были доставлены по вине почты, а уведомление почты о том, что «адресат не является», недостоверно. При этом суды указали, что УФНС было обязано уведомлять налогоплательщика о дате и месте рассмотрения материалов проверки, и признали акт незаконным.

Судья ВС согласился с выводами судов и отказал в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам. Судья отметил, что указанное обстоятельство является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, так как налогоплательщик был лишен возможности участвовать в рассмотрении вышестоящим налоговым органом материалов налоговой проверки лично или через своего представителя и реализовывать свои права, предусмотренные законом.

Источник: audit-it.ru

10.2 Обязанность банка по сообщению о закрытии счета физического лица распространяется на все счета независимо от даты открытия

Минфин опубликовал письмо в котором ответил на вопрос о применении п. 1 ст. 86 НК РФ в части обязанности банков сообщать в налоговые органы информацию об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов), открытых физлицам, не являющимся ИП, до и после 01.07.2014.

Как известно, подпунктом "а" пункта 7 статьи 10 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" внесены изменения в пункт 1 статьи 86 Кодекса, в соответствии с которыми банки обязаны сообщать в налоговые органы информацию об открытии, о закрытии, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Указанное положение вступило в силу с 01.07.2014 (пункт 4 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие, в частности, новые обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Следовательно, у банков отсутствует обязанность сообщать в налоговые органы информацию об открытии счета, вклада (депозита), открытых физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, до 01.07.2014.

Вместе с тем исходя из положений пункта 1 статьи 86 Кодекса с 01.07.2014 банки обязаны сообщать в налоговые органы информацию о закрытии, изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов), открытых физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, как после 01.07.2014, так и до 01.07.2014.

Источник: cnfp.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Налоговый учёт просроченной дебиторской задолженности.

Описание ситуации:

У общества имеется просроченная дебиторская задолженность, общество обратилось в суд, решение принято в пользу общества.

Вопрос:

Было возбуждено исполнительное производство, которое по истечении времени было прекращено в связи с ликвидацией должника из ЕГРЮЛ. Можно ли на основании данного постановления о прекращении исполнительного производства включить суммы дебиторской задолженности в расходы для целей налогового учета?

Ситуация аналогична, но формулировка постановления о прекращении исполнительного производства иная. Можно ли признать суммы списания дебиторской задолженности в расходы для целей налогового учета при отсутствии первичных документов (документы утеряны) на основании решения суда и постановления о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью установления местонахождения должника?

Ответ:

В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ приравниваются убытки в виде сумм безнадежных долгов. При этом положениями п. 2 ст. 266 НК РФ установлено, что безнадежным признается долг, по которому:

1) истек установленный срок исковой давности;

2) организация-должник ликвидирована;

3) невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, глава 25 НК РФ содержит закрытый перечень условий, при возникновении которых долг может быть признан безнадежным.

При этом в отношении такого условия, как окончание исполнительного производства, законодатель выделил две причины для возврата взыскателю исполнительных документов, принимаемых в качестве оснований для признания долга безнадежным.

Ситуация № 1 (исключение должника из ЕГРЮЛ).

Как следует из Постановлений, исполнительное производство в отношении ООО «Х» было прекращено на основании с п. 7 ст. 43 Федерального закона № 229-ФЗ и по причине внесения записи об исключении должника-организации из ЕГРЮЛ, то есть по причине, которая не совпадает с основаниями, закрепленными в п. 2 ст. 266 НК РФ.

Соответственно, при формальном подходе налоговых органов, учет в составе расходов дебиторской задолженности ООО «Х» будет признан неправомерным.

При этом в отношении факта исключения организации-должника из ЕГРЮЛ считаем необходимым сообщить следующее.

Согласно п. 1 ст. 49 ГК РФ юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, и нести обязанности, связанные с этой деятельностью.

При этом правоспособность юридического лица в соответствии с п. 3 ст. 49 ГК РФ возникает с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

В соответствии с п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ юридическое лицо признается фактически прекратившим свою деятельность и может быть исключено из ЕГРЮЛ при не представлении отчетности, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществлении операций хотя бы по одному банковскому счету в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения.

Соответственно, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ это лицо как не может иметь гражданских прав, так и не может нести связанные с деятельностью обязанности, в том числе с такого лица нельзя потребовать уплаты денежных средств или возврата задолженности иным способом.

Аналогичные выводы указаны в письме от 26.01.2009 № 31-1-6/108, на основании которых Банк России пришел к выводу, что при исключении из ЕГРЮЛ договорные отношения банка с юридическим лицом прекращаются в связи с отсутствие стороны по договору, а банковский счет, ранее открытый данному лицу, подлежит закрытию.

Необходимо отметить, что внесение записи об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ как основание для прекращения исполнительного производства введено в Федеральный закон № 229-ФЗ в 2014 году (а, именно, 12.03.2014 года).

Минфин РФ в письмах от 27.02.2013 № 03-03-06/1/5556, от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649 разъяснил, что исключение из ЕГРЮЛ не является ликвидацией юридического лица, и указал, что учет в составе расходов задолженности недействующего юридического лица является неправомерным.

При этом нами выявлены по крайне мере два судебных решения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2011 № А56-14027/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2012 № А19-8821/2011), при вынесении которых судебные органы квалифицировали исключение юридического лица из ЕГРЮЛ как его ликвидацию, только в упрощенном порядке, и признали правомерным учет такой безнадежной дебиторской задолженности во внереализационных расходах.

С 01.09.2014 года вступил в силу Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ, который ввел в ГК РФ новую статью 64.2 «Прекращение недействующего юридического лица». Согласно п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Считаем, что после указанной даты в целях признания долга безнадежным исключение юридического лица из ЕГРЮЛ можно приравнять к основанию, закрепленному в ст. 266 НК РФ, и утверждать, что организация-должник ликвидирована.

В рассматриваемой ситуации Постановления судебными приставами были вынесены 23.07.2014 и 31.03.2014, а запись об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ как фактически прекратившего свою деятельность – 21.05.2014 года, то есть до вступления положений ст. 64.2 ГК РФ, при этом не исключена вероятность, что налоговые органы будут настаивать на том, что положения п. 2 ст. 64.2 ГК РФ в таком случае не применяются.

Соответственно, при квалификации организацией задолженности ООО «Х» в качестве безнадежного долга для целей исчисления налога на прибыль существует риск возникновения претензий со стороны налоговых органов.

При этом, принимая решение об учете суммы дебиторской задолженности по ООО «Х» в расходах, организации следует иметь в виду, что правомерность таких действий, возможно, придется отстаивать в судебном порядке.

Ситуация № 2 (утрата первичных документов).

В рассматриваемой ситуации условия, предусмотренные ст. 266 НК РФ для признания долга безнадежным выполняются: организации возвращен исполнительный документ в связи с невозможностью установления местонахождения должника.

Как было указано выше, такой документ сам по себе является достаточным основанием для признания долга безнадежным и включения его в состав внереализационных расходов.

Однако, как указано в запросе, документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности утеряны.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходам признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Таким образом, при учете дебиторской задолженности в расходах организация должна иметь документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции, в результате которой образовался безнадежный долг.

Контролирующие органы придерживаются однозначной позиции о том, что наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности, является обязательным условием ее учета в составе расходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль. Такой вывод указан в письмах Минфина РФ от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347, Управления ФНС России по г. Москве от 20.06.2011 № 16-15/059211@.1, от 13.04.2011 № 16-15/0356181.1, ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955.

Правомерность такого подхода контролирующих органов признали судебные органы: ФАС Центрального округа в Постановлении от 17.10.2013 № А48-4654/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2012 № А11-6321/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2010 № А10-3883/2009, ФАС Уральского округа в Постановлении от 03.06.2008 № Ф09-3232/08-С2, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 30.05.2007 № Ф04-3421/2007 (34717-А70-26).

При этом нами выявлено лишь одно судебное Постановление, а, именно, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2099 № А32-8964/2007-12/190, в котором судебный орган пришел к иному выводу. Так, судом отмечено, что отсутствие договоров, актов, накладных, уничтоженных в связи с истечением установленного ст. 23 НК РФ срока их обязательного хранения, не может являться основанием для отказа налогоплательщику в учете дебиторской задолженности с истекшим сроком давности во внереализационных расходах, учитывая, что организация представила акт инвентаризации, письменное обоснование списания и приказ руководителя, которые являются первичными учетными документами, на основании которых производятся записи в бухгалтерском учете операций по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Таким образом, на основании вышеизложенного считаем, что списание дебиторской задолженности во внереализационные расходы при отсутствии документов, подтверждающих ее образование, является существенным налоговым риском.

При этом нельзя не отметить тот факт, что в анализируемой ситуации, дело о взыскании дебиторской задолженности было рассмотрено в судебном порядке, подтверждающие образование дебиторской задолженности документы проходили как доказательство по делу и поименованы в судебном Постановлении.

Соответственно, для минимизации налоговых рисков рекомендуем направить запрос в судебный орган на ознакомление с материалами дела и о возможности получения копий необходимых документов.

На основании вышеизложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации организация имеет право на учет дебиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов, однако, по причине отсутствия первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности, существует высокая вероятность того, что правомерность своих действий потребуется доказывать в судебном порядке.

11.2. Налоговый учет неотделимых улучшений, стоимость которых возмещается арендодателем арендатору.

Описание ситуации:

ООО передало в аренду недвижимое имущество - офисные помещения. Арендатор произвел неотделимые улучшения в арендованное имущество. Стороны договорились, что арендодатель возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений в момент расторжения договора аренды. До момента расторжения договора аренды арендатор в соответствии с ПБУ 6/01 учитывал в составе основных средств капитальные вложения в неотделимые улучшения в арендованные объекты основных средств. При этом арендатором со стоимости неотделимых улучшений был возмещен НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), начислялась и признавалась для целей налогообложения амортизация, а также исчислялся налог на имущество в период с 2010 по 2014 год.

Вопрос1:

Прошу разъяснить порядок возмещения арендодателем стоимости неотделимых улучшений в момент расторжения договора аренды:

- какую стоимость неотделимых улучшений первоначальную, остаточную или рыночную на дату передачи возмещает арендодатель? В каком порядке арендатор начисляет и предъявляет (перепредъявляет) арендодателю НДС со стоимости неотделимых улучшений?

- какими документами оформляется передача неотделимых улучшений в случае передачи по первоначальной стоимости? По остаточной? По рыночной?

Ответ:

Согласно условиям запроса в период действия договора аренды арендатор с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения объектов аренды, стоимость которых подлежит возмещению арендатору в момент расторжения договора аренды.

Согласно п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Более того, по своей сути неотделимые улучшения - это результат определенных работ капитального характера, выполненных арендатором (самостоятельно либо с привлечением третьих лиц).

Как можно заметить, нормы ГК РФ в части вопроса неотделимых улучшений носят диспозитивный характер и позволяют сторонам договора самим определять условия, порядок и способ возмещения стоимости неотделимых улучшений. При этом ГК РФ не содержит норм, прямо определяющих, какую стоимость неотделимых улучшений необходимо использовать при возмещении затрат на их осуществление, если стороны это не согласовали.

Вместе с тем, поскольку обязанность по возмещению стоимости неотделимых улучшений возникает у арендодателя в момент расторжения договора аренды, при этом стороны договора не согласовали условия о порядке определения стоимости возмещаемых неотделимых улучшений, полагаем, что стоимость неотделимых улучшений необходимо определять исходя из их действительной стоимости на момент возврата, т.е. на момент возникновения обязательства по возмещению.

Аналогичную позицию можно встретить и в судебной практике.

Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 21.03.2012 по делу № А12-1936/06 пришел к следующему выводу:

«В силу пункта 2 статьи 623 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость улучшений должна определяться на момент возникновения обязанности арендодателя по компенсации произведенных улучшений имущества, в том числе и с учетом пункта 4 статьи 623 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть с учетом амортизации имущества».

Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.09.1998 № 2405/98 по делу № 50-353 отменяя вынесенные решения и направляя дело на новое рассмотрение указал, что суды при рассмотрении дела определили размер подлежащих удовлетворению требований, исходя из суммы затрат, произведенных истцом на момент выполнения улучшений имущества, тогда как необходимо было устанавливать действительную стоимость произведенных улучшений на момент возврата имущества арендодателю.

При этом хотим ещё раз обратить Ваше внимание на то, что стороны вправе в любое время самостоятельно, в т.ч. путем заключения дополнительного соглашения, определить иной порядок определения стоимости возмещаемых неотделимых улучшений.

НДС.

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) операции по реализации работ на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.

Как уже было отмечено выше, неотделимые улучшения фактически являются результатом работ, связанных с капитальными вложениями в арендуемый объект недвижимости.

Следовательно, передача арендатором арендодателю результатов работ в виде неотделимых улучшений, произведенных арендатором за собственный счет, будет являться объектом налогообложения НДС.

При этом в силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база будет определяться как стоимость данных неотделимых улучшений без включения в неё НДС, определяемой на момент передачи арендатором арендодателю неотделимых улучшений (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемой ситуации, налоговая база по НДС должна определяться на дату окончания договора аренды, поскольку именно с прекращением арендных отношений стороны связали момент передачи прав на данные неотделимые улучшения, и в размере стоимости компенсируемых неотделимых улучшений.

Нельзя не отметить, что ВАС РФ в п. 26 постановления Пленума от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» прямо разъяснил, что в случае компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом принятые ранее арендатором к вычету суммы налога предъявляются им арендодателю применительно к положениям пункта 1 статьи 168 Кодекса.

В свою очередь арендодатель как собственник объекта аренды, принявший на себя бремя капитальных вложений, предъявленные арендатором в таком порядке суммы налога может либо принять к вычету согласно статье 171 НК РФ, либо включить в расходы при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) на основании статьи 170 Кодекса.

Отметим, что согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), соответствующую сумму налога.

При этом в силу п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).

Таким образом, по нашему мнению, выводы ВАС РФ согласуются с вышеизложенной позицией о том, что налоговая база арендатора при передаче им неотделимых улучшений арендодателю определяется исходя из суммы возмещения стоимости таких улучшений со стороны арендодателя.

Что касается вопроса о документальном оформлении, то, прежде всего, необходимо отметить, что ни налоговым, ни гражданским законодательством не предусмотренного какого-либо унифицированного документа приема-передачи неотделимых улучшений.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. При этом формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Таким образом, полагаем, что общество может оформить передачу неотделимых улучшений путем составления собственного акта приема-передачи (при соблюдении требований к обязательным реквизитам первичного документа). При этом рекомендуем в акте указать полный перечень конкретных улучшений, произведенных арендатором, и их стоимость.

В случае если для создания неотделимых улучшений арендатором привлекался подрядчик, то в качестве дополнительных документов к такому акту можно приложить копии документов на произведенные работы (например, КС-2, КС-3), оформленных на арендатора.

Вопрос2:

Может ли арендодатель после принятия на баланс неотделимых улучшений определить срок полезного использования с учетом срока фактического использования у арендатора?

Ответ:

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.

При этом в абз. 4 п. 1 ст. 258 НК РФ закреплено, что капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, стоимость которых возмещается арендатору, амортизируются арендодателем в общем порядке: у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

Специального порядка определения срока полезного использования для получаемых от арендатора неотделимых улучшений НК РФ не предусматривает. Соответственно, по нашему мнению, налогоплательщик-арендодатель имеет право руководствоваться по аналогии общим правилом об определении нормы амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении - с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (в нашем случае – пользователями).

В связи с этим полагаем, что арендодатель при приеме на баланс неотделимых улучшений вправе определить срок полезного использования с учетом срока фактического использования у арендатора.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Налог на прибыль организации.

Выдержки из неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ. Перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ».

Продолжаю публиковать выдержки из нашего неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ».

Начало. «От авторов-составлителей. Деятельности ВАС РФ посвящается».

ВНИМАНИЕ! Нумерация статей и их названия являются вымышленными и выступают результатом воображения авторов.

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 250.1. Доходы государственных и муниципальных предприятий от сдачи в аренду имущества

При предоставлении государственными и муниципальными предприятиями в аренду имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, в регистрах налогового учета и расчете налоговой базы в качестве внереализационных доходов учитывается вся сумма арендной платы.

Действия собственника имущества, направленные на получение не части прибыли, а всего дохода от аренды имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, не изменяют установленной гл. 25 НК РФ обязанности предприятия по учету для целей налогообложения арендной платы в качестве дохода, формирующего налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 11473/10).

Статья 259.4. Момент возникновения права на начисление амортизации

Отсутствие государственной регистрации права на объект основного средства в связи с тем, что налогоплательщиком не реализовано право на своевременное оформление его в собственность, не может являться основанием для лишения права на учет расходов через амортизацию.

Если объект основных средств отражен в качестве такового в бухгалтерском учете с определением первоначальной стоимости, введен в эксплуатацию и используется в производственной деятельности, то лишение налогоплательщика права начисления амортизационных отчислений и их учет в составе расходов противоречит п. 4 ст. 259 НК РФ(Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 6909/12).

Статья 263.1. Некоторые виды расходов на страхование

Затраты банка на выплату страховым компаниям премий по договорам страхования перевозимых инкассируемых денежных средств клиентов банка относятся к расходам на добровольное страхование грузов по подп. 2 п. 1 ст. 263 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 16805/12).

Статья 265.1. Отрицательные курсовые разницы, возникающие при выплате дивидендов в иностранной валюте

Подпункт 5 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется, в том числе, для учета в целях налогообложения отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате дооценки выраженного в иностранной валюте обязательства по выплате дивидендов (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 № 16335/11).

Статья 266.1. Особенности формирования резерва по сомнительным долгам

Глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12).

Статья 269.1. Порядок расчета среднего процента по долговым обязательствам

Вывод о несоответствии размера процентов, которые уплачивал налогоплательщик, среднему уровню процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо об отсутствии сопоставимых обязательств не может быть сделан налоговым органом только лишь путем сравнения условий кредитных обязательств налогоплательщика без учета анализа сведений банка-кредитора об условиях выдавшихся им в соответствующем квартале кредитов и сравнения этих условий с условиями кредитов, полученных налогоплательщиком (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 9898/11).

Статья 270.1. Единовременное поощрение при выходе на пенсию

Суммы единовременной надбавки к пенсии по старости, выплаченной генеральному директору при его увольнении, аналогичны по своему содержанию расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, в связи с чем не могут быть учтены в составе расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 № 13018/10).

Статья 272.1. Порядок учета взносов на негосударственное пенсионное обеспечение

Если учет пенсионных взносов предусмотрен на солидарном счете вкладчика, то расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расходов на оплату труда в соответствии с п.16 ст.255 и п.4 ст.272 НК РФ в том отчетном периоде, в котором они по распоряжению вкладчика зачисляются на именной пенсионный счет работника (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 № 9061/12).

Статья 287.1. Особенности учета излишне уплаченного авансового платежа

В случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода(Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10).

Статья 3101. Последствия неисполнения обязанностей налогового агента

Налог подлежит перечислению в бюджет за счет средств, выплачиваемых иностранной организации, а не налогового агента.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности налогового агента налоговый орган вправе привлечь его к ответственности, предусмотренной статьей 123 Кодекса, а также начислить пени (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 № 5317/11).

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку налогоплательщик подтвердил факт несения затрат на паспортизацию арендованного трубопровода и их обоснованность, суд признал учет данных расходов при исчислении налога на прибыль правомерным (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

По мнению ИФНС, расходы налогоплательщика по паспортизации трубопровода, используемого по договору аренды, являются экономически необоснованными. Оборудование должно было быть передано налогоплательщику в аренду в надлежащем состоянии со всеми необходимыми документами, в связи с чем отсутствовала необходимость в несении спорных расходов.

Суд не согласился с доводами ИФНС.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

При этом в соответствии со ст.ст. 246,247, п.п. 1,2 ст. 252, подп.2 п.1 ст.253 НК РФ налогоплательщик подтвердил факт несения затрат и их обоснованность, представив надлежащим образом оформленные документы, необходимые для налогового учета.

Оценка экономической целесообразности и условий ведения финансово-хозяйственной деятельности не входит в компетенцию налоговых органов, поэтому суд отклонил доводы ИФНС о том, что эти затраты должен нести арендодатель.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 июля 2014 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что поскольку содержание соглашения о предоставлении денежных средств не позволяет квалифицировать их в качестве пожертвования ввиду несоответствия общеполезным целям, спорные суммы должны быть квалифицированы как внереализационные доходы (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)»

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

По мнению ИФНС, денежные средства, полученные от Агентства международного развития США, неправомерно отнесены налогоплательщиком к целевому финансированию в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ (пожертвование). Данные денежные средства следует квалифицировать в качестве внереализационных доходов применительно к п.8 ст. 250 НК РФ.

Суд согласился с выводами ИФНС.

Как установил суд, целью Соглашения, заключенного между налогоплательщиком и Агентством международного развития США, является поддержка Программы мониторинга выборов в РФ, стратегическими задачами и целями которой являются: институционное развитие; совершенствование избирательной практики и законодательства России.

Приложением к Соглашению ("Типовые положения для неправительственных получателей вне Соединенных Штатов") предусмотрен порядок и условия возврата средств, прекращения и приостановки Соглашения. Одним из основных условий прекращения соглашения является решение дарителя о том, что финансирование не будет отвечать национальным интересам США, перечисленные денежные средства подлежат возврату Агентству.

Так, под национальными интересами РФ понимается совокупность внутренних и внешних потребностей государства в обеспечении защищенности и устойчивого развития личности, общества и государства. Таким образом, мониторинг выборов в Российской Федерации мог выполняться в интересах США, а не в интересах РФ или для общеполезных целей.

Между тем, единственным основанием для возврата пожертвования ст. 582 ГК РФ предусматривает использование его не в соответствии с указанным назначением.

Следовательно, заключенное между указанными лицами Соглашение не отвечает предусмотренным статьей 582 ГК РФ признакам, поэтому оно не является договором пожертвования.

При этом полученные денежные средства следует квалифицировать в качестве внереализационных доходов налогоплательщика применительно к п.8 статьи 250 НК РФ.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 июля 2014 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Португальская гостиничная индустрия пытается добиться снижения НДС.

Португальское правительство оказалось под давлением владельцев гостиниц и ресторанов в связи с требованием о снижении ставки налога на добавленную стоимость (НДС) для этого сектора.

Подавая ходатайство коммерческих предприятий с 21тыс. подписей, Ассоциация португальских гостиниц, ресторанов и аналогичных заведений (AHRESP) попыталась оказать воздействие на правительство, чтобы вернуть 13%-ую ставку НДС, которая была отменена в бюджете на 2012 год.

Ассоциация заявила, что взимание 23%-ой ставки снижает активность туризма. Она подчеркнула, что введение верхней ставки противоречит стратегиям государств Европейского союза, в частности, таких стран, как Ирландия и Греция, которые, несмотря на процедуру борьбы с чрезмерным дефицитом, обеспечили одобрение более низкого налогового бремени.

Необходимо отметить, что португальские рестораны не подлежат применению самой высокой ставки НДС в Европейском союзе, но с них взимается ставка выше среднего уровня. Около половины государств-членов ЕС предлагают пониженный НДС тариф, в то время как в Венгрии и Румынии самое высокое налоговое бремя – 27% и 24% соответственно.

Более низкие ставки применяются на острове Мадейра и Азорских островов – 22% и 18% соответственно.

Источник: offshore.su

14.2. Британские благотворительные организации призывают провести реформу «сложного» НДС режима.

Федерация Совета небольших благотворительных организаций порекомендовала в открытом письме к законодателям Соединенного Королевства, чтобы Великобритания сократила количество товаров и услуг, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), чтобы улучшить налоговый статус благотворительных организаций. Данный шаг позволит благотворительным организациям вернуть больше расходов, понесенных в связи с НДС.

«Исходя из опыта, который мы получили в ходе работы с небольшими благотворительными организациями, мы считаем, что законодательство Соединенного Королевства в области НДС... является сложным, и как следствие, многие небольшие благотворительные организации пытаются понять, как получить большинство освобождений от НДС. В отличие от этого, мы считаем, что налог на товары и услуги Новой Зеландии предусматривает значительно более простой подход к освобождению сектора волонтерских организаций».

Совет говорит, что несмотря на то, что Великобритания предлагает ряд НДС освобождений благотворительным учреждениям, последующие поставки благотворительных организаций часто освобождаются, а не подлежат удержанию нулевой ставки, ограничивая способность к восстановлению НДС расходов, которые могли быть возможными. Кроме того, Новая Зеландия применяет нулевые ставки к значительно большему ассортименту поставок, сообщил Совет, которые позволяют благотворительным организациям вернуть значительную часть понесенных НДС расходов.

Также Совет сообщил, что в Великобритании НДС более сложный. Только больше половины членов Совета сказали в ходе опроса о соблюдении НДС дисциплины, что «достаточно сложно» или «очень сложно» соблюдать эти правила. Совет говорит: «Сейчас это особенно проблематично, когда небольшие благотворительные организации переносят сокращение финансирования и повышенный спрос на услуги, это приводит к значительному финансовому напряжению».

Совет порекомендовал британским законодателям рассмотреть реформу НДС правил, чтобы привести их в большее соответствие с режимом Новой Зеландии для благотворительных организаций в рамках режима налога на товары и услуги, который, по словам членов, является более простым.

Также было сказано, что список предметов, освобожденных от налога на товары и услуги в Новой Зеландии, значительно короче, чем в Соединенном Королевстве. «Некоммерческие организации, зарегистрированные в рамках режима налога на товары и услуги (включая благотворительные организации), могут претендовать на налоговые кредиты для расходов, понесенных при получении дохода, который либо подлежит, либо не подлежит удержанию налога на товары и услуги, но не при получении дохода, который освобожден от налога на товары и услуги. Хотя это отражено в системе НДС Великобритании, но для сравнения можно отметить, что в Новой Зеландии очень мало освобождений от налога на товары и услуги», сказал в заключение Совет.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Египетский налог с «танца живота».

В Египте исполнительницы танца живота ежегодно уплачивают государству в качестве подоходного налога 900 млн. египетских фунтов (264 млн. долл. США). Это делает танцовщиц пятым по значимости источником пополнения казны государства после Суэцкого канала, туризма, экспорта нефти и хлопка. Крупнейшим налогоплательщиком Египта из числа физических лиц является исполнительница танцев живота Фифи Абдо. С 1993 по 1996 г. она заплатила подоходный налог с 4,5 млн. египетских фунтов (1,32 млн. долл.).

Источник: andrey-nachalov.narod.ru

15.2. Гитлер не хотел платить налоги.

Своеобразно относился к налогам канцлер Гитлер. Приходуя большие доходы от книги "Mein Kampf" (Моя борьба), он поручил чиновникам найти причину, освобождающую его от неприятной обязанности. Повод нашли: Гитлера сравнили с Цезарем, на которого закон об уплате налогов не распространялся.

Источник: andrey-nachalov.narod.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 8/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Давно наблюдаю за дискуссией по поводу налога на прибыль организаций. Некоторые считают, что это очень вредный налог. Считают, что этот налог давно надо отменить, что нельзя изымать священную прибыль у бизнеса, которая является источником инвестиций и, соответственно, развития и прогресса. Отчасти это правильно. Однако налог на прибыль – налог очень понятный. Сработал с прибылью – отдай часть обществу (посредством уплаты налогов государству).

Кроме того, налог на прибыль – это налог, который отобрало время. Это налог, прошедший естественный отбор. Можно много спорить о дефектности и удачности такого отбора, однако, то обстоятельство, что этот налог устоял в процессе фискальной эволюции, нельзя не признать. Хотя кто знает...

Тем не менее, как бы там ни развивались научно теоретические дискуссии, но налог на прибыль в России выступает основным налоговым платежом как в структуре налогового бремени компаний, так и в структуре налоговых доходов бюджетной системы.

Именно поэтому налоговые органы во время проверок уделяют ему повышенное внимание, что делает вопросы исчисления и уплаты налогов очень актуальными. Редакция Журнала «Налоги и финансовое право», несмотря на свой интерес к дискуссионным вопросам современного налогообложения, исходит из прикладных интересов, поэтому налог на прибыль для нас интересен в первую очередь как налог действующий, живой, со своими проблемами и вопросами, которые волнуют реальных бухгалтеров и юристов.

Именно поэтому, по сложившейся традиции, один из номеров нашего журнала мы посвящаем налогу на прибыль в разрезе «вопрос-ответ». Причем вопросы все отнюдь не выдуманные, а все сплошь из консультационной и аудиторский практики специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право». Редакция журнала очень надеется, что наш опыт позволит читателям быть в курсе самых актуальных вопросов по налогу на прибыль, а также ознакомиться с нашими мнением и аргументами.

Также мы представляем в журнале наши традиционные рубрики, которые давно знакомы постоянным читателям».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на II полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или электронной почте zta@cnfp.ru.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/izdatelstvo/archive/ и http://old.cnfp.ru/publish/journal/archive.php (старые выпуски).

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2014